财务报表学习讲义
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财务报告及分析讲义共47张PPT
资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
财务报告讲义
第七章财务报告本章考情分析从所占分值来看，本章是非常重要的一章。
本章共讲七节内容第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节合并财务报表第七节附注在学习时应将重点放在第三节（利润表）、第四节（现金流量表）和第六节（合并财务报表）。
比如，利润表的编制可以与收入和费用的确认、所得税的计算以及每股收益的计算结合起来，有一定的综合性，比较重要；现金流量表的一些常见项目的计算，既是重点也是难点；合并报表的问题本身就是一个综合题，它包括长期股权投资、企业合并、合并抵销分录的编制等，这个问题在实务中也很重要。
第一节财务报告概述本节主要讲述两部分内容：1.财务报告的内容；（财务报表、其他报告信息）。
2.财务报告的编报要求。
一、财务报表的概念（财务报告的内容）财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报告的内容如下图所示：财务报告从内容上讲包括财务报表和其他报告信息，财务报表又至少应当包括下列组成部分：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表；5.附注。
【注】1.所有者权益变动表是企业会计准则新增加的一张报表；2.附注也是财务报表的一个重要组成部分。
二、财务报告编报的要求（一）企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
企业不应以附注披露代替确认和计量。
如果企业已进入破产清算阶段，应该按照破产清算会计来处理，属于另外一个体系。
这里讲的财务报告不考虑非持续经营下的情况。
（二）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。
2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。
财务报表分析培训讲义(ppt 73页)
3 计算速动比率，分析企业以高流动 性资产保障流动负债饿能力。
4 计算利息保障倍数，分析企业以盈 利现金流偿付债务利息的能力。
5 计算短期债务与长期债务的比例， 分析企业因偿还债务对现金流的压 力。
七、分析股利政策预期影响：利润留存比率
以利润留存率为核 心，可以展开融资 与股利政策分析
1 计算利润留存率，分析企业总体以 留利内源融资的水平。
财务报告分析
2002年4月
财务报告分析内容
❖ 第一单元 财务报表分析概述 ❖ 第二元元 财务报表的基本概念 ❖ 第三单元 财务技术分析法的基本指标 ❖ 第四单元 以净资产收益率为核心的财务分析 ❖ 第五单元 财务报表内容分析 ❖ 第六单元 财务分析应用 ❖ 第七单元 企业如何建立竞争性的财务体系
第一单元 财务报表分析概述
固定成本（付现部分） 固定成本（非付现部分） 息税前利润 减：费用化利息 税前利润 投资收益 减：所得税 税后利润
财务管理
销售规模及市场风险
经营杠杆
经营风险 财务杠杆
资本运营 税务规划 股东收益和风险
四、现金流量表
功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信 息
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动
三、财务分析的基本理念
❖财务分析的基本对象：工商企业的生产经 营活动。其本质反映了CEO的战略决策、 经营理念和管理方法。
❖ 财务分析的基本思路：经营风险、营运 能力、盈利水平
❖ 财务分析的基本方法：技术分析、内容 分析
小结
动
活
资 投
获 利 能力
偿
价估
流动性
筹 资
活
能力 债
财务报表分析
4 计算利息保障倍数，分析企业以盈 利现金流偿付债务利息的能力。
5 计算短期债务与长期债务的比例， 分析企业因偿还债务对现金流的压 力。
七、分析股利政策预期影响：利润留存比率
以利润留存率为核 心，可以展开融资 与股利政策分析
1 计算利润留存率，分析企业总体以 留利内源融资的水平。
财务报告分析
2002年4月
财务报告分析内容
❖ 第一单元 财务报表分析概述 ❖ 第二元元 财务报表的基本概念 ❖ 第三单元 财务技术分析法的基本指标 ❖ 第四单元 以净资产收益率为核心的财务分析 ❖ 第五单元 财务报表内容分析 ❖ 第六单元 财务分析应用 ❖ 第七单元 企业如何建立竞争性的财务体系
第一单元 财务报表分析概述
固定成本（付现部分） 固定成本（非付现部分） 息税前利润 减：费用化利息 税前利润 投资收益 减：所得税 税后利润
财务管理
销售规模及市场风险
经营杠杆
经营风险 财务杠杆
资本运营 税务规划 股东收益和风险
四、现金流量表
功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信 息
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动
三、财务分析的基本理念
❖财务分析的基本对象：工商企业的生产经 营活动。其本质反映了CEO的战略决策、 经营理念和管理方法。
❖ 财务分析的基本思路：经营风险、营运 能力、盈利水平
❖ 财务分析的基本方法：技术分析、内容 分析
小结
动
活
资 投
获 利 能力
偿
价估
流动性
筹 资
活
能力 债
财务报表分析
张新民《财务报表分析》课件讲义
第一章财务分析概论一、学习目的与要求本章主要阐述财务分析中的基本概念。
通过本章学习，了解财务分析目的、财务分析的内容、财务分析评价基准的含义；掌握财务分析评价基准的种类；了解财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容；掌握会计信息的质量特征；了解财务分析程序，掌握财务分析的基本方法。
本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。
二、课程内容本节阐述了财务信息的供给与需求主体，财务信息的内容和会计信息的质量特征，制约企业财务报表编制的一般会计原则，法律法规和上市公司信息披露制度。
（一）财务信息的供给与需求财务信息供给主体；财务信息需求主体。
（二）财务信息的内容会计信息和非会计信息；外部信息和内部信息。
（三）会计信息的质量特征可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性。
