审计案例选集200篇
审计法律实务案例范文(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2000年，注册资本为1亿元人民币。
近年来，随着我国房地产市场的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，销售额逐年攀升。
然而，在2018年，甲公司被一家名为乙公司的债权人起诉，要求其支付拖欠的工程款5000万元。
甲公司认为，其已按照合同约定支付了工程款，不存在拖欠情况。
为了维护自身合法权益，甲公司决定聘请丙会计师事务所进行专项审计，以证明其已按照合同约定支付了工程款。
二、审计目的1. 确认甲公司是否按照合同约定支付了工程款。
2. 评估甲公司财务报表的公允性。
3. 为甲公司应对乙公司的诉讼提供有力证据。
三、审计程序1. 收集资料：丙会计师事务所收集了甲公司近三年的财务报表、合同、付款凭证、工程进度报告等相关资料。
2. 确定审计重点：针对甲公司与乙公司之间的工程款纠纷，审计重点为甲公司是否按照合同约定支付了工程款。
3. 审计实施：审计人员对甲公司财务报表进行了分析，重点审查了以下内容：（1）甲公司与乙公司签订的工程合同条款，包括付款方式、付款时间、付款金额等；（2）甲公司付款凭证的真实性、完整性和合规性；（3）甲公司工程进度报告的真实性、完整性和合规性；（4）甲公司财务报表中与工程款相关的科目，如“应付账款”、“其他应付款”等。
4. 审计结论：根据审计结果，甲公司已按照合同约定支付了工程款，不存在拖欠情况。
四、审计报告1. 审计意见：丙会计师事务所认为，甲公司财务报表的编制符合企业会计准则及相关规定，公允反映了甲公司2018年度的财务状况和经营成果。
2. 审计发现的问题及建议：（1）甲公司财务报表中“其他应付款”科目存在一定的不确定性，建议甲公司加强对应付款项的管理，确保其真实性和合规性；（2）甲公司部分合同条款存在风险，建议甲公司在签订合同时，充分考虑风险因素，完善合同条款。
五、案例分析1. 案例启示：此案例表明，企业在日常经营中，应加强合同管理，确保合同条款的合理性和合规性。
国内经典审计案例
国内经典审计案例
1. 华能贿赂案：华能集团前任总经理李蔚涉嫌贿赂银行干部以及其他财务问题，最终在审计部门的调查下被查出并起诉。
2. 万科内幕交易案：万科集团两名高管涉嫌内幕交易，被证监会调查并处以罚款，其中一名高管还被监禁。
3. 金融衍生品风险案：某银行利用金融衍生品的套利操作，导致客户损失近50亿元，最终银行被罚款和撤销相关业务。
4. 国有大型企业财务违规案：某国有大型企业被发现财务违规，涉及虚增业绩、虚列资产等问题，最终被罚款并处以其他行政处罚。
5. 上市公司财务造假案：多家上市公司被发现财务造假，涉及虚增业绩、虚列资产、虚报收入等问题，最终被证监会处以罚款和注销股票。
审计报告中的审计建议案例
审计报告中的审计建议案例一、办公用品管理审计。
案例背景。
在对一家中型企业的办公用品管理进行审计时，发现存在办公用品领用无节制、库存管理混乱以及采购缺乏规划等问题。
审计发现的问题。
1. 部分员工频繁大量领用办公用品，如打印纸一个月内某员工领用了5包（正常办公需求约1 2包），存在明显浪费现象。
2. 办公用品库存没有定期盘点，实际库存数量与库存账册记录不符。
审计人员实地盘点时发现，登记有10盒中性笔芯，但实际只找到3盒。
3. 采购办公用品时没有考虑使用频率和现有库存，例如在库存还有大量A4纸的情况下，又采购了相同规格的纸张，导致纸张积压占用仓库空间。
1. 建立办公用品领用制度，就像给办公用品加上一把“小锁”。
每个月给员工设定合理的领用额度，比如普通员工每月打印纸领用不得超过2包。
如果有特殊需求，得像跟老板申请重要项目一样，走特殊领用申请流程，说明领用这么多办公用品的正当理由，经过部门主管和行政部门批准才行。
2. 让库存管理“动起来”，每月或者每季度进行一次办公用品库存盘点。
安排一个细心的同事专门负责，就像仓库的“小管家”一样。
盘点的时候，要拿着库存账册，一个一个地核对办公用品的数量、规格和品牌等信息。
要是发现账实不符，就得像侦探一样，查清楚是哪个环节出了问题，是有人多领了没登记，还是库存管理的时候弄丢了。
3. 在采购办公用品之前，先做个简单的“小调查”。
