企业所得税纳税筹划研究
新税法下企业所得税纳税筹划研究
企业所得税 法对资源综 合利用没有 专 收政策 ， 新税法规定的优惠对象扩大为 门的税收优 惠规定 ， 而内资企业利用废 所有安置特殊就业人员的企业 ， 并在依
进行生产 的， 则有 ５年 内减征或免征所 之上 ，按支付给残疾职工工资的 １０ ０ ％
学合 理 的减 计 收入 税 收 优 惠 方式 。
和国残疾人保障法》 的相关规定 。以鼓 浦 东 新 区 ，新 税 法 对 新 设 高 新 技 术 企
（ ） 二 税额抵免优惠
励各类企业安排 特殊人 员就业 ， 障社 业 ，即在此区域 内于 ２０ 保 ０ ８年 １ １日 月
（ ）之后 完成 登 记 注 册 的 国 家需 要 重 含
税收筹 划是指纳税人 或其代理机 的一定 比例抵扣应纳税所得额 。 创业投 １００万元 。 ０ 显然 ， 企业所得税在临界点
构在既定 的税制框架 内， 合理规划纳税 资企 业从事 国家需 要重点扶持 和鼓励 ３ ０万元上下税赋差异较大 ，纳税人应
人的战略、 经营 、 投资活动， 巧妙安排相 的创业投资时 ， 采取股权投 资方式投资 该 在此方面做好 纳税筹划 。 关财务 、 涉税事项 ， 以实现 纳税人价值 于未上市 的中小 高新技术企业 ２年 以
活动。
一
税 法规定对 国家需要重 点扶持 的
最大化和涉税 风险最小化 的财税管理 上的， 可以按照其投资额 的 ７ ％在股权 高新技术企业实行 １％的优惠税率 ， ０ ５ 并 持有 满 ２年的 当年抵 扣该创业 投资企 对其不再有地域 的限制 ， 全国范围内都 新《 企业所得税 法》 规定的税收 业 的应纳税所得额 ；当年不 足以抵扣 适用 。 国家需要重点挟持 的高新技术企 的， 可在 以后纳税年度结转抵扣 。 （ 加计扣除优惠 三） 业， 是指拥有 核心 自主知识 产权 ， 同 并 时符合 以下五大条件 的企业 ：． １ 产品ｆ 服
科研课题论文：高新技术企业所得税纳税筹划探讨
104003 企业研究论文高新技术企业所得税纳税筹划探讨一、纳税筹划原则分析在合法纳税的前提下，高新技术企业可结合自身的特征，深入分析所得税优惠政策，以获取针对性的所得税筹划方案，进一步促进企业收益增加，但应遵循以下原则[1]：（1）合法性原则。
企业纳税人要充分掌握税法，并遵从国家税法立法精神，通过主动与税务部门人员沟通，让自身对税法进一步理解，以控制纳税、涉税风险。
（2）事前性原则。
正常情况下，国家税收征收工作是在企业经营活动落实后才具体实施的，给予了企业较大的缓冲空间，企业可按照相关规定，事先制定计划，以保证纳税筹划充分发挥作用，以降低企业运作成本，为企业带来更大的经济效益。
（3）时效性原则。
纳税筹划不可能凭空产生，需要结合当时的社会背景、政治环境、政策环境、法律环境等进行综合性分析，再具体实施，才能保证纳税筹划充分发挥作用。
换句话说，纳税筹划需要充分把握时机，才能最大程度上利用税收政策来降低企业税负。
二、高新技术企业所得税优惠政策分析目前，高新技术企业所得税优惠政策主要体现为以下几个方面[2]：（1）环保说的免征、减增所得税。
对于环保、节能减排技术以及节水技术项目等，国家给予大力扶持，具有减征或收益免征政策。
（2）技术转让免征、免征减征收入。
该政策主要是为了促进高新技术推广而制定。
随着高新技术企业技术能力水平的不断提升，且达到相关标准时，国家对技术转让收益所得税实施免征或减征。
通常情况下，以年度为单位，转让费收益低于500万元时，可免征收益所得税；超出500万元的部则减半征收。
（3）研发费用加计扣除。
在进行汇算清缴时，高新技术研发费经税务局备案后可加计扣除。
