2020年初级会计考试-经济法基础-第五章-企业所得税、个人所得税法律制度-精讲讲义

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2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义----第五章-所得税法律制度

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第五章所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人1.企业所得税纳税人：我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。

【提示】法人属于企业所得税纳税人，“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”等非法人企业属于个人所得税纳税人。

2.分类（1）居民企业：（2）非居民企业：非居民企业（有限纳税义务）是指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

【单选题】（2020 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体『正确答案』C『答案解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。

A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的『正确答案』C『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得『正确答案』ABD『答案解析』选项 C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。

初级经济法基础-第五章-企业所得税和个人所得税法律制度(33页)

第二部分税法部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。

学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，对初次接触税法知识点考生来说，又是两个足够“虐心”的税种，这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的，感觉比较吃力，这是正常的，好在有了增值税的经验，相对来说还是好一些。

在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试特点联系起来。

教材结构第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率【考情分析】熟悉，记忆性为主的选择题。

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

一、纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。

【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。

【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。

【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴企业所得税。

（特别提醒：考场注意审题！！！）【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。

【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准（1）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（2）非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

二、征税对象和税率【考题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

2020年初级会计师考试《经济法基础》习题强化班讲义第五章企业所得税、个人所得税法律制度

一、单项选择题1.（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.外商独资企业B.一人有限责任公司C.个人独资企业D.社会团体『正确答案』C『答案解析』选项AB，外商独资企业的组织形式为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式；我国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为50人以下（可以为1人），一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项D，为其他取得收入的“组织”，属于企业所得税的纳税人；选项C，个人独资企业是由投资人承担“无限责任”的非法人企业，属于个人所得税的纳税人。

2.某小型微利企业2019年度应纳税所得额为140万元。

则该企业2019年度应纳企业所得税税额是（）。

A.140×20%＝28（万元）B.140×50%×20%＝14（万元）C.（100×25%＋40×50%）×20%＝9（万元）D.140×25%×20%＝7（万元）『正确答案』C『答案解析』对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

应纳税额＝（100×25%＋40×50%）×20%＝9（万元）。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（）。

A.现金B.准备持有至到期的债券C.不准备持有至到期的债券D.应收票据『正确答案』C『答案解析』（1）货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产；（2）“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定”的货币资金，视为货币形式收入；（3）“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。

2020年《经济法基础》冲刺笔记第五章企业所得税、个人所得税法律制度

2020年《经济法基础》冲刺笔记第五章企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】
本章是税法篇双核之二，企业所得税以“应纳税所得额”为核心重点攻坚；个人所得税以“综合所得”为核心兼顾其他所得项目，务求“两税并重”。

（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权
的继承人
表十四、个人所得税征收管理
要
点
具体内容
自
行
申
报
取得“综合
所得”需汇
算清缴
在“两处或两处以上”取得综合所得；取得劳务报酬、稿酬、特许权使用
费所得中一项或多项所得
【注意】上述情形年收入额“减去专项扣除”的余额“超过6万元”
预缴税额“低于”应纳税额
申请退税
其他情形
取得应税所得没有扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款
取得境外所得
因移居境外注销中国户籍
“非居民个人”从中国境内“两处以上”取得“工资、薪金”所得
纳
税
期
限。

2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义--第五章企业所得税、个人所得税法律制度

2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第五章企业所得税、个人所得税法律制度知识点：企业所得税收入总额考点频率:★★★★难度：中题型：选择、判断一、辨别各种收入形式【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。

A.应收票据B.应收账款C.股权投资D.银行存款『正确答案』ABD『答案解析』支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

所以选择ABD 。

股权投资是指企业（或者个人）购买的其他企业（准备上市、未上市公司）的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，最终目的是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得。

其属于投资行为，所以不选C 。

二、辨别各种收入类别三、辨别收入确认时间【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入『正确答案』BC『答案解析』（1）选项A，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（2）选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

知识点：企业所得税税收优惠考点频率:★★★★难度：难题型：选择、判断、不定项一、免税收入与不征税收入二、各项所得税优惠政策【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.企业接受社会捐赠收入B.转让企业债券取得的收入C.已作坏账损失处理后又收回的应收款D.国债利息收入『正确答案』D『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。

2020年云南初级会计考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度：税前扣除项目及标准

2020年云南初级会计考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度：税前扣除项目及标准为帮助各位考生更好备考2020云南会计考试，云南中公教育会不断为大家送上备考资料。

今日为大家带来的是：2020年云南初级会计考试《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度：税前扣除项目及标准。

大家记得学习哦!第五章企业所得税、个人所得税法律制度知识点三：企业所得税的应纳税所得额—税前扣除项目及标准1.一般扣除：与收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括：成本、费用、税金、损失和其他支出。

