审计案例分析报告
审计案例分析-完整版
二、审计目标与管理当局认定1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通２、认定与目标联系管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定得主要内容并与管理当局认定得紧密相连3、具体审计目标对应得当局认定“存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得“完整性"认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录“计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确“权利与义务认定–资产归属于被审计单位“列报"认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作出恰当列报三、审计抽样方法得应用1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90 ３687 7０41；使用后四位则就是?２、数字：６3２６52672系统选样法对总体要求要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性四：审阅法审阅明细账1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与阅读来查账证据得查账技术方法2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关系正确性，时间上判断，要素就是否齐全3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅五：销售与收款循环关键控制及控制测试1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当科目表3、内控与控制测试:内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水平4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏报5、销售折让折扣审计程序：获取折扣折让明细表，复核，并与明细账合计数核对;取得相关资料,抽查折扣折让授权批准情况与执行情况核对，检查授权就是否真实合法；折扣折让金额就是否提交对方,有无转移收入,小金库情况；会计处理就是否正确六：应收账款坏账准备审计案例１、函证对象得确定：注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本,样本应当足以代表总体,并包括:余额较大项目;坏账账龄较长项目；交易频繁期末余额小得；重大关联方；重大异常交易；存在争议或舞弊函证方式确定：积极；必须回函；消极：不同意才回函２、对于这种情况,注册会计师应结合具体情况考虑其要求就是否合理，注册会计师应评价管理层不允许寄发询证函对评估得相关重大错报风险,以及其她审计程序得性质、时间安排与范围得影响,并且实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其她信息相关得充分适当得审计证据。
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见一、本文概述本文旨在深入剖析新华制药公司在内部控制审计过程中被出具否定意见的案例。
该案例将展示如何通过审计分析，揭示企业在内部控制方面存在的问题和缺陷，以及这些问题如何影响企业的运营效率和风险管理。
文章将首先简要介绍新华制药公司的背景和业务概况，然后详细描述审计过程中发现的关键问题，包括财务报告的不准确、内部控制制度的失效、管理层监督不足等。
通过这一案例分析，读者将能够了解内部控制审计的重要性，以及如何通过改进内部控制来提升企业的治理水平和市场竞争力。
本文还将探讨审计机构在出具否定意见时的考量因素，以及企业应对否定意见的策略和措施。
二、新华制药内部控制体系概述新华制药作为国内知名的药品生产企业，其内部控制体系的建立与运行一直备受关注。
在近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的增加，新华制药对内部控制体系的重视程度不断提升。
新华制药的内部控制体系主要包括财务管理、生产管理、市场营销、人力资源管理等多个方面。
在财务管理方面，公司严格遵守国家法律法规，建立了完善的财务制度和审批流程，确保财务数据的真实性和准确性。
在生产管理方面，公司注重产品质量和安全，通过引入先进的生产技术和设备，加强生产过程的监控和管理，确保产品质量符合国家标准。
在市场营销方面，公司注重市场调研和品牌建设，通过制定合理的营销策略和推广计划，提高产品知名度和市场占有率。
在人力资源管理方面，公司注重人才培养和激励，通过建立健全的薪酬制度和晋升机制，激发员工的积极性和创造力。
