浅析审计人员法律责任的风险防范
浅谈内部审计风险成因及防范措施
浅谈内部审计风险成因及防范措施随着企业规模的不断扩大和业务范围的不断增加，内部审计的重要性越来越受到重视。
内部审计是指企业内部对各种风险进行全面、系统、独立、客观的审核、评估和监督的一种管理活动。
然而，内部审计也存在重大的风险。
本文将浅析内部审计风险成因及防范措施。
一、内部审计风险成因1. 审计人员素质不高审计人员的素质直接影响内部审计的质量。
一些内部审计人员缺乏相关业务知识和技能，无法发现并排除企业内部存在的各种风险和问题。
此外，一些内部审计人员在执行审计任务时存在主观意识的干扰，可能会影响其判断和决策，导致审计失误。
2. 内部控制不严内部控制不严是导致企业内部审计风险的主要因素之一。
企业内部控制缺失或不完善，容易造成内部管理漏洞、资金流失、违法违规等风险。
如果内部审计不能有效地检查和发现这些问题，就可能导致其丧失监督和预警作用。
3. 管理人员不支持内部审计企业内部审计需要整个企业内部的支持和配合，否则审计的效果将大打折扣。
一些企业管理人员对内部审计缺乏重视，甚至存在对内部审计的抵触态度，不配合内部审计人员的工作，甚至为内部审计撤换人员、干扰审计结果等。
二、防范措施1. 加强内部控制加强内部控制是防范内部审计风险的关键。
企业应该建立健全内部控制制度和管理机制，规范企业内部各项业务活动，防范各种风险。
2. 完善审计人员培训企业应该注重审计人员的培训和素质提升。
加强培训可以提高内部审计人员的业务素质和技能水平，更好地为企业服务。
3. 强化管理人员对内部审计的支持管理人员应该对内部审计工作给予充分的支持和配合，为审计人员提供必要的资源和条件。
同时，管理人员也应严格遵守企业内部控制制度，自觉接受内部审计的监督和管理。
总之，内部审计是企业内部管理体系的重要组成部分。
防范内部审计风险需要全面加强内部控制、完善审计人员培训、强化管理人员对内部审计的支持等措施，确保内部审计的独立性、客观性、公正性，为企业的发展提供保障。
浅析审计人员法律责任的风险防范
浅析审计人员法律责任的风险防范江 彪（江西财经大学 法学院，江西 南昌 ３３００１３）［摘 要］进入２１世纪以来，随着我国经济的高速发展，各种与经济直接相关的职业也迅速发展。
值得注意的是，审计行业并未紧跟我国经济发展的步伐，目前对审计人员的法律责任的风险防范研究也远远滞后。
审计人员是市场经济的监管人员，完善对审计人员的法律责任风险防范制度关系着我国经济的健康发展，也有助于提高审计人员的业务水平和职业道德。
文章通过对审计人员的法律责任风险防范进行论述，指出目前我国审计人员工作中存在的诸多弊端和不足，为我国审计人员法律责任风险防范的研究提供一些可行的预防措施和解决方法。
［关键词］审计人员；法律责任；预防措施；解决方法［ＤＯＩ］１０ １３９３９／ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１７ １８ ２５０１ 引 言我国的审计行业起步较晚，发展较缓，但自从改革开放以来，审计行业就处于一个发展的“黄金期”。
在这段时间，由于我国的经济发展处于一个飞跃期，对审计人员和其他经济个人的监管也处于一个“真空期”。
审计人员对市场经济的参与度越来越高，他们出具的审计报告往往就是投资者对经济把控的主要信息来源，因此审计人员的法律责任也理应得到越来越多的重视。
总体来说，国外的研究主要从合同法→侵权法→证券法→公司治理结构→专家责任的发展顺序进行，而国内的研究主要可以概括为审计人员法律责任的产生原因和解决方法，主要从会计界和法律界进行，着重研究它的风险防范措施。
２ 审计人员法律责任概述２ １ 审计人员法律责任的概念审计人员法律责任在我国现有的法律法规上没有具体的定义。
