增值税纳税实务与会计处理
正确答案：A 增值税纳税实务与会计处理
1. 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物
品的业务，均应征收增值税。（）
A、对
B、错
正确答案：A
2. 集邮商品生产并销售的，应征收营业税。（）
A、对
B、错
正确答案：B
3. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）
A、对
B、错
正确答案：A
4. 销售货物并且提供运输属于兼营行为。（）
A、对
B、错
正确答案：B
5. 已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，均应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
A、对
B、错
正确答案：B
6. 由某商场直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。（）
A、对
B、错
正确答案：B
7. 我国税法规定，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务
的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不再交纳增值税；未分别核算的，有主管税务机关核定其货物的销售额。（）
A、对
B、错
正确答案：A
8. 属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物免税。A、对
B、错
9. 一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模
纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额可办理退税。（）
A、对
B、错
正确答案：B
10. 自2009年1月1日起，纳税人以1个月或者1个季度为1 个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税。（）
A、对
B、错
正确答案：B
11. 只要小规模企业会计核算健全，能够正确计算进项税额、
销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应纳销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。（）
A、对
B、错
正确答案：B
12. 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，12个月内不得再申请免税。（）
A、对
B、错
正确答案：B
13. 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务，未分别核算，
应从高计征增值税。（）
A、对
B、错
正确答案：B
14. 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）
A、对
B、错
正确答案：A
15. 小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的政策。（）
A、对
B、错
正确答案：A
16. 纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税
进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，作进项税额转出处理。（）
A、对
正确答案：A
B、错
正确答案：B
17. 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
A、对
B、错
正确答案：A
18. 所有销售免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续。
A、对
B、错
正确答案：B
解析：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
19. 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费应借记
“管理费用”等，贷记“主营业务收入”、贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”。
A、对
B、错
正确答案：A
20. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业不能认定为一般纳税人。
A、对
B、错
正确答案：B
21. 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。（）
A、对
B、错
正确答案：A
22. 对销售的酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以
及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（）
A、对
B、错
正确答案：B
24. 在中华人民共和国境内销售货物或者提供劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
A、对
B、错
正确答案：B
25. 某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利
院，其进项税额不得抵扣。（）
A、对
B、错
正确答案：B
26. 我国税法规定，纳税人购进货物用于在建工程的，不可抵扣购进货物的进项税额（）。
A、对
B、错
正确答案：B
27. 对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般
纳税人的，分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。（）
A、对
B、错
正确答案：B
28. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，一律按照视同销售处理。（）
A、对
B、错
正确答案：B
29. 纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，应按组成计税价格确定销售额。（）
A、对
B、错
正确答案：B
30. 在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境内的各种税金。（）
A、对
B、错
正确答案：A
31. 按2009年税法规定，企业购入的固定资产均可以抵扣进项税额。（）
A、对
23. 个体经营者一律不得认定为一般纳税人。
A、对
B、错
B、错正确答案：B 正确答案：B
正确答案：B
32. 在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再
生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。（）
A、对
B、错
正确答案：A
33. 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，可抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。（）
A、对
B、错
正确答案：B
34. “未交增值税”科目期末余额，贷方反映多交的增值税，借方反映未交的增值税。
A、对
B、错
正确答案：B
35. 商品期货应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
（）
A、对
B、错
正确答案：A
36. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义
务发生时间为发出货物的当天（）
A、对
B、错
正确答案：B
37. 对企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以
