(负债管理)第十章负债
第10章 商业银行资产负债管理
• 1、资金汇集法（资金总库法）：是把各种 资金汇集，然后再把这些资金在各种适当 的资产之间进行分配。特点是按流动性大 小来确定分配资金的顺序，强调资产的流 动性，统一分配。
1、资金汇集法（资金总库法）
• 不管资金来源的期限的长短，将资金来源 作为一个整体来分配，分配的顺序是：
资产负债综合管理的基本原理
• 1、偿还期对称原理 • 是指银行资产和负债的偿还期要在一定程
度上相互对称。通过资产平均到期日与负 债平均到期日之比K可以粗略估计银行的资 产与负债的偿还期是否对称。K=全部资产 平均到期日/全部负债平均到期日。K=1；K ＞1； K＜1；
资产负债综合管理的基本原理
• 2、目标替代原理 • 银行的流动性、安全性和盈利性之间具有相互消
提高了银行资产盈利水平。
负债管理理论的演变
1. 银行券理论。商业银行发行银行券要以贵金属做准备，银行 券的数额与货币发行发行准备的数额之间视经济形势而变动。 该理论的核心是强调负债的适度性。
2. 存款理论。存款是银行最主要的资金来源，是银行资产经营 活动的基础；存款是存款者放弃货币流动性的一种选择，银 行只能被动地顺应这种选择；银行所支付的存款利息是对存 款者放弃流动性的回报，而绝不是收入盈利的来源；存款者 和银行所关注的核心问题是存款的安全问题；存款的稳定性 是银行经营的客观要求，银行资金的运用必须限制在存款的 稳定性前提之下。
长作用。银行无法使三目标同时达到最优，但可 以中和这三性目标，使其综合效果达到最高。 • 3、风险分散原理 • 银行需要注意将资产在不同的客户不同的种类中 进行有效的分散，以免使资产过分集中，在风险 成为现实时措手不及。
第十章商业银行资产负债管理理论上课课堂
把所有因素用数学方式表达：
目标函数和约束：
定义
最大化Z=0.12X1+0.08X2
目标函数
服从约束条件
X1+x2≤2500万
总资产负债约束
X2≥0.25X1
流动性约束
X1＞0，X2 ＞0
非负约束
特选课件
22
短 期 证 券 （
x2
百 万
）
货 币 单
A 25
位
z＊ z
在E点上，总收益为： 0.12×2000+0.08×500 =280(万)
特选课件
27
第三节 利率敏感性缺口管理及其评价
利率敏感性缺口管理概念 资产负债利率敏感程度衡量的两个指标 利率敏感性缺口管理 对利率敏感性缺口管理的评价
特选课件
3
（二）资产转移理论（H.G.密尔顿1918年 提出）
这种理论的产生是由于金融市场的发展，政府借款 的需要，而使银行持有的政府证券增多，金融资产 的流动性增强。
在此条件下，该理论认为：银行能否保持流动性，
关键在于银行资产的变现能力，只要银行掌握的证 券易于在市场上出售，或易于转让给中央银行，就 没有必要非限于短期自偿性贷款。
该理论认为：银行资金来源的规模和结构是银行自 身无法控制的外生变量，银行不能能动地扩大资金 来源。相反，银行资产业务的规模和结构则是其自 身控制的内在变量，银行应主要通过对资产规模、 结构和层次的管理来保持适当的流动性，实现其经 营管理目标。
资产管理理论经历了三个发展阶段。
特选课件
2
（一）商业性贷款理论（也称真实票据理 论，亚当斯密《国富论》）
2. 货币市场的发展，为银行通过主动负债争取资金来源 提供了方便。
第10章 商业银行资产负债管理策略 《商业银行经营管理》PPT课件
10.1.2 商业银行负债管理
1）商业银行负债管理理论
负债管理理论（Liability management theory）认 为银行资产的流动性不仅可以通过加强资产管理，建 立各级准备资产来获得，而且也可以由负债管理即向 外借款来提供
4）有效持续期和凸度
鉴于麦考莱持续期没有考虑隐含期权对资产负债 价值的影响，弗兰克.J.法波齐（Frank fabozzi，1986） 提出基于期权调整的有效持续期和有效凸度的模型。 有效持续期和有效凸度认为，随着利率的变化，与其 相关的未来现金流会发生变化，债券价值表现也会受 到影响，它直接运用于以不同收益率曲线变动为基础 的证券价格，这些价格反映了证券中隐含期权价值的 变动
