【最新推荐】研发费用未在汇算清缴时列出的情况说明-word范文模板 (5页)

合集下载

未缴税款的说明范文

未缴税款的说明范文

未缴税款的说明范文尊敬的[税务部门名称]:您好!我是[纳税人姓名/公司名称],我想跟您解释一下关于未缴税款这件事儿,真的是特别不好意思,感觉自己就像个犯了错还没来得及改正的小孩。

首先呢,这次未缴税款可不是我故意耍赖或者想跟税务系统玩躲猫猫。

最近一段时间,我这的情况简直像一团乱麻。

您知道的,现在这市场就像个脾气古怪的天气,一会儿晴空万里,一会儿暴风雨。

我的[生意/收入来源]也受到了很大的冲击。

[简单描述下受到的冲击,比如客户突然减少了,或者成本突然增加了]这导致我的资金流一下子就紧张起来了,就像原本顺畅流淌的小溪突然干涸了一样。

本来呢,我心里一直记挂着税款这事儿,就像惦记着每天要给家里宠物喂食一样重要。

可是钱就那么多,这边要付房租,那边要给员工发工资,就像一群嗷嗷待哺的小鸟,都等着我手里这点粮食。

我这也是拆了东墙补西墙,忙得晕头转向,结果就不小心把税款给落下了。

不过呢,我现在已经意识到问题的严重性了,就像突然被人敲了一闷棍,一下子清醒过来。

我正在积极地想办法解决这个事情。

我已经和[合作伙伴/银行等]商量好了,他们也很理解我的处境,愿意给我提供一些帮助,让我尽快把资金凑齐。

我保证,这只是一个意外情况,就像火车偶尔也会晚点一样。

以后我一定会好好规划我的财务状况,把税款当成头等大事来对待。

我会像守财奴守护他的财宝一样,提前准备好税款,按时足额地缴纳。

希望您能理解我的处境,再给我一点时间来弥补这个错误。

如果有任何需要我配合或者提供的信息,请您随时告诉我,我一定积极配合。

再次为我的疏忽向您表示深深的歉意。

[纳税人姓名/公司名称][日期]。

未缴税款的说明范文

未缴税款的说明范文

未缴税款的说明范文尊敬的[税务部门名称]:您好!我是[姓名/公司名称],我得跟您唠唠为啥我这儿有未缴税款的情况。

一、情况概述。

首先呢,我不是故意拖着不缴税款的。

这段时间就像一场混乱的闹剧,各种事情搅和在一起,才导致了这个结果。

二、具体原因。

# (一)资金周转问题。

1. 客户付款延迟。

我这主要是做[业务名称]的,最近接了几个大项目,本以为能顺顺利利地把钱赚到手。

可谁知道,那些客户就像商量好了似的,付款一个比一个慢。

就好比我种了一地的瓜,眼瞅着瓜熟了,可收瓜的人就是不按时来给钱。

我这等着钱到账去缴税呢,结果钱一直卡着,所以税款就没能按时缴上。

2. 意外支出增多。

屋漏偏逢连夜雨啊,这边客户拖着钱,那边又突然冒出来一些意外的支出。

比如说,我们的[设备名称]突然坏了,这可是干活的家伙事儿啊,不修好就没法继续项目。

修这设备花了一大笔钱,把本来就紧张的资金链勒得更紧了。

# (二)对税务政策的误解。

我承认,我在税务这方面不是个学霸。

我以为[具体的税务事项,如某项收入的计算方式]是按照一种方式来的,就按照自己的理解去算了应缴税款。

结果后来才发现,我理解错了,少算了一部分税款。

这就好比我在一条路上走着,自以为方向没错,结果发现是条岔路,偏离了正确的纳税轨道。

三、解决措施。

我知道这事儿得赶紧解决,不能再拖下去了。

# (一)积极追款与资金安排。

1. 我已经开始跟那些拖着钱不给的客户“软磨硬泡”了,天天给他们打电话、发消息,就差跑到他们公司门口去要账了。

我想尽快把钱收回来,一收到钱,首先就把税款缴上。

2. 同时,我也在重新规划资金安排。

削减一些不必要的开支,把每一分钱都用在刀刃上,确保有足够的资金来补缴税款。

# (二)加强税务学习。

我深刻认识到自己在税务知识上的不足,这就像一个战士不懂武器怎么用一样危险。

所以我已经报名参加了一些税务知识的培训课程,还买了几本关于税务的书。

我要像小学生学习加减法一样,认认真真地把税务政策搞清楚,以后绝不再因为这种低级错误影响纳税了。

汇算清缴更正申报说明范文

汇算清缴更正申报说明范文

汇算清缴更正申报说明范文尊敬的税务部门工作人员:您好!我是[公司名称/纳税人姓名],纳税人识别号为[具体号码]。