一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。（）
A、对
B、错
正确答案：B
38. 2009年某增值税一般纳税人销售当年购入的小汽车一辆，应按17%计算销项。（）
A、对
B、错
正确答案：B
39. 销售初级农产品应按照13%计算销项税额。
A、对
B、错
40. 电力、热力、气体是属于增值税的征税范围。（）
A、对
B、错正确答案：A
41. 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应
税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税。
A、对
B、错
正确答案：B
42. 固定业户经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（）
A、对
B、错
正确答案：A
43. 一般纳税人应在“应交税费-- 应交增值税”科目下的明
细科目“减免税款”，记录企业按规定直接减免的，用于指定用途的或未按规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税
额，包括出口退税。（）
A、对
B、错
正确答案：B
44. 企业销售其他企业委托代销的货物无需视同销售。
A、对
B、错
正确答案：B
45. 委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间一律为收
到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。（）
A、对
B、错
正确答案：B
46. 新开业的符合一般纳税人条件的企业，均应在办理税务登
记的同时申请办理一般纳税人认定手续。（）
A、对
B、错
正确答案：B
47. 纳税人自用的应征消费税的摩托车，其进项税额不得从销
项税额中抵扣。（）
A、对
B、错
正确答案：A
正确答案：B 48. 对商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律冲减增值 税的进项税金。（） A 、 对 B 、 错 正确答案：B
49. 增值税一般纳税人因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质 的损失的货物其进项税额不得抵扣。 （） A 、 对 B 、 错 正确答案：A
50. 企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值 税。（） A 、 对 B 、 错 正确答案：A
51. 甲企业为一般纳税人，税率 17%。某月1日销售给乙公司 1万件玩具，每件含税价格为20元/件，出于乙公司购买数量多， 甲企业按原价的8折优惠销售，并提供（2/10，n/20）的销售折 扣，乙公司于10日内付款。则该月甲企业的销项税为（ ）。
A 、 2.32万元
B 、 2.91万元
C 、 2.72万元
D 、 2.28万元 正确答案：A
52. 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。
A 、 房屋修缮
B 、 销售不动产
C 、 加工农产品
D 、 建筑劳务 正确答案：C
53. 因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应 从（）的销项税额中扣减。 A 、 销售货物的当期
B 、 发生销售货物退回或者折让当期
C 、 申报缴纳增值税的当期
D 、 年终结算 正确答案：B
54. 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人， 5月份将电视机 赠送给了一个本市儿童福利院， 成本价50万元，市场销售价格 70万元（不含税）。则就该笔业务该企业应计算（ ）万元销项 税额。 A 、 8.5 B 、 9.35 C 、 10.2 D 、 11.9
正确答案：D
55. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩
（如
以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，以下处理正确 的是（）。
A 、 作为价外费用处理
B 、 按照代销的手续费处理
C 、 应当冲减进项税
D 、 作为收入可以开具专用发票 正确答案：C
56. 2009年7月某增值税一般纳税人生产企业销售化工原材料
20吨，不含税价格为每吨5万元，合同规定：如果购买方在合 同签订的10日内付款将获得价款 2%的折扣；如果对方在 20 日内付款将获得价款1 %的折扣；如果付款日期超过20日则全 额付款。合同签订后，购买方在第15日付清全部货款，该企业 同时给购买方开具了增值税专用发票。则就该笔业务，该企业 应计提（）万元的销项税额。 A 、 15.3
B 、 17
C 、 13
D 、 11.7 正确答案：B
57. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的 征税税率为17%，退税税率为13%。2009年4月的有关经营业 务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款
400
万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68万元通过认证。上月末 留抵税款6万元，本月内销货物不含税销售额
200万元，收款
234万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币 400万
元。则该企业当期的免抵税额为（ ）万元。
A 、 16
B 、 24
C 、 28
D 、 52
正确答案：C
解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额
=出口货物离岸价x
外汇人民币牌价X （出口货物征税率一出口货物退税率 ）=400
X （ 17%-13%） = 16
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一 （当期进项税额一当 期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期留抵税额=34- （68-16） -6 = -24
免抵退税额=出口货物离岸价X 外汇人民币牌价X 出口货物退 税率—免抵退税额抵减额 =400 X 13%= 52 当期期末留抵税额W 当期免抵退税额 ,24<52
当期应退税额=当期期末留抵税额
,当期应退税额=24
正确答案：C 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额 ,当期免抵税 额=52-24 = 28
58. 纳税人收到的平销返利应该作为（ ）。
A 、 销售期销项税额
B 、 当期销项税额
C 、 销售期进项转出
D 、 当期进项转出 正确答案：D
59. 外贸从企业从生产企业购进货物出口的增值税处理是
（）。
A 、 不免不退
B 、 只免不退
C 、 先征后退
D 、 采用免抵退税的计算方法 正确答案：C
60. 某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售
A 商
品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B 商品25件 （B 商品不含税单价为1200元/件）。A 、B 商品适用税率均为 17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是（ ）元。
A 、 175100
B 、 7871
C 、 8000
D 、 8020 正确答案：A
61. 依照《增值税暂行条例》的规定纳税人放弃免税后， （）
个月内不得再申请免税。 A 、 12 B 、 6 C 、 24 D 、 36 正确答案：D
