《增值税纳税实务与会计处理 》
增值税实务与会计核算
自用货物
▪ 思索： ▪ 10、自产设备或存货（产品、半成品）用于出租， 是否作视同销售征税？
▪ 11、我企业生产旳产品为大型筑路设备，我们主营 旳一项业务就是将设备对外进行租赁，租赁后旳设备 最终还是会对外出售。我们目前旳做法是先将产品转 成固定资产，然后再租赁，收回后出售。请问对于这 种业务该怎样进行处理？
价外费用认定
▪ 问：一般纳税人销售货品，购货方支付银行承兑 汇票一张。销货方将该汇票贴现，支付贴现息后并 向购货方收取等额贴现息（开具收款专用发票）， 请问单独收取旳贴现息是否作价外费用处理？
▪ 问：我企业应收账款旳贷方余额因无法退回转入 营业入外收入，则是否作为价外费用处理？
销售额核定
★2、“销售额核定”旳有关问题思索：
） ❖业务性质：资产重组业务;融资性售后回租 等 ❖收取时点与原则：软件维护培训费 ❖资金往来：代购行为。 等等
销售行为确认时限
要求：
❖确认条件
同步符合
❖物权旳转移或劳务提供；
❖取得价款或者取得索取价款旳凭据。
❖
❖ ★先开票旳，为开具发票旳当日。
❖不同结算方式确实认时限：
销售行为确认时限
❖不同结算方式旳详细要求
贷：主营（其他）业务收入、营业外收入等 ——不含税价
应交税费——应交增值税（销项）
▪ 价外费用旳处理 ▪ 销货退回或折让作相反旳科目。 ▪ 商品零售企业核实旳特点。
销售行为销项旳基本会计核实
思索： 税法上销售货品或提供给税劳务所拟定旳
销售额在会计核实上是否均应经过“主营（其 他）业务收入”、“营业外收入”科目核实？
销售行为旳特殊业务
▪ 售后回购、售后回租业务
1、售后回购 • 税务处理： 不论融资性 经营性 均分解为销售、回购两项业务处理。
增值税实务与会计核算-PPT文档资料
价外费用认定
问：我公司与购货方签订销货合同，后来对方 违约，销货合同取消，我公司收取的违约金是否 作价外费用处理？ 问：因诉讼胜诉、仲裁胜诉而取得违约金收入、 同期利息收入以及赔偿收入是否作价外费用处理？ 问：我公司在与A公司签定一份维修合同，同时 另签了一份安全合同。A公司在施工过程中违反我 公司的安全规定。根据安全合同规定，我单位安全 科出具了安全违章处罚单，收取对方单位罚款1万 元，收取的罚款是否作价外费用处理？
售后回购、售后回租业务 1、售后回购 • 税务处理： 不论融资性 经营性 均分解为销售、回购两项业务处理。
销售行为的特殊业务
[例] 2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签 订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上 注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商 品 成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定， 甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价 为 110万元（不含增值税额），取得增值税专用发票。 不考虑其他相关税费。 问：应如何处理？
一、销项税额
前 提 行为认定 项目 解读 时限确定
税额计算
会计核算
1.1 前 提
货物 劳务
总局公告2019年第47号
总局公告2019年第56号
1.2 项 目 解 读
行为： 1、销售 2、视同
3、混合
4、兼营
销售行为界定
销售行为界定：
征与不征界定：——主要划分标准
销售行为的特殊业务
续上例，如有确凿证据表明售后租回交易是按照公 允价值达成的情况下，销售商品或转让财产按售价确 认收入，并按账面价值结转成本。其实质上相当于一 项正常的销售，售价与资产账面价值的差额，应当计 入当期损益。 如有确凿证据表明轮船的公允价值为3000万元。 有关会计处理如下： 借：银行存款 3000 贷：固定资产清理 2900 营业外收入——处置非流动资产利得 100
会计实务：增值税纳税人兼营行为的税务处理
增值税纳税人兼营行为的税务处理
兼营行为是指纳税人在生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围t的非应税劳务的行为。
非应税劳务是指属于营业税征收范围。
【相关规定】
现行《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率；第十六条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税；《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。
未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
与旧的相比，现行条例及细则变化如下；一是对核算方式表述更精准，将单独核算改为分别核算二是对兼营增值税和营业税行为的，取消纳税人兼营非应税劳务应分别核算销售额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税，并由国家税务局确定的规定，改为不分别核算时，由主管国家税务局、地方税务局核定销售额，避免重复征税，维护税法权威；三是删除原细则第十条纳税人销售不。
增值税纳税实务与会计处理
增值税纳税实务与会计处理增值税是一种广泛使用的税收方式，在各国都有相应的法规与规定。
本文将就增值税纳税实务与会计处理进行论述，旨在帮助读者更好地理解和运用增值税相关知识。