对于无法形成无形资产的部分，会被记录当期损益，并可按照加计扣除的研发费用的50%进行加计扣除；对于已经形成无形资产的部分，则按无形资产的150%进行摊销。
（4）资产折旧优惠。
受市场环境及客户需求影响，相关产品的迭代速度越来越快，市场周期也逐渐缩短。
企业所得税纳税筹划浅议
得 税纳税筹划就 是指在 国家税 收法规允许 供 了思想保证
最大 努力取得所 地 门治机关的支持 ，进
的范围 内，企 业经营 者充分享受 已有的税
由于纳税 筹划在 我国起 步较晚，依法 而事 有免征或减 所得税的优惠 。
收优惠政 策 ，尽量 减轻 企业税收 负担 ，实 治税 水平和纳税 意识都落后 于发达国家 ， （三 ）利用收入规定 进行 筹划
市的中小高新技术企业 。而且进行生产 时 是企业重要的财务管理活动之 ，合理 的
应优先考虑综合利用 资源 ，充分考虑 罔家 税 收筹划不仅可 以减轻企业税负 ，还有利
产业政策。 外，企业还可以积极 购置有 于企业成本意识的增强和企业竞争力的提
利于保护环境 和节约 资源 的专用设备 ，以 高。已经颁 布并成功实施 的新企业所得税
本 ，企 业 选 用 恰 当 的 崮 定 资 产折 旧核 算 管理 和 人 力 资源 管 理 等 方 面 ，由 于 多样 复
方法 ，而 日．该方法小能违 反现行 的税法和 杂的 经济 活动和 不断 修改 变化 的税收 政
财务会计制度的有关规定 。 实行 累进税 策，使纳税筹划的工作非常艰 巨。因此 ，企
率的条件下 ，直线摊销法使企 业承担最轻 业应根据企业 内外部 的实 际情况 ，做 到对
【参 考 文 献】 １、 刘 芬 芳 ：浅 谈 新 税 法 下 的 企 业 所 得税筹划［Ｊ］．中国管理信 息化 ，２Ｏ１ ０
ｆＯ９）．
２、 朱静 玉 ：浅 议 新 企 业 所 得 税 法 下 的纳税筹划［Ｊ］．会计之友 ，２０００（０６）． ５、 蔡 秀 英 ：基 于 企业 财 务 战略 的税 收 筹 划 ｆＪ］．财 会 研 究 ２００８ （Ｉ５）． ４、 项 华 录 ：新 《企业 所 得 税 法 》 的 变化 及 纳税 筹 划 研 究［Ｊ］．经 济研 究导 刊 ，２００８（Ｉ ８）． ５、 朱纯 ：谈 新 企 业 所 得 税 法下 的 纳 税 筹 划 ［Ｊ］． 财会 月刊 ，２００７（３４）． ６、杨志锦 ：：新法下的 企业所得 税筹 划［Ｊ］，税 收征 纳》，２００７（１ １）
当代中小民营企业企业所得税纳税筹划研究
当代中小民营企业企业所得税纳税筹划研究【摘要】新企业所得税法给中小民营企业进行纳税筹划带来了机遇，企业应潜心钻研，在筹划中为企业创造经济效益。
本文在研究中小民营企业特点的基础上，提出了相关的企业所得税纳税筹划思路。
【关键词】中小民营企业，企业所得税，筹划一、中小民营企业具有的特点1、生产规模小。
中小民营企业由于资本小，资信低，筹措资金难，因此生产规模扩张缓慢，技术创新能力弱，生产规模相对较小。
2、经营范围涉及面广。
中小企业经营范围广泛，几乎涉及社会经济和生活的各方面，在制造业、服务业、建筑业、农业、运输业、批发零售业等竞争性领域无所不在，分布在全国各地。
3、经营方式灵活多样。
中小企业有投资少、见效快的特点，其经营范围宽和经营项目丰富，经营体制灵活。
4、中小高新技术企业发展迅速。
近几年来，随着国家对高新技术人才的大力培养，中小高新技术企业的扶持，中小高新技术企业发展迅猛，一些高新技术中小企业办出了特色，技术含量大大提高。
目前的高新技术产业的中小企业，尽管生产规模不大，从业人员少，但其技术含量不低。
5、小型微利企业不断增加。