62. 某纳税人2009年4月取得增值税税控发票，认证税款10000 元，1月份购入的货物当月因管理不善被盗 2000元，将3000 元库存货物转出用于职工福利，当月实际可抵扣的进项税为（） 丿元。 A 、 10000 B 、 5000 C 、 9660 D 、 9150 正确答案：D
解析：本月的可抵扣进项税为 10000-（ 2000+3000） X 17%=9150 元
63. 月末若“应交税费一应交增值税” 为贷方余额，则作如下
会计处理：（）
A 、借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） ；贷：应
交税费一进项税额
B 、 借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） ；贷：应
交税费一未交增值税
C 、 借：应交税费一应交增值税（销项税额） ；贷：应交税费 —
进项税额
D 、 借：应交税费一应交增值税（销项税额） ；贷：应交税费 —未交增值税
正确答案：B
64. 某小规模商业企业受托代销某品牌服装，取得代销所得 5.15万元（零售价），并给消费者开具了普通发票。 与委托方（一 般纳税人）进行结算，取得增值税专用发票上注明税额 0.51万
元。则就该笔业务该企业应缴纳增值税（ ）万元。
A 、 0.15
B 、 0.65
C 、 0.05
D 、 0.75 正确答案：A
65. 2009年5月某一般纳税人面条加工厂购入面粉 50000公斤， 每公斤不含税价2元；当月销售挂面30000公斤，每公斤不含 税价4元，则当月该厂应缴纳（）增值税。 A 、 7400 元 B 、 3400 元 C 、 2600 元 D 、 1500 元 正确答案：A
66. 某电器生产企业自营出口自产货物 ，2008年3月末计算出的 期末未抵扣完的增值税为 15万元，当期免抵退税额为27万元, 则当期免抵税额为（）。 A 、 0 B 、 12万元 C 、 15万元 D 、 27万元
正确答案：B
67. 某一般纳税人农机配件生产企业 8月份销售农机配件取得 销售收入200万兀（不含税），销售国家规定的免税产品一批取 得销售收入150万元（不含税），当月购进货物不含税价
200
万元（适用税率为 17%），无法划分用于农机配件和免税产品 的进项税额。则8月份该企业应交纳增值税（）万元。 A 、 25.5 B 、 19.5 C 、 14.57
D、11.14
正确答案：C
纳税实务练习题答案-修订版
《纳税实务》习题参考答案 第二章增值税 一、选择题1. A 2.C 3.D 4.B 5.D 6.D 7.C 8.C 9.C 10.B 二、业务模拟题 （一） 1.采购时： 借：原材料7000000 应交税费—应交增值税（进项税额）1190000 贷：银行存款（应付账款）8190000 2.借：原材料18600 应交税费—应交增值税（进项税额）1400 贷：银行存款20000 3.借：银行存款（应收账款）9360000 贷：主营业务收入8000000 应交税费—应交增值税（销项税额）1360000 4.借：固定资产351000 贷：主营业务收入300000 应交税费—应交增值税（销项税额）51000 借：主营业务成本200000 贷：库存商品200000 5.借：库存商品100000 应交税费—应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款（应付账款）117000 6.借：营业外支出117000 贷：库存商品100000 应交税费—应交增值税（销项税额）17000 当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元 当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元 当期应纳税额=142=219600元 月末结转： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）219600 贷：应交税费—未交增值税219600 （二）1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税 （1）若其属于一般纳税人，增值税销项税额=80000/（1+17%）*17%=11623.93 元（2）若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/（1+3%）*3%=2330.10 元 2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。（1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税： 【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】*17%=157794.87 元 （2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税： 销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000 元 技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%=5000 元 计算机维修应缴纳增值税：50000/(1+17%)*17%=7264.96 元
税务会计核心处理实务(最新)-税务会计核心处理实务
税务会计核心处理实务税务会计工作内容
一、增值税的会计处理（一）二级科目
1．未交增值税 核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 2．预交增值税 核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 3．待抵扣进项税额 核算一般纳税人已取得扣税凭证并经认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括： （1）自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额； （2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 4．待认证进项税额 核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括： （1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额； （2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 5．待转销项税额 核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 6．增值税留抵税额
核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。 从目前来看，这其实变成了一个多余的科目，估计以后不会用到了。 7．简易计税 核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 8．转让金融商品应交增值税 核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 9．代扣代交增值税 核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 （二）三级会计科目设置 1．进项税额 记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。 2．销项税额抵减 记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。 3．已交税金 记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。 4．转出未交增值税/转出多交增值税 分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
中级会计实务分录大全