它一般是指与审计或审计人员相关法律责任的总称。
近年来审计行业的高速发展，审计法律责任才得以出现在我国《审计法》等相关法律法规中，但依然没有明确的定义。
目前审计人员的法律责任主要有刑事责任、行政责任、民事责任几种。
２ ２ 审计人员法律责任的产生原因２ ２ １ 审计期望差距在现实社会中，社会大众总是希望审计人员能审查出财务报表中所有的问题，并及时准确告知企业持续经营的财务状况。
工程审计的法律责任和风险详述工程审计的法律责任和相关风险并提出风险防控策略
工程审计的法律责任和风险详述工程审计的法律责任和相关风险并提出风险防控策略工程审计的法律责任和风险详述及风险防控策略工程审计是指对工程项目施工过程中的财务、合同、技术等方面进行全面审查和评价的一项专业性工作。
在进行工程审计时，审计人员需要承担相应的法律责任并面临一定的风险。
本文将详述工程审计的法律责任和相关风险，并提出相应的风险防控策略。
一、工程审计的法律责任1.依法进行审计在进行工程审计时，审计人员首先需要依法进行审计活动。
审计人员应具备相关的法律知识，了解工程审计相关的法律法规，确保操作符合法律要求。
如发现不符合法律法规的情况，应及时提出合理建议并报告相关部门。
2.保密责任工程审计涉及到企业的财务、技术等敏感信息，审计人员要严守保密责任，不得将涉及到的信息泄露给未经授权的人员。
同时，审计机构也应做好内部的信息管理措施，确保审计过程中信息的安全性。
3.诚信责任审计人员在进行审计过程中应恪守职业道德和职业操守，坚持客观公正的原则，不得从事有损职业声誉和带有主观偏见的行为。
同时，对于审计发现的问题，应及时向相关部门报告并提出合理建议。
二、工程审计的风险1.信息不全或失真的风险工程审计时，由于委托方提供的审计材料可能存在信息不全或失真的情况，审计人员需要通过对材料的审查和验证来确保审计结论的准确性。
但如果审计人员无法获得充分的信息或信息失真，可能导致审计结论的不准确，增加工程审计的风险。
2.审核错误或遗漏的风险审计人员在进行审计时，可能出现审核错误或遗漏的情况，导致审计结论的不准确。
这可能是由于审计人员的疏忽、不完整或不准确的审计程序，或者因为对关键信息的忽视而导致的。
这些错误或遗漏可能会给委托方带来经济损失，并对审计机构的声誉造成负面影响。
3.违反法律法规的风险在进行工程审计时，如果审计人员未能遵守相关的法律法规，可能导致违法行为的发生。
例如，违反保密、隐私、垄断反竞争等法律法规，给委托方或相关方带来损失，并面临法律责任。
浅谈审计内部风险及其防范
浅谈审计内部风险及其防范摘要:近些年来，内部审计在社会主义市场经济体制下，加强对内部审计的控制对经营管理具有相当重要的作用和意义，首先本文对内部审计的特点简要的总结，然后从几个方面浅析了内部审计的风险的形成原因，最后对于如何防范其风险做出了具体的相应措施。
关键词:内部审计成因风险一、内部审计风险的含义及特点(一)内部审计风险的含义现代的审计主要是以“风险导向审计”为基本特征的。
审计的风险是决定整个审计工作质量的重要因素。
风险一般定义为：指当反映审计单位及经济活动财务会计报告存在了重大的漏报或者错报等重大的漏洞或者管理者有重大的舞弊的时候，内部的审计人员经过严密的审计程序后未发现或者失察，发表不准确或者你恰当的审计意见的一种可能性。
(二)内部审计风险的特点现代审计的主要特征就是权力与责任的分工明确，不仅仅是企业的所有者与经营者之间的关系，更多的体现在各部门与各个员工之间，形成的分级管理等。
内部审计具有独立性的显著特征，在工作中起着监督的作用。
企业在对经理或者其他经营者及原工作业绩考核就可以有相对准确的依据了。
