第三部分——上市公司财务报表分析——09年上市公司报表解析
上市公司财务报表分析
上市公司财务报表分析上市公司财务报表是指上市公司编制、公布的会计报告，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等。
这些财务报表是公司向外部披露自己财务状况的主要途径之一，能够向投资者、分析师、监管机构等多方面提供有关公司财务运营的基本信息。
因此，分析上市公司财务报表对于投资者、分析师等来说具有非常重要的意义。
资产负债表是公司经济实体的财务状况表，是反映公司某一时期内资产、负债和所有者权益关系的基础性报表。
资产负债表的基本结构为资产=负债+所有者权益，反映了公司的资产部分来源于债权人的融资活动，部分来自股东的投资活动，而负债和所有者权益的变动则反映了公司在经营过程中的利润或亏损和融资活动等。
从资产负债表来分析一家上市公司的财务状况，主要需要关注以下几个方面：（1）公司的资产结构。
资产是公司创造财富的源泉，也是公司运营活动的基础，因此在分析资产负债表时需要仔细考察公司的资产结构，包括固定资产、流动资产、无形资产等。
另外，需要关注公司的资产总额和资产变动的情况，判断公司的资产规模和资产增长的速度。
（2）公司的负债结构。
负债是公司为获得融资而承担的债务责任，它们是公司在经营活动中需要面对的风险和压力，同时也是公司运营能力的体现。
在分析负债时，需要关注公司的长期和短期债务比例、负债总额及其变动情况，以及公司的负债水平是否过高。
（3）公司的所有者权益。
所有者权益是指公司的股东对公司的所有权，也是公司流动性和盈利能力的来源。
需要关注所有者权益的组成，如股本、留存收益等，并计算出公司的净资产，判断公司的实际资本水平。
利润表是反映公司财务运营状况的报表，其中包括公司营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用以及营业利润、净利润等，反映了公司在某一时期内的盈利能力和盈利水平。
利润表分析主要从以下几个方面进行：（1）公司营业收入情况。
营业收入是公司主营业务的来源，它直接反映了公司产品或服务的市场需求情况和公司的市场地位。
上市公司财务报表解读
上市公司财务报表解读上市公司财务报表解读1.简介在本章节中，我们将对上市公司财务报表解读的目的进行介绍，并了解财务报表解读的基本原则。
同时，我们还会讨论一些常用的财务指标和比率。
2.资产负债表解读在本章节中，我们将详细解读上市公司的资产负债表。
我们将分析资产负债表中的各项资产和负债，并解释它们的含义和作用。
此外，我们还会使用一些关键的比率来评估公司的财务健康状况。
3.利润表解读在本章节中，我们将对上市公司的利润表进行解读。
我们将详细分析利润表中的各个项目，包括营业收入、净利润等，并讨论它们的意义和影响因素。
我们还会使用一些关键的财务指标来评估公司的盈利能力和利润增长趋势。
4.现金流量表解读在本章节中，我们将解读上市公司的现金流量表。
我们将解释现金流量表中的现金流入和流出的各项项目，并讨论它们的意义和影响因素。
我们还会使用一些关键的财务指标来评估公司的现金流量状况和偿债能力。
5.财务指标分析在本章节中，我们将详细介绍一些常用的财务指标和比率，包括资产收益率、负债比率、股东权益比率等。
我们将解释这些指标的计算方法和使用场景，并讨论它们在财务分析中的作用和意义。
6.附件：财务报表在本附件中，我们将提供上市公司的财务报表作为参考。
这些财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
读者可以通过参考这些财务报表，更好地理解和应用财务报表解读的内容。
法律名词及注释：1.公司法公司法是指对公司组织、运营和权益保护等方面进行规范的法律法规。
2.证券法证券法是指对证券市场及证券交易进行监管和管理的法律法规。
3.会计准则会计准则是指对企业会计核算和财务报告编制提出的具体规定和要求，以确保财务报表的公允、真实和可比性。
4.盈余公积盈余公积是指公司的累积留存盈余中，不以分配利润给股东的形式留存下来的部分。
5.库存周转率库存周转率是衡量公司库存管理效率的指标，反映了公司在一定时期内将库存转化为销售收入的能力。
6.财报审计财报审计是指对公司财务报表进行审查和验证，以确保财务报表的真实性和准确性。
上市公司财务报表分析
上市公司财务报表分析上市公司财务报表分析是对公司财务状况、经营成果和现金流量的全面评价和分析，是投资者、债权人、管理层等各方了解上市公司的财务情况的重要依据。