国家为了增加就业率，积极鼓励发展小型微利企业，小型微利企业的数量急剧增加，推动了社会的就业，稳定了社会秩序。
二、中小民营企业企业所得税筹划思路1、用足、用好、用巧现有的产业优惠政策的纳税筹划由于中小民营企业经营范围涉及面广，企业所得税关于产业优惠政策较多，如：从事农、林、牧、渔业项目的所得（大部分政策都免征、减征）；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（3免3减半）；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）；综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额；用于环境保护等专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策等等。
企业所得税纳税筹划论文
企业所得税纳税筹划研究中图分类号：f243 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02摘要目前在我国，新的企业所得税法和相关的实施条例已经于2008年开始执行，与过去的企业所得税法相比有很多改动，新的法规更贴合实际，而且考虑到了企业自身的经营特点等，做到了更全面更细致的纳税筹划工作，同时也大大提高了企业和股东的价值。
本文通过对纳税筹划的研讨与分析，从成效和一些主要项目来阐述了企业所得税的纳税筹划问题。
关键词企业所得税纳税筹划一、引言纳税对于每一个有收入的公民来说都是必须的，在没有颁发新的税法之前，我国的总收入中就有百分之八九十是税收收入，其中企业所得税占了百分之二十左右。
由此可见企业所得税的纳税筹划是非常重要的。
二、纳税筹划在国家的相关政策允许的范围之内，通过对一些基本项目的合理筹划以及安排，来实现企业与股东的价值最大化，这些项目主要包括企业的设立与筹资，然后是投资与运营等。
这样的一种“节税”活动就被称为纳税筹划[1]。
三、能让纳税筹划取得成效的方法为了使纳税筹划取得良好的成效，我们需要采取一些办法。
首先，自身要努力培养与训练一些管理者的意识，然后再逐一推广。
只要每个人都有了纳税筹划意识，这样纳税筹划就可以联系到企业运营的每一个环节。
其次，还要认真了解有关纳税筹划的一些资料与细节，还要积极的与一些税务部门联系以便于我们更好的进行纳税筹划。
最后，我们要根据相关的法律要求，严格遵守其规范，按照程序来执行，保证资料的真实性、完整性，使之做到充分与合理，这样才会取得良好的效果。
四、主要考虑的涉税项目首先要考虑到的涉税项目主要有捐赠支出，包括公益活动等，业务招待费，企业中对下收取的管理费，还有就是“三新”研发费，下面做具体讲解。
（一）管理费企业之间互相收取的管理费或者是租金等费用是不得扣除的，筹划方案应该遵守企业所得税法的规定，集团或企业不得对下收取费用，但是可以使用一些其它方法来收取费用。
企业所得税的纳税筹划研究
款 等 方面 都有 较 大 变化 。主 要 变化 可 以 概 括 为“ 四个 统一 ” 即 内资 、 资企 业 适 ， 外 用统 一 的企业 所 得税 法 ；统 一 并将 企 业 所 得 税税 率 适 当 降低 为 ２ ％ ； 一 税前 ５ 统 扣除 办法 和标 准 ； 一税 收优 惠 政策 ， 统 实
在 国外 ， 比如 股 东大 会 、 事会 会 议 在外 董 国举 行 ， 国外 设 立重 大决策 机构 等 。 在 ２子公 司和 分公 司的 选择
影 响。这部分 非居民纳税人 可以利用我国 和其他 国家或 地区 的税收协定 合理避 税 。 如 目前 中国香 港 、 尔兰 、 爱 毛里 求斯 、 巴 巴 多斯 等 国家和地 区 ， 与我 国的税 收协 定均
