税务会计核心处理实务(最新)-税务会计核心处理实务
税务会计实务-答案
一、单项选择题1．税法规定征税的目的物为( B )，它是区分不同税种的重要标志。
A、纳税义务人B、征税对象C、税目D、税率2．税收权利主体是( C )。
A、税务机关B、纳税义务人C、征纳税双方D、税务总局3．下列不属于流转税类的是(A )。
A、印花税B、增值税C、营业税D、消费税4．税收法律关系的保护对权利主体双方而言( B )。
A、是不对等的B、是对等的C、保护征税一方D、保护纳税一方5．下列税种中属于从量税的是( D )。
A、企业所得税B、增值税C、营业税D、资源税6．下列税种中属于价外税的是( B )。
A、资源税B、增值税C、营业税D、消费税7．我国税法是由一系列要素构成的，其中三个最基本的要素是指( D )。
A、纳税义务人、税率、纳税期限B、纳税义务人、税率、违章处理C、纳税义务人、税目、减免税D、纳税义务人、税率、征税对象8．下列税制要素中，衡量纳税人税收负担轻重与否的重要标志是(C)。
A、纳税期限B、减税免税C、税率D、纳税环节9．在我国税收法律关系中，纳税人的确定原则是( D )。
A、量力负担B、属人C、属地D、属人属地10．土地增值税的税率属于( D)。
A、全额累进税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率11．企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是( C )。
A、外购的小汽车用于个人消费B、外购的床单用于职工福利C、外购的礼品无偿赠送给客户D、外购的粮食分给职工个人12．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( D )。
A、饭店提供餐饮服务并销售酒水B、电信部门销售电话并提供有偿电信服务C、建筑装饰公司为客户包工包料进行装修D、家具城销售家具并为顾客有偿送货13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，可凭普通运费发票按税法规定予以抵扣，计算抵扣金额时，除运输费外，还可抵扣( C )。
A、装卸费B、保险费C、建设基金D、保管费14．下列行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的有( B )。
税务会计核心处理实务
税务会计核心处理实务增值税涉税会计处理一、增值税进项税额及其转出的会计处理（一）增值税会计账表的设置1．一般纳税人增值税会计账户的设置一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户。
在“应交税费——应交增值税”二级账户下，可设置以下明细账户：（1）“进项税额”账户（2）“已交税金”账户（3）“出口抵减内销产品应纳税额”账户（4）“销项税额”账户（5）“出口退税”账户（6）“进项税额转出”账户2．小规模纳税人增值税会计账户设置小规模纳税人只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”一级账户，无需再设明细项目。
3．增值税会计账表的设置（1）一般纳税人增值税账簿的设置企业应设置“应交税费——应交增值税”二级账户，其账页格式，有以下两种方法：①按“应交增值税”的明细项目设置多栏式明细账。
②将“进项税额”“销项税额”等明细项目在“应交税费”账户下分别设置明细账进行核算。
（2）小规模纳税人增值税账簿的设置因小规模纳税人采用简易计税方法，其“应交税费——应交增值税”账户，可设借、贷、余三栏式明细账页。
（二）增值税进项税额的会计处理1．国内采购货物进项税额的会计处理企业外购应税货物，应按货物的实际采购成本借记“材料采购”“原材料”“库存商品”等，按应预交或垫支的增值税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按货物的实际成本和增值税进项税额之和贷记“银行存款”“其他货币资金”“应付票据”“应付账款”等。
2．投资转入货物进项税额的会计处理企业接受投资转入的货物，按照双方确认的价值（不含增值税），借记“原材料”“库存商品”等，按照专用发票上注明的或根据确认货物价值换算的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，按照双方确认的所有者权益（注册资本）份额，贷记“实收资本”或“股本”，其差额贷记“资本公积（资本溢价）”。
3．购进固定资产进项税额的会计处理借：应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产贷：应付账款银行存款长期应付款等4．接受捐赠货物进项税额的会计处理企业接受捐赠转入的货物，按照捐赠确认的价值，借记“固定资产”“原材料”等，按照专用发票上注明的或按确认价值换算的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额），按接受捐赠货物未来应交的所得税额，贷记“递延所得税负债”，按其差额贷记“营业外收入”。
税务会计实务
税务会计实务一、税务会计概述税务会计是指企业根据税收法规和财务会计准则，按照税收政策的要求进行会计核算和报税申报的一项专门的会计工作。
它是税务部门对企业纳税申报的依据，也是企业履行纳税义务的基础。
税务会计关系到企业纳税费用的计算和缴纳，对于企业的发展和利润分配等方面有着重要的影响。
二、税收核算的基本要素税收核算主要包括应交税费的确认、计算、核销和申报等环节。
税务会计师在进行税收核算时，需要考虑以下几个基本要素：1. 纳税实体的确认税收核算的首要问题是确认纳税实体。
根据税收法规的规定，企业和个体工商户等纳税人都属于纳税实体。
2. 应交税费的计算应交税费的计算需要参考税法的规定和财务会计准则的要求。