v1.0 可编辑可修改第二章存货 一、存货成本的结转 (一)对外销售商品的会计处理 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 (二)对外销售材料的会计处理 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：原材料 二、存货跌价准备的计提与转回 （一）存货跌价准备的计提 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （二）存货跌价准备的转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 第三章固定资产 一、外购固定资产的初始计量 （一）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等
（二）购入需要安装等的固定资产 通过“在建工程”科目核算 借：在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付职工薪酬等 借：固定资产 贷：在建工程 （三）分期付款购买固定资产，具有融资性质 购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产 借：在建工程（购买价款现值） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额）借：固定资产（购买价款现值）贷：长期应付款（未付的本息和）未确认融资费用（未付的利息）银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额）安装期间摊销： 贷：长期应付款（未付的本息和）借：在建工程 银行存款贷：未确认融资费用 达到预定可使用状态后摊销：安装完成后转入固定资产： 借：财务费用借：固定资产 贷：未确认融资费用贷：在建工程 每期末支付款项：达到预定可使用状态后摊销： 借：长期应付款借：财务费用 贷：银行存款贷：未确认融资费用 每期末支付款项：
借：长期应付款 贷：银行存款 二、自营方式建造固定资产 情形自行建造固定资产 不动产： 动产： ①购入工程物资 借：工程物资借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额）60%应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等贷：银行存款等 ②领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 ③领用材料借：在建工程 贷：原材料 ④领用产品借：在建工程 贷：库存商品 ⑤工程应负担的职工薪酬借：在建工程 贷：应付职工薪酬 ⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程 贷：制造费用 ⑦满足资本化条件的借款费用
营改增后取得不动产的会计分录处理【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改营改增后取得不动产的会计分录处理【2017至2018最新会计实务】 根据国税总局2016第15号文件的规定，从5月1日营转增后取得的不动产增值税发票，要采用分期抵扣的方式，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。很多同学搞不清楚，现在老师讲一下具体的分录。 直接取得不动产作为固定资产。不动产进项税额的分期抵扣要满足四个条件：一是纳税主体必须是增值税一般纳税人； 二是在时间上必须是 2016 年 5 月 1 日后取得（包括接受投资、受赠、购买、非货币交换等形式取得）； 三是在会计上按固定资产核算； 四是必须取得合法有效的增值税抵扣凭证。 分期抵扣方法是指第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为 40%。 会计分录如下：直接取得不动产固定资产时，按不动产，成本借记“固定资产”科目，按进项税额60%部分，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按进项税额40%部分，借记“应交税费——待抵扣进项税额（某固定资产）”科目，然后贷记“银行存款”、“营业外收入”、“实收资本”等科目。取得不动产固定资产后的第 13 个月转出待抵扣进项税额时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额（某固定资产）”科目。涉及待抵扣进项税额的业务，还应登记“待抵扣进项税额”备查账。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝
增值税纳税实务
增值税纳税实务 一、单项选择题 1.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。 A.企业将购进的酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D.黄金经营单位进口的标准黄金 2.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。 A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B.不必申请，自动被视为一般纳税人 C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 3.某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则下列说法正确的是（）。 A.应反映销项税额3.74万元 B.应反映销项税额3.4万元 C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额2.55万元 4.某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（）元。 A.12888.03 B.9855.56 C.16273.50 D.16274.50 5.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（）。 A. 油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税 B. 油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17% C. 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，为开具发票的当天
D. 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%预征率计算缴纳增值税 6.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。 A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利 B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务 C.将外购的货物用于交换生产所需材料 D.外购货物用于雪灾灾区捐赠 7.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）。 A.13万元 B.10万元 C.70万元 D.0万元 8.下列说法不正确的是（）。 A.古旧图书销售应当免征增值税 B.金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额 C.黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税 D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税 9.下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。 A.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金 B.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率差额计算就地补缴税金 C.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按预征率计算就地补缴税金；对于预征环节补缴的税金，不允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣 D.实行预缴方式的发、供电企业假如被税务机关查出申报不实的，一律按适用税率计算就地补缴税金；对于预征环节查补补缴的税金，允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣
