个人所得税知识摘要
第一部分个人所得税热点知识
一、个人独资、合伙企业投资者 个人所得税相关事项
个人独资企业和合伙企业是指： (一)依照?中华人民共和国个人独资企业法?和?
中华人民共和国合伙企业法?登记成立的个人独资企 业、合伙企业；
(二)依照?中华人民共和国私营企业暂行条例? 登记成立的独资、合伙性质的私营企业；
(三)依照?中华人民共和国律师法?登记成立的 合伙制律师事务所；
率和速算扣除数； 补差额是如发放奖金当月工资薪金低于3500元时，将全年
一次性奖金减去“3500元与当月工薪差额〞后的余额，除以12 个月，再确定税率和速算扣除数计算个人所得税。
一个注意就是：在一个纳税年度内，对一个纳税人，奖金 的计税方法只能够采用一次。
〔三〕例题 2021年12月3日，韩先生取得工资3400元，同
〔二〕政府特殊津贴、科学院院士津贴、资身院士津贴 〔三〕独生子女补贴 〔四〕托儿补助费〔国税发【1994】89号〕 〔五〕其他补贴、津贴
1、误餐补助：不征税的误餐补助，是指按财政部门规 定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回 就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定 标准领取的误餐费〔财税字【1995】82号〕
2、单位为个人负担的通讯费： 单位为个人通讯工具〔因公需要〕负担通讯费
采取全额实报实销或限额实报实销局部的，可不 并入当月工资、薪金所得征收个人所得税。
单位为个征个人所得 税。〔京地税个【2002】116号〕
3、生育津贴免税
二、全年一次性奖金的计税规定：
股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然 所得和其他所得，均适用20%的比例税率。
三、我国个人所得税法规定的纳税人
居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满一年的个人。
个人所得税的基本内容
第 06 讲个人所得税的根本内容高频考点 8：个人所得税的根本内容〔☆☆〕一、个人所得税纳税人个人所得税纳税人，包含中国公民〔含香港、澳门、台wan同胞〕、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人等。
个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。
依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。
注 1：在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
注 2：境内无住所的个人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个人。
注 3：无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。
在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天缺乏 24 小时的，不计入中国境内居住天数。
注 4：现行（个人所得税法）中“中国境内〞的概念：不包含港澳台地区。
（单项选择题）约翰是美国人，2022 年3 月10 日来华工作，2022 年3 月15 日回国，2022 年11 月6 日返回中国，2022 年11 月15 日至2022 年11 月30 日期间，因工作需要去了韩国，2022 年12 月1 日返回中国，后于 2021 年 1 月 7 日离华回国，则该纳税人〔〕。
A.2022 年度为我国居民纳税人，2022 年度为我国非居民纳税人B.2022 年度为我国非居民纳税人，2022 年度为我国居民纳税人C.2022 年度和 2022 年度均为我国非居民纳税人D.2022 年度和 2022 年度均为我国居民纳税人（正确答案）A（答案解析）居民纳税人的判定标准有两个：〔1〕在中国境内有住所；〔2〕或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人。
两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人，选项 BCD 错误。
二、所得来源地1.来源于中国境内的所得除财政、税务主管部门另有规定外，以下所得，不管支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：〔1〕因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；〔2〕将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；〔3〕许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；〔4〕转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；〔5〕从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
每日一学财税小知识内容简短
每日一学财税小知识内容简短
每日一学财税小知识：如何合理规划个人所得税？
个人所得税是指个人通过从事劳动、经营、资本等活动所取得的收入，需要缴纳给国家的一种税费。
对于大部分人来说，个人所得税是不可忽视的一项支出。
因此，合理规划个人所得税，可以帮助我们减轻负担，合法合规地减少税款。
了解个人所得税税法是合理规划的基础。
了解税法的相关规定，可以帮助我们了解自己应该缴纳的税款，避免因为无知而产生不必要的税款支出。
通过合理的收入安排，减少应缴个人所得税。
我们可以通过合理调整收入的结构来减少税款。
例如，可以选择将一部分收入以奖金或其他形式发放，而不是全部以工资形式发放，以减少税率和税款。
合理利用个人所得税的优惠政策也是一种合理规划的方式。
个人所得税法对于一些特定的支出和费用给予了一定的减免和扣除政策。
例如，对于购买住房、教育支出、医疗费用等，可以根据相关政策进行减免和扣除，从而减少应缴纳的税款。
合理规划个人所得税也需要注重合规性。
遵守税法的规定，合法合规地减少税款是非常重要的。
避免违反税法规定，否则可能会面临罚款和其他法律风险。
合理规划个人所得税是非常重要的。