然而，尽管新华制药在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题和不足。
比如，在内部审计方面，公司尚未建立完善的内部审计制度和流程，导致内部审计工作不够规范和有效。
在风险管理方面，公司还需要加强对潜在风险的识别、评估和控制，以确保企业的稳健发展。
新华制药的内部控制体系在多个方面取得了一定的成效，但仍需不断完善和优化。
通过加强内部审计和风险管理等方面的工作，新华制药将进一步提升内部控制水平，为企业的可持续发展提供有力保障。
经济责任审计案例一三泰集团经济责任审计案例分析
东方化工总公司法定代表人任期经济责任审计项目立项通知
根据领导干部管理和监督工作的需要，三泰集团公司党委组织部提议对A同志进行任期经济责任审计，现决定由集团公司审计部立项实施。
签发人：李健(集团公司负责人)
16、房屋及建筑物、土地的产权证明；各种车辆的行车证。
17、固定资产明细表，内容：名称、购置时间、折旧年限、累计折旧、规格型号、存放地点、现在使用状况，以excel表格的形式提供。
18、在建工程明细表，内容：项目名称、批准文件、施工合同
18、无形资产及其他资产的明细表，产权证明、形成原因。
19、长、短期借款明细表，主要内容：借款单位、金额、起止日期、利率、借款形式、应计利息、已付利息（以excel表格的形式提供）；借款协议。
６.本公司确信：
（1）没有任何重大未预计的负债。
（2）没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有损失。
（3）没有任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项。
（4）在内部控制制度中发挥重要作用，或对会计报表有重大影响的管理人员或其他员工，没有舞弊行为。
（5）没有接到主管机关通知调整或改进会计报表的事情。
下面以东方化工公司二级单位光明化工厂2003、2004年度会计报表为例分析对其进行的分析性复核程序：
1．进行横向分析，编制横向趋势分析表
2．进行纵向分析，编制纵向趋势分析表
3．进行比率分析，编制比率分析表
4．汇总初步性复核情况，编制初步性复核情况汇总表
六、分析审计风险，确定审计策略
七、编制经济责任审计方案
三泰集团审计部根据审计准备阶段了解的情况制定总体审计方案如下：
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，按审计全过程编写成具有典型的审计实例。
以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告，给大家作为参考，欢迎阅读!审计案例分析报告篇11公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
图1(1)虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析【摘要】本文将对众华会计师事务所的审计失败案例进行深入分析。
首先从审计失误原因入手，分析众华会计师事务所在审计中存在的问题。
接着探讨众华会计师事务所的工作失误表现，以及审计报告不准确的原因分析。
然后，介绍众华会计师事务所所面临的处罚情况，以及对该案例的详细分析。
进行总结与展望，展示对该事件的观点和看法，以及未来应对审计失误的建议。
通过本文的分析，读者可以深入了解众华会计师事务所的审计失败案例，以及对相关问题的深入思考和探讨。
【关键词】审计失败，众华会计师事务所，审计失误原因，工作失误，审计报告不准确，处罚，案例分析，总结，展望1. 引言1.1 背景介绍众华会计师事务所审计失败案例分析引言众华会计师事务所是一家知名的会计师事务所，成立于20世纪90年代，总部位于中国大陆。
该事务所拥有一支经验丰富的团队，为众多企业提供审计、会计、税务等服务。
近年来，众华会计师事务所的声誉受到了一定程度的损害，因为一系列审计失败案例的曝光而备受质疑。
这些审计失败案例包括对某些企业的审计工作存在严重失误，导致审计报告中的数据不准确，甚至涉嫌隐瞒事实等问题。
本文将对众华会计师事务所的审计失败案例进行深入分析，探讨其背后的原因，揭示众华会计师事务所在工作中可能存在的问题，同时对这些问题进行总结与展望，为今后提升审计质量提供一定的参考意义。
2. 正文2.1 审计失误原因分析1.审计人员素质不高：众华会计师事务所内部可能存在审计人员素质不高的情况，包括审计经验不足、技术水平低下等问题。
这些问题会导致审计人员在执行审计工作时出现疏忽，无法全面准确地进行审计。
2.审计程序不严密：众华会计师事务所在执行审计程序时可能存在不严密的情况，审计程序不够完善或者执行不到位。
审计程序不严密会导致审计遗漏，无法发现潜在的问题。
3.管理层与审计人员沟通不畅：管理层与审计人员之间沟通不畅也是导致审计失误的一个重要原因。
经济责任审计报告案例
