【税会实务】组合方式清偿债务的案例解析
债务重组组合方式案例及会计分录
债务重组组合方式案例及会计分录一、案例背景。
咱就说有个公司叫甲公司，另一个叫乙公司。
甲公司欠乙公司一笔钱，总共是100万。
但是甲公司现在资金紧张啊，没办法一下子还清。
于是呢，他们就商量着用债务重组组合方式来解决这个事儿。
二、债务重组组合方式。
1. 以资产清偿部分债务 + 修改其他债务条件。
甲公司决定用自己的一批存货来清偿一部分债务。
这批存货的账面价值是30万，公允价值是40万（不含增值税），增值税税率是13%。
然后呢，对于剩下的债务，双方协商把还款期限延长，并且减少了部分本金和利息。
甲公司用来偿债的存货视同销售处理。
首先计算存货的增值税：40×13% = 5.2万。
存货清偿债务的金额就是40 + 5.2 = 45.2万。
那么剩余债务就是100 45.2 = 54.8万。
2. 会计分录（甲公司角度）对于存货视同销售：借：应付账款乙公司45.2万。
贷：主营业务收入40万。
贷：应交税费应交增值税（销项税额）5.2万。
借：主营业务成本30万。
贷：库存商品30万。
对于修改债务条件后的剩余债务54.8万，甲公司要重新确认一项新的应付账款（假设这里不考虑其他复杂的现值等因素，简单处理）：借：应付账款乙公司54.8万。
贷：应付账款乙公司（重组后）54.8万。
3. 乙公司的会计分录。
收到存货：借：库存商品40万。
借：应交税费应交增值税（进项税额）5.2万。
贷：应收账款甲公司45.2万。
对于剩余的应收账款54.8万，同样重新确认一项新的应收账款（简单处理）：借：应收账款甲公司（重组后）54.8万。
贷：应收账款甲公司54.8万。
你看啊，这样通过组合的方式，甲公司缓解了资金压力，用自己的存货先抵了一部分债，乙公司呢，也能接受，毕竟拿到了一些货物还有了重新协商后的债权，大家都算是在这个债务的事儿上找到了一个相对平衡的解决办法。
这就像是两个人商量怎么分担家务一样，要找到一个都能接受的方案才行。
企业债务重组环节的纳税筹划案例解析(上)[纳税筹划实务精品文档]
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企业基本情况
A公司于2010年1月1日从B公司购入原材料一批，应付账款234万元(含税价格)。
A公司因不能及时收回货款，出现暂时性财务困难，无法偿还对B公司的欠款。
2011年1月1日，B公司经核实确认A公司无法偿还全部材料款，为了能够加速资金回笼，减少资金的占用成本，希望与A企业达成债务重组协议。
(A、B均为工业企业，增值税一般纳税人，所得税率25%，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加)
根据A企业实际情况，当前可选择的债务重组方案如下：
方案一：B同意给予A公司234万元货款仍有问题。
234万元货款中，其中有34万元的折扣，协议约定A公司在2011年4月1日前以现金偿还剩余货款200万元。
方案二：B同意A以自产产品抵债，可抵债产品市价200万元(含税价)，产品成本为150万元。
方案三：B同意A以生产设备抵债，设备公允价值200万元，账面价值220万元，已提折旧70万元，B收到设备后留作自用。
方案四：B同意A以生产设备抵债，设备公允价值200万元，账面价值220万元，已提折旧70万元，B收到设备后可与C公司合资组建一家新公司，双方协议投资作价210万元。
方案五：将B公司持有的债权转为持有A公司股份，普通股持股数100万股，每股市场报价2元，账面价值每股1元。
案例分析及筹划思路。
债务重组会计处理实践案例解析
债务重组会计处理实践案例解析债务重组是指企业在面临债务危机时，通过与债权人进行协商，对债务进行重新安排和调整的一种行为。
债务重组对企业来说是一种重要的经营手段，可以帮助企业摆脱困境，实现可持续发展。
在债务重组过程中，会计处理是至关重要的一环，本文将通过一个实际案例来解析债务重组的会计处理实践。
案例背景：某公司是一家制造业企业，由于市场竞争激烈和管理不善，导致企业陷入了严重的债务危机。
为了避免破产，公司决定进行债务重组，与债权人进行协商，重新安排债务。
债务重组方案：根据债务重组协议，公司与债权人达成以下重组方案：1. 债权减记：债权人同意减记部分债务，从而降低公司的债务负担。