一、增值税的基本概念和原则增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税种。
其基本原则是以企业为纳税主体，按照商品和劳务的增值额计征税款。
增值税在多个环节的征税过程中，税款的负担由企业逐步转嫁给消费者，从而实现税收的合理分配。
二、增值税的计税周期与计税方法增值税的计税周期一般采用月度征税制度，即每个月对企业的增值税进行申报和缴纳。
企业需要在规定的时间内提交增值税申报表，并按照税率计算应缴纳的税款。
计税方法分为一般计税方法和简易计税方法，企业可以根据自身情况选择适合的计税方法。
三、增值税的征收率和税率增值税的征收率指的是商品或劳务增值额所占的比例，我国增值税征收率为17%，即每增加1元价值，要缴纳0.17元的税款。
税率是指不同商品或劳务所适用的税率，我国增值税税率分为不同档次，一般商品适用税率为17%，少数商品享受13%或6%的税率。
四、增值税的发票管理与认证企业在进行销售和购买商品或劳务时，都需要开具和收取增值税专用发票。
发票管理是指企业对发票的存储、登记和管理等工作。
发票认证是指企业对收到的增值税专用发票进行认证，确认其真实性和合法性，以便后续享受相应的税收优惠。
五、增值税的账务处理与会计核算企业在进行增值税的账务处理时，需要按照国家相关规定进行会计核算。
主要包括开具销售发票、认证购进发票、计算和申报应纳增值税、进行增值税抵扣、填制增值税申报表等环节。
企业需要建立相应的会计制度和流程，保证增值税的正确核算和申报工作。
六、增值税的纳税筹划与风险防控企业在进行增值税纳税时，可以通过合理的筹划来降低税负和避免风险。
常见的筹划方式包括合理选择计税方法、优化供应链和结构调整、准确抵扣和认证发票、遵守税法规定等。
在进行纳税筹划时，企业需要充分了解国家相关政策和法规，避免违规行为。
增值税会计税务会计实务
增值税会计税务会计实务
一、增值税会计概述
增值税是一种消费税，是以货物和劳务的增值额为征税对象的税种。
在会计中，增值税是一个重要的税种，会计人员需要了解其核算方法和会计处理。
二、增值税会计核算
2.1、增值税的征税政策
根据国家相关法律法规规定，企业需要了解增值税的征税政策，包括税率、免税政策等。
2.2、增值税专用发票
增值税专用发票是企业进行增值税抵扣的凭证，企业需要了解发票的开具、保管和使用等相关事项。
2.3、增值税应纳税额计算
企业需要根据销售额和购买额计算应纳增值税额，掌握增值税的税额计算方法。
2.4、增值税抵扣管理
企业需要按照规定进行增值税抵扣，了解抵扣范围和抵扣流程，避免因抵扣错误导致税务风险。
三、税务会计实务
3.1、税务会计政策
税务会计是企业按照税收法规进行的会计处理，企业需要了解税务会计政策，合规开展税务会计工作。
3.2、税务会计核算
企业在进行税务会计核算时，需要根据相关规定核算税务应纳金额和应缴税款，保证税务会计资料的准确性和合规性。
3.3、税务会计报表
税务会计报表是企业向税务机关报送的会计报表，企业需要准确编制税务会计报表，及时报送税务机关。
四、增值税会计税务会计实务的应用
增值税会计和税务会计实务是企业日常会计工作中不可或缺的部分，企业需要合理运用增值税会计和税务会计实务，降低税务风险，提高财务管理水平。
以上是关于增值税会计和税务会计实务的一些基本概念和应用，企业在日常经营中应重视这两方面的工作，规范纳税，遵守相关法律法规，做好财务管理工作，推动企业持续健康发展。
增值税会计处理实务
增值税纳税实务与会计处理 第四讲
《增《增值值税纳税实务实务与与会计处计处理》理》第四第四讲讲字体大小：2．混合销售行为下销项税额的会计处理企业应按销售货物和提供非应税劳务应收取的款项合计金额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户，按货物的销售额贷记“主营业务收入”账户，按非应税劳务的营业额贷记“其他业务收入”账户，按货物与非应税劳务的销售额的合计乘以适用税率计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
【例20】某彩电厂为增值税一般纳税人，某月销售彩电取得销售额23万元，全部为直接收款销售，已开出发票。
在销售过程中，为部分客户提供有偿送货服务，车队收取运费收入2. 34万元。
根据有关凭证，该彩电厂做如下会计分录：混合销售行为销售额=230 000+23400÷(1＋17%)=250 000（元）销项税额=250 000×17%=42 500（元）借：银行存款292 500贷：主营业务收入230 000其他业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额）42 500从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：（1）此企业的主业是销售业务（2）送货业务从属于销售业务（3）货款和运费向同一方收取总结：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。
3．兼营行为下销项税额的会计处理兼营非增值税应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务。
【例21】某建材商店为一般纳税人，兼营装饰、装修业务。
某月建材商店销售建材取得销售额23万元，全部为直接收款销售，已开出发票。
装修业务取得营业收入2. 34万元。