ISG ISA ISL
当利率变动时，利率敏感性缺口的数值将直接影响 银行的净利息收入，绝对缺口越大，商业银行利差对 市场利率变动就越敏感，利率风险就越大 （2）用缺口衡量利率风险值 净利息收入变动＝风险值缺口×利率变动额
（3）用敏感比率（Sensitive Ration,SR）衡量利率风险
SR RSA / RSL
10.1.3 商业银行资产负债管理 1）资产负债管理的含义
资产负债管理（Asset Liability Management， ALM）也称相机抉择资金管理，其管理的基本思想是 在融资计划和决策中，银行主动地利用对利率变化敏 感的资金，协调和控制资金配置状态，使银行维持一 个正的净利息差额和正的资本净值
10.2.3 其他的资产负债管理方法
1）多阶段模型 2）账面价值法 3）效率前沿模型 4）多重限制决策模型 5）随机规划与随机控制ALM模型 6）动态财务分析模型 7）压力测试 8）资产负债比例管理
CPA《会计》第十章负债例题精讲：视同销售
[经典例题] x公司为增值税⼀般纳税企业，适⽤增值税税率为17%，2008年1⽉发⽣如下业务： （1）⽤A原材料⼀批与⼄公司交换其持有丁公司8%的股权。
该批材料的实际成本为45万元，已计提存货跌价准备5，经协议，原材料作价60万元。
x公司取得了丁公司股权后，对丁公司⽆重⼤影响。
有关资产转让及产权登记⼿续已办理完毕。
假设该批原材料的计税价格也为60万元。
（2）下设的职⼯⾷堂享受企业提供的补贴，本⽉领⽤⾃产产品⼀批，该产品的账⾯价值10万元，市场价格12万元（不含增值税），适⽤的消费税税率为l0%，增值税税率为17%。
（3）将外购的液晶电视发放给职⼯作为个⼈福利，每台电视的不含税价格（购进价）为1.5万元，其中⽣产部门直接⽣产⼈员为80⼈，⽣产部门管理⼈员为20⼈，公司管理⼈员为16⼈，专设销售机构⼈员为32⼈，建造⼚房⼈员26⼈，内部开发存货管理系统⼈员为6⼈。
（4）⼀⼯程项⽬领⽤外购⽣产⽤B材料50万元，其购⼊时⽀付的增值税为8.5万元；该⼯程同时领⽤⾃产C产品，该产品实际成本为75万元，计税价格为90万元。
（5）将⾃产C产品⼀批捐赠给希望⼯程，其实际成本为30万元，计税价格为50万元。
（6）因暴⾬毁损库存D材料⼀批，该批原材料实际成本为2万元，收回残料价值0.08万元，保险公司赔偿1.16元，购⼊D 材料的增值税税率为17%。
[例题答案] （1）⽤A原材料对丁公司投资： 借：长期股权投资 70.2 贷：其他业务收⼊ 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2 借：其他业务成本 45 存货跌价准备 5 贷：原材料 50 （2）职⼯⾷堂补贴属于集体福利，领⽤的⾃产产品不确认收⼊： 借：应付职⼯薪酬——职⼯福利 15.24 贷：主营业务收⼊ 12 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.04 ——应交消费税 1.2 借：主营业务成本 10 贷：库存商品 10 （3）将外购的液晶电视⽤于发放给职⼯作为福利 借：⽣产成本 140.4（80×1.5×1.17） 制造费⽤ 35.1（20×1.5×1.17） 管理费⽤ 28.08（16×1.5×1.17） 销售费⽤ 56.16（32×1.5×1.17） 在建⼯程 45.63（26×1.5×1.17） 研发⽀出——资本化⽀出 10.53（6×1.5×1.17） 贷：应付职⼯薪酬——⾮货币性福利 315.9 实际发放时： 借：应付职⼯薪酬——⾮货币性福利 315.9 贷：库存商品 270（180×1.5） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 45.9（180×1.5×17%） （4）⼯程项⽬领⽤外购原材料： 借：在建⼯程 58.5 贷：原材料——B材料 50 