（四）财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。
资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。
所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。
企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
（五）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。
2024年度-财务报表分析培训讲义
财务报表的编制原则
以实际发生的交易或事项为依据进行 确认和计量。
遵循重要性原则，对于重要的交易或 事项应当单独列报。
以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
保证会计信息的可比性，即同一企业 不同时期发生的相同或者相似的交易 或者事项，应当采用一致的会计政策 ，不得随意变更。
5
财务报表的分析目的
利润质量分析
关注非经常性损益、关联交易等因素对利润的影响，评估利润的 真实性和可持续性。
现金流与利润匹配度
分析经营活动现金流量净额与净利润的匹配程度，评估企业盈利 质量。
13
盈利能力与收益质量分析
盈利能力分析
计算总资产收益率、净资 产收益率等指标，评估企 业的盈利能力及变化趋势 。
收益质量分析
关注收益来源的稳定性、 收益与现金流的匹配程度 等因素，评估收益质量。
总资产周转率
反映企业全部资产的使用效率，计 算公式为销售收入净额除以平均资 产总额。
21
盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成 本后，有多少钱可以用于各项期间费 用和形成盈利，计算公式为（销售收 入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利 润是多少，计算公式为净利润除以销 售收入。
留存收益变动分析
02
研究企业留存收益的积累和使用情况，评估企业的盈利能力和
内部融资能力。
股东权益内部结构分析
03
通过对股东权益内部各项目的占比和变动情况进行研究，揭示
企业股东权益结构的特点和变化趋势。
10
2023
PART 03
利润表分析
REPORTING 11
财务报表介绍与分析讲义bpdc
(Franchise)、商譽 (Goodwill) 。 • 應記錄扣除攤銷後之餘額。
其他資產 (Other Assets)
如遞延資產、出租資產、閒置資產、存出保證金。
（續前表）
負債及股東權益 流動負債
短期借款 應付票據及帳款 預收貨款 應付費用 其他流動負債 流動負債合計 長期負債 負債合計 股東權益 股本─普通股 資本公積 法定盈餘公積 未分配盈餘 股東權益合計
• 短期投資。 • 應收票據、應收帳款、應收關係人款項。 • 存貨。 • 預付費用。
資產 流動資產 現金 短期投資 應收票據及帳款 存貨 預付款項 其他流動資產 流動資產合計 長期投資 固定資產 成本：土地
建築物 機器設備 減：累計折舊 固定資產淨額
其他資產
資產合計
俊明公司資產負債表
93年12月31日
第一節 資產負債表 第二節 損益表 第三節 股東權益變動表與現金流量表 第四節 財務比率分析 第五節 經濟附加價值與市場附加價值
第一節 資產負債表
資產＝負債 + 股東權益
流動資產 (Current Assets) 一年或一個營業週期內變現或耗用的資產。
• 現金與約當現金 (約當現金係指具高度流動性的資產， 例如三個月期的商業本票) 。
「股東權益變動表」之科目變化： 當年度稅後淨利。
當年度盈餘分配：法定盈餘公積、發放現金及股票股利。 當年度固定資產出售利益。 當年度轉列資本公積。
九十二年度 92年1月1日餘額 92年度盈餘分配： 提列法定盈餘公積 發放現金股利 92年度稅後淨利 固定資產出售利益 轉列資本公積
92年12月31日餘額
600,000 12.0
（續前表）
營業外收入 利息收入 投資收入 兌換盈益 處分固定資產利益 出租資產收入 其他收入 營業外收入合計
其他資產 (Other Assets)
如遞延資產、出租資產、閒置資產、存出保證金。
（續前表）
負債及股東權益 流動負債
短期借款 應付票據及帳款 預收貨款 應付費用 其他流動負債 流動負債合計 長期負債 負債合計 股東權益 股本─普通股 資本公積 法定盈餘公積 未分配盈餘 股東權益合計
• 短期投資。 • 應收票據、應收帳款、應收關係人款項。 • 存貨。 • 預付費用。
資產 流動資產 現金 短期投資 應收票據及帳款 存貨 預付款項 其他流動資產 流動資產合計 長期投資 固定資產 成本：土地
建築物 機器設備 減：累計折舊 固定資產淨額
其他資產
資產合計
俊明公司資產負債表
93年12月31日
第一節 資產負債表 第二節 損益表 第三節 股東權益變動表與現金流量表 第四節 財務比率分析 第五節 經濟附加價值與市場附加價值
第一節 資產負債表
資產＝負債 + 股東權益
流動資產 (Current Assets) 一年或一個營業週期內變現或耗用的資產。
• 現金與約當現金 (約當現金係指具高度流動性的資產， 例如三個月期的商業本票) 。
「股東權益變動表」之科目變化： 當年度稅後淨利。
當年度盈餘分配：法定盈餘公積、發放現金及股票股利。 當年度固定資產出售利益。 當年度轉列資本公積。
九十二年度 92年1月1日餘額 92年度盈餘分配： 提列法定盈餘公積 發放現金股利 92年度稅後淨利 固定資產出售利益 轉列資本公積
92年12月31日餘額
600,000 12.0
（續前表）
營業外收入 利息收入 投資收入 兌換盈益 處分固定資產利益 出租資產收入 其他收入 營業外收入合計
财务报表分析第一讲(1至2章)
财务报表分析第一讲(1至 2章)
• 引言 • 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析
01
引言
课程简介
财务报表分析是财务管理和会计学的重要分支，它通过对企业财务报表的解读和 分析，帮助投资者、债权人、管理者等利益相关者了解企业的财务状况、经营成 果和未来发展趋势。
结构分析
通过分析经营活动、投资活动和 筹资活动现金流量的构成，评估
各部分现金流量的合理性。
趋势分析
通过比较不同时期的现金流量表数 据，分析现金流量的变化趋势。
财务比率分析
通过计算现金流量表中的相关财务 比率，如经营现金流比率、现金流 量与总负债比率等，评估公司的偿 债能力和支付能力。
THANKS
感谢观看
01
02
03
04
05
经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 汇率变动影响