本文将从财务报表的基本结构、财务指标的计算和分析方法等方面展开对上市公司财务报表的分析。
一、财务报表的基本结构上市公司的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表反映了公司在一个特定日期的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了公司在一个特定会计期间的收入、成本和利润；现金流量表反映了公司在一个特定会计期间的现金流入、流出和净流量；所有者权益变动表反映了公司在一个特定期间内的所有者权益的变动情况。
二、财务指标的计算和分析方法1. 资产负债率：资产负债率是衡量公司财务风险的重要指标，等于总负债除以总资产。
资产负债率越高，说明公司的财务风险越大。
2. 流动比率：流动比率是衡量公司偿付短期债务能力的指标，等于流动资产除以流动负债。
流动比率越高，说明公司偿债能力越强。
4. 应收账款周转率：应收账款周转率是衡量公司应收账款的收回速度的指标，等于销售收入除以平均应收账款。
应收账款周转率越高，说明公司催收能力越强。
6. 资本回报率：资本回报率是衡量公司利润率和资产周转率的综合指标，等于净利润除以平均资产。
资本回报率越高，说明公司的盈利能力和资产利用效率越好。
7. 现金流量比率：现金流量比率是衡量公司现金流量充裕程度的指标，等于经营活动产生的现金流量净额除以流动负债。
现金流量比率越高，说明公司的现金流量充裕程度越好。
三、财务报表分析的应用通过对上市公司财务报表的分析，可以对其财务状况、经营成果和现金流量进行综合评价，提供决策依据。
如果某上市公司的资产负债率较高，可能意味着其财务风险较大，投资者可以参考这一指标来评估其投资风险；如果某上市公司的速动比率较低，可能说明其应付债务能力较弱，债权人可以参考这一指标来评估其风险。
财务报表分析还可以用来评估公司的经营绩效和盈利能力。
上市公司财务报表分析
上市公司财务报表分析财务报表是上市公司向股东、投资者和其他利益相关方提供财务信息的重要工具。
通过分析财务报表，我们可以了解公司的经营状况、盈利能力以及财务稳定性，进而评估其价值和风险。
本文将从几个方面对上市公司财务报表进行分析，以帮助读者更好地理解公司的财务状况。
一、财务报表的种类及内容上市公司的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
资产负债表反映了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益状况；利润表揭示了公司在特定会计期间的收入、费用和利润情况；现金流量表展示了公司在特定会计期间的现金收入和现金支出，以及现金的净增加额；股东权益变动表反映了公司在特定会计期间内股东权益的变动情况。
二、财务指标的计算与分析1. 资产负债表分析资产负债表是衡量公司财务状况的重要依据。
通过分析资产负债表，我们可以计算并评估以下指标：（1）资产负债率：资产负债率=总负债/总资产。
该指标反映了公司使用债务资金的比例，过高的资产负债率可能意味着公司承担了过多的债务风险。
（2）流动比率：流动比率=流动资产/流动负债。
该指标可以衡量公司偿付短期债务的能力，较高的流动比率意味着公司短期偿债能力较强。
2. 利润表分析利润表是评估公司盈利能力的重要指标。
以下是一些常用的分析指标：（1）净利润率：净利润率=净利润/营业收入。
净利润率反映了每一单位销售额所产生的盈利水平，较高的净利润率意味着公司盈利能力较强。
（2）毛利率：毛利率=毛利/营业收入。
毛利率反映了产品或服务的生产和销售过程中所获利润的比例，较高的毛利率表明公司的产品或服务具有较高的附加值。
3. 现金流量表分析现金流量表可以帮助评估公司的现金流动状况和资金运营能力。
以下是一些常用的分析指标：（1）经营活动产生的现金流量净额：反映了公司经营活动的现金收入和现金支出的净额。
正的现金流量净额意味着公司的经营活动产生了现金流入。
（2）投资活动产生的现金流量净额：反映了公司投资活动的现金流入和现金流出的净额。
上市公司财务报表分析
上市公司财务报表分析随着经济的不断发展，越来越多的公司选择通过上市的方式融资，成为上市公司。
上市公司的财务报表对于投资者、债权人和其他利益相关者来说是非常重要的信息来源。
通过对上市公司财务报表的分析，可以帮助人们了解公司的财务状况和经营业绩，从而做出更明智的投资决策。