我来给您说说为啥要做这个汇算清缴更正申报,就像讲个小故事一样,您可别嫌我啰嗦哈。

事情是这样的,在之前做汇算清缴申报的时候呢,我们公司的财务状况就像一团乱麻,被各种数字和表格搞得晕头转向的。

当时负责申报的同事,那眼睛都看花了,脑袋也像浆糊一样。

结果呢,就出了些小差错。

首先啊,在收入这块儿就有点小问题。

我们有一笔[具体业务名称]的收入,当时因为和客户那边的对账有点小混乱,就把金额给填错了。

本来应该是[正确金额],结果写成了[错误金额],就像本来要给您一个大苹果,结果给了个小苹果,这肯定不对呀。

再说说成本费用方面。

我们有一些费用的归类搞错了,就像是把客厅的东西放到了卧室,乱了套了。

比如说,有一笔[费用名称]的支出,其实是属于业务招待费的,但是我们误把它放到了办公费用里。

这一错呀,就导致整个成本费用的计算都有点偏差,就像搭积木,一块搭错了,整座小房子都歪了。

还有这个税收优惠政策方面,我们也没整明白。

我们公司其实是符合[具体税收优惠政策名称]的条件的,但是当时申报的时候,就像个迷糊蛋一样,没把这个优惠给算进去。

这就好比是本来可以少交一点税,就像可以少给点钱买东西,结果我们却傻乎乎地按照原价给了,多不划算呀。

现在呢,我们发现了这些错误,就像突然发现衣服穿反了一样,赶紧想办法纠正。

我们重新仔细地核对了每一笔收入、成本费用,还认真研究了税收优惠政策,就像重新梳理了一遍我们公司的财务小世界。

所以呢,我们现在郑重地向您提交这个汇算清缴更正申报。

我们保证这次的申报是经过认真核对和检查的,就像把每个小零件都仔细检查了一遍的小机器一样,不会再出那些低级错误了。

希望您能理解我们之前的迷糊,接受我们的更正申报。

再次感谢您的耐心阅读![公司名称/纳税人签字(盖章)] [日期]。

汇算清缴更正申报说明范文

汇算清缴更正申报说明范文

汇算清缴更正申报说明范文尊敬的税务部门:您好!我是[公司名称]或者[纳税人姓名],纳税人识别号为[具体号码]。

今天我得跟您说说我们汇算清缴更正申报这事儿。

一、为啥要更正申报呢?您也知道,这做汇算清缴就像走迷宫似的,虽然我们已经很小心了,但还是不小心走错了几步路。

主要是我们在之前申报的时候,有些数据没整明白。

比如说,我们的业务招待费,之前在计算扣除限额的时候,把一些该算进去的零碎费用给遗漏了,这就导致我们原来申报的数据不准确。

还有那个职工薪酬的部分,有几个新入职员工的奖金,当时会计在记账的时候稍微有点混乱,就没在汇算清缴申报里准确体现。

这就像搭积木,一块搭错了,整个结构就有点歪歪扭扭的,所以必须得更正过来。

二、我们是怎么发现错误的呢?这得感谢我们公司那个特别较真儿的财务小李。

他呀,在做月度财务复盘的时候,突然就觉得这汇算清缴的数据怎么看怎么别扭,就像吃饭的时候感觉碗里有沙子似的。

然后他就开始一项一项地重新核对,拿着计算器啪啪啪地算个不停。

这一核对不要紧,发现了好几处问题。

他当时就跟我说:“老板/领导,这可不行啊,这数据错了,咱们得赶紧更正申报。

”我一听,这事儿可不能含糊,毕竟税收这事儿就像做人要诚实一样,错了就得改。

三、更正的具体内容。

1. 业务招待费方面。

原来我们申报的业务招待费可扣除金额是[X]元,经过重新仔细核对,发现实际应该是[X + ΔX]元。

这里面主要是多了几笔和客户洽谈业务时的餐饮费用,之前因为发票整理的时候混在其他费用里了,就没算进来。

2. 职工薪酬部分。

原来申报的职工薪酬总额是[Y]元,现在发现少算了新入职员工的奖金,总共少算了[ΔY]元,所以正确的职工薪酬总额应该是[Y+ ΔY]元。

这就好比是数钱的时候,把几张百元大钞落在角落里没数进去一样,现在得重新数清楚。

四、我们做了哪些措施来避免以后再出错呢?1. 加强财务人员培训。

我们决定让财务小李去参加一些专业的汇算清缴培训课程,让他成为这方面的“专家”。

研发费用加计扣除后续核查的情况说明模板

研发费用加计扣除后续核查的情况说明模板

研发费用加计扣除后续核查的情况说明模板《关于[公司名称]研发费用加计扣除后续核查的情况说明》一、公司概况[公司名称]成立于[成立日期],主要从事[公司主营业务范围]。