现金及现金等价 物净增加额
反映公司通过主要经营活 动所产生的现金流量，如 销售商品或提供劳务等。
反映公司为扩大生产能力 或进行其他投资而发生的 现金流量。
涉及公司融资活动所产生 的现金流量，如借款或偿 还贷款等。
涉及由于汇率变动导致的 现金流量变化。
财务报表的分类与披露要求
总结词
了解财务报表的分类与披露要求有助于 更好地理解和利用财务报表信息。
VS
详细描述
根据不同的分类标准，财务报表可以分为 多种类型，如按编报主体可分为个别财务 报表和合并财务报表；按编报期间可分为 年度财务报表和中期财务报表。此外，企 业还需按照相关法规要求，在财务报表中 披露重要事项、关联方关系及其交易等信 息，以保证报表的透明度和公正性。
指企业为筹集生产经营所需资金 而发生的费用。
• 引言 • 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析
01
引言
课程简介
财务报表分析是财务管理和会计学的重要分支，它通过对企业财务报表的解读和 分析，帮助投资者、债权人、管理者等利益相关者了解企业的财务状况、经营成 果和未来发展趋势。
结构分析
通过分析经营活动、投资活动和 筹资活动现金流量的构成，评估
各部分现金流量的合理性。
趋势分析
通过比较不同时期的现金流量表数 据，分析现金流量的变化趋势。
财务比率分析
通过计算现金流量表中的相关财务 比率，如经营现金流比率、现金流 量与总负债比率等，评估公司的偿 债能力和支付能力。
THANKS
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01
02
03
04
05
经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 汇率变动影响
现金及现金等价 物净增加额
反映公司通过主要经营活 动所产生的现金流量，如 销售商品或提供劳务等。
反映公司为扩大生产能力 或进行其他投资而发生的 现金流量。
涉及公司融资活动所产生 的现金流量，如借款或偿 还贷款等。
涉及由于汇率变动导致的 现金流量变化。
财务报表的分类与披露要求
总结词
了解财务报表的分类与披露要求有助于 更好地理解和利用财务报表信息。
VS
详细描述
根据不同的分类标准，财务报表可以分为 多种类型，如按编报主体可分为个别财务 报表和合并财务报表；按编报期间可分为 年度财务报表和中期财务报表。此外，企 业还需按照相关法规要求，在财务报表中 披露重要事项、关联方关系及其交易等信 息，以保证报表的透明度和公正性。
指企业为筹集生产经营所需资金 而发生的费用。
《财务报表分析》第四章上课讲义
第四章 资本结构质量分析
10．其他应付款 其他应付款项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项， 如应付租入固定资产的租金、包装物的租金、应付保险费、存入保证 金、应付统筹退休金、应付或暂收其他单位或个人的款项等。
11．一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债项目反映企业各种非流动负债在一年之 内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
第四章 资本结构质量分析
1．长期借款 长期借款项目反映企业向银行或其他金融机构借入的尚未归还的期限在一 年期以上（不含一年）的各期借款。长期借款一般用于企业的固定资产购建、 固定资产改扩建工程、固定资产大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。 2．应付债券 应付债券项目反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。 3．长期应付款 长期应付款项目反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款项， 包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应 付款项等。
第四章 资本结构质量分析
1.实收资本
实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，投入企业的形成法定资本的价 值。实收资本一般情况下无须返还给投资者，它是企业持续经营最稳定的物质基础。实收 资本包括国家、其他单位以及个人对企业的各种投资。
2．资本公积
资本公积是指企业收到的投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投 资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和其 他资本公积。资本溢价是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份 额的投资，形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。 其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，形成原因主要 有以权益结算的股份支付、采用权益法核算的长期股权投资等。
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敬德敬业 至诚至真
新联谊事务所集团
酒店日常业务
6、外购水、电等费用，依据水、电分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付账款
银行存款等 7、职工薪酬依据薪酬分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付职工薪酬 8、折旧费依据折旧费用计算表： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
敬德敬业 至诚至真
新联谊事务所集团
敬德敬业 至诚至真
新联谊事务所集团
借贷记账法
第十一条 企业应当采用借 贷记账法记账。 借贷记账法：
是以“借”、“贷”为记账 符号，记录经济业务的复式 记账法。它是以“资产=负 债+所有者权益”为理论依 据，以“借”和“贷”为记 账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法.
敬德敬业 至诚至真
主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的 规定。
敬德敬业 至诚至真
新联谊事务所集经团 理人要学会阅读财务报表
阅读分析资产负债表 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结