根据不同的税种和纳税人的特点，税务会计师需要准确计算应交的各项税费。
3. 税收核销的处理税务会计师需要及时核销已缴纳的税款和未缴纳的税款，以确保企业的纳税申报准确无误。
4. 税务申报的准备和报送税费核算完成后，税务会计师需编制并填写税务申报表，按照规定的时间将申报表报送给税务部门。
三、税务会计的作用和意义税务会计在企业中起着重要的作用和意义，主要体现在以下几个方面：1. 确保纳税合规税务会计通过核算和申报工作，确保企业按照税收法规和财务会计准则的要求进行纳税申报，保证纳税的合规性。
2. 有效控制纳税成本税务会计为企业提供税收规划和税收筹划方案，通过合理安排会计核算和报税申报，有效控制企业的纳税成本。
3. 提供决策依据税务会计的数据可以为企业提供重要的决策依据。
通过分析纳税数据，企业可以了解自身的财务状况和税务风险，从而作出合理的经营决策。
4. 维护企业的信誉和形象税务会计师严格按照税收法规和财务会计准则的要求进行核算和申报工作，提高了企业的纳税合规性，增强了企业的信誉和形象。
四、税务会计实务案例以下是一个税务会计实务的案例，以便更好地理解税务会计的具体操作过程。
某企业在2021年度的税收核算中需要确认增值税、企业所得税和印花税的应交税费。
税务会计实务学习税务会计的相关操作技巧
税务会计实务学习税务会计的相关操作技巧税务会计是财务会计的重要分支，是企业在日常运营过程中需要遵循的法律法规和政策进行正确申报纳税的核心工作。
在学习税务会计的过程中，熟悉相关的操作技巧是非常重要的。
本文将介绍税务会计实务中的相关操作技巧，帮助读者更好地理解和掌握税务会计的要点。
一、企业税务登记在税务会计实务中，企业税务登记是进行税务征管的第一步。
企业在成立之后，应及时向税务机关进行税务登记，取得税务登记证。
税务登记主要包括纳税人基本信息的登记、税种选择、发票领用等内容。
在进行税务登记时，应准备好企业的各种证件和材料，如企业营业执照、法定代表人身份证明、银行开户许可证等。
二、税务会计档案管理税务会计档案管理是税务会计实务中非常重要的环节。
企业需要建立完整的税务会计档案，确保税务会计记录的完整性和准确性。
税务会计档案包括纳税人的申报表、会计凭证、进销存台账、往来账等相关资料。
企业应根据税务法律法规的要求，合理组织税务会计档案，做到分类存放、编号管理，方便日后的查询和申报。
三、税务会计账簿的管理税务会计账簿是企业进行税务会计记录的重要手段，对于税务会计的操作技巧具有重要影响。
企业应根据税务法律法规的要求，建立完善的税务会计账簿，确保账簿的规范和准确性。
税务会计账簿包括进项税额抵扣台账、销项税额抵扣台账、纳税申报表、发票登记簿等。
在进行税务会计账簿操作时，应注意填写的准确性和完整性，及时核对和调整账簿中的数据。
四、税务申报与缴款税务申报与缴款是税务会计实务中非常重要的环节，要求企业按照法律法规规定的期限、方式和内容进行申报和缴款。
企业应及时准确地计算应纳税额，并按期向税务机关申报和缴款。
在进行税务申报与缴款时，应仔细核对各项数据和申报内容的准确性，确保申报的数据与实际情况相符，并保留好相关的税务票据和证明文件。
五、税务审计与风险防控税务审计是税务会计实务中的重要环节，税务机关有权对企业的纳税行为进行审计。
税务会计理论与实务
税务会计理论与实务1. 简介税务会计是财务会计的一个重要分支，它是以税收制度为基础，以税法规定为依据，遵循会计基本原则进行操作和处理的特殊会计。
税务会计的核心任务是负责处理企业发生的与税收相关的会计事项，合理地计算、申报和缴纳各种税费。
税务会计理论与实务涉及许多方面的知识，本文将从税务会计的基本概念、会计核算与申报、税收筹划与合规等方面进行介绍和分析。
2. 税务会计的基本概念2.1 税款与税收税款是指企业根据税法规定，按时缴纳给政府的钱款，是企业享有一切合法权益后从净盈余中支出的一项费用。
税款是企业履行社会责任的一种方式，也是国家财政收入的重要来源。
税收是指国家依法从企业、个人追取的财政收入。
税收一方面用于满足政府的运转开支，另一方面也用于社会事业建设和公共服务的提供。
2.2 税务会计的基本任务税务会计的基本任务是根据税法法规和中央政策要求，按照会计原则和方法，对企业的税务事项进行核算、申报和缴纳。
其中，核算是指对与税收相关的企业收入、费用、资产、负债等进行明确、详细的记录和分类；申报是指按照一定格式、时限向税务机关报送企业所得税等各种税费的有关信息；缴纳是指根据税务机关的要求，按时将企业应缴纳的各种税费款项存入国家财政。
3. 税务会计的会计核算与申报3.1 税收分类根据税收性质的不同，税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指按纳税人的收入、资产等直接确定税额的税种，如个人所得税和企业所得税；间接税是指通过商品或服务的交易环节进行征收的税种，如增值税和消费税。
3.2 税务会计核算税务会计核算主要包括应交税费的确定、计提和结账准备。
应交税费的确定是指根据税法对企业的收入、费用等进行分类和计算，确定企业应缴纳的各项税费。
计提是指将确定的应交税费分录记入会计凭证，进行核算。
结账准备是指按照企业所得税法规定，核算企业所得税的应纳税额，进行预缴，并在年度结账时进行调整。
3.3 税务会计申报税务会计申报是指按照税务机关规定的时间、形式，向税务机关报送企业的财务会计报表和税务报表，以及各项税费的计算和申报表。
税务机关会计操作实务
经税务机关核准后，纳税人可以办理变更申报手续，并补缴相应的税 款和滞纳金
03 税款征收与缴纳操作实务
税款征收方式及程序
• 查账征收：适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正 确计算应纳税款的纳税人。税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况 ，依照适用税率计算应缴纳税款。
申请享受税收优惠政策流程
了解政策