税 收优 惠体 系 。同时 ， 老企 业规 定一 个 对 五年 的过 渡期 。这 些 变化 对 企 业 的纳税
筹 划产 生 了较大 的影 响。比 如 ， 法取 消 新
新《 业 所 得 税 法 》 定 ， 我 国境 企 规 在 内设 立不 具 备法 人 资格 营 业机 构 的 居 民 企业 ， 当汇 总纳税 。这意 味着 不具 备法 应
划提 供 了空 间 。企 业 应 及 时转 变思 路 ， 取 新 的 策 略 方 法 ， 应 这 一 变化 。 采 适
【 关键词 】 企业所得税 法； 纳税 筹划； 方法
一
、
新企 业所 得 税 法的 主要 变 化 及
“ 际 管理机 构 地标 准 ” 结 合 的办 法来 实 相 判 断居 民企 业 和 非居 民企 业 。这 一 新 变
例 》将 其 定 义 为 对企 业 的 生产 经 营 、 人
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
企业所得税纳税筹划研究
究 ，不仅减轻 了纳税人 的税 收 负担 ，同时也 有利 于国家税 收工 作 的开展 。然 而在 我 国纳税 筹划 一直都 不太 重视 。 因此 本文
以企业 所得税 为例 ，通 过分 析 固定资产 折 旧方法、存货 计价 方 法、资产摊销 方法等筹 划方 法， 旨在启 示企业对会计核 算方 法、经 营活动等进行恰 当选择 ，以获取更大的税后收 益。 关键词： 企业所得税 纳税筹划
计诚 信度 得有 效提高。 ６ ． 完善和健全相应的会计 监督 体系 在 当前 的信息环境之下 ，虽然会计监督其 自身 的重要性 以 及必要性 已经被大多 数人所认 可 ，但 在 当前 的现实生活 当中 ， 其 实施和执行结果却不尽人意。 因此这就要求我们应依据 当前 的会计监 督现状 ，进一步的完善和健全相应 的法律与法规 ，同 时加大 执法力 度 ，规 范会 计监督 细则 以及条 例 ，做 到有法 可 依 ，有例可循 。此外还应从企业 的内部 以及外部人手 ，增强监 督力 度 ，切实提高会计信息的质量 ，进而有效 的解决会计诚信
［ ２ ］ 徐 贵 丽． 会 计信 息失真一基 于博弈论观 点的分析 英 才
高职论坛 ，２ ０ ０ ８（ ０来自２ ）． 缴 ，年终汇算清缴 。而合理 的纳税筹划指 的是纳税人为实现利
益最大化 ，在不违反法律 、法规等 的前提下 ，对 尚未发生 的应 税行为进行的各种巧妙安 排。 实践证 明 ，在 国家税 收政策导 向正确 ，税收法规制度建设
完善 的前提下 ，实施纳税筹划对企业 、国家 、社会都有十分积
极 的意义 。首先追求税后利益最大化是市场经济条件下 ，企业 生存与发展 的客观要求 。纳税人在法律许可 的范 围内进行税收
司内部 的治理 结构 ；依 据现行的法律以及法规 ，来不断 的健全 和完善相应 的会计准则 。 ３ ． 对会 计诚 信环境进 行进 一步的优 化 利益驱动是 当前企业在运营过程 中造成会计诚信缺失 的一 个最 直接也最根本 的原因 ，因此这就要求我们应依据 目前企业 发展 的现状 ，采取相关的措施与手段去不断的优化和完善企业 的经 济环境 ，构建一个相对健全 以及相对完善 的法规体 系，并 对相关财务人员进行定期的诚信 教育。