公司一直致力于技术创新和产品研发,不断提升自身的核心竞争力。

二、研发费用加计扣除政策执行情况在[具体纳税年度],公司积极响应国家鼓励企业创新的政策,按照相关规定申报了研发费用加计扣除。

具体情况如下:1. 研发项目情况公司在该年度共开展了[X]个研发项目,分别为:[项目一名称]、[项目二名称]……这些项目均符合国家重点支持的高新技术领域,具有较高的技术含量和创新性。

每个项目都有明确的研发目标、技术路线和预算安排,并且经过了公司内部的立项审批程序。

2. 研发费用归集情况公司严格按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔[具体文号]〕119 号)等相关文件的要求,对研发费用进行了准确的归集。

研发费用主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。

在归集过程中,公司建立了完善的研发费用核算制度,对每一项费用都进行了详细的记录和审核,确保费用的真实性、合理性和准确性。

3. 加计扣除申报情况公司在申报研发费用加计扣除时,认真填写了《企业所得税年度纳税申报表》中的相关表格,并按照规定提交了研发项目立项文件、费用归集明细表、研发费用辅助账等资料。

经税务机关审核,公司该年度符合加计扣除条件的研发费用为[具体金额],按照规定享受了加计扣除优惠政策,减免企业所得税[具体金额]。

三、后续核查情况1. 核查依据本次核查主要依据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015 年第97 号)、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017 年第40 号)等相关文件的要求进行。

【优质文档】审计报告中的研发费用差异说明情况说明-word范文 (5页)

【优质文档】审计报告中的研发费用差异说明情况说明-word范文 (5页)

本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除!== 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! == 审计报告中的研发费用差异说明情况说明篇一:高新差异说明关于201X年企业所得税汇算清缴数据与年报数据差异说明201X年企业所得税汇算清缴报告中主营业务成本2698304.85元,与高新审计报告中的主营成本2352071.07元差额346233.78元,其中184621.27元为账目处理错误,已审计调整进管理费用,余161612.51元,系因财务制度不健全费用归集错误,实为研发费用,已进行审计调整。

原管理费用1595761.53元中344640.40元为营业费用,已经从管理费用调整进入营业费用,另原管理费用中的39491.99元为冲销报废客车折旧38700.6元及冲销保险费791.39元,已从管理费用中调整。

现调整后管理费用总额为1557862.92元。

特此说明。

关于201X年未做所得税汇算清缴报告的说明本公司201X年处于建厂、设备入场及员工培训阶段,无营业销售额,且财务账只有后期四个月的账,故只做了年报审计。

特此说明。

浙江贝欧复合材料制造有限公司 201X年7月11日关于201X年加计扣除研发费用与高新专项认定数的差异说明201X年加计扣除研发费98.29*2=196.57万元,高新专项认定数248.97万元,差异52.40万元,差异原因分析说明如下:单元:万元浙江贝欧复合材料制造有限公司 201X年7月11日篇二:研究开发费用专项报告专项审计报告_____________________有限公司:我们审计了后附___________________有限公司20______ 、20______ 和20______ 年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制研究开发费用结构明细表,是_____________________有限公司管理层的责任。

【最新推荐】研发费用预算情况说明-优秀word范文 (11页)

【最新推荐】研发费用预算情况说明-优秀word范文 (11页)

本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除!== 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! ==研发费用预算情况说明篇一:研究开发经费预算报告研究开发经费预算报告一、预算说明(预算编制依据,主要开支科目的说明)二、项目经费支出预算表单位:万元三、主要(大中型)仪器设备清单篇二:研发费用编制说明研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)××年度编制单位:ABC股份有限公司单位:人民币万元公司法定代表人:主管会计工作的公司负责人:公司会计机构负责人:公司盖章:ABC股份有限公司研究开发费用结构明细表编制说明20×1年1月1日至20×3年12月31日金额单位:人民币万元一、公司基本情况ABC股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经××批准,由××发起设立,于××年×月×日在××工商行政管理局登记注册,取得注册号为××的《企业法人营业执照》,现有注册资本××元。