2017年继续教育企业纳税实务与技巧
小规模纳税人增值税征收率为（） A.17% B.11% C.6% D.3% 正确答案：D 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。 A.10 年 B. 6年 C.3年 D.5年 正确答案：D 承包所得以其实际承包、承租经营的（）作为一个纳税年度计算纳税。 A.日数 B.季度 C.年度 D.月数 正确答案：D 委托加工应税消费品的组成计税价格为（） A.材料成本÷(1-消费税税率) B.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) C. 加工费÷(1-消费税税率) D.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) 正确答案：B 国家规定，符合条件的小型微利企业减按（）征收企业所得税。
B.15% C.20% D.25% 正确答案：C 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（）。 A.5年 B.4年 C.3年 D.2年 正确答案：C 应税消费品的销售额为（） A.含税销售额 B.含增值税的销售额/（1-增值税税率或征收率） C.含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率） D.含增值税的销售额 正确答案：C 在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立( )专门账户 A.应交税费——未交增值税 B.应交税费——应交增值税 C.应交税费——增值税检查调整 D.应交税费——进项转出 正确答案：C 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。
B.5% C.20% D.15% 正确答案：D 我国普遍征收的流转税种主要有增值税和（） A.消费税 B.城建税 C.营业税 D.房产税 正确答案：C 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收( ) A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.所得税 正确答案：C 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。 A.10年 B.6年 C.3年 D.5年 正确答案：D 存货单笔（单项）损失超过（）万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
全套公司财务与会计实务账务处理
[会计税务]全套会计实务账务处理 2010-09-16 14:37:31阅读29评论0 字号：大中小订阅 增资款的账务处理 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。借：银行存款——临时户 贷：其他应付款 等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户： 借：其他应付款 贷：实收资本 借：银行存款——基本户 贷：银行存款——临时户 房产代理公司的账务 房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：劳务成本 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理 我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
营改增会计及税收实务
营改增会计及税收实务 一、单选题 1、增值税属于哪种税收类型（）。 A.所得税类 B.流转税类 C.财产税类 D.资源税类 A B C D 2、提供有形动产租赁服务的税率为（）。 A.11% B.6% C.13% D.17% A B C D 3、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。 A.六个月 B.12个月 C.24个月 D.36个月 A B C D 4、购买农产品的买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的（）。 A.契税 B.农业税 C.烟叶税 D.烟草税 A B C D 5、购进农产品，取得农产品销售发票注明买价1000元，则增值税进项税额为（）元。 A.130元 B.170元 C.115元 D.145. 30元 A B C D
6、已抵扣进项税额的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务，而用于非增值税应税劳务的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照（）计算应扣减的进项税额。 A.会计成本 B.预计成本 C.实际成本 D.预算成本 A B C D 7、组成计税价格中的成本利润率由（）确定。 A.主管市级国家税务局 B.主管省级国家税务局 C.国家税务总局 D.财政部 A B C D 8、纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为（）的当天。 A.应税服务完成 B.实际收到价款 C.应税服务提供的首日 D. 双方协商付讫款项 A B C D 9、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，同时约定12月1日支付款项，A至12月31日仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（）。 A.1月1日 B.2月1日 C.12月1日 D.12月31日 A B C D 10、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，但未约定何时付款，A 于11月30日应税服务完成后仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（）。 A.1月1日 B.2月1日 C.11月30日 D.由主管税务机关确定 A B C D
初级会计实务账务处理归纳
第一章资产 货币资金 （一）库存现金现金清查 现金短缺——属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无 法查明原因的，计入管理费用 现金溢于——属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原 因的，计入营业外收入 （二）银行存款银行存款的核对 未达账项⑴使银行存款日记账余额大于银行对账单余额：企业已收，银行未收；银行已付，企业未付 ⑵使银行存款日记账余额小于银行对账单余额：企业已付，银行未付；银行已 收，企业未收 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，每月至少一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节 编制银行存款余额调节表 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等；调节后的余额为实际可动用的银行存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 （三）其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款
