《审计理论与实务》生产与存货循环审计习题及答案
2023年注册会计师《审计》习题 第十一章 生产与存货循环的审计
知识点：存货的监盘程序 知识点：存货的监盘程序1.【多选题】（2021年）下列选项中，属于注册会计师在存货监盘现场执行的程序有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘『正确答案』ABCD『答案解析』在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。
2.【多选题】在存货盘点现场实施监盘时，下列程序中注册会计师应当实施的有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货C.亲自清点存货的数量实施盘点D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况『正确答案』ABD『答案解析』监盘过程中并不是注册会计师亲自进行盘点，而是执行抽盘。
相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号—存货监盘》。
3.【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（ ）。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额『正确答案』B『答案解析』当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
4.【单选题】在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当做的是（ ）。
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货的存在和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识『正确答案』D『答案解析』选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。
审计理论与实务章末练习题及答案：第8章 生产与存货循环审计练习题及答案
第八章生产与存货循环审计练习题一、单项选择题1.注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是（）。
A.会计部门B.仓储部门C.验收部门D.采购部门2.注册会计师在了解甲公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉甲公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将甲公司生产与存货循环的（）认定的重大错报风险评估为高水平。
A.权利与义务B.完整性C.计价和分摊D.存在3.A注册会计师在审计东湖电脑公司2008年财务报表时发现：东湖电脑公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2008年9月26日东湖电脑公司与M公司签订销售合同：由东湖电脑公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。
2008年12月31日东湖电脑公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。
2008年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。
东湖电脑公司2008年12月31日该笔记本的账面价值为18200万元，则A注册会计师应建议东湖电脑公司做如下调整（）。
A.调增账面价值50万元B.调减账面价值450万元C.调增账面价值500万元D.调减账面价值1950万元4.与采购相关的内部控制的总体目标是（）。
A.所有的交易都已经做出了适当的记录B.所有交易都已经获得适当的授权与批准C.确保与存货的接触必须得到管理层的指示和批准D.所有收到的商品都已得到记录5.与仓储相关的内部控制的总体目标是（）。
A.所有的生产过程做出适当的记录B.所有交易都已经获得适当的授权与批准C.确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准D.所有收到的商品都已得到记录6.下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（）。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.产品成本的计算C.参加存货监盘人员的分工D.检查存货的范围7.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（）负责制定。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。
A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。
对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
E：同一类型的存货同时进行盘点。
2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。
3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。
A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。
BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。
5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。
中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案（4）
中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案（4）案例二(一)资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。
有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查直接材料计价方法是否恰当;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法(1)审计人员独立制定盘点计划;(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行;(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。
4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短玦了200公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门5.Z公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1曰，结存5000件，总成本为3500万元;(2)12月15曰，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;(3)12月20曰，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;(4)12月31曰，结存2000件，总成本为1600万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为()。
A.检查生产通知单是否连续编号B.检查直接材料计价方法是否恰当C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准D.计算近3年毛利率并进行趋势分祈【参考答案】AC【答案解析】选项BD是实质性程序。