2. 利息减免：债权人同意减免一定期限内的利息支付。
3. 债务转换：债权人同意将一部分债务转换为公司的股权，以换取对公司未来利润的分享。
会计处理实践：1. 债权减记：债权减记是指债权人同意减少公司的债务金额。
根据会计准则，债务减记应当计入损益表，作为非经营性损失进行处理。
具体会计分录如下：债务减记支出（损益表）债务减记债务（负债表）2. 利息减免：利息减免是指债权人同意在一定期限内减免公司的利息支付。
在会计处理上，应当将减免的利息计入损益表，作为非经营性损失进行处理。
具体会计分录如下：利息减免支出（损益表）应付利息（负债表）3. 债务转换：债务转换是指债权人同意将一部分债务转换为公司的股权。
在会计处理上，应当将债务转换的金额计入股东权益中。
具体会计分录如下：债务转换股本（股东权益）债务转换债务（负债表）综上所述，债务重组的会计处理实践主要包括债权减记、利息减免和债务转换。
在具体操作中，公司应当按照会计准则的规定，将相关金额正确地计入财务报表中。
同时，公司还需要及时披露相关信息，确保投资者和债权人了解债务重组的情况。
总结：债务重组是企业在面临债务危机时的一种重要应对措施，对于企业的可持续发展至关重要。
在债务重组过程中，会计处理是不可忽视的一环，正确的会计处理可以保证财务报表的真实性和准确性。
【债务重组】会计税务处理真实案例
【债务重组】会计税务处理真实案例内蒙古光明煤炭有限公司（以下简称光明公司）2012年6月5日赊销给内蒙古黑暗选煤有限公司（以下简称黑暗公司）2000吨原煤，每吨含税售价585元，光明公司为一般纳税人，增值税率为17%，当时光明公司依据公司的相关销售政策收取了40%的预付款，剩下60%的余款形成应收款，2012年12月5日黑暗公司由于洗煤造成严重的污染，环保局要求停产整顿，再加上2012年全球经济环境下行，黑暗公司面临严重的财务困难，资产负债率高达90%，2012年12月10日光明公司经过董事会研究决定，减免黑暗公司17万元的债务，同时黑暗公司以自有的固定资产奥迪A8汽车作价60万元（其中该固定原价130万元，折旧金额60万元）抵债偿还光明公司，光明公司作为固定资产管理，2012年12月20日双方达成一致意见，当日进行了实物交割。
请做出此业务相关的会计处理和税务处理？首先：通过案例可知（1）黑暗公司资产负债率达到90%，同时还面临环保部门的高额罚款，再加上停产可以得知其发生了严重的财务困难。
（2）光明公司应收黑暗公司货款为2000吨*585元=117万元，双方协议光明公司减少黑暗公司17万元的债务，说明光明公司做出了让步。
这两条就可以判定该项业务是债务重组。
其次：光明公司的会计处理：借：固定资产60万元借：营业外支出10.2万元贷：应收账款70.2万元最后：光明公司的税务处理：依据【财税（2009）57号】第四条第4款与债务人达成债务重组协议或者法院批准破产计划后无法追偿的可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，说明只要符合上述条件就可以税前扣除，光明公司与黑暗公司达成了债务重组协议所以符合扣除的基本条件。
依据【国家税务总局公告（2011）第25号】（1）法定资产损失的判定：第三条可以判定光明公司的损失属于法定资产损失；（2）法定资产申报年度的确认：第四条告诉我们法定资产的损失一定要在符合法定资产损失的确认条件同时在会计上已做损失处理的年度申报扣除，通过上述我们案例可知2012年12月20日签订债务重组协议，同日光明公司做出了损失的账务处理，完全符合条件，可以再2012年度申报扣除，这要告诉我们企业财务人员，要想获得提前税前扣除，必须及时做出会计处理,。
2024中级实务债务重组案例
2024中级实务债务重组案例一、案例背景。
咱先来说说这个案例里的主角们哈。
有个公司叫甲公司，还有个公司叫乙公司。
甲公司呢，之前经济状况不太好，欠了乙公司一屁股债，总共是100万呢。
这100万就像一块大石头，压得甲公司有点喘不过气来。
二、债务重组的开始。
这时候呢，甲乙公司就商量着搞个债务重组。
就好比两个人商量着怎么把这个烂摊子收拾好。
乙公司觉得一直逼着甲公司还钱也不是个事儿，万一甲公司破产了，自己可能一分钱都拿不到。
于是呢，他们就想出了一个新的办法。
三、重组方案一：以资产清偿债务。
1. 存货偿债。
