税收筹划第二章
税收筹划答案第二章
税收筹划答案第二章第一篇：税收筹划答案第二章第2章税收筹划的类型与范畴复习题1．税收筹划分为哪三种类型？各个类型对纳税人提出了怎样的要求？请举例说明。
答：（1）纳税人在税收筹划活动中，通常面临规避额外税负、优化纳税方案和争取有利政策三种类型的税收筹划。
从我国企业的现状来看，并不是所有的企业都具备使用三种类型税收筹划的能力。
（2）规避额外税收负担要求纳税人掌握自身的经营业务特点，对税收体制和规范有正确地认识与了解，正确地掌握按照税收法规规定，进行纳税申报与管理，就可以达到规避额外税负的目的。
规避额外税负还只是停留在按照正常的应税行为不多缴纳税款的层面上，还没有涉及到对纳税行为进行设计以降低税负的层次。
而优化纳税方案则要求纳税人在做出经营决策之前就必须综合地考虑不同决策可能导致的税收负担的不同，从而对其经营、投资和筹资等经济活动进行适当地安排，以达到企业税后利润最大化目的。
与规避额外税负、优化纳税方案不同，纳税人争取有利税收政策跳出了在现有的税收体制中选择或运用有利的税收政策圈子，上升到根据企业自身经营状况与特点，争取新的税收政策或税收征管方法出台的境界。
很显然，在争取有利税收政策的层面上，税收筹划者已经不再是税收制度的遵行者，而是上升为税收制度的构思者。
（3）举例略。
2．从形成原因看，纳税人额外税负可以分为哪几类？纳税人怎样避免为税收征管机关的非规范性行为“买单”？答：纳税人额外税负分为四类：企业自身税务处理不当造成多缴税款；企业无意违反税法而导致的税务处罚；企业误解税收政策而多承担税负；税务机关处理错误导致企业的涉税损失。
针对税收征管机关的非规范性行为或者说税务机关处理错误导致的企业涉税损失，企业应根据有关法律法规，积极维护自己的正当权益。
如果纳税人对税务机关的侵权行为，不及时据法力争，而是消极地接受，就只能承担由此带来的额外税收负担。
3．企业无意中违反税法而招致的税务处罚与偷税有什么区别和联系？答：由于企业不了解、不熟悉税法规定和财务制度，或会计核算差错，或因业务管理差错，或因工作粗心，错用税率，漏报应税项目，从而可能导致纳税人在无意中发生了少缴应纳税款的行为。
税收筹划(第2章)
具体案例
2008年1月王某有一私房出租，租期为6个月。每月的 房租收入减去规定费用和有关税费后的应纳税所得额为 1054元。王某计划对这一出租房屋进行维修，预计维修 费至少要4200元。王某应该何时开始维修房屋呢？
案例解析
七种维修方案下维修费用扣除情况表
纳税 期限 1月 2月 3月 4月 5月 6月 合计 维修费用扣除 1 月维修 800 800 800 800 800 200 4200 2 月维修 0 800 800 800 800 800 4000 3 月维修 0 0 800 800 800 800 3200 4 月维修 0 0 0 800 800 800 2400 5 月维修 0 0 0 0 800 800 1600 6 月维修 0 0 0 0 0 800 800 7 月维修 0 0 0 0 0 0 0
销售额、营业额的减少主要依赖免税政策和利用排除 条款。
主要集中于价外 费用。代垫运费 在什么情况下不 纳入销售额？
二、税基减税技术的具体操作
企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作
企业应纳税所得额税基的减少主要通过收入免税政策和 增加费用扣除政策实现。
坏账损失采用备抵法 核算 企业安置残疾人支付 的工资加计扣除 “三新”研发费用的 加计扣除
通过合理安排修缮费用 增加费用扣除
（一）采用分劈收入方式增加 费用扣除
政策依据
分劈收入：指在合理合法的情况下，将所得在两 个或两个以上纳税人之间进行分割，它主要运用于 由两个或两个以上纳税人共同完成的劳务项目上。
具体案例
有甲乙两个纳税人共同完成了一项收入为5000元的 劳务。下表是不同分配与纳税顺序下费用扣除及纳税情 况比较。
假设某纳税人准备该年11月份离开所工作 单位，其每月工资应纳所得额2000元，适用 10%的边际税率，该纳税人年初至10月份可得 奖金10000元,那么要求单位如何发放这10000 元奖金呢？
税务筹划第二章作业答案新编完整版
税务筹划第二章作业答案新编HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】第二章案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。
但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。
问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。
案例2张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。
租期1个月。