57.针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为()。
《审计实务》(高教版)课后习题答案：项目七 生产与存货循环审计
第一部分项目习题一、单项选择题1、【正确答案】： A【答案解析】：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
2、【正确答案】： B【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。
3、【正确答案】： C【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。
4、【正确答案】： D【答案解析】：选项A，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项B，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项C，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。
5、【正确答案】： A【答案解析】：分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】6、【正确答案】： D【答案解析】：商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】7、【正确答案】： C【答案解析】：当年 12 月 31 日存货的账面价值＝ 128＋215＋316 ＝659 (万元)。
8、【正确答案】： B【答案解析】：由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5％，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。
9、【正确答案】： B【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。
10.【正确答案】： D【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。
11.【正确答案】： C【答案解析】： 220-400+300=120 件12.【正确答案】： C【答案解析】：存货入库前发生的费用构成存货成本。
13.D14.D15.A二、多项选择题1、【正确答案】： CD【答案解析】：选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。
《审计理论与实务》生产与存货循环审计
【考情分析】生产与存货循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的总称。
根据财务报表项目与业务循环的相关程度，该循环所涉及的资产负债表项目主要是存货。
考试中选择题和案例题都会涉及，分值5-10分。
初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相似。
【考试要求】第一节生产与存货循环概述一、生产与存货循环的业务流程本业务循环从原材料采购开始，涉及发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。
（注意部门职能、原始资料名称）1.计划和安排生产生产计划部门的职责是根据客户订单或销售部门对销售的预测和对产品需求的分析来决定生产授权。
决定授权生产后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。
编制材料需求报告，列出所需要的材料、零部件及其库存情况。
2.申请和发出材料生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料。
在手工系统中，领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。
3.生产加工产品完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。
4.核算产品成本一方面，财会部门设置会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制；另一方面随着生产的进行，生产过程的各种记录。
汇集到会计部门，检查、核对、登记、核算。
5.存货管理仓库要及时通知财会部门入库情况，财会部门进行相应记录。
6.发出产成品销售部门接到客户订单，商定相关信息后，报主管人员批准，再签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品。
根据出库单登记产成品永续盘存记录。
出库单至少一式四联，一联交仓库；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开具发票的依据。
7.存货盘点8.计提存货跌价准备9.存货的报废核销经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。
生产与存货循环的审计习题
第十五章生产与存货循环的审计( 课后作业 )一、单项选择题1.签发早先次序编号的生产通知单的部门是 ( ) 。
A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门2.检查有关成本的记账凭据能否附有生产通知单、领发料凭据、产量和工时记录、工薪花费分派表、资料花费分派表、制造花费分派表，针对的认定是 ( ) 。
A.生产成本的发生B.生产成本的完好性C.生产成本的计价和分摊D.存货的存在3.假如在审计过程中注册会计师发现被审计单位的生产流程获得优秀控制时，那么注册会计师可能将重要错报风险评论为 ( ) 。
A.中等B.低等C.中等以下D.高等4.假如被审计单位依据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发早先按次序编号的生产通知单，那么注册会计师针对计划和安排生产这项主要业务活动的控制测试是 ( ) 。
A.抽拿出库单及有关的领料单，检査能否正确输入并经合适层次复核B.抽取生产通知单检査能否与月度生产计划书中的内容一致C.抽取原资料领用凭据，检查能否与生产记录日报表一致，能否经合适审查，若有差别能否实时办理D.抽取原资料清点明细表并检查能否经合适层次复核，有关差别能否获得办理5.注册会计师经过存货监盘测试存货的 ( ) 认准时，可能还需要实行其余审计程序。
A.存在性B.权益和义务C.截止D.发生6.注册会计师在存货监盘过程中注意到以下事项，此中会使被审计单位存货账面记录低估的情况是 ( ) 。
A.将拜托代销的商品归入存货清点范围，并反应在清点日从前的会计记录中B.将已经销售可是还没有运出的商品归入存货清点范围，可是清点日从前已经做了却转营业成本的账务办理C.将在途存货归入存货清点范围，可是还没有对在途存货进行任何账务办理D.将已入库可是还没有收到销售发票的原资料归入清点范围，在清点日前做了暂估入账的账务办理7.实行存货监盘程序，最难以证明的认定是 ( ) 。
A.存在B.完好性C.权益和义务D.计价和分摊8.在存货监盘程序中，注册会计师的以下做法中，正确的选项是( ) 。
初级审计师(初级审计理论与实务)第三章 生产与存货循环审计题库大全
初级审计师（初级审计理论与实务）第三章生产与存货循环审计题库大全姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）。
A、总体合理性B、截止期正确性C、所有权D、分类正确性参考答案：B答案解析：抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，目的是审查购人存货的截止期正确性。
2、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是（）。
A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批参考答案：A答案解析：函证是证明业务真实性的有效程序。
3、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。