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企业所得税纳税筹划研究—以YL电力有限公司为例第一章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2文献综述1.2.1国外研究现状1.2.2国内研究现状1.3研究内容和研究方法1.3.1研究内容1.3.2研究方法第二章企业所得税纳税筹划的理论基础2.1 纳税筹划的理论基础2.1.1纳税筹划的含义2.1.2纳税筹划与偷税，避税，节税的比较2.1.3纳税筹划的原则2.1.4纳税筹划的基本方法2.2本章小结第三章YL电力有限公司企业所得税纳税筹划的现状及存在的问题3.1 YL公司概况3.1.1 YL公司基本情况3.1.2 YL公司组织结构图及部门职能3.1.3 YL公司纳税环境分析3.2 YL公司企业所得税纳税筹划的现状分析3.2.1 YL公司企业所得税缴纳现状3.2.2 YL公司收入筹划现状分析3.2.3 YI公司费用管理现状分析3.3 YL公司企业所得税纳税筹划存在的问题3.3.1 YL公司纳税筹划组织结构不明确且责任不具体3.3.2 YL公司纳税筹划在在流程设计上未达到科学有序的要求3.3.3 YL公司在纳税筹划未充分利用税收优惠政策3.3.4 YL公司在筹划收入的确认原则上及赊销收入发票上不明确3.5本章小结第四章 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因和改进措施4.1 YL公司企业所得税纳税筹划存在问题的原因4.1.1 YL公司未考虑纳税筹划的风险性4.1.2企业纳税筹划意识淡薄4.2 YL公司企业所得税纳税筹划的改进措施4.2.1收入项目的纳税筹划改进措施4.2.2扣除项目纳税筹划改进措施4.2.3明确纳税筹划的组织结构和责任主体4.2.4利用企业所得税优惠政策纳税筹划改进措施4.5本章小结结论参考文献致谢第一章绪论1.1 研究背景及意义1.1。
1 研究背景纳税筹划现在已经不只是受到发达国家的重视，而是越来越受到来自是世界各国的社会人士的广泛。
有关电力企业的文章和相关研究也是比比皆是。
对于各类型的经济实体尤其是近些年迅猛发展起来的跨国公司而言，纳税筹划已经成为其制定发展战略的一个重要组成部分，并作为现代企业财务管理制度的一个环节来实施。
相比国外来说，境内的一些发电企业对于企业纳税情况的分析稍微肤浅了一些，归根结底还是由于中国纳税筹划起步较晚，经济发展结构和企业组织形式相对比较落后。
在此情况下，公司为了增加收益并同时减少费用必然会选择税务筹划的方式，并将其作为日常经营的一部分内容。
电力企业属于资金密集型产业，也是非常重要的基础能源产业和国有经济命脉，因此电力企业的健康发展关系到国民经济的发展和整个社会的发展进步。
它仅仅关系到国家经济的安全战略，而且与人们的生活、社会稳定息息相关。
从电力行业的地位的重要性的分析得知，对我国电力企业的企业所得税进行更加深入和广泛地研究是非常有必要的。
近年来，我国电力体制的改革对于规范电力行业的发展以及优化我国的产业结构、提高经济的运行效果具有非常巨大的影响。
为了适应竞争激烈的经济环境，电力公司必须不断加强成本管理。
随着税制改革的不断推进，税收法律法规不断健全合理，有法可依使得纳税筹划的实施具备了可行性和现实意义。
1.1.2 研究意义通过企业所得税纳税筹划可以促进YL 电力公司内部会计人员核算能力的进步和财务管理水平的提高，进而在整体上提高企业的经营管理水平和财务状况。
通过对该企业资料的询问、查阅分析，以及与该电力公司财务工作人员的探讨交流，使得企业相关人员，尤其是资格较深的财务人员，加强了对于企业所得税的纳税筹划意识，促进了他们对于新的财税政策的学习和运用。
YL 电力公司企业所得税纳税筹划是以经济利益最大化为最终目的的，财务人员必须熟悉国家最新税法和税制要求，并且在遵从税法规定的前提下去完成纳税筹划，因此 YL 电力公司纳税人的依法纳税的观念和依法进行纳税筹划的意识是纳税筹划的前提和基础。