让行政部门和各个使用部门开个“小会”，沟通一下办公用品的使用情况，看看哪些东西快用完了，哪些还有很多剩余。
根据使用速度和现有库存制定采购计划，避免盲目采购。
比如说A4纸，库存还剩多少包的时候才需要采购新的，都要有个明确的标准。
这样既能保证办公用品不断供，又不会造成积压，就像给采购工作安装了一个“导航仪”，让它走在正确的道路上。
二、公司差旅费报销审计。
案例背景。
某公司业务范围广泛，员工经常需要出差。
审计人员对公司差旅费报销情况进行审计。
审计发现的问题。
审计案例 (2)
审计案例审计案例：案例一：某公司购买了一批设备，审计师在审计过程中发现，该公司在资产登记账册中未正确记录设备的数量和价值，并且未进行定期资产盘点。
审计师进一步发现，该公司未进行设备的折旧计提，导致资产负债表中未披露正确的设备价值和累计折旧数额。
审计师应当进行调查，核实设备的真实数量和价值，并要求公司进行定期资产盘点，并计提相应的折旧费用。
如果公司不提供准确的设备信息或者拒绝进行资产盘点和折旧计提，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的资产管理问题，可能存在虚报利润或者隐藏亏损的风险。
案例二：某公司在销售合同中将某款产品的质保期设置为3年，审计师在审计过程中发现，该产品存在较高的质量问题，客户普遍出现集体退货的现象，并要求索赔。
审计师进一步调查发现，该公司并未储备相应的质量保证金，导致公司在面对大规模退货和索赔请求时无法承担相应的经济损失。
审计师应当要求公司重新评估产品的质量保障措施，并储备相应的质量保证金。
如果公司不采取相应的纠正措施或者无法储备足够的质量保证金，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的质量问题和财务风险。
案例三：某公司在合并财务报表中将其子公司的债务未予披露，审计师在审计过程中发现，该公司在财务报表中未清楚披露其子公司的债务，导致合并财务报表中的资产负债情况不真实。
审计师应当要求公司明确披露子公司的债务情况，并核实子公司的债务金额。
如果公司拒绝提供相应的披露或者提供虚假的披露，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在虚假披露的风险。
这些案例只是审计中可能遇到的一些问题，审计师在实际工作中还会遇到各种各样的案例，需要根据具体情况进行分析和审计处理。
优秀审计案例总结
优秀审计案例总结1. 案例一：公司财务报表审计在这个案例中，审计师对一家公司的财务报表进行了审计。
通过仔细检查公司的账目、凭证和相关文件，审计师发现了一些财务数据的不一致之处。
通过进一步调查和核实，审计师发现了公司在报表中存在虚增收入和隐瞒支出的情况。
审计师最终向公司提出了合规性问题，并建议公司采取相应措施来避免类似问题的再次发生。
2. 案例二：环境保护审计在这个案例中，审计师对一家化工厂进行了环境保护审计。
审计师发现该厂在废水处理方面存在一些问题，未能达到环保法规要求的标准。
审计师向公司提出了改进建议，包括加强废水处理设备的维护和更新，完善废水处理流程等。
公司采纳了审计师的建议，并进行了相应的改善措施，提高了环境保护水平。
3. 案例三：内部控制审计在这个案例中，审计师对一家银行进行了内部控制审计。
审计师发现该银行在贷款审批、风险管理和内部审计等方面存在一些不足之处。
审计师向银行提出了改进建议，包括加强内部审计部门的独立性和专业性，完善贷款审批流程等。
银行采纳了审计师的建议，并进行了相应的改进，提高了内部控制水平。
4. 案例四：合规审计在这个案例中，审计师对一家跨国公司进行了合规审计。
审计师发现该公司在涉外交易、税务申报和劳动法规方面存在一些问题。
审计师向公司提出了合规性建议，包括加强内部培训，建立合规监督机制等。
公司采纳了审计师的建议，并进行了相应的改进，提高了合规水平。
5. 案例五：财务风险审计在这个案例中，审计师对一家投资公司进行了财务风险审计。
审计师发现该公司在资金运作、投资决策和财务报表披露等方面存在一些风险。
审计师向公司提出了风险管理建议，包括建立风险管理制度，加强投资风险评估等。
公司采纳了审计师的建议，并进行了相应的改进，降低了财务风险。
6. 案例六：信息系统审计在这个案例中，审计师对一家电子商务公司的信息系统进行了审计。