今天我们就来分析一下上市公司财务报表的重要内容和分析方法。
我们要熟悉上市公司的财务报表包括哪些内容。
一般来说，上市公司的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了公司在一定时期内的营业收入、营业成本、营业利润和净利润等经营业绩；现金流量表反映了公司在一定时期内的现金流入和流出情况。
接下来，我们来分析资产负债表。
资产负债表是上市公司财务报表中最为重要的一项，它能够反映公司的财务状况和偿债能力。
在分析资产负债表时，我们可以关注以下几个重要指标：资产负债表的结构、资产负债表的变化趋势、资产负债表的资产负债比率和流动比率。
资产负债表的结构反映了公司的资金来源和运用情况，可以帮助我们了解公司的资本结构和投资结构。
资产负债表的变化趋势可以帮助我们了解公司的资产规模和负债水平是否在增长或减少，进而分析公司的财务健康状况。
资产负债表的资产负债比率和流动比率可以帮助我们评估公司的偿债能力和流动性，以便更好地评估公司的风险水平。
我们来分析利润表。
利润表是上市公司财务报表中反映公司经营业绩的重要指标，通过利润表我们可以了解公司的盈利能力和经营效率。
在分析利润表时，我们可以关注以下几个重要指标：营业收入增长率、毛利率、净利润率和营运资本周转率。
营业收入增长率可以帮助我们了解公司的营业收入是否在增长，进而评估公司的市场竞争力和发展潜力。
毛利率可以帮助我们了解公司的生产和销售成本控制情况，进而评估公司的盈利能力。
净利润率可以帮助我们了解公司的净利润占营业收入的比例，进而评估公司的盈利水平。
上市公司财务报表分析
上市公司财务报表分析上市公司的财务报表是衡量公司财务状况的重要指标，为投资者提供了理解公司业绩和风险的参考。
本文将对上市公司财务报表进行分析，从以下几个方面进行介绍：一、资产负债表分析资产负债表是上市公司财务报表中最为重要的一项，反映了公司在某一特定期间内的资产、负债和所有者权益的情况。
在资产负债表中，公司的资产包括流动资产和非流动资产，负债包括流动负债和非流动负债，所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金、未分配利润等。
1. 流动资产分析流动资产是指在一年内可以变现或消耗的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、存货等。
通过对公司的流动资产进行分析，可以了解公司的现金流状况、业务循环时间、库存周转率等情况。
一般情况下，公司的流动资产越高，说明公司在保持经营活力、应对未来变化上更有优势。
非流动资产是指一年以上无法变现或消耗的资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。
通过对公司的非流动资产进行分析，可以了解公司的长期发展潜力以及投资方向，同时也可以通过资产减值等情况了解公司经营风险。
3. 负债分析公司的负债主要包括应付账款、预收款项、短期借款、长期借款、应付职工薪酬等。
通过对公司的负债情况进行分析，可以了解公司的资金来源、经营风险、偿债能力等情况。
4. 所有者权益分析所有者权益是指公司的所有者对公司的经济权利和责任，包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。
分析公司的所有者权益主要是为了了解公司的净资产、股本结构、资本回报率等情况，同时也可以了解公司的分红政策。
二、现金流量表分析现金流量表反映了公司在某一特定期间内的现金收入、现金支出和现金净流量状况。
现金流量表是投资者了解公司现金状况和偿债能力的重要指标。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指公司正常经营所产生的现金流入流出状况。
通过对公司的经营活动现金流量进行分析，可以了解公司的盈利能力、营业绩效、现金回收能力等情况。
上市公司财务报表分析
上市公司财务报表分析上市公司的财务报表是投资者了解公司业务和财务状况的重要工具。
通过分析财务报表，可以了解公司的盈利能力、财务稳定性和成长潜力。
财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了公司的资产、负债和股东权益。
投资者可以通过分析资产负债表来了解公司的资金运用和债务偿还能力。
资产负债表的主要指标有资产负债比例和流动比率。