1.2 文献综述纳税筹划是市场经济发展到一定阶段的产物,也是税收经济职能在一定的经济环境的体现。
随着工业革命的发展,股份公司的出现,一方面股东为维持自身的权益而对经营者施加越来越大的压力,另一方面各国不断完善自己的税收制度,加大了对各种税收违法行为的打击力度。
在税法允许的范围内,以增加税后利润为主要目标,以节税为主要手段,以谋取股东权益最大化为目的的纳税筹划应运而生。
1.2.1 国外纳税筹划的研究现状纳税筹划并不是自古就有的,它是一定历史时期的特定产物'。
作为合法增加企业收益的一种手段,真正意义上的纳税筹划节税,在上世纪年代以后,逐步得到西方国家法律界的普遍认同。
经过近一个世纪的发展和完善,西方的纳税筹划在理论及实践方面都己较为成熟。
据记载,纳税筹划最早可以追溯到世纪中叶的意大利,那时意大利的商业呈现一派欣欣向荣的景象,法制也比较健全,从事税务咨询这一职业的专业人员在当时也被人们所尊敬。
可见,当时的意大利就己出现为纳税人提供纳税筹划服务的机构,税务专家的地位不断提高,他们的业务范围中己经包括税务咨询业务。
而且在当时,进入这一行业的门槛非常低,不需要任何注册,任何人都可以从事这一职业,而税务咨询的一项重要业务就是纳税筹划。
纳税筹划为社会关注并被法律认可,最为典型的是年代英国一则判例。
在年,英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案,作了有关纳税筹划的声明,对纳税筹划有过较为准确的理论评价,即“任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。
为了保证从这些安排中得到利益……只要是法律许可的,不能强迫他多缴税。
”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同,这也是国际上第一次对纳税筹划做了法律上的认可,随后在各国中得到不断完善和实际运用,英国、澳大利亚、美国经常援引这一原则精神。
从此以后,越来越多的税务专家和学者对纳税筹划有关理论进行研究,纳税筹划在理论和实践方面不断向深度和广度发展。
一般认为,纳税筹划的研究是从二十世纪年代末真正开始并开始呈现专业化发展的趋势。
年,欧洲税务联合会在法国巴黎成立,标志着西方国家正式开始了对纳税筹划的研究。
它明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务,作为税务咨询重要内容的纳税筹划业务从此开始在世界各地发展壮大。
欧洲税务联合会是由个欧洲国家的从事税务咨询的专业人员和团体发起成立的,其成员遍及奥地利、比利时、瑞士、德国、英国、丹麦、西班牙、法国、意大利、卢森堡、荷兰等欧洲国家。
德国人伐克主编的《德国与国际税收百科全书》中的“税务筹划”条目中引用最早的文献是肖肯霍夫写的《企业税收筹划》,,它刊登于年的《企业工作计划》里。
由此,税务筹划开始从企业经营计划中独立出来,使税务顾问和从事税务咨询及纳税筹划人员有了自己的行业组织,引起了人们的重视并由此带动了对税务筹划的全面研究,开辟了一个新的研究领域。
70年代以来,国外税收筹划的论著新作不断,而且都颇具影响。
如,年代刊登税收筹划内容的杂志《会计师税务》、《评估期刊》、《律师》等。
同时出现了不少税收筹划的专业书籍,如由编写的《税收指导》,在世纪年代以后每年都在修订并再版年由查里德·欧文有限公司出版的《联邦政府税收与管理决策》,每隔一年修订一次并再版,还有,编写的《在困境中公司的税务筹划》一书,都具有较大的影响。