但是由于内部审计人员的失误或者采用的方法不当而未发现重大的漏洞，企业的内部经济活动的运行，就必然存在着内部审计的风险。
同时，与外部审计的风险对比之下，内部审计的风险主要反映在以下几个方面：其目的在于提高公司的经济效益，其目的与整个企业的目的是相同的，企业的利益就是内部审计多要考虑的利益。
所以，内部审计风险与公司的经营目的所要面临的风险是具有一致性的。
内部审计风险范围的扩大化。
相对于社会审计而言，其审计的内容是双方约定的单一的审计内容，但企业内部的审计部门，要根据管理者的需求，其监督的对象不仅仅是企业的财务问题。
凡是属于企业经营的活动，都可以作为内部审计的审计对象。
企业内部的审计人员在审计报告中已充分的揭示的问题，企业的管理层未足够的重视而引起的相应的损失内部的审计部门是不用承担责任。
内部审计风险的持久性。
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施审计风险是指在审计过程中可能发生的错误或不准确的情况，可能导致审计人员无法发现重大错报、虚假陈述或会计信息的重大错误。
对于会计师事务所来说，审计风险的存在对其声誉和信誉造成威胁，因此需要采取一系列的防范措施来降低审计风险。
会计师事务所应进行风险评估和管理。
这包括对客户进行背景调查，并进行全面和准确的风险评估。
通过了解客户的业务模式、财务状况和风险暴露，可以帮助会计师事务所更好地识别可能存在的风险。
评估风险后，会计师事务所应制定相应的风险管理策略，明确审计目标和流程，并制定相应的风险应对和控制措施。
会计师事务所应建立健全的内部控制制度。
内部控制是为了保护资产、确保财务信息的准确性、可靠性和及时性，并促使业务活动的合法性和经济效益。
会计师事务所应通过制定和执行适当的内部控制政策和程序，确保审计工作的高质量和可靠性。
内部控制的具体措施包括：明确审计目标和责任，建立明确的工作程序和授权制度，加强内部交流和协作，确保审计人员的独立性和专业性。
会计师事务所应建立和维护高质量的审计团队。
审计团队是保证审计质量的重要因素之一。
会计师事务所应通过招聘、培训和激励等方式，建立一支高素质、专业化和团队合作的审计团队。
审计团队需要具备专业知识和技能，熟悉审计准则和规范，具有独立思考和分析问题的能力，并能够有效沟通和协调工作。
会计师事务所还应定期进行审计绩效评估和质量控制，确保审计过程的准确性和一致性。
会计师事务所应加强与监管机构的沟通和合作。
监管机构在交流中发挥着重要作用，可以帮助会计师事务所了解行业标准、规范和最佳实践。
会计师事务所应与监管机构保持密切的联系，并遵守相关法律法规和政策，及时更新自己的专业知识和技能，提高审计水平和质量。
会计师事务所面临着审计风险的挑战，但通过风险评估和管理、建立健全的内部控制制度、建立和维护高质量的审计团队以及加强与监管机构的沟通和合作，可以有效降低审计风险，并提高审计质量和可靠性。
浅析审计风险的防范
健康有序的发展 ．已成 为我 国审计 界亟待研 究和探讨的问题。 二 、审计风 险的概念
经公允揭示而审计人 员认为未公允揭示的风险 ． 也称为误拒风险 ； 险 ．也称为误受风险。一般认 为 ．审计人员对于公允揭示的财务
民间审计 作为一种社会服务行业 ．其生存和发展都离不开社 来越大 ．审计职业成为一种社会瞩 目的职业 ．针对它的诉讼也越 民间审计 发展到今天 ．已成 为市场经济 中不可缺少的组成部