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8.5 领⽤⾃产产品： 借：在建⼯程 90.3 贷：库存商品——C产品 75 应交税费——应交增值税（销项税额） 15.3（90*17%） （5）捐赠C产品： 借：营业外⽀出 38.5 贷：库存商品 30 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5（50*17%） （6）批准处理前： 借：待处理财产损溢 2.34 贷：原材料 2 应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.34 批准处理后： 借：原材料 0.08 贷：待处理财产损溢 0.08 借：其他应收款 1.16 贷：待处理财产损溢 1.16 借：营业外⽀出 1.1 贷：待处理财产损溢 1.1 [例题总结与延伸] 本题基本上包括了视同销售和进项税额转出最常见的⼀些账务处理，⼀定要注意区分不同情况下的处理，不要混淆。
会计中级财务管理-第十章高频考点班(答案)
第十章财务分析与评价知识点：基本的财务报表分析★★★1.偿债能力分析1）短期偿债能力分析①营运资金＝流动资产－流动负债②流动比率＝流动资产/流动负债③速动比率＝速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项，不包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产④现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债2）长期偿债能力①资产负债率＝负债总额/资产总额②产权比率＝负债总额/所有者权益③权益乘数＝总资产/股东权益【提示】资产负债率、产权比率和权益乘数是资本结构的三种表达方式，变动方向一致3）影响偿债能力的其他因素①可动用的银行贷款指标或授信额度（如信贷额度、周转信贷协议）②资产质量③或有事项和承诺事项④经营租赁2.营运能力分析1）应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额营业收入扣除销售折扣和折让后的销售净额；理论上，应使用“赊销收入”作为周转额应收账款平均余额包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内；应为未扣除坏账准备的金额；在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力。
2）存货周转率＝营业成本/存货平均余额反映营运能力、短期偿债能力及盈利能力3）流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额4）固定资产周转率＝营业收入/平均固定资产5）总资产周转率＝营业收入/平均资产总额3.盈利能力1）营业毛利率＝营业毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%2）营业净利率＝净利润/营业收入×100%3）总资产净利率＝净利润/平均总资产×100%4）净资产收益率＝净利润/平均所有者权益×100%【提示】结合杜邦财务分析体系掌握营业净利率、总资产净利率和净资产收益率之间的关系。
4.发展能力1）营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100%2）总资产增长率＝本年资产增长额/年初资产总额×100%3）营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%4）资本保值增值率＝扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%衡量企业的盈利能力；除了受经营成果影响外，也受企业利润分配政策影响。
《公司金融》第十章 营运资金管理概述、流动资产和负债管理.