纳税人需仔细了解税收优惠政 策的具体内容、适用范围和申
请条件。
准备申请材料
按照税务机关要求准备相关申 请材料，如申请表、证明文件 等。
提交申请
将申请材料提交至主管税务机 关进行审核。
审核与批准
税务机关对申请材料进行审核 ，符合条件的纳税人将获得税
收优惠政策的批准。
确保合规享受政策，避免风险
• 税收优先。税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外 ；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产 被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款， 同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违 法所得。税务机关征收税款，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关在处 理欠税时，如遇有擅自改变税收隶属关系，未按分税制财政体制的规定将属于 中央的税收划入中央国库或将属于地方的税收划入地方国库时，应将所欠税款 全部缴入中央国库。
税务机关会计操作实务
目 录
• 税务机关会计概述 • 税务登记与申报操作实务 • 税款征收与缴纳操作实务 • 发票管理与使用操作实务 • 税务检查与稽查应对实务 • 税收优惠政策理解与运用实务
01 税务机关会计概述
税务机关会计职责与权限
职责 负责税收收入的会计核算、统计核算及税收票证管理。
税务会计核心处理实务（最新）-税务会计核心处理实务
税务会计核心处理实务（最新）-税务会计核心处理实务税务会计核心处理实务税务会计工作内容一、增值税的会计处理（一）二级科目1．未交增值税核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
2．预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
3．待抵扣进项税额核算一般纳税人已取得扣税凭证并经认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：（1）自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
4．待认证进项税额核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
5．待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
6．增值税留抵税额核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
从目前来看，这其实变成了一个多余的科目，估计以后不会用到了。
7．简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
8．转让金融商品应交增值税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
税务会计实务操作
税务会计实务操作一、概述税务会计实务操作是指根据国家税收法规和会计准则，进行有效的税务会计处理和操作。
税务会计实务操作对于企业的财务管理和税收申报具有重要意义，既能保证财务数据的准确性和合规性，又能最大程度地降低企业税收成本。
二、税务会计核算税务会计核算是税务会计实务操作的核心环节。
它包括以下几个方面的具体内容：1. 税务凭证的填制和录入在税务会计核算中，需要按照税收法规和会计准则的要求，填制和录入税务凭证。
税务凭证的填制必须准确无误，包括发票、收据、支票等。
2. 税务账簿的建立和维护根据税收法规的要求，企业需要建立并维护相应的税务账簿，包括进项税额账、销项税额账、应纳税额账、已缴税额账等。
税务账簿的建立和维护需要严格按照法规要求进行，确保账簿的准确性和合规性。
3. 税务会计准则的应用在进行税务会计核算时，需要遵循税务会计准则的要求进行操作。
税务会计准则包括收入确认、费用确认、成本确认等要求。
根据税务会计准则，企业需合理确认税收减免、优惠政策等相关内容。
三、税务会计报表的编制税务会计实务操作还包括税务会计报表的编制。
税务会计报表是企业向税务机关申报纳税的重要依据，编制税务会计报表能够使企业的财务信息准确、透明地展示给税务机关。
1. 税务报表的内容和格式税务报表的内容和格式需要根据税务机关的要求进行编制。
一般包括企业所得税年度纳税申报表、增值税纳税申报表等。
企业需要按照税务机关要求，填写相关的纳税申报表，并将相关的税务会计报表进行备案。
2. 纳税申报的时间和方式纳税申报的时间和方式需要根据税务机关的规定进行操作。
企业需要准确掌握税务申报的时间要点，并根据实际情况选择合适的申报方式，如纸质申报、电子申报等，并及时向税务机关缴纳相应的税款。
四、税务会计合规检查税务会计合规检查是税务会计实务操作的重要环节。
通过合规检查能够及时发现并纠正税务会计操作中的问题和不合规行为，确保企业的税务会计工作符合法规要求。
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税务会计核心处理实务税务会计工作内容一、增值税的会计处理（一）二级科目1．未交增值税核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
2．预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
3．待抵扣进项税额核算一般纳税人已取得扣税凭证并经认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：（1）自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