我 国学者通常将审计风 险分 为两类 ．一是财务报表总体上已 会的需 求。社会上依赖 审计意见的人越来越多 ．使审计 的影 响越 二是财务报表没有公允揭示而审计人 员认为其已经公允揭示的风 来越多。 报表发表一个有保留意见或否定意见的审计报告 是不可能 的．因 分 。离开它 ．资本市场 将难 以运行 ．因此 ．与资本市场有关的利 此 ．第一种情况很少发生 ．即使发生了 ．审计 人员也会通过扩大 益 团体都会关心 审计 ．愿意 支付 审计费用 ．期望审计人员提高信 审计测试范 围．增加审计 证据数量 ．获得正确的审计结论 ．而不 息 的可靠性 ．降低他们的投 资风险 。一旦他们在资本市场中受到 至于造成 严重后果 。因此 ．误拒风险仅仅限于理论上讨论 ．在实 损失 ．就会起诉 审计人 员．力争从审计人 员那里得到补偿。 务中几乎可以不予 以考虑。第二种情况将导致审计 人员对不能肯 我 国民间审计 的发展也说 明了这个问题。我 国民间审计 发展 定的事项得 出肯定的结论 ．从而造成各种损害 ．因此误 受风 险才 初期主要是对三资企业提供年度报表审计 服务．由于三资企 业投 是 一 般 研 究意 义 上 的风 险 。 资 的各方一般都直接参与管理 ．因此 审计报告并未 引起投资人足 美 国学者海尼斯认 为．审计风 险是损 失的可能性 ．它包括狭 够 的重视。随着股份公司的出现 ．民间审计 的业务范围扩大到上 义的审计风险和营业风险 ．狭义的审计风险是指 由于审计 工作的 市公司 。 由于国家 的保护政策 ． 上市公司不存在破产清 算问题 ． 加 缺陷导致审计结论 与实际不符而造成损失或承担责任的风险 ． 营 之上市公司数量少 ．投资者数量 多 ．股票的供 求不平衡造成 了股 业风险是指由于企业经营 失败导致 无力偿债或倒 闭．而对审计人 票价格严重脱离企业的经济效益 ．投资者很少考虑企业 的财务状 员和机构产生伤害的可能性 。 况和经营成果 ．因此社会对审计 报告 的依赖程度很低 ．民间审计 笔者认为 ．审计风险是审计人员执行 整个审计业务中面临的 对社会 的影响极为有限。但近几年来 ．由于上市 公司业绩普遍欠 风险 ．它不仅包括 由于审计人 员判断失误造成的风险 ．而且 包括 佳 ．出现了一批亏损企业 ．使股价 大幅度下降 ．后来又发现上市 由于客户的经营风险和环境 因素 ．使审计人 员或机构遭受损失的 公司在财务报表 中弄虚作假 ．投资者开始关注 审计报告 。可 以预 可能性。在这个意义上理解审计风 险．才能解释 为什么近年来注 见 ．随着市场经济的完善 ．投资风险将会不断增加 ．投资人将会 册会计师职业会面临诉讼爆炸 。 更多地依赖 审计报告进行投资决策 ．届时 ．审计风 险也将会不断风险形成的客观原 因 ．
浅析审计风险的原因与防范方法
其次 ， 是经济 环境 的不 确定性 。竞争 ， 是市场 经济下 永恒 的话 题 。 为 了打败 竞争对 手使 自身 得到更 加长 远的发 展 ，企 业竭 尽所 能推 成
出新 ， 以至 于造 成企业 环境 中不确定 的因 素不 断增加 。这些 不确 定的
因素 大大 加重 了审计 人员 的工作 负担 ，审计人 员不 仅要从 自身 的专
指 的就 是在会 计 报表 存在 重 大错 报 或漏 报 ， 而注 册会 计师 审计 后 发
表 不恰 当审 计意 见 的可 能性 。在 当今社会 中 ， 企 业改 革 和发 展与 审
计 唇亡 齿寒 ， 不 能分离 。 审 计于 企业 的重 要性 不易 言表 ， 因此 审计 风 险 永远 是企 业 的敌人 ， 是 审 计人 员必 须扼 杀 的对 象 。必须 从 审计 风
得 以保 障。
１ ． 形 成审 计风 险 的客观 因素 首先， 审计 机构 建立 模 式不 合理 。审 计 机构 的建 立模 式 是整 个 审 计机 构 的 框架 ， 建 立 模式 不 合理 好 比建筑 的 钢 筋 打 的不 对 ， 会 对