A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离参考答案：C答案解析：ABD属于内部控制测试内容。
4、下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。
A、审查有关凭证是否经过适当审批B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D、询问成本管理制度的遵循情况参考答案：B答案解析：区分实质性审查与内部控制测试。
5、在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是（）。
A、直接按照盘点记录确认存货的所有权B、作为盘点小组成员进行盘点C、根据企业内部控制评价结果有针对性地抽查盘点D、亲自编制盘点表参考答案：C答案解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；审计人员可随时抽查盘点记录，对各种材料的数量、单价、金额进行复核，必要时，可直接复点一部分材料，以验证盘点记录的正确性；盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
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一、单项选择题
1、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
2、车间已领未用的材料在期末可以：
A、在生产成本中作为已用材料记录
B、直接在生产车间放置，不必管理
C、在备查簿中登记
D、填写红色“领料单”办理假退库
3、下列各项中，不属于直接材料费用为中常见的弊端的是：
A、不按材料消耗定额或实际需要领料
B、期末已领用材料做“假退库”处理
C、任意调整发出材料的计价方法
D、任意改变材料费的分配方法
4、审计人员审查资产负债表日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，资产负债表日后验收产品计入资产负债表日产成品账户，此项处理：
A、将产成品延期入账
B、将产成品提前入账
C、处理正确
D、导致利润虚减
5、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是：
A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
C、防止遗漏或重复盘点
D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围
6、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：
A、向委托加工单位进行函证
B、要求被审计单位出具书面声明
C、审查是否存在该材料的入库记录
D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批
7、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：
A、利润虚减
B、资产虚减
C、存货虚增
D、负债虚增
8、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：
A、采购与验收相独立
B、保管与会计记录相独立
C、成本计算与复核相独立
D、生产与存货管理都必须经过授权
9、下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行的目的是为了确定：
A、存货价值的真实性
B、存货内部控制的有效性
C、存货计价方法的一致性
D、账实是否相符
10、出库单至少：
A、一式两联
B、一式三联
C、一式四联
D、一式五联
11、某企业2019年3月20日产成品A的实际盘存数量为440件，2019年1月1日至2019年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为800件，销售发出数量为600件，可以确认该企业2018年12月31日产成品A的实际数量为：
A、440件
B、640件
C、240件
D、1040件
二、多项选择题
1、下列关于审计人员对标准成本系统进行审查的说法，正确的有：
A、审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度主要发生的主要变化
B、检查上期工作底稿与本年度的差异账户，以此为基础确定由标准成本会计系统确认的差异额，考虑该差异额是否意味着应对标准成本系统进行修改
C、询问更新标准成本的程序，确定其在本年度的修正程度
D、审查差异报告，确定被审计单位对差异及差异产生原因的分析情况
E、对被审计单位标准成本系统进行评价并形成书面或口头记录
2、对存货跌价准备进行审查时，需要查明：
A、存货跌价准备的真实性
B、存货跌价准备转销的合理性
C、存货跌价准备会计记录的完整性
D、本期计提存货跌价准备的金额
E、存货跌价准备披露的正确性
3、存货业务审计目标包括：
A、证实存货的真实性
B、证实存货计价正确性
C、检查存货的分类是否正确
D、证实存货采购和销售业务的合法性
E、证实存货账务处理的正确性
4、下列各项审计程序中，运用分析方法对产品成本总体合理性进行检查的有：
A、分析比较各月材料和产品成本差异率
B、分析比较近期各年度待处理财产损溢
C、计算产品毛利率，分析其变动合理性
D、抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性
E、对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】考查的是材料采购成本的审查内容。
选项C不属于注册会计师对材料采购成本的审查内容。
2、
【正确答案】D
【答案解析】车间已领未用的材料应于期末填写“退库单”办理退库，或者填写红色“领料单”办理假退库。
3、
【正确答案】B
【答案解析】期末已领未用材料应当进行退库处理，或者做“假退库”，这是正确的处理思路。
4、
【正确答案】B
【答案解析】生产好并验收入库才能计入产成品账中。
5、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
6、
【正确答案】A
【答案解析】函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。
7、
【正确答案】C
【答案解析】少摊材料成本差异借方额，相关产品当期完工且销售，导致当期存货虚增。
8、
【正确答案】D
【答案解析】选项D属于授权程序，不属于职责分离要求的内容。
9、
【正确答案】B
【答案解析】抽查被审计单位日常盘点记录，确认盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行属于生产与存货循环内部控制测评。
10、
【正确答案】C
【答案解析】出库单至少一式四联，一联交仓库；一联发运部门留存；一联送交客户；一联作为开具发票的依据。
11、
【正确答案】C
【答案解析】440＋600－800＝240（件）。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABCD
【答案解析】对被审计单位标准成本系统进行评价并形成书面记录，说明是否可以依赖该标准成本系统将成本分配到年末存货中。
2、
【正确答案】ABCE
【答案解析】本题考查存货跌价准备的审查知识点。
选项D，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。
3、
【正确答案】ABDE
【答案解析】存货业务审计目标包括：（1）证实存货的真实性、所有权与完整性；（2）证实存货计价的正确性；（3）证实存货采购和销售业务的合法性；（4）证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性；（5）证实财务报表中存货披露的正确性。
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项DE不属于对产品成本总体合理性进行检查的分析方法。