软件成本核算专题-自主研发通用软件成本及销售账务处理
软件公司成本核算方法
软件公司的成本核算通常包括自行开发软件产品销售成本、技术开发服务成本以及代理软件销售成本。
具体核算方法如下：
1.自行开发软件产品销售成本确认：公司自行开发软件产品的研发费用未予资本
化，销售时向用户提供的光盘和加密设备金额很小，公司在采购光盘和加密设备时一次计入损益，因此自行开发软件产品无销售成本。
2.技术开发服务成本确认：公司技术开发服务业务的成本主要分为两类。
一是外
包成本，系公司在向用户提供技术开发服务过程中向第三方分包服务、采购软硬件和地理数据发生的支出，具体包括三种情况：
•服务分包支出。
对于部分应用系统中的非核心子系统开发以及设备安装服务等，公司从经营效率与成本的角度考虑通常对外分包。
•软件产品或硬件产品采购支出。
公司在提供技术开发服务过程中，需要采购操
作系统、数据库等基础软件以及服务器、PC 机、显示屏等硬件设备。
•地理数据采购支出，主要是采购各类商用地理信息数据，包括电子地图数据、
遥感影像数据等。
外包成本约占技术开发服务总成本的40%。
二是技术开发服务实施过程中的直接人工，主要包括技术开发服务人员的工资、奖金。
人工成本约占技术开发服务成本的60%。
公司为每一技术开发服务项目建立《项目成
本控制表》，记录项目发生的成本。
1.代理软件产品销售成本确认：代理软件产品的销售成本为公司自其他厂商采购
软件产品时发生的实际支出，公司按采购的实际成本结转相应代理软件产品的销售成本。
在实际操作中，可以根据具体业务情况进行调整和优化。
软件行业账务处理
软件行业账务处理一、研究阶段(一)原材料采购借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款、应付账款等(二)材料费、测试费、专利费等借:管理费用——研发支出——材料贷:原材料借:管理费用——研发支出——其他贷:银行存款二、开发阶段(一)发生原材料、人工费、制造费用等成本借:研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款(二)购进专用于研发的固定资产借:固定资产贷:银行存款提折旧借:研发支出——费用化支出——折旧贷:累计折旧月末结转借:管理费用——研发支出——折旧贷:研发支出——费用化支出——折旧三、形成无形资产借:无形资产管理费用——研发支出(费用化支出)贷:研发支出——资本化支出研发支出——费用化支出借:管理费用——无形资产摊销贷:累计摊销四、销售软件产品借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城建税(*7%)应交税费——应交教育费附加(*3%)应交税费——应交地方教育费附加(*2%)此处需要结转营业成本吗?如何做分录?五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品购进材料借:原材料贷:银行存款领用材料借:生产成本——原材料贷:原材料制造费用借:制造费用贷:银行存款人工费借:生产成本——工资贷:应付职工薪酬借:生产成本——制造费用贷:制造费用形成产品借:库存商品贷:生产成本六、销售嵌入式软件销售:借:银行存款贷:主营业务收入——硬件收入应交税费——应交增值税(硬件销项税额)主营业务收入——软件收入应交税费——应交增值税(软件销项税额)嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%为实际成本利润率(毛利、本期),最低比率)嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入结转成本:借:主营业务成本——软件主营业务成本——硬件贷:库存商品软件和硬件的成本按销售占比做分摊七、售后服务费,版本升级费(一)在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用1、收费不能与产品的售价区别,则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入”2、如果能将费用与售价区分开来,在收取款项时,将其计入“递延收益”,其会计处理为:收取款项时借:银行存款贷:主营业务收入递延收益(售后服务费,版本升级费)根据服务的时间,次数每期提供有偿增值服务时,借:递延收益贷:主营业务收入等(二)如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取,则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认借:银行存款贷:主营业务收入软件开发企业账务处理1,公司做软件开发的中间费用,一般计入“管理费用--研发费用”软件开发企业属于高新技术企业,资质认证时要看公司研发费用支出比例的,把人力成本都进研发费用。