（建筑安装业务的营业税税率为3%）根据有关凭证，该建材商店做如下会计分录： 销售建材销项税额=230 000×17%=39 100（元）装修业务收入应纳营业税额=23 400×3%=702（元）①建材商店销售建材借：银行存款269 100贷：主营业务收入230 000应交税费——应交增值税（销项税额）39 100②提供装修业务借：银行存款23 400贷：主营业务收入 23 400借：营业税金及附加702贷：应交税费——应交营业税7024．包装物销售及没收押金销项税额的会计处理（1）包装物销售销项税额的会计处理① 随同产品销售并单独计价的包装物【例22】 某企业销售给甲工厂带包装物的某产品300件，包装物单独计价，开出增值税专用发票上列明产品销售价款48 000元、包装物销售价款10 000元、增值税额9 860，款未收到。
第二章 增值税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉 不 及货物又涉及服务两种 同 应税行为 点
①某一个纳税人从事销售 货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动 产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的 ②两者不具有直接紧密的
连带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让 无形资产或不动产行为
于
②个人（除个体工商户以外的其他个人）
一
般
③非企业性单位（可选择小规模纳税人）
纳
税
④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳
人
税人）
二、增值税征税范围的确定 （一）一般规定
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销 售服务、无形资产、不动产及进口货物
货物：有形动产，包括电力、热力和气体
【例】进口货的应纳增值税额的计算： 进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税税额。 具体计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税
＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率
不得抵扣进项税额的范围：
A.用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购 进货物、应税劳务、应税服务、无形资产和不动产。 B.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务和交通运输业服务。 C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务和交通运 输业服务。 D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和 建筑服务。 E.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 F.接受贷款服务向代款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手 续费、咨询费等费用。 H.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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增值税纳税实务与会计处理
课程背景：
增值税背景下，企业的会计实务工作该如何操作，特殊业务该如何处理，是否还有不了解的做账技巧和纳税技巧，如何规避纳税处理过程中的差错？如何结合新企业会计准则做好增值税的会计处理？如何规避做账风险？….这门课，与您的日常息息相关。
课程收益：
●掌握的重要新政及运用技巧
●谙熟新准则的增值税会计处理
●提高做账技巧规避税务风险
●疏通账账、账表、税税差异
●应对会计收入、增值税收入、企业所得税收入差异
课程时间：2天，6小时/天
课程对象：企业高管、税务机关人员、财务总监、财务经理、税务经理、财务人员、经营人员等企业管理者
课程方式：讲师讲授、案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。
课程大纲
第一讲：梳理最新增值政策
1. 税率调整
2. 扩大抵扣
3. 加计抵减
4. 留抵退税
5. 小微政策
6. 发票新政
第二讲：增值税纳税义务发生时间
1. 正确认识纳税义务发生时间
2. 不同结算方式销售货物纳税义务发生时间的判定
3. 疑难问题解析
第三讲：了解相关会计准则
1. 收入准则
2. 所得税准则
3. 掌握相关会计科目设置技巧
第四讲：常见增值税业务财税处理
1. 小微减免
2. 直接减免
3. 即征即退
4. 财政补贴
5. 加计抵减
6. 定额优惠
7. 留抵退税
第五讲：特殊增值税业务财税处理
1. 差额征税
2. 简易计税
3. 预缴税款
4. 金融商品
5. 代扣代缴
6. 待转销项
第六讲：增值税账簿与申报表的勾稽
1. 一般纳税人申报与会计科目协调
2. 小规模纳税人纳税申报与会计科目协调
第七讲：增值税发票备注栏的政策梳理及风险防范
1. 增值税发票备注栏必须填写的要点解析
2. 增值税发票备注栏的其他要求
第八讲：税收优惠的财税处理
1. 增值税减免中的发票问题
2. 增值税税收减免的会计处理
3. 疑难问题解读
课程总结与回顾
1. 课程主要内容总结与回顾
2. 答疑解惑。