后 面的 建造 造成 严 重 的质量 以及 外 观影 响 。 同理 ， 审 计机 构 建立 模 式 的不 合理 ， 会影 响 整个 审 计机 构进 而 出现 各种 审计 问题 。客观 的
浅析审计风险的原因与防范方法
■孙婷婷 黑龙江大学经济 与工商管理学院
基金项 目： 编号 ： Ｙ Ｊ Ｓ Ｃ Ｘ２ ０ １ ２ — ２ ６ ９ Ｈ Ｌ Ｊ ． 项 目名称 ： 我罾 中小板上 市公司独 立审计 风险预警 与防 范研 究
摘 要： 审计风险一直普遍存在于各个企业之 中， 给企业和国家造成不小的损失 。 审计风险是如何形成的？当今企业 又如何尽可
浅析审计风险的控制与防范
张 家 口市 审计 局
０ ０ ０ ７ ０ ５
审 计 单位 、 高注册 会 计 师 的综 合 素质 提 以 及建 立健 全审 计质 量 的控 制 制度 等方
面来 对 审计 风 险进 行 控 制 和 防 范 。
【 关键 词 】
审计 风 险 ；原 因 ； 防 范
注册 会计 师 、有 效 的组 织 注册 会 计 师 的 审 计过 程 、对 最 终 的审 计 报告 质 量 给 予监 督 等 多 种途 径 来 控 制 审计 风 险 。 ３ 审 计 风 险的 复杂 性 。 、 审计 风 险 可 能 产生 丁 注 册会 讨． 或者 会 计 师 事务 所 ，也 Ｊ １ 币 可能 产生 于 被 审 计 单位 ，同 时 ，还 受到 审 计 环 境 的 影响 。审 计 风 险 的复 杂性 产生 的 另一 个原 因是审 计 风 险 的形 成 过程 相 对 复 一 杂 ，在 审 汁业 务 执行 的各 个环 节都 可 能 产 生 审计 风 险 。
随 着我 国 市场 经济 的 不 断完 善 ，市 场 二 、审计风 险产 生的原 因 的经营 风险加剧 ，我国的审计 市场 发生 ｒ 审计风险产生的原因多种多样 ，归结 些 重夫 的诉 讼 案 件 。将 风 险 的概 念 引 入 起 来 ，主 要 表 现 在 以 下几 个 方 面 ： 到 审计 领 域 ，对 审 计 的理 论 与 实 务 发展都 ｌ 审 计 主 体 的 因素 。 会计 师 事 务所 、 从 具有 重 要 的意 义 。 或者注册会计师的角度来看 ，审计过程中 使 用 的 审计 方法 、注 册 会计 师 的 经验 不足 审计 风险 的概念 及特征 以及 自身能 力 的 限制 等 凶素 都 可 能导 致 审 审计 风险的概念有 狭义和广 义之 分。 计风险的产生。现代风险导 向审计重视审 狭义的审计风险是指被市计单位的财务报 计 风 险 和审 计 成 本 的平 衡 ，注 册 会计 师 选 表 存 在重 大 错 报 而注 册 会计 师 发表 不恰 当 择 的 审计 方 法和 审 计 程序 是 以允 许 存 在一 审计 意见 的 可 能性 。 广 义 的审 计 风 险是 指 定审计 风险为前提的 ，在整个的审计过程 被 审计 单 位 的 财务 报 表存 在 重 大错 报 注 册 中应用 非抽 样方 法 或 者抽 样 方 法 ，所 以审 会计 师发 表 ＿不恰 当 的审 计 意 见 ，使 得 注 计结 果 会 存 在一 定 不 能避 免 的 误 差 。注册 ｒ 册 会计 师 承担 责 任 而 遭受 损 失 或不 利 的 可 会计 师 的 自身能 力和 经 验 是 很重 要 的 原 因 能性 。审 计 风 险虽 然产 生在 审计 过程 中 ， 之 一 ， 其 自身 的业 务 能 力 水平 相 对 有 限 ， 但 足 其 本 身 却 不 仪 仅 是 产 生 在 审 计 过 程 审计 报 告 的价 值 很难 达 到相 关信 息需 求 者 中。 期 望 的 水平 ，注 册 会 计 师对 其 出 具 的审 计 审 计 风 险 具 有 般 风 险 的 特 征 意 见会承担一定的风险。