软件研究开发成本核算
软件研究开发成本核算在当今数字化时代，软件行业蓬勃发展，新的软件产品和服务层出不穷。
然而，在软件的研究开发过程中，成本核算是一个至关重要却又颇具挑战的环节。
准确地核算软件研究开发成本，对于企业的决策制定、资源分配、项目管理以及盈利能力评估都有着深远的影响。
软件研究开发成本的构成是复杂多样的。
首先，人力成本是其中的重要部分。
这包括软件开发人员、测试人员、项目经理、需求分析师等各类专业人员的薪酬、福利和奖金。
他们的专业知识和技能是软件项目得以推进的关键，其人力投入的时间和精力直接影响着成本的高低。
其次，硬件和基础设施成本也不容忽视。
为了支持软件开发，企业需要购置服务器、存储设备、开发工具以及办公设施等。
这些硬件的采购和维护费用都会累加在成本之中。
再者，软件工具和技术的授权费用也是成本的一部分。
例如，使用特定的开发平台、数据库管理系统、测试工具等，都需要支付相应的授权费用。
还有，培训成本也应纳入考量。
为了让团队成员掌握新的技术和工具，企业需要投入资金组织培训课程，提升员工的能力和素质。
此外，项目管理成本也不能被忽略。
包括项目规划、进度跟踪、风险管理等方面所需的资源和费用。
在核算软件研究开发成本时，需要明确成本的分类和归集方法。
一般来说，可以将成本分为直接成本和间接成本。
直接成本是能够直接追溯到特定项目或产品的成本，如特定项目开发人员的薪酬、为该项目购置的专用硬件等。
间接成本则是不能直接追溯到某个具体项目，需要按照一定的分配方法进行分摊的成本，比如公司层面的水电费、办公场地租金等。
对于人力成本的核算，需要准确记录每个员工在项目上投入的时间，并根据其薪酬水平计算出相应的成本。
可以通过时间跟踪工具和项目管理系统来实现这一目的。
硬件和基础设施成本的核算相对较为直观，根据采购发票和维护合同等确定具体的费用。
软件工具和技术授权费用则要依据授权协议和使用期限来计算。
培训成本可以根据实际发生的培训费用以及参加培训的员工与项目的关联程度进行核算。
软件成本的会计处理与摊销
软件成本的会计处理与摊销软件在现代企业中的重要性日益增长，为企业提供了高效的管理和运营工具。
然而，软件的采购和开发成本也是企业需要考虑的重要因素之一。
本文将讨论软件成本的会计处理与摊销，以帮助企业更好地管理和控制软件相关的费用。
1.软件成本的分类软件成本主要可以分为两大类：购买成本和开发成本。
购买成本包括直接购买已开发的软件、购买使用许可证以及购买服务和支持等相关费用。
开发成本则是指企业自行开发软件所产生的费用，包括人工费用、设备费用、外包开发费用等。
2.软件成本的会计处理2.1 购买成本的会计处理购买成本可以根据实际情况进行资产或费用的会计处理。
如果软件的使用寿命较长且有确定的经济效益，可以将其资本化为固定资产或无形资产，并按照相关会计准则进行摊销。
如果软件的使用寿命较短或者难以确定其经济效益，可以将其作为费用直接计入当期损益。
2.2 开发成本的会计处理开发成本较为复杂，会计处理应根据软件的开发阶段进行划分。
在研发阶段，企业可以将开发成本资本化为在建工程，并按照相关会计准则进行摊销。
当软件投入使用后，企业应根据软件的使用寿命和经济效益确定摊销期限，并按照摊销计划进行摊销。
3.软件成本的摊销软件成本的摊销是指将软件成本按照一定的摊销期限分摊到每个会计期间的过程。
3.1 摊销方法的选择摊销方法可以选择直线法、加速摊销法或减速摊销法等。
直线法是最常见的一种摊销方法，即将软件成本均匀地摊销到每个会计期间。
加速摊销法适用于软件导致效益递减的情况，前期摊销比例较高，后期递减。
减速摊销法则适用于软件效益随时间递增的情况，前期摊销比例较低，后期递增。