资产负债比例反映了公司资产负债的比重，一般来说，资产负债比例越低，说明公司的负债相对较少，风险较低。
流动比率反映了公司的流动资金占流动负债的比例，一般来说，流动比率越高，说明公司具有足够的流动性，能够及时偿还债务。
利润表反映了公司的净利润和盈利能力。
投资者可以通过分析利润表来了解公司的销售收入和成本、税前利润和税后利润。
利润表的主要指标有毛利率和净利润率。
毛利率反映了公司销售产品或提供服务的利润能力，一般来说，毛利率越高，说明公司的盈利能力越强。
净利润率是指公司净利润占营业收入的比例，一般来说，净利润率越高，说明公司的盈利能力越好。
现金流量表反映了公司的现金流入和流出情况。
投资者可以通过分析现金流量表来了解公司的现金收入和支付情况，以及公司的运营、投资和融资活动。
现金流量表的主要指标有经营活动现金流量净额和自由现金流。
经营活动现金流量净额是指公司经营活动所产生的现金流入减去现金流出的金额，一般来说，经营活动现金流量净额越高，说明公司的盈利能力和现金流状况较好。
自由现金流是指公司经营活动所产生的现金流量净额减去资本支出的金额，一般来说，自由现金流越高，说明公司具有良好的财务状况和资金运用能力。
通过分析上市公司的财务报表，可以全面了解公司的财务状况和业务运营情况。
投资者应该综合考虑资产负债表、利润表和现金流量表的指标和变化趋势，比较不同公司的财务表现，以做出相应的投资决策。
也需要注意财务报表可能存在的漏洞和偏差，以准确评估公司的风险和潜力。
上市公司财务报表分析
上市公司财务报表分析财务报表是上市公司向公众和投资者公开披露的一份重要文件，通过对财务报表进行分析，可以帮助投资者了解公司的财务状况、经营能力和盈利能力，从而做出更准确的投资决策。
本文将从资产负债表、利润表和现金流量表三个方面对上市公司的财务报表进行分析和解读。
资产负债表是一份反映公司财务状况的重要报表。
资产负债表从总资产、负债和所有者权益三个方面反映了公司的财务状况。
有几个重要的指标可以从资产负债表中得到。
首先是总资产与负债的比例，即负债率。
负债率越低，公司的资产使用效率越高，财务风险越小。
其次是流动比率，流动比率反映了公司的流动性，即公司短期偿债能力。
流动比率越高，公司的流动性越好，就越能及时偿还短期债务。
再次是资产周转率，资产周转率反映了公司资产的利用效率，即企业的资产周转速度。
资产周转率越高，说明公司的资产利用效率越高，盈利能力也相对较高。
利润表是一份反映公司经营成果的报表。
利润表从营业收入、营业成本和利润三个方面反映了公司的经营状况。
利润表中有几个重要的指标可以提供给投资者用来判断公司的盈利能力。
首先是毛利率，毛利率反映了公司的产品或服务的生产和销售能力。
毛利率越高，说明公司的成本控制能力越强，盈利能力也相对较高。
其次是净利润率，净利润率反映了公司的盈利能力。
净利润率越高，说明公司的盈利能力越强，可以吸引更多的投资者。
再次是每股盈利，每股盈利是指公司为每股普通股东所创造的利润，是投资者关注的重要指标之一。
现金流量表是一份反映公司现金流入和流出情况的报表。
现金流量表从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面反映了公司现金的流动情况。
现金流量表中有几个重要的指标可以帮助投资者了解公司的经营状况和偿债能力。
首先是经营活动现金流量净额，这是公司经营活动产生的现金流量净额。
经营活动现金流量净额越高，说明公司盈利能力较强，现金流动性越好。
其次是自由现金流，自由现金流是指公司剔除了投资和筹资活动的现金流量后的净现金流量。
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公司估值－解密宝藏的终极密码
专业来自百分百的投入
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专业来自百分百的投入
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会计是艺术、魔术还是妖术
【例】某上市公司苦心经营,但还是达不到预期的利润。
谈关于银行贷款到期的问题
公司
以帐面价值0.3亿元的大楼抵 债，希望余下的负债也能一笔 勾销（和银行商量）
银行
1.3亿 余额
1.6亿元的负债，而公司 又没有足够的资金偿还
表外负债
专业来自百分百的投入
CopyRight术
骗术之一：过早地记录收入或有问题的收入
骗术之二：记录伪造的收入