请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？方案一：出租给个人居住：应纳营业税=20003%=60（元）应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元）应纳房产税=2000×4%=80（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=（元）纳税总额元。
方案二：出租给个体户经营：应纳营业税=2000×5%=100（元）应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元）应纳房产税=2000×12%=240（元）应纳印花税=2000×1‰=2（元）应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=（元）纳税总额元。
通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税元。
案例3某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。
纳税筹划第二章
第一节 纳税筹划的八项基本技术
五、抵免技术 税收抵免是指应纳税额中扣除税收抵免额。
抵免技术是指在合法和合理的情况下，使税收 抵免额增加而绝对节税的纳税筹划技术。
抵免技术要点: ① 抵免项目最多化。 ② 抵免金额最大化。 。
第一节 纳税筹划的八项基本技术
一、免税技术
免税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或 情况（特定的纳税人或纳税人特定应税项目，或 由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免税 的照顾或奖励措施。
免税技术是指在合法、合理的情况下，使纳税人 成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征 税对象成为免征对象而免纳税收的纳税筹划技术。 免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。
第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书 第三，向税务机关办理减免税手续
第一节 纳税筹划的八项基本技术
二、减税技术
减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或 情况（特定的纳税人或纳税人特定应税项目，或 由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分 税收的照顾或奖励措施。
第一节 纳税筹划的八项基本技术
六、退税技术 退税是指税务机关按规定对纳税人已纳税款的
退还。
退税技术是指在法律允许的范围内，使税务机 关退回还纳税人已纳税款而直接节税的技术。
退税技术要点: ①尽量争取退税项目最多化。 ②尽量使退税额最大化。
第一节 纳税筹划的八项基本技术
七、分劈技术 分劈就是把一个自然人（法人）的应税所得或
A企业应该如何选择投资地？
第一节 纳税筹划的八项基本技术
税收筹划(第3版)课后习题答案第2章
第二章税收筹划的基本方法（习题及参考答案）1.税收筹划方案设计的目标是什么?2.税基筹划法有哪些具体操作方法？请举例说明。
3.税率筹划法有哪些具体操作方法？请举例说明。
4.你是如何认识会计政策筹划法的？当会计处理与税务规定存在差异时，应该如何进行税收筹划？5.合并筹划法与分立筹划法分别适用于哪些情形?参考答案：1.税收筹划方案的设计目标与财务管理的目标一致,且隶属于财务管理的大目标之中。
即追求企业价值最大化。
2.（1）控制或安排税基的实现时间：包括推迟实现税基、均衡实现税基和提前实现税基等。
可通过合法推迟税基的实现时间、使税基在各个纳税期间均衡实现以及将税基合法提前实现等途径来实现。
（2）分解税基：即把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式。
（3）税基最小化：即合法降低税基总量,从而减少应纳税额或者避免多缴税。
3.比例税率筹划法：同一税种对不同征税对象实行的不同税率政策,分析其差距的原因及对税后利润的影响,可以寻找实现税后利润最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，对增值税比例税率进行筹划,寻找最低税负点或最佳税负点。
累进税率筹划法：各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间,筹划累进税率的主要目标是防止税率的爬升。
可利用税率爬升的临界点进行筹划。
4.会计政策是会计核算时所遵循的基本原则以及所采纳的具体处理方法和程序。
不同的会计政策必然会形成不同的财务结果,也必然会导致不同的税收负担。
当企业存在多种可供选择的会计政策时,择定有利于税后收益最大化的会计政策也是税收筹划的基本方法。