（一） 应收票据 商业汇票 应收及预付款项 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月 账务处理 贴现时 借：银行存款务费用 贷： 应收票据 企业实际收到的金额 贴现息部分 应收票据的票面金额 商业承兑汇票到期无法收回 （二） 应收账款 借：应收账款 贷：应收票据 内容 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代 购货单位垫付的包装费、运杂费等 账务处理 现金折扣不影响应收账款的入账价值 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账 款”科目贷方核算 （三） 预付账款 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项 通过“应付款项”科目借方核算 （四） 其他应收款 1 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司 收取的赔款等 2 应收的出租包装物租金 3 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医 药费、房租费等 4 存出保证金，如租入包装物支付的押金 5 其他各种应收、暂付款项 （五） 应收款项减值 减值的确定 账务处理 资产负债表日，应收款项账面价值大于预计未来现金流量现值，计 提坏账准备； 我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得 采用直接转销法 1 当期计提的坏账准备=当期按应收账款项计算应提坏账准备金额—（或+）“坏 账准备”科目的贷方（或借方）余额 2 计提坏账准备，借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲回多计提的坏账准备，做相反分录 3 确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时 借：坏账准备 贷：应收账款
税收实务模拟题及答案
税收实务模拟试题一 一、单选题 1.根据增值税法律制度规定，视同销售行为应当征收增值税的事项是（C.将外购货物无偿赠送他人） 2、区别不同税种的主要标志是（B、课税对象） 3、17%的增值税率属于（A、比例税率） 4、卷烟的消费税，每标准箱税率150元，每标准条调拨价50元以上的56%，属于（B、定额税率） 5、娱乐业的营业税税率5%—20%，属于（C、幅度税率） 6、个人所得税率属于（D、超额累进税率） 7、土地增值税税率属于（C、超率累进税率） 8、个人所得税中对于工资薪金所得，每月扣除2000元，属于（A、比例税率） 9、实行税款抵扣制的是（B、增值税） A、所得税C、消费税D、营业税 10、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D、不纳税） 11、进口应税消费品，按照组成计税价格计算应交的增值税，其组成计税价格的公式是（B、组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税） 12、《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于(B.全国人大授权国务院立法)。 13、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是(D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆)。 14、个人所得税中适用5级超额累进税率的是（B、个体工商户生产、经营所得） 15、某纳税人月工资5800元，月扣除标准3500元，不适用附加减除费用的规定，则其应纳个人所得税额为（B、125） 二、多选题 1、属于流转税的是（B、增值税C、消费税D、营业税） 2、负有增值税纳税义务的有（A、在我国境内销售货物D、在我国进口货物）
3、消费税的纳税范围有（A、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 B、奢侈品 C、生活必需品 D、不可再生和替代的石油类消费品） 4、目前我国的出口退税，主要指退（B、增值税C、消费税） 三、判断题 1、购进农产品，没有取得增值税专用发票，仍然可以按照农产品收购发票或者销售发票注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（×） 2、纳税人同时从事适用高税率和低税率的项目，如果不能分别核算，从高适用税率。（×） 3、消费税的纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业。（×） 4、某企业从事货物生产，年应纳增值税销售额180万，属于小规模纳税人。（√） 5、城建税计税依据是所得税、营业税、增值税的税额合计。（√） 四、简答 1、增值税小规模纳税人的认定标准有哪些？增值税小规模纳税人的认定标准： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下； （2）从事货物批发或零售的纳税人，以及从事货物批发或零售为主、兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应纳增值税销售额在180万元以下； （3）年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 五、计算题 1、某企业（一般纳税人）向某个体商店（小规模纳税人）销售商品，开具普通发票。发票上采用销售额和销项税额合并定价方法，注明交易额为100 000元。计算该企业应纳增值税额。（要求计算过程） 2、天华工厂委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000元，支付加工费3 600元和增值税额612元。支付给承运部门的往返运杂费380元，其中运费300元，应计运费进项税额33元（300×11%）。计算天华工厂的增值税进项税额。 3、某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆的关税完税价格是8万元，已知小轿车关税税率110%，消费税税率5%，计算进口这些小轿车应该缴纳的消费税。（要求计算过程） 1、应纳增值税额100 000*17%/（1+17%）=14529.91（元） 2、天华工厂的增值税进项税额=612+33=645元。 3、应缴纳关税：140*8*110%=1232万元 应纳消费税（140*8+1232）*5%/（1-5%）=123.79万元
会计实务资料中比较难处理的账务实例解析