构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 阅读分析利润表
可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行 业中的竞争地位、持续发展能力作出判断； 阅读分析现金流量表
《基本准则》将权责发生制作为会计基础。
敬德敬业 至诚至真
新联谊事务所集团
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
敬德敬业 至诚至真
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会计要素
第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润.
敬德敬业 至诚至真
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主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴
敬德敬业 至诚至真
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酒店日常业务
3、购入原材料依据采购验收单 借：原材料
贷：库存现金 银行存款
4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单： 借：库存商品
贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价
5、销售时结转相应的成本： 借：生产成本 贷：库存商品 同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价： 借：商品进销差价 贷：生产成本
可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并 据以预测公司未来现金流量； 财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息 或者有利于经营者管理。
敬德敬业 至诚至真
新联谊事务所集团 如何读懂财务报表
《会计学基本原理》 ✓《企业会计准则》 ✓《企业会计准则——讲解》 ✓《企业会计准则——应用指南》
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息 和资料
新联谊事务所集团
财务报表口诀
台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲《风从哪里来》风靡海 内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱” 字，就变成说明财务报表的好口诀：
资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
敬德敬业 至诚至真
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负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
敬德敬业 至诚至真
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所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
酒店日常业务
9、发生装修装潢等费用 借：长期待摊费用
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
敬德敬业 至诚至真
新联谊事务所集团
财务报表附注
附注披露的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项
敬德敬业 至诚至真
新联谊事务所集团
会计学原理
会计基础 会计恒等式 会计要素 借贷记账法 财务报表
敬德敬业 至诚至真
新联谊事务所集团
会计基础
第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为 当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用。
“钱从哪里来，要到哪里去？ “有谁能告诉我，钱从哪里来？” —《资产负债表》
“钱从哪里来要到哪里去？ “来得急，去得快，有欢笑，有悲哀…”—《利润表》 《现金流量表》
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财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
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酒店日常业务
1、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与 结算单、发票核对相符后： 借：库存现金
银行存款 贷：主营业务收入—餐饮
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴 2、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并 制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务： 借：应收账款 贷：主营业务收入—餐饮
经理人看懂三张财务报表 培训讲义
二○一○年十月
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内容提纲
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
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新联谊事务所集单团 位负责人要了解财务报表
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计 工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的 利得和损失 留存收益等。
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新联谊事务所集团 收入、费用、利润
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。