经济责任审计报告案例一、引言经济责任审计是指对国家机关、国有企事业单位、事业单位等主体的经济责任制落实情况和使用财政资金、财产的合法性、安全性进行审计检查的一种专项审计。
经济责任审计是全面贯彻落实国家财政、经济管理和监督制度的重要途径，是强化财政管理制度、建设财政民主和提高质量的有力保障。
以下将以某国有企业为例，进行一份经济责任审计报告的案例分析。
二、审计对象某国有企业为审计对象，其主要业务为生产销售化工产品，是国家重要的化工行业骨干企业之一。
企业自成立以来，在国家政策的引导下，实行经济责任制，对企业财产使用情况以及各部门经济责任落实情况进行了审计检查。
三、审计依据本次审计主要依据包括国家有关法律、法规和政策文件，企业内部制度文件，企业经济责任落实情况等。
四、审计内容1. 财务资产使用情况审计：审计围绕企业财产权利的取得、处置和使用情况展开，对资金使用的合法性、合规性进行审计，检查企业各项资产的真实性和准确性。
2. 经济责任制落实情况审计：审计企业各级部门和人员对经济责任的认识和执行情况，审计责任落实的完整性和有效性。
五、审计发现1. 资金使用不合规：审计发现企业在某次资金使用中存在未经批准擅自挪用资金的行为，违反了公司内部的财务管理规定，应当追究相关责任人的责任。
2. 经济责任认识不足：在对各级部门的经济责任制落实情况审计中，发现一些部门对经济责任制的认识不足，导致了部门内部的资金管理混乱，影响了企业的正常运转。
六、审计建议1. 强化内部控制：建议企业加强内部控制，严格规范资金使用流程，避免因管理不善导致的资金挪用行为。
2. 加强经济责任教育：建议企业针对部门经济责任认识不足的现象，加强培训和教育，提高全员对经济责任制的认识和执行水平。
七、结论在本次审计中，发现了某国有企业在财务资产使用和经济责任制落实方面存在的问题，但也提出了相应的解决建议。
希望企业能够积极采纳审计建议，加强内部管理，确保企业的经济责任制得到有效落实，实现良好的经济效益和社会效益。
(完整版)通用公司内部审计成功案例分析
通用公司内部审计成功案例分析财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析!一、美国通用电气公司(GE)的内部审计GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。
该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。
(一)GE内部审计目标与内容GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。
这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。
GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定;其次是总公司一级的审计。
最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。
(二)GE内部审计的特色GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。
总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。
公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。
此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。
处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。
每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。
在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。
他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。
因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
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2010 年的毛利为 67.77%，到 2011 年下降 到38.66%，2012 年有所上升，到了 42.6%。而 且从上表和图中也可以看出，康芝药业在其营业 收入并没有大幅度变化的时候，其销售产品的现 金流量也在大幅度增加，随之变化的也是其购买 货物的现金流量，尤其是在 2011 年购买商品的 现金流量与销售产品的现金流量相差仅 800 多
目录
➢1.公司及案例简介 ➢2.造假手段分析
2.1应收账款 2.2存货 2.3康芝药业关联方交易舞弊分析
2.3.1与广东同慧的关联方交易 2.3.2与海南中瑞的关联方交易
➢3.注册会计师未能识别关联方交易舞弊的原因 3.1注册会计师的独立性可能受到了影响 3.2公司刻意隐瞒关联方关系，审计人员专 业胜任能力不足