另外，事务所组 外 ，还 有 其 他 殊 性 ，具 体 表 现 在 以下 几 织 体 系 的不 完 善 ，内部 治 理 水 平 不高 等 都 个方而： 会 在 一 定程 度 上 使 得 审 计 风 险 产生 。 ２ 审 计 客 体 的 凶素 。 了 审计 主 体 的 、 除 １ 市 计风 险 的潜 在 性 。 计 风 险的 潜 、 审 在性 是 指 其 可 能性 或 者 不确 定 性 ，这 种 潜 因素外 ，审计客体的因素也是审计风险产 在 的可 能性 或者 不 确 定性 要 成 为注 册 会 计 生 的重 要 原 冈 。如果 被 审计 单位 的 治理 存 会 产生 。 师的 实 际 损失 还 需要 一 定 的 条件 ，如 果 注 在缺陷 ，公司 的管理 层就 会形成集 体合 册 会 汁师在 审 计 报告 中出 具 了不 实 的 审计 谋 ，实施 会 计 造 假 ，注 册会 计 师 仅 仅 依靠 三 对 审计风 险 的防范 应 该通 过 以 下几 个方 面 Ｊ强 对 审 计风 Ｊ Ｊ Ｊ 意 见 埘 没有 追 究 其相 应 的 法律 责 任 ，即使 实 施 正 常的 审 计程 序 就 会无 法 发 现这 类 舞 注 册 会计 师 的 审计 报 告 偏 离 了独 立 审计 准 弊 和 欺 诈行 为 ，审 计 风 险就 会 超 出 可容 忍 险的 防 范 ： 则 ，那 仪仅 是 存在 潜 在 的 可能 性 ， 只有 信 的 水 平 。被 审计 单 位 的 内部 控 制 制度 作 为 ｌ 加 强社 会 审 计 的独 立 性 。 围会 计 、 我 息 需 求者 要 求 注册 会 计师 对 审 计 工 作 的失 公 司 治理 的一 部 分 ，显 得 尤 为重 要 。无 论 事 务 所 在 成 立 初 期 ， 大 多 都 是 山 国 家 机 误 判断 承 担 责 任 ，对 其造 成 的 损 失进 行 赔 是 制度 基 础 审 计还 是 风 险导 向 型 的审 计 都 关 、或 者 高 校 发起 的 。 长期 以来 ，我 网 的 偿 时 ，这种 潜 在 的 可 能性 才 能转 化 为 现 实 要 求注 册 会 计师 对 被审 计 单 位 的 内部 控 制 会计 师 事 务 所 挂 靠在 发起 单位 ｊ ，能 否 做 － 性。 制度 给 予 关 注 和评 价 ，以此 判 断 客户 的 内 到 审计 独 立 就 会 令人 ‘ 怀疑 ，难 以表 明 分 ２ 审 训‘ 险 的可 控性 。 然审 计 风 险 部管理状况 ，了解被审计单位的风险。被 会计 师 事 务 所 的立 场 客 观 公止 性 。这 种 传 、 风 虽 具 有 潜 在性 ，但 是 并不 能 说注 册 会 计 师对 审计 单 位 内部 控 制 制度 是 否 完善 以及执 行 统 的 管 理 体 制阻 碍 了 会计 师事 务 所功 能的 审 计 风 险 无法控 制 。审 计 风 险通 过 注册 会 状 况的 好坏 都 会 直接 对 审 计 的控 制 风 险产 正常 发 挥 ， 为此 ， 国 出 台 相 关规 定 ， 我 所 计 师 和 事务 所 的 努 力会 在 …定 程 度 上得 到 生 影响 。只有 注 册 会 计 师对 被 审 计 单位 的 有 的 会 计 师事 务 所 已经 在 ｌ９ 年底 与原 来 ９８ 控 制 ，会 计 师事 务 所 可 以通 过 合 理 的招 聘 内部 控 制 给予 足 够 的 关 、和 评价 ，能够 评 的挂 靠 单 位 脱钩 ，虽 然性 质该 变 ｒ，ｍ是 沣
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浅析审计人员法律责任的风险防范
作者：江彪
来源：《中国市场》2017年第18期