本公司属××行业。

经营范围:××。

主要产品或提供的劳务:××。

[本公司下设××、××等分支机构。

] 二、研究开发费用结构明细表的编制基础本公司在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用结构明细表。

三、公司采用的编制原则和方法(一)人员人工人员人工是指从事研究开发活动人员(也称开发人员)的工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

本公司研发人员是指从事研究开发活动的,全年累计工作时间在183天以上的全时工作人员,具体包括…… ……(二)直接投入直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出,包括用于研究开发的原材料、水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

2019-研发费用未在汇算清缴时列出的情况说明-优秀word范文 (5页)

2019-研发费用未在汇算清缴时列出的情况说明-优秀word范文 (5页)

本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除!== 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! ==研发费用未在汇算清缴时列出的情况说明篇一:201X年企业所得税汇算清缴时成本费用列支必须要注意的事项201X年企业所得税汇算清缴时成本费用列支必须要注意的事项根据国家税务总局公告201X年第15号文件要点:对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。

据此,结合所得税汇算清缴实际工作提醒注意如下事项:一、企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

二、对于企业在前三季度所得税申报中零申报或只申报很少一部分税款,大部分税款在年终汇算清缴中申报缴纳,对于企业这种不按照实际情况预缴所得税的行为。

国税函〔201X〕34号已作如下规定:分子:预缴税款占当年企业所得税入库税款/分母:(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%三、关于坏账损失税前扣除的注意事项根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法>国家税务总局公告》[201X]第25号文件要点:第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

第二十四条企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

因此,企业坏账损失在所得税税前列支须有专项报告才可列支。

四、企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等费用的注意事项1、在汇算清缴时,税务机关对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票,须列为必查发票进行重点检查。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除!== 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! ==研发费用未在汇算清缴时列出的情况说明篇一:201X年企业所得税汇算清缴时成本费用列支必须要注意的事项201X年企业所得税汇算清缴时成本费用列支必须要注意的事项根据国家税务总局公告201X年第15号文件要点:对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。

据此,结合所得税汇算清缴实际工作提醒注意如下事项:一、企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

二、对于企业在前三季度所得税申报中零申报或只申报很少一部分税款,大部分税款在年终汇算清缴中申报缴纳,对于企业这种不按照实际情况预缴所得税的行为。

国税函〔201X〕34号已作如下规定:分子:预缴税款占当年企业所得税入库税款/分母:(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%三、关于坏账损失税前扣除的注意事项根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法>国家税务总局公告》[201X]第25号文件要点:第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

第二十四条企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

因此,企业坏账损失在所得税税前列支须有专项报告才可列支。

四、企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等费用的注意事项1、在汇算清缴时,税务机关对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票,须列为必查发票进行重点检查。

对此类发票要逐笔进行查验比对,重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

纳税人必须要重视此类费用,不能简单认为只要有发票就可以在企业所得税前扣除。

理由有如下:只有发票才能证明业务的发生;但业务是否真实还需要进一步核实。

(1)手续费及佣金支出,是指企业支付给其他单位或非本企业雇员的支出。

企业支付给本企业雇员的销售提成等支出,不属于手续费及佣金支出。

手续费及佣金支出是给第三方中间人的,给交易双方的就是回扣。

财税〔201X〕29号文规定,除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

(2)会议费的合法有效凭证问题。

具体有如下规定:对纳税人年度内发生的会议费,同时具备以下条件的,在计征企业所得税时准予扣除。

A会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册; B会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);C会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。

企业不能提供上述资料的,其发生的会议费一律不得扣除(3) 差旅费,应提供合法有效凭证,包括内容填写完整、审批手续齐全的差旅费报销单以及车(船、机)票、住宿发票、行李托运发票等。

出差过程中发生的业务招待费,属不属于差旅费呢?不要说这是一个小问题,如果你是财务人员你确实不知道如何处理。

如果出差途中的餐费作为差旅费,就可以全额扣除;如果出差途中的餐费作为业务招待费,只能在0.5%以内扣除。

出差途中的餐费是作为差旅费还是业务招待费?答复:差旅费包括与出差任务相关的交通费、住宿费、伙食补助费以及各种杂费(如机场费、保险费、订票费、行李托运费、寄存费等)。