骗术之三：使用一次性所得抬高收入 骗术之四：把现在的费用往前或往后转移 骗术之五：不记录或不适当地减少负债 骗术之六：把现在的收入转移到未来 骗术之七：把将来的费用作为特别费用转移到现在 －－引自《财务骗术》，霍华德· 施利特博士著
雇员
保险商
缺斤少两、重复收款、 虚报费用、贪污、 虚假索赔 盗窃资产、回扣、 虚假发票、贿赂雇员 虚报工资报酬 专业来自百分百的投入 CopyRight 2010 By GFEDU
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公司财务舞弊行为笑谈
CEO代表什么？ CEO=Chief Executive Officer（首席执行官）？ CEO=Corporate Embezzlement Officer（公司贪污官）！ CFO代表什么？ CFO=Chief Financial Officer (首席财务官）？ CFO=Chief Fraud Officer (首席舞弊官）！ CPA代表什么？ CPA=Certified Public Accountant (注册会计师）? CPA=Cheating Public Accountant (欺骗公众会计师）！ 什么是ID？ ID=Independent Director （独立董事）？ ID=Indifferent Director (麻木不仁的董事）！
银行
吃亏
公司向银行购回前一阶段抵债用的大楼
购回价=1.6亿元
专业来自百分百的投入
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会计是艺术、魔术还是妖术
= =
1.6亿
公司在没有动用任何资金的情况下,仅凭一张抵债合同与一 张购房合同,帐面上大楼的价值就由0.3亿元迅速地变为1.6亿 元,而利润报表上也造出了1.3亿元的利润。
专业来自百分百的投入
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骗术之二：记录伪造的收入
7.记录缺乏实际经济意义的收入
8.将出借交易所得的现金作为收入记入账册
9.将投资所得作为收入记入账册 10.将供货商以未来继续购买为条件的折扣记为收入 11.将公司合并前不适当扣留的收入释放出来作为新公司的收入
专业来自百分百的投入
银行体谅了公司的苦衷,同 意签下以大楼抵债的协议
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11
会计是艺术、魔术还是妖术
公司
外快
公司大笔一挥,以营业外收 入的名义,进入会计报表。 实际上,这等于增加了该公 司1.3亿元的利润。 NO。过了没多久,也在当年, 该上市公司又与银行发生业 务关系
投资收益
500万
400万 900万
专业来自百分百的投入
经营利润
投资收益
500万
250万 250万
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家族信息失真——可信还是可叹
持续经营--风险判断观
现实是国际市场一体化，企业竞争国际化，资本市场全球 化，兼并收购与债务重组已替代了传统的清算解散。
专业来自百分百的投入
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“郑百文”
1997 年主营规模和资产收益率等指标在深沪上市的所有商业公司中 均排序第一的郑百文公司，1999 年一年亏损9.8 亿元，拖欠银行债务 高达25 亿元，与两年前火爆全国的情景形成了强烈反差，企业已陷 入生死两难、跌入穷途末路的境地。 据郑百文公司的财务人员介绍，在郑百文的全部资产中，一直是流动 资产的比重最大，而在流动资产中，又是应收帐款的比重最大，这里 面的秘密都来源于造假。 郑百文变亏为“赢”的常用招数是，让厂家以“欠商品返利款未付” 形式向郑百文打欠条，少则几百万，多则上千万，然后据此以应收款 的名目做成赢利入帐，把亏损变为盈利。 同时，为了避免以后的债务纠纷，郑百文还必须与厂家签订另外一个 补充协议，明确指出所打欠条只是“朋友帮”，供郑百文做帐用，不 作为还款依据，不具有法律效力。
专业来自百分百的投入
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骗术之三：使用一次性所得增加收入
12.通过出售低于价值的资产增加利润
13.将投资收入或所得作为收入的一部分