3.2 摊销期限的确定摊销期限应结合软件的使用寿命和经济效益进行合理确定。
若软件的使用寿命可以确定，可以直接使用寿命作为摊销期限进行摊销。
若软件的使用寿命无法确定，可以根据实际情况进行合理估计，同时进行摊销调整。
4.软件成本的减值测试鉴于软件的技术更新迅速，其价值可能会随着时间的推移而减少。
软件销售行业成本核算
软件销售行业成本核算在当今数字化时代，软件销售行业蓬勃发展，成为了经济领域中一支重要的力量。
然而，要在这个竞争激烈的市场中取得成功并实现可持续发展，准确的成本核算至关重要。
成本核算不仅能够帮助企业了解自身的经营状况，还能为决策提供关键依据，影响着企业的战略规划、定价策略以及盈利能力。
软件销售行业的成本构成较为复杂，与传统行业存在一定的差异。
首先是研发成本，这是软件开发过程中投入的人力、物力和财力资源。
包括软件开发人员的薪酬、研发设备的购置与维护、技术咨询费用等。
在一些大型软件项目中，研发成本可能占据相当大的比重。
其次是营销成本。
为了将软件产品推向市场，让更多的客户了解和购买，企业需要投入大量的资金进行市场推广。
这包括广告宣传、参加展会、举办产品发布会、客户培训等方面的费用。
此外，销售团队的薪酬、提成以及差旅费等也属于营销成本的范畴。
再者是服务成本。
软件销售并非一锤子买卖，后续的技术支持和维护服务同样重要。
这方面的成本包括客服人员的工资、为客户解决问题所需的技术投入、软件升级和改进的费用等。
优质的服务能够提高客户满意度，促进客户的二次购买和口碑传播，但同时也会增加企业的运营成本。
还有一些间接成本也不容忽视。
例如，办公场地的租赁费用、水电费、办公设备的采购与维护、管理人员的薪酬等。
这些费用虽然不直接与软件的研发和销售相关，但却是企业正常运营所必需的。
在进行成本核算时，需要采用合理的方法和工具。
直接成本相对容易核算，例如研发人员的工资、原材料采购费用等，可以直接计入相应的成本项目。
而间接成本则需要通过一定的分配方法进行分摊，比如按照销售额、人工工时或者使用面积等比例进行分配。
对于研发成本的核算，需要准确记录每个研发项目的投入。
可以采用项目管理的方法，对人力、时间和资源的使用进行详细的跟踪和记录。
同时，对于研发过程中的失败项目或者未完成项目的成本，也需要进行合理的评估和处理。
营销成本的核算则需要关注效果评估。
软件行业账务处理
软件行业账务处理一、研究阶段(一)原材料采购借:原材料应交税费——应交增值税（进项税额)贷：银行存款、应付账款等(二)材料费、测试费、专利费等借:管理费用——研发支出——材料贷：原材料借：管理费用-—研发支出-—其他贷：银行存款二、开发阶段（一)发生原材料、人工费、制造费用等成本借：研发支出-—费用化支出——原材料、工资、其他研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款（二)购进专用于研发的固定资产借:固定资产贷:银行存款提折旧借：研发支出——费用化支出—-折旧贷：累计折旧月末结转借：管理费用——研发支出—-折旧贷:研发支出--费用化支出——折旧三、形成无形资产借：无形资产管理费用——研发支出(费用化支出）贷:研发支出——资本化支出研发支出——费用化支出借:管理费用—-无形资产摊销贷：累计摊销四、销售软件产品借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—-应交增值税(销项税额)借：营业税金及附加贷：应交税费—-应交城建税(*7％)应交税费——应交教育费附加（*3%）应交税费——应交地方教育费附加(＊2%)此处需要结转营业成本吗?如何做分录?五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品购进材料借:原材料贷：银行存款领用材料借:生产成本—-原材料贷：原材料制造费用借：制造费用贷：银行存款人工费借:生产成本-—工资贷：应付职工薪酬借:生产成本——制造费用贷:制造费用形成产品借:库存商品贷：生产成本六、销售嵌入式软件销售:借：银行存款贷：主营业务收入-—硬件收入应交税费-—应交增值税（硬件销项税额)主营业务收入—-软件收入应交税费——应交增值税（软件销项税额）嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