会计实务中比较难处理的账务实例 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理 （１）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 （３）补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题 借：原材料 贷：应付账款--暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款（应收账款等） 贷：应付账款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付账款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 四、代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借：银行存款 贷：应付账款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购（进价成本） 应收账款??××单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付账款 贷：商品采购（进价成本） 应收账款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付账款 贷：银行存款 06.销售房产收取预收房款的账务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收账款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收账款（以前预收部分） 贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和账务处理问题 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料借：银行存款（现金）等科目， 贷：产品销售收入（营业收入）等。 由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账，借记“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记
纳税实务项目二 增值税参考答案
一、选择题 1.B 2.D 解析： (1)进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。(2)纳税人进口货物，应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。 3.C 解析： 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。 4.A 5.D 6.B 7.D 8.A 9.D 10.B 解析： 增值税的计税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），价外费用7020是含税金额。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（117000+7020）÷（1+17%）×17%=18020（元）。 单选适中2分 11.C 12.A 13.B 14.C 解析： 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 15.C ［解析］（1）增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可以选择按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税；（2）按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的货物所支付的进项税额，不得从销项税额中抵扣。 16.D ［解析］增值税一般纳税人销售自己使用过的、2008年12月31日以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额）的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。 小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征收率直接计算出增值税。因此，应纳增值税＝10300÷（1+3%）×3%=300（元）。 17.B 解析：
会计实务账务处理计算公式
会计实务账务计算公式 坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备 =当期按应收账款计算应提坏账准备金额－ （或＋） 借方）余额 发出存货的计价方法中，实际成本核算方 式下，计价方法包括：个别计价法、先进先出法、月末一次加权 平均法和移动加权平均法。 月末一次加权平均法计算公式： 存货单位成本=【月初库存存货+2（本月各批进货的实际单位成本X 本月各批进货的数量） 初库存存货的数量＋本月 各批进货数量之和） 本月发出存货的成本=本月发出存货的数量X 存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量X 存货单位成本 或： 本月月末库存存货成本 =月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本－本月发出存货的实际成本 移动加权平均法计算公式： 存货单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本）*（原有库存存货数量+本次进货数量） 本次发出存货的成本=本次发出存货数量X 本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量X 本月月末存货单位成本 发出材料应负担的成本差异计算公式： 本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）*（期初结存材料 的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）X 100% 期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异*期初结存材料的计划成本X 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本X 本期材料成本差异率 商品流通企业的库存商品可以采用毛利率法和售价金额法： 毛利率法计算公式： 毛利率=（销售毛利*销售净额）X 100% 销售净额 =商品销售收入－销售退回和折让 销售毛利=销售净额X 毛利率 销售成本 =销售净额－销售毛利 期末存货成本 =期初存货成本+本期购货成本－本期销售成本 售价金额法计算公式： 商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）*（期初库存商品售价+本期购 入商品售价）X 100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入X 商品进销差价率 本期销售商品的成本 =本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本 =期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本 固定资产的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法： 年限平均法计算公式： 年折旧率 = （1-预计净产值率） *预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率一 12 坏账准备”科目的贷方（或 100%
会计继续教育考题-增值税纳税实务与会计处理
增值税纳税实务与会计处理课后练习 （点此刷新练习不同题目） 判断题： 1、一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下的明细科目“减免税款”，记录企业按规定直接减免的，用于指定用途的或未按规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额，包括出口退税。（） [题号：Qhx000832] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 2、对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。（） [题号：Qhx000861] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。（） [题号：Qhx000836] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 4、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（） [题号：Qhx000843] A、对 B、错