审计师发现该公司存在一些信息安全和数据完整性方面的问题。
审计师向公司提出了信息系统改进建议，包括加强网络安全措施，完善数据备份和恢复机制等。
优秀审计案例展示
优秀审计案例展示审计是一种重要的管理工具，通过对组织的财务、运营情况进行全面和系统的检查，以评估其合规性和效益。
优秀的审计案例能够展示审计在企业管理和监督中的重要性和价值，下面将介绍一些典型的优秀审计案例。
1. 中企海外投资审计中国企业在海外投资的数量和规模不断增加，为了保证海外投资的有效性和合规性，审计在这一过程中发挥了关键作用。
一家中国企业投资一家境外公司，经过审计发现对方财务数据存有严重的不确定性，通过深入的审计调查，揭露了对方公司财务造假的事实。
这个案例表明，审计对于中国企业开展海外投资时的风险防范和财务监管具有重要意义。
2. 环保企业排污审计环保是当今社会关注的焦点，一家环保企业对外宣称其产生的污染物排放量符合国家相关标准，但经过审计发现，其实际排污量远远超出了规定标准。
审计的结果公之于众，在舆论的监督下，企业被迫进行整改，并承担相应的法律责任。
这个案例充分展示了审计在监督环保企业合规运营方面的重要作用。
3. 金融机构风险审计金融机构是国民经济的重要支柱，其安全稳健运营对整个经济安全都有着直接的影响。
一家银行在审计中发现存在大额贷款违规发放、风险管理不到位等问题，及时采取措施进行整改，避免了潜在的金融风险。
这个案例展示了审计在金融领域发挥风险防范和监管的作用。
4. 财务造假审计揭露财务造假是企业经营中的一种严重违法行为，通过审计调查，揭露了一家企业高层涉嫌财务造假的行为。
审计人员在对企业财务报表进行深入的分析比对后，发现企业存在大量虚假交易、账目不实等迹象，在审计的过程中，揭露了企业高层利用财务数据进行欺诈的行为。
这个案例充分显示了审计在揭露和防范财务造假方面的重要作用。
5. 企业内部控制审计企业内部控制是企业自身监督和管理的基础，一家企业的内部控制完善与否直接关系到企业的风险控制和经营效率。
通过审计发现，一家企业内部控制存在漏洞和弱点，存在潜在的风险隐患。
审计报告推动企业对内部控制进行全面检讨和完善，提高了企业对风险的识别和控制能力。
全国优秀审计案例
全国优秀审计案例话说有这么一个审计案例，那可真是像侦探小说一样精彩。
审计人员接到任务去审查一家看似普通的企业。
刚开始，他们拿到企业的账本，那账本看起来规规矩矩的，数字排列得整整齐齐。
但是咱们的审计员可都是火眼金睛啊。
他们发现企业的日常办公用品费用有点高得离谱。
这就奇怪了，一家规模不大的企业，怎么每个月买办公用品就像要把整个文具店搬空似的呢？审计员小王就觉得这里面肯定有猫腻。
于是，他决定从这个小小的办公用品支出入手，展开详细调查。
他把每一笔办公用品的购买记录都拿出来，仔细查看购买的时间、数量、供应商等信息。
这一查可不得了，发现很多办公用品的购买日期都集中在节假日之后。
这很不正常啊，正常的企业哪会节假日刚过就疯狂采购办公用品呢？而且购买的数量也很奇特，比如说，一个月内竟然买了几百支笔，可公司员工总共就几十个人。
再看供应商，发现都是同一家小公司。
小王就想，这里面肯定有利益输送的关系。
他顺着这条线索，去调查这家供应商。
不查不知道，一查吓一跳。
原来这个供应商和被审计企业的采购负责人是亲戚关系。
他们通过虚报办公用品的数量和价格，把多出来的钱偷偷装进了自己的腰包。
审计人员把这个情况详细整理出来，证据确凿。
企业不得不对这种违规行为进行整改，追回了损失，而那个采购负责人也受到了应有的惩罚。
这个案例告诉我们啊，再小的账目异常都可能隐藏着大秘密，审计人员就得像侦探一样，不放过任何一个蛛丝马迹。
在某个城市，有一所正在扩建的学校。
审计部门接到任务对这个学校的建设工程进行审计。
审计团队刚到施工现场，就感觉有点不对劲。
那工地上的建材堆放得乱七八糟的，不像一个管理有序的工程现场。
这时候，审计员老张就留了个心眼。
老张先从工程的预算文件开始看起。
他发现工程预算里有一项“特殊材料运输费”特别高。
这就很奇怪了，这个学校的建设地点又不是在什么偏远山区，怎么会有这么高的运输费呢？老张决定找施工方的负责人问问情况。
这个负责人呢，支支吾吾的，说不出个所以然来。
审计师的工作案例分享
审计师的工作案例分享作为一名审计师，工作的核心任务之一就是对公司的财务状况进行全面审查和评估。