20世纪80年代开始,在纳税筹划业务广泛开展的同时,对纳税筹划理论的研究亦蓬勃发展,相关的文章、刊物、书籍亦新作频频,这进一步推动了纳税筹划研究的纵深发展。
伍德赫得·费尔勒国际出版公司年出版的《跨国公司的税收筹划》,该书前言开门见山地把读者定位在财务经理、会计师和公司的律师的身上,向他们讲述如何优化纳税方案。
书中提出的论点及税收筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响。
它系统地论述了跨国公司的纳税筹划活动,从而开辟了税收筹划研究的新视野。
以税收的国际筹划为主要内容的霍瓦斯公司出版的《国际税收》一书,旁征博引了包括我国在内的个国家和地区的资料,它不仅仅局限于跨国公司的纳税筹划,而是扩展到所有国际经济活动中的所得税领域。
英国朗曼公司曾经出版过一套税收实务系列丛书,其中有一本是索尔思执笔的《信托与纳税筹划》,曾经风靡一时,从年年连续出了三版。
以提供税收信息而驰名的一家公司五,除了出书以外,还定期出版两本知名度很高的国际税收专业杂志《税收管理国际论坛》和《税收筹划国际评论》,这两本杂志中很大一部分篇幅是讲纳税筹划。
纳税筹划已成为国外企业战略管理及日常财务管理的重要组成部分,尤其一些跨国公司,纳税筹划方案是其管理层进行重大决策的重要依据。
在西方发达国家,纳税筹划的研究已经开始走向成熟,并将纳税筹划的方法系统化、特定化。
随着社会经济的发展,我们不难发现,纳税筹划日益成为企业经营管理中不可缺的一个重要组成部分,尤其近三十多年来,其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。
20世纪50年代以来,纳税筹划专业化趋势愈来愈明显。
随着纳税筹划的广泛运用,为企业带来的可观效益对企业形成了很大的诱惑力,但由于纳税筹划的复杂性,企业的管理者一般难以自如地驾驭这一管理工具。
因此,作为中介机构的税务代理行业呈现欣欣向荣的发展趋势,税务顾问、税务律师等从事专业税务筹划的事务所、研究院等机构大量涌现。
近年来,纳税筹划活动领域的专业化现象越来越明显。
这里所谓的专业化是指纳税筹划人员专门为某特定经济活动出谋划策。
在美国金融领域纯粹因为税收利益所驱动的交易大量存在,导致了纳税筹划活动的不断专业化。
另外,许多国家的企业都设置了专门的税务会计,在企业纳税筹划中发挥着显著作用.随着西方国家的企业跨国投资活动和国际贸易活动的不断扩张,使得经济全球化程度日益加深。
但是,由于税收制度是基于各个主权国家的法律框架建立起来的,在不同的经济发展水平、文化背景和管理制度下,国际之间的税收制度存在着很大的差异。
面对日益复杂的国际税收环境,跨国税收筹划也就不可避免地成为当今跨国投资和经营中日益普遍的现象。
1.2.2 我国纳税筹划的研究现状我国对纳税筹划相关研究较早的是唐腾翔、唐向,他们在年编著的《税收筹划》中提出税收筹划在法律规定允许的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和策划取得“节税”收益的构想。
其要点在于合法性、筹划性和目的性。
他们将税收筹划界定为“节税”并分别从不同的企业组织形式和国别介绍了国外的纳税筹划取得的一些研究成果`。
盖地在他主编的《纳税申报与纳税筹划》一书中采用了税务筹划这个概念,并将其定义为税务筹划是纳税人法人、自然人依据所涉及到的现行税法不限一国一地,在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非应该”的项目、内容等,对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。