您的回答：A 正确答案：A 5、集邮商品生产并销售的，应征收营业税。（） [题号：Qhx000847] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 单选题： 1、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应按（）缴纳增值税。 [题号：Qhx001130] A、2% B、3% C、4% D、6% 您的回答：A 正确答案：A 2、某小规模纳税人生产企业上年应税销售额为100万元，本年度未申请办理一般纳税人认定手续。则下列说法正确的是（）。 [题号：Qhx000743] A、本年度销售货物按3%计算应纳增值税。 B、本年度销售货物按照货物适用税率计算应纳增值税，并可抵扣进项税额。 C、本年度销售货物按照货物适用税率计算应纳增值税，并不得抵扣进项税额。 D、本年度销售货物按照3%计算应纳增值税，并可抵扣进项税额。 您的回答：C 正确答案：C 3、根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是（）。 [题号：Qhx000778]
19个难处理的会计实务问题及解决方案
19个难处理的会计实务问题及解决方案 1.补贴收入在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 2.被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 3.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用。 小规模纳税人 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金--应交增值税 4.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销; 收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款 5.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款(应收帐款等) 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款 贷：代购代销收入(手续费收入) 银行存款 4、代理进口 (1)、收到委托单位的收购资金时, 借：银行存款 贷：应付帐款 (2)、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购(进价成本) 应收帐款??鬃单位(代垫运杂费) 贷：银行存款
《增值税纳税实务与会计处理 》
增值税纳税实务与会计处理 课程背景： 增值税背景下，企业的会计实务工作该如何操作，特殊业务该如何处理，是否还有不了解的做账技巧和纳税技巧，如何规避纳税处理过程中的差错？如何结合新企业会计准则做好增值税的会计处理？如何规避做账风险？….这门课，与您的日常息息相关。 课程收益： ●掌握的重要新政及运用技巧 ●谙熟新准则的增值税会计处理 ●提高做账技巧规避税务风险 ●疏通账账、账表、税税差异 ●应对会计收入、增值税收入、企业所得税收入差异 课程时间：2天，6小时/天 课程对象：企业高管、税务机关人员、财务总监、财务经理、税务经理、财务人员、经营人员等企业管理者 课程方式：讲师讲授、案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。 课程大纲 第一讲：梳理最新增值政策 1. 税率调整 2. 扩大抵扣 3. 加计抵减 4. 留抵退税 5. 小微政策 6. 发票新政 第二讲：增值税纳税义务发生时间 1. 正确认识纳税义务发生时间 2. 不同结算方式销售货物纳税义务发生时间的判定
3. 疑难问题解析 第三讲：了解相关会计准则 1. 收入准则 2. 所得税准则 3. 掌握相关会计科目设置技巧 第四讲：常见增值税业务财税处理 1. 小微减免 2. 直接减免 3. 即征即退 4. 财政补贴 5. 加计抵减 6. 定额优惠 7. 留抵退税 第五讲：特殊增值税业务财税处理 1. 差额征税 2. 简易计税 3. 预缴税款 4. 金融商品 5. 代扣代缴 6. 待转销项 第六讲：增值税账簿与申报表的勾稽 1. 一般纳税人申报与会计科目协调 2. 小规模纳税人纳税申报与会计科目协调 第七讲：增值税发票备注栏的政策梳理及风险防范 1. 增值税发票备注栏必须填写的要点解析 2. 增值税发票备注栏的其他要求
纳税基础与实务答案(OK)
一、单项选择题： 1．税收分配的主体是（）。 A、国家 2．会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存( )。 C．10年 3．按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，目前我国实行的增值税属于( )。 A．消费型增值税 4．我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。 A．粮食白酒 5．根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并缴纳营业税的是( )。 D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 6、下列项目中，不计入进口完税价格的有( )。 B．进口关税 7、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 8、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。 A．财产租赁所得 9、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是( )。 B．自重吨位 10、根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是( )。 D．城镇土地使用税 11．区别不同类型税种的主要标志是（）。 B、征税对象 12．根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应( )内，按规定设置账簿。C．自领取营业执照之日起15日 13．依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税纳税范围的是( )。 A．供电局销售电力产品 14．下列实行消费税复合计税的消费品是( )。 B．卷烟 15．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( )。 B．进口人向卖方支付的佣金 16．根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。 D．家禽饲养 17.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是( )。 A．财产转让所得 18.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的( )。 B．企业受让土地使用权 19.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。 D．实际占用的土地面积 20.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。 B．地下水 21．税收的无偿性是指（）。
(完整版)初级会计实务分录大全
初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全(2017) 货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的）
二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款