在职业生涯中，我遇到过许多有趣和具有挑战性的工作案例。
现在，我想与大家分享其中的一些案例，以展示审计师的工作范围和职责。
案例一：XYZ公司的内部控制审计我曾负责对XYZ公司进行内部控制审计。
内部控制是一种管理手段，旨在确保公司财务运作的合法性和准确性。
我首先进行了对公司财务流程的分析，然后设计了测试流程，对内部控制的有效性进行评估。
在这个案例中，我发现了一些内部控制不完善的问题。
例如，财务部门未能按时审核和核准所有的支付申请，导致了费用的滥用。
我向公司管理层提出了这些问题，并提供了一些建议来改善内部控制流程，以最大程度地减少风险。
通过对XYZ公司内部控制的审计，帮助公司建立了更健全和可靠的财务管理体系。
案例二：ABC公司的财务报表审计另一个我想分享的案例是我对ABC公司的财务报表进行的审计。
财务报表是公司向股东和其他外部利益相关方提供的关键信息，因此财务报表的准确性至关重要。
我的任务是通过审查公司的账目和交易记录，确保财务报表真实可靠。
在审计过程中，我发现了一项涉及公司几年前的一项重大交易的潜在风险。
通过深入分析和对比以往年度的财务报表，我注意到了一些模式和趋势的变化。
我随后展开了一系列追踪调查，最终发现了一起重大的财务失误。
我向公司管理层报告了这个问题，并提供了建议，以改进公司的内部控制和财务报告流程。
案例三：EFG公司的合规审计除了财务方面的审计，我还经历过一些合规审计的案例。
EFG公司是一家在金融行业运营的公司，由于行业的特殊性，它需要遵守许多法规和规定。
我的任务是审查公司的合规政策和措施，以确保其操作符合法规要求。
在审计过程中，我发现了一些合规违规的问题。
例如，公司的某一部门未能按照规定的流程和程序进行操作，导致了一些违法行为。
我详细记录了这些违规问题，并向公司管理层提出了改善合规性措施的建议，以避免未来的法律风险。
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目录索引一、收入方面问题转移、隐瞒运输收入、代办业务收入、劳务费管理费等其他业务收入，转移、隐瞒、少计营业外收入（包括固资清理收入）。
未按权责发生制核算收入归属“五”类，利息收入归属“二”类。
二、成本费用方面问题挤列、虚列、多计或超支挂帐、少计成本费用（包括营业外支出），应冲而未冲成本费用，无依据提取劳务费、手续费。
未按规定核算大修费用。
内部收费和提取专项资金年终结余挂帐。
利息收入未列财务费用。
（一）多计成本费用（二）少冲成本费用（三）少计成本费用三、资产方面问题资产（不含投资、在建工程）核算和管理不规范，工程完工未及时入固，无计划购置固定资产，固资折旧计提、无形资产摊销不正确，递延资产计列手续不全，三年以上未收回债权、长期无收益投资等不良资产。
（一）固定资产（二）债权资产（三）其他资产四、负债方面问题负债包括应付福利费。
负债清理不及时。
五、利润、权益方面问题转移、隐瞒利润，未按权责发生制核算收支用或收支不配比影响损益真实性，利润分配不正确。
权益类各项核算不规范。
六、投资方面问题投资手续不完备、核算不规范，未按权益法核算控股投资，投资清理不及时，投资损失。
长期投资无收益归属在“三”类。
七、基建、更改工程方面问题基建、更改项目超计划，虚报工程量和完工。
挤列建管费。
工程节余处理不当。
八、工资等消费基金方面问题无依据计提、计列工资，未通过“应付工资”科目发放工资，工资统计不完整，乱发奖金、劳务费、津贴和实物，非劳资部门管理、存放工资。
九、专项业务方面问题凡以下业务部门发生的问题归属此类。
虽在以下部门发生，但不属于该专项业务的归属在其他类别。
（一）资金结算中心（二）代收款中心（三）车辆处（四）工务部门（五）多经部门（六）保价办（七）自备车十、其他方面问题（一）会计基础（二）税收（三）小金库、帐外资金问题（四）资产经营责任制指标（五）专项基金、经费挤占、挪用、截留建设基金、教育经费，养老保险基金、住房基金管理核算不规范。
截留罚没收入款（六）其他未及时上缴应缴部款，未执行审计决定，经营手续不全。