5.（1）合并筹划法一般应用于以下五个方面:①合并重组后的企业可以进入新的领域、新的行业,享受新领域、新行业的税收优惠政策;②并购有大量亏损的企业,可以盈亏抵补,实现低成本扩张;③企业合并可以实现关联性企业或上下游企业流通环节的减少,合理规避流转税和印花税;④企业合并可能改变纳税主体性质,譬如,企业可能因为合并而由小规模纳税人变为一般纳税人,或由内资企业变为中外合资企业;⑤企业合并可以利用免税重组优惠政策,规避资产转移过程中的税收负担。
第二章 税收筹划效应、原则、条件、方法和步骤与风险 《税收筹划》PPT课件
第一节 税收筹划效应
1.1 政府税收筹划效应 1.2 纳税人税收筹划效应 1.3 税收筹划的社会效应
1.1 政府税收筹划效应
有利于提高国家宏观经济政策的运行效果 有利于促进国家税收政策及法规的改进和完
善 有利于优化产业结构，增强国际竞争力 有利于发挥税收调节经济的杠杆作用 有利于资源、收入的合理配置与分配 有利于降低征纳双方的交易成本
1.2 纳税人税收筹划效应
有利于纳税人利益最大化 有利于增强纳税人的依法纳税意识 有利于提高纳税人的经营管理水平 税收筹划有助于企业财务决策科学化
1.3 税收筹划的社会效应
有利于推动我国税务代理事业的发展 容易产生税收的收入效应和替代效应
收入效应
设政府要对某一产品征税，产品价格P由市场决定，产量Q将由 厂商决定。政府面对两种选择：以商品价值量的比例t从价征收 税款或以定额税率T乘以商品数量从量征收。
4.1.8 转让定价筹划法
转让定价的具体运用： （1）避税或者拖延缴纳所得税 转让定价可以使转出方与接受方的实际税负
趋小，乃至消失。它适于规定起征点的超额 累进所得税税率的情况。
（2）减少从价计征的关税 利用有经济联系的企业发生进出口业务，通
过拆装、分包、增减批量等方式，可以使纳 税额减少。
税收法定主义原则的实质与内容 原则实质
为了保证纳税人的财产权免遭非法侵害，避免征税机关 任意执法，必须要求税收严格依法课征。
原则内容：
课税要素法定 课税要素明确 课税程序合法
2.2 效益最大化原则
政府在制定税收政策和设计税收法律制度之前就必须考虑效益 最大化的问题，制度的安排和选择在什么方案下才能达到如此 效果
税收筹划第二章
第一节 税收筹划的原理
案例分析
方案2 E(T2-1)=60×0.4+80×0.4+100×0.2=76(万元) E(T2-2)=80×0.2+100×0.5+120×0.3=102(万元) E(T2-3)=180×0.3+200×0.6+220×0.1=196(万 元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3
方案3 ΣT3 预期税收现值为： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）
第一节 税收筹划的原理 案例分析
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11521.49=25.62(万元) 方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11495.87=51.24(万元)
第一节 税收筹划的原理
案例分析
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
税收筹划(计)第2章 税收筹划的基本方法
2.2 利用税收优惠政策
2.2.2.1 免税
免税
案例2-1
湖北省某市属橡胶集团拥有固定资产7亿多元,员工4 000多人,主 要生产橡胶轮胎,同时也生产各种橡胶管和橡胶汽配件。 该集团位于某市A村,在生产橡胶制品的过程中,每天产生近30吨废 煤渣。为了妥善处理废煤渣,使其不造成污染,该集团尝试过多种办法: 与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养,与有关学校、企业联系 用于简易球场、操场的修建等,但效果并不理想。因为废煤渣的排放未 能达标,使周边乡村的水质受到不同程度的污染,导致附近许多村民经 常堵住厂区大门不让工人上班,工厂的生产受到很大影响。此事曾惊动 过各级领导,该集团也因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款,最 高一次达10万元。
2.2 利用税收优惠政策
税收优惠
税收利益
一般来说,发达国家对税收鼓励的范围选择较为慎重,覆盖面较小,针对性较强 。而发展中国家的税收鼓励范围相对广泛得多,为了引进外资,引进先进技术,增加 出口,经常对某个地区或某些产业、行业给予普遍优惠。举世闻名的我国深圳、韩 国马山、巴拿马科隆、泰国曼谷、巴西玛瑙斯、菲律宾巴丹等经济特区都是位于 发展中国家,并实行十分广泛的税收优惠措施。 发达国家将重点放在促进高新手段的开发、能源的节约、环境的保护和充分 就业上,发展中国家的税收优惠重点一般不如发达国家那么集中,甚至对那些手段 落后、能源消耗大、资源使用效率低的所谓困难企业也给予优惠照顾。 发达国家较多采取与投入相关的间接性鼓励方法,如加速折旧、投资抵免、再 投资免税等,而很少使用直接性的减免税,如有使用,也往往加以严格控制。而发展 中国家经常采用一般性的减税期或免税期,如泰国曼谷中转区实行所得税头三年免 征、后五年减半征收,韩国马山出口加工区头五年免征、后五年减半等便是例子。