然而在2011年上半年，瑞芝清被披露具有不良反应。 这之后不久，国家食品药品监督管理委员会明文下发《关 于加强尼美舒利口服制剂使用管理的通知》，规定尼美舒 利口服制剂禁止用于12岁以下儿童，这等于紧紧扼住了康 业药业的咽喉，给了康芝药业致命的一击。但在如此严峻 的形式下，查阅康芝药业的财务报表发现其主打产品瑞芝 清的销售收入下降了70%，但是令人惊奇的是：其主营业务 收入并没有明显的下降，其净利润仍然为正。
2013年4月，康芝药业前审计总监实名举报康芝药 业2011年-2012年存在虚增利润、粉饰业绩、违规开具增值 税专用发票、虚构交易、隐瞒关联公司等重大违法行为。 这也证实了康芝药业存在利用关联方交易进行财务舞弊的 行为。
2.造假手段分析
康芝药业尽管在 2011 年受到瑞芝清事件影响，但其营业 收入相较于 2010 年仅下将了 2.45%，并没有明显的下降，而 到了2012 年其销售收入不降反升，比 2011 年提高了 19.41%， 且其销售额比 2010 年也多出了 5000 多万。
公司是国内最大的尼美舒利制剂生产 厂家，主要从事儿童药的研发生产和销售， 其中瑞芝清是其主要产品，占其销售收入 的80%以上。如表4-1所示其主要产品瑞芝 清在同类产品的市场份额逐渐增加，从 2007 年 的 7.67% 上 升 到 2009 年 的 18.2% ， 销 售额达到5.56亿，是2007年（1.82亿）的3 倍，也比排名第二的美林多了1亿多，在全
2.3康芝药业关联方交易舞弊分析
2.3.1与广东同慧的关联方交易
从康芝药业2010 年的财务报告中，显示广东同慧 药业在2008-2010 年一直是其第一大客户，分别占公司 总营业收入的比例分别为 17.6%、5.7%、3.25%。
而 2011 和 2012 年财务报表前五大客户的名称， 只用客户 1-5 代替，从其公布的数字来看公司在2011 年对第一大客户的销售额为 6700 多万，占其总销售收 入的 22%，在 2012 年虽有所下降但也占到10%以上。
在其营业收入并未明显下降甚至还略有提高的同时， 其净利润却大幅度下降并且税后经营净利润为负，出现这 样的现象是非常令人不解的。这说明康芝药业在 20112012 年的财务信息并不真实，存在虚增营业收入的嫌疑。
2011 年瑞芝清事件爆发导致其销售收入大幅下滑，为 掩盖其主推品种销售业绩不佳的情况，康芝药业就通过虚 构其他品种的销售来达到虚增销售收入的目的。
2.1应收账款
康芝药业在 2011 年，应收票据由 0 增长到 600多万，应 收账款也大幅度增加，较 2010 年上升了 135%。而 2012 年， 应收账款又有所回弱，基本与 2010 年平齐，但是其坏账损失 却远远高于 2010 年，甚至在应收账款下降的前提下，坏账损
失却提高了 21%，这明显的不合常理。 而且公司的第一大债务人广东大翔药业有限公司对于应收 账款，在 2011 年时较 2010 年上升了 7 倍多，占应收账款总 额的 47%，而在 2012 年又回落到 2010 年的水平。公司的第 一大销售客户，在 2010 年年报显示为广东同惠医药有限公司
➢4.针对关联方交易舞弊的审计对策 4.1 对被审计单位刻意隐瞒的关联方关系进 行识别 4.2对被审计单位非公允的关联方交易进行 识别
➢5.小 结
1.公司及案例简介
海南康芝药业股份有限公司于2007年在海南 中瑞康芝制药有限公司改制成立，是一家以医药 为主营业务、集科研生产销售于一体的大型医药 企业。公司于2010年5月26日在深圳证券交易所 创业板上市，是海南首家在创业板上市的公司。 公司的经营范围是：生产销售粉针剂、冻干粉针 剂、片剂、胶囊剂、颗粒剂、干混悬剂、散剂等；
从其公布的财务报表来看，其营业收入并未下降但其净利 润虽也为正却有明显的下降，其净利润在2010 年时为 1.4 亿， 2011 年下降到了 353 万，下降了近 40 倍，2012 年上升到了 2000多万。
但是在观察其税后经营净利润后发现，其 2010 年的 税后经营净利润为 1.23 亿，而 2011 年和 2012 的税后 经营净利润均为负，也就是说其在 2011 年和 2012 年的 净利润均来自与投资收入。
占比 3.25%。
到 2011 年和 2012 年年报时便没有在 披露，只显示客户一，假设客户一为广东 同慧药业有限公司，2011 年其第一大客户 营业收入较 2010 年上升了近 5.6 倍，占 收入的 21%。2012 年有所回弱，但占比仍 近 10%。
从图 中也可以清晰的看出应收账款的 变动与客户广东大翔药业的应收账款是同
但与此同时，作为康芝药业主要产品的瑞芝清的营业收入 却有明显的下降，其营业收入从 2010 年的 2.2 亿下降到了 2011 年的 6 多万，下降了 70%，2012年其销售额有所回升但 也不足 1 亿；而且其占主营业务收入的比重也从 2010 年70% 下降到了 2011 年的 20%多，2012 年占比虽有所上升但也仅有 27%。