会计循环之调整与结账
会计处理期末调整与结转总结
会计处理期末调整与结转总结在会计领域中，期末调整与结转是一项重要的工作，它对于企业的财务报表准确性和可靠性起着至关重要的作用。
本文将对会计处理期末调整与结转进行总结，以便更好地理解和应用这一过程。
一、期末调整的意义与目的期末调整是指在会计年度结束前对账户余额进行核对和调整的过程。
它的目的是确保财务报表真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
期末调整主要涉及以下几个方面：1. 收入与费用的确认：根据会计准则，收入和费用应当在实际发生时确认。
然而，有些收入和费用可能在会计年度内未能及时确认，因此需要进行期末调整，将其正确地计入财务报表中。
2. 长期资产的折旧与摊销：长期资产如房屋、机器设备等在使用过程中会逐渐损耗，因此需要按照一定的方法进行折旧或摊销。
期末调整时，需要将已经使用的折旧或摊销计入财务报表中，以反映资产的实际价值。
3. 坏账准备与存货跌价准备：企业在销售产品或提供服务的过程中，可能会遇到客户无法支付账款或存货价值下降的情况。
为了避免财务报表出现虚高的情况，期末调整时需要计提坏账准备和存货跌价准备。
二、期末调整的步骤与方法期末调整的具体步骤和方法因企业的规模和行业而异，但一般包括以下几个方面：1. 核对账户余额：首先需要核对各个账户的余额是否准确，包括现金、应收账款、应付账款、存货等。
如果发现账户余额与实际情况不符，需要进行调整。
2. 确定调整金额：根据核对结果，确定需要调整的金额。
调整金额应当根据实际情况进行合理估计，避免虚高或虚低。
3. 记账处理：根据调整金额，对相应的账户进行记账处理。
记账时需要注意遵循会计准则和会计政策，确保记账的准确性和合法性。
三、期末结转的意义与方法期末结转是指将会计年度的损益项目转入所有者权益账户的过程。
它的主要目的是将当期的收入和费用计入财务报表，以便准确反映企业的经营成果。
期末结转主要包括以下几个方面：1. 收入结转：将当期的销售收入、服务收入等计入财务报表的收入项目中。
第十章 会计循环与期末账项调整
会计循环的概念 会计循环的步骤
期末账项调整的种类和方法
会计循环的含义
会计循环是指在每一个会计期间内，按照一定次序、 依次继起、周而复始重复进行的从会计事项发生开 始，到编制出一套完整的财务报表为止的一系列账 务处理方法。 证（凭证） 账（账薄或账户） 表（会计报表）
期末账项调整的项目
应计项目
由于收入或费用的确认期先于其现金收支期引起 的， 包括应计费用和应计收入。
递延项目
现金收支期先于相应的收入或费用的确认期所引起 的。包括递延收入和递延费用。
成本分配和摊销项目
计提备抵坏账、计提折旧、结转销货成本
账项调整的理论基础
持续经营假设 企业在可预见的未来，其生产经营活动将以现实的形 态和状态并按既定的目标持续经营下去，而不会破 产、清算、停业，也不会大规模削减业务。
会计分期假设 会计分期假设是持续经营假设的必要补充和必然结果。 是把企业持续经营的生产经营活动人为的划分为连 续、相等的期间，据以进行会计处理、计算盈亏、 按期编报财务报告。
会计处理基础
两者的比较
设置的科目不完全相同
计算的损益不可能完全相同
计算的盈亏结果其准确程度不同 是否需要对账项进行调整不同
账项调整的理论基础
结账前，应对某些特定账项按权责发生制原则进行 调整。通过调整，合理确认各期的收入和费用，从 而正确计算各期盈亏，合理反映企业经营成果。
可比性原则、权责发生制原则、一贯性原则、配比性 原则、及时性原则、划分收益性和资本性支出原则
会计处理基础
收付实现制
它是以款项的收付为标准确定本期收入和费用的一 种会计处理基础。即现金收支行为在其发生的期间 全部记做收入和费用，而不考虑与现金收支行为相 关的经济业务是否发生。
会计循环的基本流程
制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证。
银行存款日记账
借方根据：银行存款收款凭证 现金付款凭证？
（专指现金送存银行） 贷方根据：银行存款付款凭证
总分类账
明细分类账（三栏式）
明细分类账（数量金额式）
明细分类账（多栏式）
分类账的设置与登记
设 置：
会计学Ⅰ
上海财经大学会计学院 谢少敏
第三章 会计循环
会计循环的流程 经济业务与原始凭证 分录与记账 过账和账簿 决算—试算、调整、结帐、编表
会计循环流程
分录
过账
决算
经济业务
记账凭证
总分类账
财务报表
会计循环是指企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记 帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，在决算时经过试算平衡、 调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。
试算表借贷不平衡时
•可能出现的错误
❖编试算表时出错 ❖确定账户余额时出错 ❖分类账记录出错
错误更正