汇编正文一、收入方面问题★隐瞒截留代办运输服务等收入****分局收入分处截止1999年末累计少支付分局各站多经、集体企业代办运输服务等收入15 019 049.25元（其中：代办运输服务收入13 704 184.34元，“五定”班列收入1 033 522.71元，多经衡器检斤收入281 342.20元），挂列在“203应付帐款”科目中，影响了1999年度经营结果的真实性，违反了《企业会计准则》第十条“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果”及第十六条“会计核算应当以权责发生制为基础”的规定。
处理意见：根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条（四）项“冲转有关的帐目”和第六条“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入，违反财政法规款额在五万元以上，……并可处以相当于违反财政法规款额20％以下的罚款”的规定，将年末挂列203应付帐款的代办运输服务等收入15 019 049.25元，分别调整分局多经和集体企业以前年度损益，同时处以5%的罚款，罚款金额75万元上缴部审计中心。
★隐瞒截留“双优”列车加价收入****分局收入分处截止1999年末累计少支付多经60%部分双优车加价收入4 344 984.22元，挂列在203应付帐款科目内，影响了1999年度经营结果的真实性，违反了《企业会计准则》第十条“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果”及第十六条“会计核算应当以权责发生制为基础”的规定。
（审计决定改为：违反了部《关于规范优质优价旅客列车财务管理的通知》（铁财[1995]49号）第四条收益分配“投资改造的列车，40％给投资局主业用于补偿成本支出，60％给投资局作多经经营收入”的规定，影响了1999年度经营结果的真实性）处理意见：根据《处罚规定》第五条（四）项“冲转有关的帐目”和第六条“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入，违反财政法规款额在五万元以上，……并可处以相当于违反财政法规款额20％以下的罚款”的规定，将年末挂列“203应付帐款”科目的双优车加价收入4 344 984.22元调整分局多经以前年度损益，同时处以20%的罚款，罚款金额86.9万元上缴部审计中心。
★多计1999年双优车加价收入1998年5月路局与怀化铁路总公司共同投资开行湛江至张家界（503/4次）混合双优列车，铁道部于1998年12月下达了清算定额，由于正赶上春运，拖延至1999年3月路局与怀化铁路总公司才签定了清算协议，1999年5月局财务处收入科将该项1998年5月至1999年4月双优车加价收入分别拨付主业和多经。
经查，海口柳铁运输公司收到该项双优车加价收入后，将1998年5月至12月的2 092 108.17元列入了1999年度经营收入，影响了当期损益的真实性，不符合《企业会计准则》第十条“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果”和第十六条“会计核算应当以权责发生制为基础”的规定。
处理意见：本应根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第六条“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入，违反财政法规款额在五万元以上，……并可处以相当于违反财政法规款额20％以下的罚款”的规定，处以20%的罚款，鉴于问题被查出后，能够主动认识错误并写出书面检查，以及部下达清算定额时间较晚的客观因素，依据《处罚规定》第十五条“违反财政法规，有下列情形之一的，可以从轻或者免于处罚：（一）违反财政法规行为经有关部门查出后，认真检查错误并及时纠正的……”的规定，免于处罚。
★专用线收入年末挂帐未列当年损益局办财务科在“预收帐款”科目核算各分局上交的专用线管理费，1999年该科目上年结转785 060元，当年收取268 251.50元，当年转入“内部供应和销售收入”科目281 997.10元，年末余额771 314.71元。
上述专用线管理费，是基层单位从向路外单位收取的专用线管理费收入中提取并上交的，未列入当年损益，违反了《企业会计准则》第十六条“会计核算应当以权责发生制为基础”的规定，影响了当期损益的真实性。