4．待认证进项税额核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
5．待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
6．增值税留抵税额核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
从目前来看，这其实变成了一个多余的科目，估计以后不会用到了。
7．简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
8．转让金融商品应交增值税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
9．代扣代交增值税核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
（二）三级会计科目设置1．进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
2．销项税额抵减记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
3．已交税金记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
4．转出未交增值税/转出多交增值税分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
5．减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
6．出口抵减内销产品应纳税额记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
7．销项税额记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
8．出口退税记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
9．进项税额转出记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
（三）一般纳税人的会计处理1．进项税额的会计处理（1）工业企业采购材料借：在途物资/原材料应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷：银行存款/应付账款/应付票据【案例1】某企业为增值税一般纳税人。
本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。
增值税专用发票已经经税务机关认证。
【会计处理】借：原材料 64（60+3+1 ）应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2贷：银行存款 74.2 【案例2】某企业8月份购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000 元，进项税额66 640元，款项已支付，货物已验收入库,已作相应会计处理。
9月份因建造职工宿舍需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28 吨。
【会计处理】借：应付职工薪酬 114 660 贷：原材料——钢材 98 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16 660 2．商品流通企业采购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷：银行存款/应付账款/应付票据【案例3】某企业为增值税一般纳税人，2014年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库。
另支付保险10 000元。
增值税专用发票已经经税务机关认证。
【会计处理】借：库存商品 310 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000贷：银行存款 361 000 3．固定资产增值税的处理（1）外购动产设备①购入需要安装设备：购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装的时候发生相关费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程【案例4】公司是一般纳税人。
现在购买了一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为1万元，增值税税率为17%，已经税务机关认证。
另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。
安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。
【会计处理】（1）在支付设备价款、税金、运杂费、包装费中，除税金外，一并计入在建工程：在建工程入账金额＝10 000＋100＋200＝10 300（元）借：在建工程 10 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 12 000 （2）支付安装费：借：在建工程 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）设备安装完毕交付使用：固定资产入账价值为＝10 300＋1 000＝11 300（元）借：固定资产 11 300 贷：在建工程 11 300②购入不需要安装设备：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等【案例5】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