三、流动资产组合策略
3.1、影响资产组合的因素
1、风险与收益
收益：流动资产盈利能力低于固定资产。除了有价 证券外，其他流动资产只是为企业日常经营活动 正常进行提供了必要的条件，它们本身并不具有 直接的盈利能力。
3、谨慎性动机（compensating balance）：为意外现 金需求提供缓冲的“安全垫”，这部分只占企业现金 库存量中极小的份 额。
（1）并非所有企业的现金的需求都通过持有现金余额来 满足，一部分现金需求可以通过持有有价证券来满足。
（2）绝大多数企业也并不为投机目的而持有现金，因此 我们只关注交易性动机和谨慎性动机。
五、营运资本管理综合策略（资产结构与资本 结构的对应关系）
临时性营运资本（temporary working capital）是 指季节性或临时性需求而占用在流动资产上的资 金。
永久性营运资本（permanent working capital）是 指满足企业长期稳定需求（最低需求）而占用在 流动资产上的资金。永久性营运资本与固定资产 相似之处：其所占用的资金是长期的；随时间的 发展而增加。
图10—3临时性营运资本与永久性营运资本
1、折衷型（正常型、对冲型 hedging matching 、到期日配比型 maturity matching）
▪ 每一项资产将与一种与它的到期日大致相同的融 资工具相对应，临时性流动资产由短期负债来解 决，永久性流动资产和所有的长期资产由长期负 债和权益性资本来解决。如图10—4所示。
②现金与有价证券的转换成本：将有价证券转换为现
企业负债管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强企业负债管理，提高资金使用效率，防范财务风险，保障企业合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业会计准则》等相关法律法规，结合本企业实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于本企业所有负债业务，包括但不限于短期负债、长期负债、融资租赁、担保等。
第三条企业负债管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：企业负债行为必须符合国家法律法规和金融政策；（二）安全性原则：企业负债规模应与资产规模相匹配，确保企业财务安全；（三）流动性原则：企业负债结构应合理，确保资金流动性；（四）效益性原则：企业负债成本应合理，提高资金使用效益。
第二章负债分类与额度管理第四条企业负债分为以下类别：（一）短期负债：指期限在一年以内的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款等；（二）长期负债：指期限在一年以上的负债，包括长期借款、长期应付款、融资租赁等；（三）或有负债：指可能发生的负债，如担保、未决诉讼等。
第五条企业负债额度管理：（一）短期负债额度：根据企业生产经营需要和资金周转情况，合理确定短期负债额度；（二）长期负债额度：根据企业投资计划、资金需求和市场环境，合理确定长期负债额度；（三）或有负债额度：根据企业业务特点、担保规模和风险承受能力，合理确定或有负债额度。
第六条企业负债融资应当遵循以下程序：（一）需求分析：各部门根据业务发展需要，提出负债融资申请；（二）风险评估：财务部门对融资申请进行风险评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等；（三）方案制定：根据风险评估结果，制定负债融资方案；（四）审批决策：提交公司管理层审批；（五）融资实施：按照审批意见，实施负债融资；（六）监督评价：对负债融资效果进行监督评价。
第七条企业负债融资方式包括：（一）银行借款：包括短期借款、中长期借款等；（二）发行债券：包括企业债券、公司债券等；（三）融资租赁：包括经营租赁、融资租赁等；（四）其他融资方式：如融资担保、保理等。
金融学专业_商业银行经营课程_10资产负债管理
§1 资产管理理论与方法-7
二、资产管理方法
（一）资金集中法（资金库法、资金汇集法）（30年代） 1、基本思想 商业银行的资金来源是多种多样的，这些资金来源具 有不同的特性，资金集中法则不考虑这些特性，而将所有 资金集中起来，建立资金库，作为单一的资金来源，按照 银行的需要和经营重点进行分配，可用下图加以说明
狭义上看，就是在银行头寸紧缺时，银行主动寻找借入 资金，以保证正常的资金周转需要而开展的各项业务活动。 （主动负债）
（二）负债管理产生的历史背景
1、经济发展的需要。要求商业银行为工商企业提供更多 的资金融通。
2、银行业竞争的加剧。 3、利率管制和市场利率水平的提高。 4、存款保险制度的建立
（一）存款理论 Deposit Theory 它盛行于银行开始 于资产管理时期，即二十世纪 四十年代后期。
（2）贷款三个特点 A、期限较短； B、自偿性(进贷销还)； C、真实的商业票据为抵押
（3）对商业贷款理论的评价 A、积极作用
①它为保持银行的流动性与安全性找到了依据，从而避 免或减少因流动性不足或安全性不够带来的风险 ②依据该理论，银行可自动伸缩货币供应量 ③有利于银行的稳健经营 B、局限性 ①忽略了社会经济发展带来的对贷款需求扩大和贷款种 类多样化的要求。 ②没有考虑到商业银行存款的相对稳定性。 ③没有考虑到贷款自我清偿的外部条件。
四、资产负债外管理理论 该理论主张大力的发展表外业务。
§2 利率风险及其管理
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第十章负债【教学目的】通过本章的学习，学生应在了解流动负债具体组成内容的基础上，掌握应付账款、应付票据有关业务的计算及账务处理方法，掌握各项应交税金尤其是应交增值税有关业务的计算及账务处理方法，掌握其他各项流动负债的核算方法。