➢划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但 记账凭证正确，可用划线更正法进行改正 ➢红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并 已登记入账，可用红字更正法进行更正 ➢补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户 虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正
财产清查的意义
• 掌握资产的基本情况，保证财产物资的安全完整。
• 提高财产物资的使用效益。 • 保证会计核算资料的真实。 • 找出账实不符的原因，健全财产物资的管理制度。 • 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。
财产清查的主要内容
实物资产的盘存 现金、银行存款、往来款项
会计循环流程
会计循环流程
会计循环流程是指一套按照一定顺序和规范进行的财务处理流程，通常包括以下几个步骤：
1. 采集和记录凭证：这一步骤主要是通过收集和整理各种原始凭证，例如发票、收据等，然后将其记录在会计账簿中。
这些凭证记录了企业的经济业务活动。
2. 分类和登账：在这一步骤中，会计人员将凭证中的各项金额按照财务科目进行分类，并将其登记到相应的账户中。
这有助于对企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用进行清晰的划分和统计。
3. 制作和审核财务报表：在每个会计期间结束后，会计人员根据登账情况制作财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些报表反映了企业特定时期内的财务状况和经营成果。
4. 进行调整和结转：在制作财务报表的过程中，会计人员可能会发现需要进行调整的项目，例如计提预提费用或计提坏账准备等。
这些调整可以更准确地反映企业的财务状况。
5. 编制报表和分析：在调整完成后，会计人员将财务报表进行编制，对其进行分析和解读。
这有助于管理层了解企业的财务状况，并做出相应的决策。
6. 准备和提交报表：最后一步是准备并提交各种财务报表，例如年度财务报告、纳税申报表等。
这些报表通常需要按照法律和相关规定的时间要求提交给相关部门或上级机构。
以上就是会计循环流程的主要步骤。
不同企业可能会根据自身的
需求和业务特点进行适当的调整和补充。
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤
会计循环的十个步骤如下：
编审凭证：经济业务发生后，会计首先取得或编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等。
分录：对每笔经济业务列示其应借、应贷账户及其金额，并填入记账凭证。
记账：根据记账凭证确定的会计分录，在日记账和分类账中进行登记。
试算：将分类账中各账户的借方总额、贷方总额和期末余额汇总列表，以验证分录及过账是否有误。
调整：根据经济业务的发展，定期修正各账户的纪录，使各账户能正确反映实际情况。
结账：会计期终了，结清收入、费用类账户，以确定当期损益，并结出资产、负债、所有者权益账户的余额，转至下期连续纪录。
根据账户余额、发生额及其他资料编制资产负债表、利润表、现金流量表等。
分析交易过程和商业文书，确定应记入哪个账户，记录交易日志（制作凭证日记账）。
将凭证记入各个账户。
确认会计报表平衡，编制工作底稿和调整分录。
完成上述步骤后，会计循环结束。
以上步骤是基础流程，实际操
作中可能因具体需求和实际情况有所调整。
会计年度末的结账与调整
会计年度末的结账与调整在每个会计年度结束时，企业需要进行结账与调整，以确保财务报表的准确性和可靠性。
本文将详细介绍会计年度末的结账与调整的过程和原则。
一、会计年度末结账会计年度末结账是指企业对一整个会计年度的经济业务进行总结和梳理，以便编制财务报表。
结账的主要目的是确保账务的完整性和准确性，并为下一年度的会计工作提供准确的起始数据。
结账的主要步骤包括：1. 汇总凭证：将一年来所有的会计凭证进行分类、汇总，并按照科目进行分类。
2. 复核凭证：对凭证的内容进行仔细检查，确保凭证的完整性和准确性。
3. 登记总账：将凭证中的分录按照科目分别进行登记到总账中，形成总账明细账。
4. 制作试算表：根据总账中的明细账，制作余额表和试算表，以检查账务是否平衡。
5. 编制资产负债表和利润表：根据总账中的数据，编制企业的资产负债表和利润表，反映企业的财务状况和经营业绩。
二、会计年度末调整1. 收入与支出的调整：会计年度末需要对收入与支出进行调整，以反映实际发生的经济业务。
例如，将在本年度实际发生但尚未入账的收入计入当期收入，将在本年度实际发生但尚未支付的支出计入当期支出。
2. 资产与负债的调整：会计年度末需要对资产与负债进行调整，以确保账面上的余额与实际情况相符。
例如，对坏账准备进行调整，对长期待摊费用进行摊销等。
3. 利润与损失的调整：会计年度末还需要对利润与损失进行调整，以确保企业的经营业绩被准确地反映在财务报表中。