本＊(1+10%)(10%为实际成本利润率（毛利、本期)，最低比率）嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入结转成本：借：主营业务成本——软件主营业务成本——硬件贷:库存商品软件和硬件的成本按销售占比做分摊七、售后服务费,版本升级费(一）在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用1、收费不能与产品的售价区别，则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入"2、如果能将费用与售价区分开来，在收取款项时,将其计入“递延收益”,其会计处理为:收取款项时借：银行存款贷：主营业务收入递延收益(售后服务费，版本升级费)根据服务的时间,次数每期提供有偿增值服务时，借：递延收益贷：主营业务收入等（二)如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取，则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认借：银行存款贷：主营业务收入软件开发企业账务处理1,公司做软件开发的中间费用,一般计入“管理费用-—研发费用”软件开发企业属于高新技术企业,资质认证时要看公司研发费用支出比例的,把人力成本都进研发费用。
软件行业会计账务处理要点
软件行业会计账务处理要点一、软件行业的特点与背景随着科技的飞速发展，软件行业作为信息时代的核心产业，呈现出高速增长的态势。
软件行业具有高技术含量、高附加值的特点，其产品和服务广泛应用于各个领域。
然而，由于软件产品的特殊性，其会计账务处理也面临诸多挑战。
二、会计准则的变化与挑战随着经济的发展和技术的进步，会计准则也在不断变化。
对于软件行业而言，新会计准则对无形资产的确认、计量和报告提出了更高的要求。
软件企业需准确评估和计量无形资产的价值，确保财务报告的准确性和可靠性。
三、软件行业会计的核算方法软件行业的会计核算主要包括收入核算、成本核算和费用核算。
在收入核算方面，应遵循权责发生制原则，准确确认软件销售、提供劳务等收入的时点。
成本核算方面，应合理归集和分配软件开发成本，确保产品成本计算的准确性和合理性。
费用核算方面，应严格区分资本性支出和费用性支出，确保费用的合理列支。
四、费用、收入、资产和负债的确认与计量原则费用应按照配比原则和权责发生制原则进行确认和计量。
软件开发阶段的费用应资本化，而营销、维护阶段的费用则应费用化。
收入的确认应遵循风险报酬转移的原则，资产和负债的计量则应以历史成本为主，辅以公允价值等其他计量属性。
五、毛利率、净利润等关键财务指标分析方法毛利率和净利润是评估软件企业盈利能力的关键指标。
通过对毛利率的分析，可以了解企业的定价策略和市场竞争力。
净利润则反映了企业的盈利状况和经营效率。
通过分析这些财务指标的变化趋势，可以为企业的经营决策提供有力支持。
六、预算管理、成本控制及风险防范策略预算管理是软件企业财务管理的重要环节，成本控制则是提升盈利能力的重要手段。
企业应建立全面的预算管理体系，确保资源的合理配置。
在成本控制方面，应实施严格的成本核算和成本控制程序，降低不必要的支出。
此外，企业还应建立风险防范机制，有效应对市场风险和技术风险。
七、内部控制及审计要求与程序软件企业应建立健全内部控制体系，确保会计信息的真实性和完整性。
软件成本核算专题-自主研发通用软件成本及销售账务处理
软件成本核算专题-自主研发通用软件成本及销售账务处理然而，软件产品的成本构成则不同，它主要包括人员成本、硬件成本、软件成本及其他成本。
其中，软件成本是软件产品的主要成本项，包括软件开发成本、软件测试成本、软件维护成本等。
人员成本是软件成本的主要组成部分，包括研发人员薪资、福利、培训等费用。
硬件成本包括计算机设备、服务器、存储设备等。
其他成本包括办公用品、租赁费用、差旅费用等。
四、通用软件的研发成本核算通用软件的研发成本核算是软件企业的重要任务之一。
在研发成本核算中，费用化支出和资本化支出的区分非常重要。
费用化支出是指研发过程中产生的支出，在研发完成后立即计入当期损益，不会对未来的经济利益产生影响。