同时，应注意对不同流动负债项目在会计核算方法上的区别予以比较，以便正确理解流动负债的含义及其会计处理的规律。
要求学生重点掌握应付债券、可转换公司债券、长期借款等重要的长期负债业务的核算方法。
了解长期应付款和专项应付款等长期负债的核算内容。
【教学重点与难点】⑴应付票据、应付账款的业务处理。
⑵应交增值税明细账户的设置，具体业务的处理方法。
⑶应交消费税、营业税的核算。
⑷应付债券利息的核算，溢折价的确认与摊销。
⑸可转换债券的特点及转换时业务处理。
第一节负债概述一、负债的含义及分类负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
1．对负债概念的理解（1）负债是企业的现时义务；（2）负债的清偿会导致经济利益流出企业。
2．负债的分类企业的负债按其偿还期限不同分为流动负债和长期负债。
具体分类如下图所示：二、流动负债的性质、分类及计价（一）流动负债的性质流动负债的特点主要体现在：⑴偿还期限短，需在债权人提出要求时即期偿付，或者在一年或一个营业周期内必须履行。
偿付对象容易确认，偿付金额可以准确地计算或进行合理地估计。
⑵这项义务一般要用企业的流动资产或流动负债偿还。
（二）流动负债的分类1．按流动负债产生的原因分类按流动负债产生的原因，可以分为以下四类：⑴借贷活动形成的流动负债；⑵结算过程中产生的流动负债；⑶经营过程中产生的流动负债；⑷利润分配产生的流动负债。
2．按流动负债的应付金额是否肯定分类⑴应付金额肯定的负债；⑵应付金额视经营情况而定的流动负债；⑶应付金额须予估计的流动负债。
3．按流动负债的偿付手段分类⑴货币性流动负债；⑵非货币性流动负债。
（三）流动负债的计价企业会计制度规定，各项流动负债，应按实际发生额入账。
短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。
三、长期负债的性质（一）长期负债的目的1．弥补企业营运资金的不足；2．扩大企业的营运规模；3．另外，在一定的条件下，举债经营可以减少投资者的经营风险，增加企业收益。
（二）长期负债的特点长期负债与流动负债相比，有以下特点：①偿还期不同。
②举债的目的不同。
③负债的数额不同。
④举债的代价不同。
⑤长期负债的部分费用要予以资本化。
各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。
将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反映。
第二节应付和预收款项一、应付票据商业汇票未到期前，构成企业的一项负债，期末反映在资产负债表上的应付票据项目中。
（一）一般处理⑴企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时：借：物资采购、库存商品、应付账款等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付票据⑵支付银行承兑汇票的手续费：借：财务费用贷：银行存款⑶收到银行支付到期票据的付款通知：借：应付票据贷：银行存款（二）应付票据利息的账务处理应付票据利息的处理是针对带息商业汇票而言的。
企业会计制度规定，企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计提利息：借：财务费用贷：应付票据票据到期支付本息时：借：应付票据（按票据账面余额）财务费用（按未计提的利息）贷：银行存款（按实际支付的金额）（三）逾期应付票据的处理商业承兑汇票到期，企业如无力支付票款，应按应付票据的账面价值：借：应付票据贷：应付账款到期不能支付的带息应付票据，将“应付票据”的账面价值转入“应付账款”科目核算后，未计提利息进行备查登记，期末不再计提利息。
银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作对付款人的逾期贷款处理，并按照每天万分之五计收利息。
企业无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的“××号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时：借：应付票据贷：短期借款对计收的利息，按短期借款利息的处理办法处理。
企业支付的罚息应计入财务费用。
二、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
由于债权单位撤销或其它原因，使企业无法支付，或者将应付账款转给关联方等企业，企业无法或无需支付的应付款项应计入资本公积，借记“应付账款”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
1．折扣销售和销售折扣折扣销售又称商业折扣，是指销售时因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。
销售折扣又称现金折扣，是指销售方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。
税法规定,：对于折扣销售，销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按扣减折扣后的余额作为销售额计算增值税额；如果折扣额另开一张发票，与销售额不在同一发票，则无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，即按含折扣额的销售额计算增值税额。
对于销售折扣，由于它发生在销售实现之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除，应按含销售折扣的销售额为依据计算增值税额。