2.扣除标准：项目扣除标准工资薪金发生的合理的工资薪金扣除职工福利费实际支出不超过工资薪金总额14%的部分可扣除，超过部分不可扣除。

职工教育经费实际支出不超过工资薪金总额2%的部分可扣除，超过部分不可扣除。

工会经费实际支出不超过工资薪金总额8%的部分可扣除，超过部分结转以后年度扣除。

五险一金准予扣除补充保险分别不超过工资总额的5%标准内的部分，准子扣除，超过部分不准扣除商业保险不可扣除：为投资者或者职工支付的商业保险费。

可扣除：特殊工种人身安全险和规定的其他商业保险。

责任险雇主责任险、公众责任险准予扣除。

利息费用1.非金融企业向金融企业借款：可据实扣除。

2.非金融企业向非金融企业借款：不超过按照金融企业同期同类贷款利的部分可扣除。

3.因未缴足实收资本而借款发生的利息，不可扣除。

4.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款，符合2条件(借贷真实、合法、有效+签订合同)，则：不超过按照金融企业回期同类贷款利率的部分可扣除。

汇兑损失除计入资产成本和分配利润外，其余可扣除。

捐赠支出限额内扣除，限额=年度会计利润总额×12%，超过12%的部分，准予结转以后3年内计算所得税时扣除。

业务招待费发生额的60%，但不超过当年销售收人的5‰广告费和业务宣传费1. 不超过销售(营业)收入×15%的部分可扣除，超过部分结转以后年度扣除。

2020初会经济法第五章企业所得税、个人所得税法律制度讲义

第五章企业所得税、个人所得税法律制度预备知识：所得税的计算原理一、综合计征制二、单项计征制（个人所得税部分税目采用）三、会计利润与计税依据（一）性质应纳税所得额为“计税依据”。

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（二）纳税申报表计算思路考点一：企业所得税纳税人与征税范围一、基本规定★在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入（以下统称企业）的组织为企业所得税纳税人。

【提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业『正确答案』ABC『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。

企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

二、企业所得税纳税人分类和征税对象★★按照“收入来源地管辖权”和“居民管辖权”的双重管辖权，企业分为居民企业和非居民企业。

企业所得税居民企业与非居民企业纳税人判定标准征税范围居民企业①依法在“中国境内成立”的企业；②依照外国（地区）法律成立但“实际管理机构”在中国境内的企业无限纳税义务来源于中国境内、境外的所得非居民企业依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设立机构、场所的企业有限纳税义务来源于中国境内的所得在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【提示1】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

【提示2】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的“机构、场所”。

【提示】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的“机构、场所”。

2020年初级会计经济法基础章节强化试题五

第 5 章企业所得税、个人所得税法律制度一、单选题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税的纳税义务人的是( )。

A.民办非企业单位B.中外合资经营企业C一人有限公司D.个人独资企业2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是()。

A.个人购买体育彩票一次中奖1万元B.按照国家统一规定发给的补贴1万元C个人取得单张有奖发票奖金900元D.每月领取的退休工资5000元3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是()。

A力卩班工资B.差旅费津贴C独生子女补贴D.国债利息收入4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是()。

A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益C在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足12 个月而取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12 个月以上而取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益5.某境内居民企业2018 年销售收入为2000 万元，固定资产处置净收益40万元，业务招待费支出35 万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是()万元。

A.32B.10C.15D.216.2018 年某集团通过市政府向灾区捐款100 万元，直接向受灾小学捐款30 万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。

该企业当年的利润总额为1500 万元。

假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该集团2018 年度应纳税所得额为( )万元。

A.1530B.1020C.1070D.11207.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( )。

【2020教材新编】会计初级《经济法基础》第五章企业所得税个人所得税

2020年教材的主要调整：
2、删除：（1）2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率规定；（2）个人投资者收购企业股权后将企业原有盈余积累转增股本个人所得税问题和个人从公并市场取得股票的相关规定；（3）本章主要参考法规索引。
3、调整：（1）保险企业手续费及佣金支出的扣除比例；（2）小微企业的税收优惠；（3）个人所得税纳税人和所得来源的确定按照新政策进行调整；（4）个人所得税专项附加扣除按照新政策进行调整；（5）应纳税额计算的特殊规定。
收入
货币形式
取得形式
非货币形式
现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资
以及债务的豁免
固定资产、无形资产、生物资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益
（按公允价值确认收入额）
【练习题】
p【2017年多选】根据企业所得税法律制定的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的
C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员『『提正答供确案D培答解.丙训案析国服』』企务A选业B取项D通得A过B的D其收，代入收理入商发在生中地国为境我内国销，售属货于来物源取于得中的国收境入内所得。 13
三、企业所得税税率
四、企业所得税应纳税所得额的计算
u企业所得税的计税依据是应纳税所得额
第五章企业所得税、个人所得税法律制度
2020年教材的主要调整：
本章变化较大，丰要集中在个人所得税法律制度方面。 1、新增：（1）党组织工作经费的扣除标准；（2）集成电路设计企业和软件企业、经营性文化事业单位转制为企业的税收优惠；（3）提供养老、托育、家政等服务的减计收入政策；（4）债券利息减免税优惠；（5）个人所得税专项附加扣除内容图；（6）扣缴义务人对居民个人、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。

2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案

2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。

本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。

在近3年的考试中，本章的平均分值为。

本章考试的题型涵盖所有题型。

2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。

(2016年)A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )(2017年)A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项AC：属于应税收入;选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。

【单选题】根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。

(2018年)A.国债利息B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B和C为应税收入。