[摘要]进入21世纪以来，随着我国经济的高速发展，各种与经济直接相关的职业也迅速发展。
值得注意的是，审计行业并未紧跟我国经济发展的步伐，目前对审计人员的法律责任的风险防范研究也远远滞后。
审计人员是市场经济的监管人员，完善对审计人员的法律责任风险防范制度关系着我国经济的健康发展，也有助于提高审计人员的业务水平和职业道德。
文章通过对审计人员的法律责任风险防范进行论述，指出目前我国审计人员工作中存在的诸多弊端和不足，为我国审计人员法律责任风险防范的研究提供一些可行的预防措施和解决方法。
[关键词]审计人员；法律责任；预防措施；解决方法
[DOI]1013939/jcnkizgsc201718250
1引言
我国的审计行业起步较晚，发展较缓，但自从改革开放以来，审计行业就处于一个发展的“黄金期”。
在这段时间，由于我国的经济发展处于一个飞跃期，对审计人员和其他经济个人的监管也处于一个“真空期”。
审计人员对市场经济的参与度越来越高，他们出具的审计报告往往就是投资者对经济把控的主要信息来源，因此审计人员的法律责任也理应得到越来越多的重视。
总体来说，国外的研究主要从合同法→侵权法→证券法→公司治理结构→专家责任的发展顺序进行，而国内的研究主要可以概括为审计人员法律责任的产生原因和解决方法，主要从会计界和法律界进行，着重研究它的风险防范措施。
2审计人员法律责任概述
21审计人员法律责任的概念
审计人员法律责任在我国现有的法律法规上没有具体的定义。
它一般是指与审计或审计人员相关法律责任的总称。
近年来审计行业的高速发展，审计法律责任才得以出现在我国《审计法》等相关法律法规中，但依然没有明确的定义。
目前审计人员的法律责任主要有刑事责任、行政责任、民事责任几种。
22审计人员法律责任的产生原因
221审计期望差距
在现实社会中，社会大众总是希望审计人员能审查出财务报表中所有的问题，并及时准确告知企业持续经营的财务状况。
一方面，由于当代社会经济的交互性和多样性，审计人员审查
财务报告时受到我国经济大环境的限制；另一方面，审计人员在实际工作中不可避免地受到众多其他因素的干扰，在出具审计结果时有一定程度的不确定性。
222经济相关因素
审计工作受到政府的管理，收支相抵并自负盈亏，生存和发展都必须建立在经济利益的基础上。
首先，他们需要审计公司财务报表和监查市场经济，另外又必须与服务的客户合作，寻求最基本的经济利益，以满足自身最基本的生存发展条件。
在我国，由于社会因素的影响，审计收费远低于国际同行，虽然相关部门为此制定了最低的收费标准，但这些标准往往以审计对象为参照，而没有考虑审计内容复杂性和风险性等相关因素。
随着行业竞争的加剧，少数会计师事务所在经济效益的利诱下，以降低收费等标准来变相招揽客户，降低审计成本，偷工减料，甚至减少必要的审计步骤，以此来获取利润。
223法律环境因素
由于审计报告的使用者大部分都不具备专业的审计和法律知识，因此他们难以界定审计失败和经营失败的区别，当他们投资失败产生巨大损失，首先能想到的是起诉审计人员，补偿自己的损失。
224技术因素
从技术角度上看，现代审计不同于传统审计，它对客户的风险评估有很大的依赖性。
以内部控制风险的评价为例，对内部控制的评价只要求审计人员了解交易流程的最基本知识，而不要求审计人员彻底掌握其中的各种因素，并鉴别其中可能发生的错误。
另外抽样审计虽然是一种较为科学的审计方法，但审计人员不能保证抽取的样本具有整体性和代表性。
225舞弊行为
审计成功既要依靠审计人员的业务水平，同样也需要被审计方的积极配合。
配合审计工作主要表现是提供真实可靠的财务资料。
当被审计单位在经济利益的利诱下提供一些错误或不真实的资料和财务报表给审计人员，导致审计人员出具错误的审计报告，审计报告使用者为弥补或转移经济损失起诉审计人员，法律风险直接转嫁给审计人员。