2．总价法和净价法无折扣的应付账款入账时，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；偿付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
带有现金折扣的应付账款的入账金额有两种方法处理：一是总价法，是指按发票记载的应付金额总值（即不扣除折扣）记账。
购货时：借：原材料应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（反映发票上记载的全部应付金额）如果现金折扣期内付款：借：应付账款贷：银行存款财务费用（取得折扣）如果现金折扣期外付款：借：应付账款贷：银行存款二是净价法，是指按发票上记载的全部应付金额扣除最大现金折扣后的净值记账。
购货时：借：原材料（全部价款扣减现金折扣）应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（全部应付金额扣减现金折扣）现金折扣期内付款：借：应付账款贷：银行存款现金折扣期外付款：借：应付账款财务费用（理财费用）贷：银行存款总价法和净价法比较：从经营管理者的角度以及购进货物计价的客观性来说，净价法具有较大的优越性。
在规范的市场经济条件下，现金折扣是促使购买者尽快付款的有效手段。
在这种情况下，管理者一般不愿意放弃这种机会，可以通过以较低的利率向银行借款偿付账款。
如企业因筹资不力而丧失现金折扣，采用总价法在报表中不会揭示，而采用净价法则将丧失的现金折扣在财务费用明细表中以购货折扣损失项目予以揭示，可以引起管理者的中式此外，基于上述原因，企业一般都可以取得现金折扣，采用净价法可以正确反映购货的价值，而总价法则会多计购货的价值。
但是从价值控制的角度来说，采用总价法购货的入账价值与发票所列价格一致，便于控制管理；而采用净价法购货的入账价值与发票所列价格不符，不利于控制管理。
三、预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
预收账款一般应按应付金额入账。
如果预收账款比较多，可以设置 “预收账款”科目核算；而预收账款不多的企业，也可以将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。
“预收账款”科目的含义：贷方反映预收的货款和补付的货款；借方反映应收的货款和退回多收的货款；期末，若贷方余额反映尚未结清的预收账款，若借方余额反映应收的账款。
第三节 应交税金为了总括反映各种税金的交纳情况，企业应设置“应交税金”科目，并在“应交税金”科目下设置有关明细科目进行核算。
需要注意的是，企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不通过“应交税金”科目核算。
一、应交增值税（一）应交增值税的会计科目及专栏设置企业应交的增值税，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目进行核算。
1．“应交增值税”明细科目的含义及其专栏设置“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等；贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。
“应交税金——应交增值税”明细账内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。
小规模纳税企业只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
其中： 预收账款 ①提供货物或劳务而转销的实际价款 ①预收的货款 应收的账款 未结清的预收款借 贷 ②收到补付 的货款 ②退回多收款“进项税额”专栏，记录企业购入或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的进项税额的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支出的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额用蓝字登记，退回销售货物应冲减的销项税额用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、库存商品等发生非正常损失以及其它原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
“减免税款”专栏，记录企业按规定减免的增值税额。
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按规定计算减免后，可抵扣的内销产品的进项税额。
“转出多交增值税”专栏，期末从贷方转出“应交增值税”的借方余额，使得“应交增值税”期末无余额。
此栏金额转入“未交增值税”的借方。
“转出少交增值税”专栏，期末从借方转出“应交增值税”的贷方余额，使得“应交增值税”期末无余额。
此栏金额转入“未交增值税”的贷方。
2．“未交增值税”明细科目的含义及其使用为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，确保企业及时足额上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税金——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税。
小规模纳税企业只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。