甲公司说：“我这儿有一批存货，价值大概80万，我用这个来还你一部分债吧。
”这就像是甲公司把自己家里囤的一些货物拿出来抵债。
乙公司想了想，觉得这个存货自己能卖出去赚钱，就同意了。
从会计的角度来看呢，甲公司要把存货的账面价值和相关税费等算清楚。
假设存货的账面价值是70万，甲公司就相当于用价值70万（账面价值）的存货去抵了80万的债务（双方协商的价值）。
甲公司在账面上就减少了80万的债务，同时减少了70万的存货账面价值，还可能有一些其他的会计处理，像确认收入、结转成本之类的。
对于乙公司来说，它得到了价值80万的存货，但是这80万的存货在乙公司的账面上怎么入账呢？这就需要根据相关的会计准则来处理啦，可能要按照公允价值或者双方协商的价值入账，同时把原来甲公司欠的100万债务中的80万给划掉。
2. 固定资产偿债。
甲公司又说：“我还有个固定资产，是一台设备，这设备我觉得能值30万，我也用来抵债吧。
”乙公司找了个评估机构来评估这台设备，评估出来价值确实差不多30万。
甲公司的这台设备账面价值可能是25万（假设哈）。
甲公司就用这台设备去抵债务。
在会计上，甲公司要把固定资产的账面价值转出，同时减少相应的债务金额。
乙公司呢，得到了这台设备，要按照评估价值或者双方认可的价值30万入账，然后把甲公司欠的债务再减少30万。
不过这里面涉及到固定资产的折旧啊、减值准备啊这些因素，在会计处理的时候都要考虑进去，就像要把设备以前的“旧账”都算清楚一样。
企业破产重整中债务重组涉税处理案例解析
企业破产重整中债务重组涉税处理案例解析企业破产重整中债务重组涉税处理案例解析引言：企业破产重整指的是企业由于财务危机无法继续经营时，采取统一管理、调整债务及进行重组，以期实现企业持续经营的一种制度安排。
在这个过程中，债务重组是一个重要的环节，涉及到多方利益关系，其中包括税务问题的处理。
本文将通过一个具体的案例，对企业破产重整中债务重组涉税处理进行解析。
案例背景：某公司为一家以生产高科技产品为主的制造企业，由于市场环境变化以及内部管理等原因，公司由盈利转为亏损，并且负债累累。
为了避免公司破产，该公司决定进行债务重组，并通过破产重整程序重组债务。
债务重组方案：该公司与其债权人（包括银行及供应商）协商，由于公司资不抵债，无力偿还债务，债权人同意对债权进行重组，并将债权转换为公司的股权。
具体的债权转股比例根据债权人的认可情况而定。
涉税处理：债务重组涉及税务问题主要有两个方面，一是债务重组时涉及到的企业所得税处理，二是债务重组后公司股权变动所致的个人所得税处理。
一、债务重组时的企业所得税处理：在债务重组过程中，债务转股造成了公司的股权变动，这是一个应纳税的行为。
根据《企业所得税法》的规定，企业股权转让所得应纳纳税，纳税义务人是股权转让人。
按照规定，股权转让所得应计入企业收入总额，并依法缴纳企业所得税。
但由于公司处于破产重整状态，面临破产走向，纳税义务人无力缴纳企业所得税。
鉴于该情况，税务部门可以根据法律法规和相关政策，对企业的所得税进行减免。
例如，国家可以通过发布减免政策，对符合条件的破产企业在一定期限内减免企业所得税。
二、债务重组后个人所得税的处理：在债务重组后，债权人将债权转换为公司的股权，相应的，债权人成为了公司的股东。
根据《个人所得税法》的规定，个人通过债权转股所取得的利得需要缴纳个人所得税。
为了解决此问题，根据《个人所得税法》第五十四条的规定，如果个人所得的具体金额难以计算，可以采取估算方法进行个人所得税的计算。
债务重组法律关系案例(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司（以下简称“债务人”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
由于市场竞争激烈、经营不善等原因，甲公司自2015年起出现连续亏损，负债累累。
截至2018年底，甲公司总负债达到10亿元，其中银行贷款5亿元，供应商欠款3亿元，员工工资及福利欠款2亿元。
为了缓解债务压力，甲公司于2019年向当地人民法院申请破产重整。
在破产重整过程中，债权人、债务人、管理人等各方对债务重组方案进行了多次协商，最终达成一致意见。
以下是债务重组的法律关系分析。
二、债务重组的法律关系分析1. 债权人（1）银行债权人：银行债权人是指提供贷款的金融机构。
在本案中，银行债权人包括国有商业银行、股份制商业银行和城市商业银行等。