3防范审计人员法律责任风险存在的主要问题
目前我国的主要问题表现在一是相关政府机关不作为，导致审计人员出具虚假的审计报告以此来获得较高的经济利益。
据有关调查，我国的审计报告大部分是无保留意见的。
二是会计师事务所质量良莠不齐，绝大部分的审计资源却被一小部分会计师事务所掌握，不能保证审计质量。
三是我国目前相关法律法规还有待完善，我国的《会计法》颁布较晚，而《审计法》颁布更加滞后，导致我国审计人员对相关法律法规的陌生，法律责任意识淡薄。
4审计人员法律责任风险的防范措施
首先，政府应当开展法制教育，提高审计人员的责任意识，制定较为合理的收费标准，减轻事务所的经济压力。
我国的当代审计行业由于发展时间较短，部分审计人员缺少市场经济的法律观念，对与审计职业道德相关的法律法规知之甚少。
政府要督促审计相关人员学习法律知识，提高责任意识。
在审计行业较为发达的西方国家，审计人员的业务费用，往往要考虑各种风险成本，如遭受法律诉讼的风险成本。
而我国政府制定的审计收费标准，一般以审计企业的资产或资本总额作为参照，缺乏对审计人员所要承担的预期风险的考量。
其次，行业自律组织要与审计报告使用者和司法部门加强沟通，防止期望值差异的扩大，为审计人员提供司法援助，并协助立法部门制定相关的法律规范，加强对审计理论研究的力度，完善审计行为规范。
尽管规范的审计过程能最大限度地减少审计错误，但是对于一些有意为之的错误的财务报表，尤其是公司内串通好的舞弊案件，审计人员因成本、人工、信息等因素的限制，很难将其查清并揭露出来。
由于目前中国审计法律的不完善，司法部门对审计人员的法律纠纷，缺乏相应法律法规与专业知识，注册会计师协会应当对审计人员进行司法培训，必要时提供法律援助，这从一定程度上可以有效预防审计人员的法律风险。
再次，会计师事务所要谨慎理性选择客户，建立健全的审计质量控制制度，聘请或培养熟悉注册会计师法律责任的律师。
控制风险必须严格控制审计人员的业务能力，对他们进行有效的风险知识培训，并在实际工作中进行适当的监督和指导。
面对具有高风险的被审计单位如财务公司、金融公司、保险公司等，由于其经营有极大的不确定性，在受委托前应格外慎重。
会计师事务所的工作核心是质量管理，有必要建立起一套严格严密的内部控制制度，并把这套制度运行到日常管理中，使审计人员严格按照专业标准进行执业，保证会计师事务所的质量。
最后，审计人员应当自觉遵守相关的法律法规，依法审计，取得管理当局声明书和律师说明书，深入了解被审计单位的业务。
根据我国的当前情况来看，在判定审计人员是否负有法律责任时，最大的根据是检查审计人员是否遵守了相应的规章制度以及是否按审计标准进行审计工作。
另外，财务报告是一家公司一个会计年度的经营状况的具体反映，不能仅停留在理论层面，只有全方位了解被审计单位的各种经济业务等综合情况，才能最大限度地降低审计风险。
5结论
总体来看，我国对审计人员的法律责任风险防范的研究还是处于探索阶段，跟国外的一些发达国家还存在不小的差距，更没有达到成熟完善乃至可以全面推广的阶段，依然还存在着诸多问题。
当前应着眼于我国审计人员法律责任风险防范的现实情况，把握审计人员法律责任的未来发展方向，在此基础上加大研究力度，理论和实践并行，推陈出新，进一步提高和完善我国审计人员法律责任风险防范的规范制度。
参考文献：
[1]蒋悟真，蒋岩波经济法通论[M].南昌：江西人民出版社，2012
[2]程淑珍，王建辉会计制度建设[M].北京：中国财政经济出版社，2013
[作者简介]江彪，男，汉族，江西南昌人，江西财经大学法学院，2016级财税法学专业硕士研究生。
研究方向：中国财税法、比较财税法、经济法。