处理意见：根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条（四）项“冲转有关的帐目”的规定，上述1999年末专用线管理费余额771 314.71元调整以前年度损益。
★应收迟交运杂费长期未收回，数额较大集团公司1999年运输收入年度决算报表反映应收迟交运杂费余额31 904万元，其中三年以上没有收回的达12 027万元，主要是长沙总公司管内六家较大企业所拖欠，既影响了资金使用效率，也容易造成坏帐损失。
处理意见：根据《铁路运输收入管理规程》（铁财[1997]56号）文件第二十七条“付款单位未按规定时间交付运杂费，均按迟交运杂费处理。
发生欠款时，按欠交款单位分别填开运输进款欠补款报告，收回欠款时，按规定核收运杂费迟交金。
对经常拖欠铁路运费的单位，车站应及时上报铁路分局采取相应措施”，以及铁道部《关于大力清理债权债务加强资金调度保证结算渠道畅通的通知》（铁财函[1995]176号）文件“加强组织领导，落实清欠责任，强化清欠手段”的规定，责成集团公司对未收回的运杂费，积极与欠交单位联系，采取强有力措施，加大清欠力度，必要时诉诸法律，避免造成更大经济损失。
★货运中转作业补偿费计提挂帐未转当年损益财务处根据部运输局电报通知，将编组站货车中转技术作业补偿费计列“运输支出—车站调车及运转”科目，同时转拨****东站（编组站）。
1999年财务处计列补偿费5 173 511元，拨付****东站2 561 542元，年末尚有2 611 969元挂列“其他应付款—****东站”帐户未转付****东站。
延伸检查拨付****东站的补偿费支用情况，****东站决算报告反映该补偿费年末结余2 873 010.16元挂列“其他应付款”帐户。
财务处将可向部单独清算的货车中转技术作业补偿费，直接计列运输成本，不符合《企业会计准则》第五十二条“企业应当按实际发生额核算费用和成本”的规定。
财务处将上述补偿费部分款额挂列债务帐户未转付****东站，以及****东站将结余的补偿费挂列债务帐户未列入当年损益，影响了铁路局当年损益的真实性。
处理意见：根据《处罚规定》第五条（四）项“冲转有关的账目”的规定，财务处和****东站将年末挂列在债务帐户的中转技术作业补偿费2 611 969元和2 873 010.16元，分别调整各自以前年度损益。
★违规对多经企业实行运费后付，无偿占用运输进款局收入检查处1999年在“应收运营款—本企业后付运费”科目核算多经所属昆铁磷业公司、实业公司等单位后付运费款，年末余额663.1万元,其中昆铁磷业公司月均欠缴运费924.1万元,以上多经所属单位均未缴纳迟交金，使运输收入款被多经企业无偿占用，不符合《铁路货物运输规程》第十九条“货物运输费用，……由于临时发生抢险、救灾、防疫等情况，在发生站支付确有困难，经发送铁路局同意，可以后付或由收货人在到站支付，托运人或收货人迟交运输费用时，应向承运人支付规定的运杂费迟交金。
”和《铁路运输企业收入管理规程》第十三条“运杂费核收方式：到付和后付运杂费除《铁路货物运输规程》规定由铁路局同意者外，必须经铁道部批准”的规定。
处理意见：根据铁道部《关于违反铁路运输收入纪律的处罚规定》本应对上述违纪问题给予处罚，但考虑****局没有影响应上交铁道部的运输进款，故本次审计不予处罚。
****局今后不得发生类似问题，否则从重处罚。
★悬列合资铁路客票收入未及时分配1999年末，****局收入检查处在“应付运营款”科目悬列****局与广大铁路有限责任公司未清算的客票收入2 149.8万元，其中：1999年4月至12月发生1 895.4万元；2000年1月至2月发生254.4 万元。
经向收入处了解未清算原因，是由于****局与合资方广大公司就收入分配问题一直未达成协议，致使客票收入一直悬列未能及时清算。
此事项不符合《企业会计准则》中权责发生制的原则，影响了****局和广大公司当年损益的完整性。
处理意见：对于悬列广大线客票收入问题，责成****局有关部门，立即按照铁道部财务司《关于旅客票价收入列报问题的通知》（2000年2月18日296号电报）规定的清算办法及期限向铁道部进行清算，确保运输收入的完整。
★“双优”列车加价收入未纳入当年损益多经中心所属天达旅业发展有限公司，1999年12月将局代收款清算中心拨入的Y253/254“双优”列车加价收入（70%部分）6 316 433.65元，挂列“其他应付款—其他”科目，未列当年损益。