例如，计提所得税费用，进行资产减值损失的计提等。
调整的目的是使财务报表反映真实的经济状况和经营成果，因此调整必须遵循谨慎性原则、收入确认原则、成本匹配原则等会计准则的要求。
在进行调整时，需要对涉及项目进行审查和核实，与相关部门和岗位进行沟通和协调。
此外，还需要进行相应的会计凭证记录和账务处理，确保调整后的数据能够准确地反映在财务报表中。
总结：会计年度末的结账与调整是企业财务管理的重要环节，对于保证财务报表的准确性和可靠性至关重要。
第5章 调整、对账与结账
（二）递延项目 推迟确认已经收到的收入和已经付现的费 用，只是推迟而已，以后会逐渐转化为实 现的收入或已发生的费用。 1、预付费用-指企业已经支付了款项，但 本期尚未受益的事项。 预付房租、预订报费等通常用长期待摊费 用。为资产，非流动资产。
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例：某公司租入某设备，并于年初完成对该设备 的技术改良，租期3年，该设备尚可使用5年，支 出36000元，则月末： 借：制造费用 1000 贷：长期待摊费用 1000 例:某公司厂部于上年末支付了今年的新民晚报的 年付费360元，现在为1月末。调整分录为： 借：管理费用 30 贷：长期待摊费用 30 全年每月的会计分录相同
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例A购买需要安装的生产设备一台，货款20 000元， 税款3400元，均以银行存款支付；另以现金支付 运杂费200元。 借：在建工程 20200 应交税费—应缴增值税（进项税）3400 贷：银行存款 23400 库存现金 200 例B 安装上项生产设备共耗用乙材料6.8斤，计 150元，另以现金支付安装人员的费用100元。 借：在建工程 250 贷：原材料 150 库存现金 100
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例：某公司在本年度1月份，将闲置的仓库 租给乙公司，租期半年，租金12000元， 租金在1月底尚未收到。月末编制调整分录 如下： 借：其它应收款 2000 贷：其他业务收入—租金收入 2000
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小专题---出差借款、报销业务（出差借款使用“其他应 收款”） 例1：4月20日厂部人员李军开会出差需借款2000元，财 务科同意借出现金2000元给李军。 借：其它应收款—李军 2000 贷：库存现金 2000 例2：4月27日李军回来报销，退回多余180元。（钱多） 借：管理费用 1820 库存现金 180 贷： 其它应收款—李军 2000 例3：4月27日李军回来报销，要求补足出差金额150元。 （钱不够） 借：管理费用 2150 贷：其它应收款—李军 2000 库存现金 150
会计循环及会计账务处理流程
期末账项调整
企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的 一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财 务成果。
期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 5、期末的其他账项调整
一、应计收入的账项调整
应计收入——是指那些已在本期实现、因款 项尚未收到而未登记入账的收入。
库存现金日记账
×年 凭证号 数
月日
摘要
对方科目
收入
支出
结存
万 千 百十元角分 万 千 百十元 角 分 万 千 百 十 元 角分
51
期初余额
10 银付3 取现 银行存款
500 00
3 60 00 0 4 10 0 00
12 现付1 预借差旅费 其他应收款
16 现付2 付运费 销售费用
28 现付3 存现金 银行存款
贷：其他业务收入 100000
年末收到款项时：
借：银行存款
600000
贷：其他应收款
600000
二、预收收入分摊的账项调整
收入分摊——是指企业已经预先收取的有关 款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收 入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务 的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预 收货款、预收租金等。
二、权责发生制
权责发生制又称应计制。它对收入和费用的 确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发 生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当 作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。
企业会计准则要求“企业的会计核算应当以 权责发生制为基础”。