对于上述问题中所说“出差途中的餐费”,如要列入差旅费扣除,需能提供在“出差途中”就餐的证明,反之,计入业务招待费。

业务招待费,是指企业在生产、经营活动中发生的必要的、合理的交际、应酬支出。

企业应区分业务招待费与业务宣传费、销售费用、会议费,上述费用无法分清的,均计入业务招待费。

五、企业实际会计处理与《税法》税前扣除规定存在差异的处理原则根据《税法》第二十一条规定,“在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

”但企业按照会计要求确认的支出,没有超过《税法》规定的标准和范围(如折旧年限的选择)的,为减少会计与《税法》差异的调整,便于税收征管,企业按照会计上确认的支出,在税务处理时,将不再进行调整。

注意“并实际在财务会计处理上已确认的支出”这句话,例如投资性房地产,按公允价值模型计量,会计都没有提折旧,税法就不给你纳税调整。

广州博达财税公司二0一三年十二月三十日篇二:研发费用会计处理的一些心得一、首先要立项,(一)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算(研发中心制);(二)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单(人事部门制);(三)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;(四)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件(办公室制);(五)委托、合作研究开发项目的合同或协议;(六)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告(研发中心制)等。

另外,主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,还可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

二、会计核算需注意事项1.只有符合下列规定项目的研究开发费用才可以扣除:(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;(七)勘探开发技术的现场试验费;(八)研发成果的论证、评审、验收费用。

不能加计扣除的与研发费用有关的项目主要有:(一)间接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

如果图书资料费、资料翻译费发生的内容与研发项目之间没有直接的印证关系,则不能认可。

(二)间接消耗的材料、燃料和动力费用。

如研究机构所在企业用小汽车接送研究人员发生的燃料费,不是在研发过程中发生的,则不能加计扣除。

(三)非直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

(四)用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产,以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备,不能有其他用途,如可同时做研发之外的用途,则不能加计扣除。

需要注意的是,以上项目只是不能加计扣除,而不是不能扣除。

2.为了准确核算研发费用,用足用活加计扣除,避免不必要的涉税风险,企业应尽量成立专门的研发机构(人员编制尽可能向其倾斜)。

如果不成立专门的研发机构,对于一些研发费用和生产经营费用很难分清的项目,如果划分不清,则可能失去加计扣除的机会。

特别是研发和生产经营过程中同时消耗的材料、燃料和动力费用,以及同时从事生产经营的研发人员工资、薪金、奖金、津贴、补贴项目,很难准确、合理地划分和归集。

如果成立专门的研发机构,配备专职的研发人员,设立专门的仪器设备及费用耗用账册,对研究开发费用实行专账管理,就可以准确归集可加计扣除的研究开发费用金额。

另外,《办法》规定,企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的,应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用。

如果多个开发项目分布于多个机构的话,举证、归集、核算的难度将进一步加大,环节也将增多,如果稍有失误,就可能使整个项目核算不准确,从而影响加计扣除优惠的享受。

而如果成立专门的机构,就可使多个开发项目的费用归集在一个机构内完成,减少了分项目归集的工作量。

3.会计核算与税法区别,以下内容均可计入研发费用,只是有无可加计扣除区别。

4.科目设置“费用化支出”、“资本化支出”明细科目下设置以下三级科目:1. 办公费2. 差旅费3. 新产品设计费4. 新工艺、规程制定费5.6.7.8. 技术图书资料费材料及燃料动力费(电、汽)职工薪酬(本公司技术人员)9. 折旧费10. 租赁费11. 无形资产摊销(软件、专利、非专利技术等摊销)12. 模具、工艺装备制造费13. 论证评审费14. 委外研发费(需受托方提供费用支出明细)15. 外部专家薪酬16、培训费17、招待费原则上不列“其他”项目,有费用发生时如不能归集到以上明细中,可以再添加明细科目。

三、结题阶段(一)、申报流程1.企业向主管税务机关报送研发项目立项资料2.主管税务机关向企业编发《企业所得税减免税备案表》或《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》3.企业到政府科技部门办理鉴定,并将鉴定意见书送达主管税务机关。

4.企业在办理年度汇算清缴时,应按研发项目分类,将实际发生的研发费金额,填入相关附表中,并计算加计扣除金额。

同时向主管税务机关报送相关资料。

(二)、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料(研发中心提供)。

(三)、凭证注意事项1.材料领用时注明项目名称;技术中心现采用手工领料单,需在手工单中注明项目名称,仓库保管员按照所备注名称进行录入,出库类别为“项目领用”。

2.单据(包括差旅费、论证评审费、付外部专家费用等所有单据)报销时填制“研发费用专用支出单”,注明项目名称;。

相关文档
最新文档