而资本化支出则是指研发过程中产生的支出，在研发完成后计入无形资产，并在未来的经济活动中逐步摊销。
因此，软件企业需要根据实际情况，合理核算研发成本，以便更好地管理企业财务。
五、通用软件的产品成本核算通用软件的产品成本核算是软件企业进行成本管理的重要手段。
在产品成本核算中，软件企业需要考虑多个因素，包括研发成本、硬件成本、人员成本等。
同时，软件企业还需要考虑产品的销售价格、市场需求等因素，以便更好地管理企业财务。
六、通用软件的销售账务处理通用软件的销售账务处理是软件企业进行财务管理的重要环节。
在销售账务处理中，软件企业需要考虑多个因素，包括销售收入、销售成本、销售费用等。
同时，软件企业还需要根据实际情况，合理核算销售账务，以便更好地管理企业财务。
七、案例某软件企业研发了一款通用软件产品，研发过程中产生的支出为100万元，其中符合资本化条件的支出为80万元，费用化支出为20万元。
该产品在销售后，实现了销售收入200万元，销售成本为50万元，销售费用为30万元。
根据上述数据，该软件企业的净利润为120万元，销售毛利率为75%。
八、软件企业的税收优惠政策为了促进软件产业的快速发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策。
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软件成本核算专题
-自主研发通用软件成本及销售账务处理
目录
一、通用软件定义
二、通用软件适用的会计准则
三、通用软件产品的成本项目
四、通用软件的研发成本核算
五、通用软件的产品成本核算
六、通用软件的销售账务处理
七、案例
八、软件企业的税收优惠政策
正文
一、通用软件定义
软件公司根据受众对象的总体需求，自行研制开发的标准化软件，经过认证并获得著作权，具有自主知识产权、普遍的用户适用性，无差异化、可批量复制，在销售时不转让所有权的特性，我们称之为通用软件，比如我国著名的南金蝶和北用友研发的财务软件。
三、通用软件适用的会计准则
软件的核心技术是软件编程人员编写的程序语言，因其不具有实物形态，因此区别于生产制造业生产出来的有形资产适用《企业会计准则-存货》，软件公司研制开发的通用软件产品属于无形资产，适用于《企业会计准则第6号-无形资产》。
《企业会计准则第6号-无形资产》第七条企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
《企业会计准则第6号-无形资产》第八条企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
《企业会计准则第6号-无形资产》第九条企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（一）完成该无形资产使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；
（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
因此，实务中软件产品的研发成本通过研发支出科目核算，具体分为费用化支出和资本化支出。
达到资本化条件之前发生的调研、测试、研究等各项支出计入“费用化支出”；符合资本化条件的开发支出则计入“资本化支出”科目核算。
三、通用软件产品的成本项目
我们知道制造业任何一种“产品”的成本构成都是三要素：料、工、费。
料：生产制造过程中消耗的原料、辅料和包装材料等；
工：直接生产制造人员的工资薪酬；
费：分摊的各项制造费用。
通用软件产品的成本亦是由料、工、费构成，其成本按研制开发过程中所耗用的料、工、费进行归集计算。
料：光盘等实物载体以及盘盒、其他包装材料等。
材料成本在软件总成本中占比很小，通常都在个位数。
工：软件编程人员的薪资及社保、公积金等人工薪酬，人工费用是软件成本中最大的一块费用，占比能达到9成以上。
费：软件研发专属费用及分摊的制造费用，主要是固定资产折旧、无形资产摊销以及水电等费用。
四、通用软件的研发成本核算
实务中，通用软件从研发立项到达到可出售状态，其成本分为两个阶段，一个阶段是研发立项到形成无形资产阶段，遵照《企业会计准则-无形资产》；另一个阶段是从无形资产到库存商品阶段，遵照。