根据《中华人民共和国破产法》第七十二条，银行债权人在破产重整过程中享有优先受偿权。
（2）供应商债权人：供应商债权人是指向债务人提供商品或服务的供应商。
在本案中，供应商债权人主要包括建筑材料供应商、设备供应商等。
根据《中华人民共和国破产法》第七十三条，供应商债权人在破产重整过程中享有同等受偿权。
（3）员工债权人：员工债权人是指债务人欠付工资及福利的员工。
根据《中华人民共和国破产法》第七十四条，员工债权人在破产重整过程中享有同等受偿权。
2. 债务人债务人是指破产重整中的甲公司。
根据《中华人民共和国破产法》第七十一条，债务人在破产重整过程中，应当向债权人提供债务重组方案，包括债务减免、债务转股、债务延期偿还等内容。
3. 管理人管理人是指负责破产重整事务的专门机构。
根据《中华人民共和国破产法》第七十五条，管理人应当依法行使债务人的权利，履行债务人的义务，维护债务人和债权人的合法权益。
4. 债务重组方案（1）债务减免：债务重组方案中，债务人同意减免银行贷款3亿元，供应商欠款1.5亿元，员工工资及福利欠款5000万元。
（2）债务转股：债务人同意将银行贷款5亿元、供应商欠款1.5亿元转为股权，股权比例为债权人持有的债务金额占债务人注册资本的比例。
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方案五
债务转为资本(股本)的处理方式相对较为简单，债务人A企业需要按照重组协议的约定，将给予债权人的抵债股份账面价值作为股本，把股份公允价值与股本之差计入债务重组所得。
债权人B企业按照重组前债权的账面价值减去获得股份公允价值的差额确认债务重组损失。
另外，如果此次债务重组符合特殊性税务处理的条件，债权债务人双方都不需要对债务重组进行应纳税所得额调整。
税负测算：
A企业：债务重组所得=234-200=34万元
A企业税负增加额=34×25%=8.5万元
B企业：债务重组损失=234-200=34万元
B企业税负增加额=-34×25%=-8.5万元
A、B两企业税负增加额合计=8.5-8.5=0万元
方案比较
债务重组因选取方式的不同，对债权债务人的影响也各不相同。
这就需要企业在进行债务重组方式的采用上要仔细斟酌，债务人既要看到重组中债务的减少，同时也要考量税负的增加情况;债权人也需要全面衡量已给予的债务宽免和潜在的税收义务。
双方既要考虑到目前的资产和财务状况，同时也要选取相对而言税负较轻、手续较为简单的方式。
从整体上而言，方案一和方案二两种重组方式的应纳税额为0，税负很轻。
但如果把城建税和教育费附加考虑进来，则方案五具有相对优势，而且方。
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【税会实务】组合方式清偿债务的案例解析
案例：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
2008年1月16日，甲公司向乙公司转让材料一批，开具增值税专用发票，应收材料价款2800000元、增值税税额476000元、价税合计3276000元。
合同约定3个月后结清款项，由于乙公司财务困难，无法按合同约定期限支付货款。
甲公司对该项应收账款计提坏账准备40000元。
2008年6月26日，甲公司和乙公司协商，双方达成的债务重组协议内容如下：甲公司同意乙公司用现金和非现金资产等方式抵偿该账款，其中：以现金偿还债务230000元。
以产品抵偿债务，用于抵债的产品账面成本700000元、公允价值（计税价格）为1200000元、增值税税率17%。
产品已经运抵甲公司，并作为原材料验收入库。
以设备抵偿债务。
用于抵债的设备账面原价为800000元，累计折旧250000元，计提减值准备50000元，评估确认的净值530000元；乙公司发生资产评估费4000元，设备已经运抵甲公司，甲公司在设备安装过程中，通过银行转账支付设备安装费1260元、领用生产材料2000元、应付安装工人薪酬6800元。
以其普通股偿还债务。
普通股的面值为1元，乙公司以200000股抵偿债务，股票每股市价2。
5元。
已办理股票登记手续，甲公司将其作为长期股权投资核算。
甲公司同意减免乙公司剩余债务的15%，其余债务的偿还期延至2009年12月31日。
债权人（甲公司）的账务处理：。