14.将投资收入或所得作为营运费用的下降来报告 15.通过资产负债表上各个栏目的重新归类来制造收入
专业来自百分百的投入
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骗术之六: 将现期收入转移到未来
26.建立准备金然后再未来某个时候释放，充作收入
27.在公司兼并完成前夕，不适当地扣留收入
专业来自百分百的投入
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骗术之七：把未来费用作为特别费用转移到 现在
28.不适当地将特别费用的数量夸大
29.不适当地在兼并之后，将正在进行的研究与开发费用注销
30.把自由性费用加速转移到现在
专业来自百分百的投入
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现象之一：虚增主营业务收入
利用应收帐款粉饰利润具有易于操纵和隐蔽性强的两大特点：
应收帐款的变化可以直接导致公司主营业务收入的变化， 从而影响最终利润；
应收帐款的增加是一种隐性操纵，采用这种方式不需要披 露，容易隐藏，很难通过对财务报表的分析查清特定的原 因。 因此，应收帐款已成为上市公司对利润进行操纵的主要手 段之一。 代表案例：“郑百文”
信息失去了相关性 在科技创新，以知为本的知识经济大潮中，非会计数据的 分析已日现重要。
专业来自百分百的投入
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家族信息失真——可信还是可叹
“在高科技时代，计算一个产品周期的利润比计算一个时间 周期的利润更重要。” “财务报告 仅着眼于每期(月、年)的盈余，这并未真正体现 一个企业在某一时期内实际增减的经济价值。”
----Robert. S .Kaplam 《失去的相关性》
家族信息的真实性是相对的
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揭开年报的神秘面纱－年报的秘密语言
财务家族信息失真
揭开年报的神秘面纱 年报的秘密语言
面纱下真实的上市公司
新准则对财报的影响
09年上市公司年报分析
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骗术之一：过早地记录收入或记录有问题的 收入
1.在未来服务尚未提供时，收入已经记入账册
2.在货物发出或客户无条件接受前，收入已经记入账册
3.尽管在客户还没有义务支付货款时，收入已经记入账册 4.向附属机构出售产品 5.给予客户某种回扣作为补偿 6.重复计算收入
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13
公司财务舞弊行为
顾客
股东 债权人
虚假财务信息
所有者 经理
内幕交易 关联交易
虚假广告、缺斤少两次 品、偷盗商品、虚假支 付
竞争者
窃取商业秘密、 贿赂雇员 供应商 承包商 公司
虚假信用卡、虚假支票 政府
逃税、虚报合同成本、 虚假利益要求
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骗术之五：不记录负债或不适当地减少负债
21.在未来义务仍然存在时，不记录相关的负债和费用
22.通过变更会计假设条件，减少负债
23.将有问题的准备金释放，充作收入 24.制造假冒的销售折扣 25.当收到现金时，即使未来义务仍然存在，仍然记为收入
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骗术之四：将现期费用向前或往后转移
16.将正常的营运成本，尤其是最近发生变化的成本资本化
17.变更会计政策，将现期费用转移到过去
18.成本折旧或摊销得过慢 19.不注销价值所剩无几的资产 20.降低资产准备
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误导性报表明显标志
粉饰会计报表
降低利润
多提准备、增加计 提准备的项目
虚增利润
冲回准备、少提准 备 费用资本化 提前确认收入、推 迟确认费用
改善资产负债表
高估资产
注销资产、资产 注销资产、资产减 值 减值
推迟确认收入、 推迟确认收入、提 前确认费用 提前确认费用
专业来自百分百的投入
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