本月购进生产设备价款为1 000万元，增值税为170万元；同时取得运输增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元。
相关增值税发票已经经税务机关认证相符。
【会计处理】借：固定资产（1 000＋10）1 010 应交税费——应交增值税（进项税额）（170＋1.1）171.1贷：银行存款 1 181.1 （2）外购不动产适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
——财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》【会计处理】借：固定资产/在建工程【按取得成本】应交税费——应交增值税（进项税额）【按当期可抵扣的增值税额】应交税费——待抵扣进项税额【按以后期间可抵扣的增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额【案例6】2016年6月10日，增值税一般纳税人鸿运公司购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。
6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1 000万元，增值税税额为110万元。
【会计处理】购买的时候：借：固定资产——办公楼 10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 660 000应交税费——待抵扣进项税额 440 000贷：银行存款 11 100 000 剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年6月）抵扣时的处理借：应交税费——应交增值税（进项税额） 440 000 贷：应交税费—待抵扣进项税额 440 000 （3）自营工程①购入工程物资时：借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款②领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资③支付发生的其他工程费用时：借：在建工程贷：银行存款④分配工程人员工资时：借：在建工程贷：应付职工薪酬⑤领用本企业产品时：借：在建工程贷：库存商品（成本价）借：应交税费——待抵扣进项税额【按照计税价格计算的增值税的40%】贷：应交税费——应交增值税（销项税额）⑥领用本企业外购的材料时：借：在建工程贷：原材料（成本价）借：应交税费——待抵扣进项税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）【按照抵扣进项税额的40%】⑦工程完工时：借：固定资产贷：在建工程【注意】以上计入“待抵扣进项税额”的金额，自转用的当月起第13个月可以结转计入进项税额，从销项税额中抵扣。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额【案例7】某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。
领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%；工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。
工程完工并达到预定可使用状态。
该企业应编制如下会计分录：【会计处理】购入工程物资时：借：工程物资 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000——待抵扣进项税额 34 000 贷：银行存款 585 000 工程领用工程物资时：借：在建工程 500 000 贷：工程物资 500 000 工程领用本企业生产的水泥：借：在建工程 80 000贷：库存商品 80 000 借：应交税费——待抵扣进项税额 6 800 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 分配工程人员工资时：借：在建工程 100 000 贷：应付职工薪酬100 000 支付工程发生的其他费用时：借：在建工程 30 000 贷：银行存款 30 000 工程完工转入固定资产的成本=500 000+80 000+100 000+30 000=710 000（元）借：固定资产 710 000 贷：在建工程 710 000 以上计入“待抵扣进项税额”的金额到期分别转入进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000/6 800 贷：应交税费——待抵扣进项税额 34 000/6 800 2．销项税额的处理（1）销售业务借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入/其他业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）【符合收入确认条件，增值税纳税义务发生】——待转销项税额【如果符合收入确认条件，但是，增值税的纳税义务尚未发生】如果采用简易计税方法，会计处理为：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入/其他业务收入等应交税费——简易计税【小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目】【案例8】大华工厂2016年8月按销售合同向N公司销售A产品300件，售价1 000元/件，产品成本800元/件，税率17% 。