通过了解税法、调整收入结构、利用优惠政策和遵守法律规定，我们可以有效地减少个人所得税的负担，实现合理纳税，为自己的财务状况做出更好的安排。
个人所得税(二)——居民个人综合所得
《个人所得税》知识总结（二）任务二 税率、应纳税所得额、应纳税额的计算知识框架：居民个人综合所得一、内容及征税方式应纳税额⭐⭐⭐⭐⭐居民个人综合所得非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得二、适用税率1、七级超额累进税率——适用年终汇算清缴、工资薪金所得按月预扣预缴三、应纳税所得额(一)年终汇算清缴稿酬1万元。
该纳税人缴纳社保和公积金6万元，有两个年满3岁的小孩且均由其扣除子女教育专项附加扣除，该纳税人的父母健在且均已年满60岁。
计算其当年应纳个人所得税额。
【参考答案】（1）全年收入=260000＋10000×（1-20%）＋10000×（1-20%）×70%=273600（2）基本费用=60000（3）专项扣除=60000（4）专项扣除附加=1000×2×12＋2000×12=48000（5）应纳税所得额=273600-60000-60000-48000=105600（6）应纳个人所得税额=105600×10%-2520=8040【例2】某居民个人2020年扣除“三险一金”后共取得含税收入12万元，除住房贷款专项扣除外无其他扣除项目。
计算当年应纳个人所得税额。
【参考答案】（1）应纳税所得额=120000-60000-1000×12=48000（2）应纳税额=48000×10%-2520=22801、工资、薪金所得——累计预扣预缴（1）计算公式（3）⭐巩固练习【例1】小张2020年7月大学毕业后，9月1日正式进入某公司工作，公司月底发放9月份工资8000元（已扣三险一金），无其他扣除。
计算小张本月预缴税额。
【参考答案】应纳税所得额=8000-5000×9＜0，本月无需预缴税款【例2】某居民个人2019年每月取得工资10000元，每月缴纳社保、住房公积金1500元，【例3】某居民个人2019年每月取得工资收入30000元，每月缴纳社保费用和住房公积金等专项扣除4500元，享受赡养老人专项附加扣除每月2000元。
财税知识点总结
财税知识点总结一、个人财税知识点1. 税收基本知识税收是国家的重要财政收入来源，是政府调控经济和社会资源配置的重要手段。
个人所得税、增值税、消费税等都是我们生活中常见的税种。
了解税收的基本知识，可以让我们更好地合理规划自己的财务，避免不必要的财务风险。
2. 个人所得税个人所得税是国家对个人从各种经济活动所取得的所得征收的一种税收。
个人所得税的征收对象主要包括居民个人和非居民个人。
在中国，居民个人要依法按月向税务机关申报个人所得税。
了解个人所得税的原理和计算方法，可以帮助我们更好地规划个人收支，避免不必要的税收支出。
3. 财产税财产税是对个人和家庭财产征税的一种税种。
财产税是一个国家或地方政府根据法定的税率和基准纳税人的财产进行征税的一种税种。
财产税是国家税收体系中的一个重要组成部分。
对于拥有大量资产的个人来说，了解财产税的征收标准和计算方法，可以帮助他们更好地规划财产，减少税收支出。
4. 社会保险社会保险是政府为了缓解社会成员因疾病、工伤、生育、失业和死亡而带来的经济压力，提高社会福利水平，增强劳动者的社会保障感，而实施的财政性的社会保障制度。
对于每个劳动者来说，了解社会保险的相关政策和规定，可以帮助他们更好地享受社会保障权益，减少不必要的风险。
5. 财务规划财务规划是指个人或家庭为达到未来生活目标而对个人财产、现金流的安排和管理。
财务规划包括资产配置、税务规划、保险规划、退休规划等。
了解财务规划的基本原则和方法，可以帮助我们更好地合理规划财务，避免不必要的风险，提高财务管理的效率。
二、企业财税知识点1. 税收政策税收政策是指政府制定的对纳税人税法纳税的表现，主要包括税率、征税方式、税收优惠政策等。
了解税收政策对企业来说非常重要，可以帮助他们合理规划财务和纳税，减少税收支出。
2. 税收优惠税收优惠是指国家为了促进特定产业或地区的经济发展，减轻纳税人的税收负担而给予的一种优惠政策。
了解税收优惠政策，可以帮助企业更好地利用政策红利，减少税收支出，提高经济效益。
个人所得税概述
三、所得来源地的确定
（1） 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。对工资、 薪金这类非独立个人劳动所得的征税，以劳务活动所在地为工资、 薪金所得的发生地，由劳务活动所在地政府对该项所得行使征税权。
（2） 在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。 （3） 在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 （4） 个人出租的财产，承租人在中国境内使用而取得的财产租 赁所得。 （5） 转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权等财产，以及 在中国境内转让其他财产取得的所得。 （6） 提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许 权在中国境内使用的所得。
2.
1.
经营所得
综合所得
（二） 比例税率
财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得， 偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。
中国税收
（9） 在中国境内以图书、报刊方式出版、发表 的作品，取得的稿酬所得。
（一） 工资、薪金所得
（二） 劳务报酬所得
（三） 稿酬所得
（四） 特许权使用费所得
（五） 经营所得
四、 征
（六） 利息、股息、红利所得
税 （七） 财产租赁所得
范 （八） 财产转让所得
围 （九） 偶然所得
五、税率
（一） 累进税率
（二） 非居民纳税人
2.非居民纳税人的纳税义务
非居民纳税人的情况比较复杂，涉及的所 得来源及其支付形式也比较多。根据国际惯例， 我国税法对于非居民纳税人的纳税义务作了规定。 非居民纳税人只就其来源于中国境内的所得向我 国政府履行有限纳税义务。
（三） 扣缴义务人
我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相 结合的征收管理制度。税法规定，凡支付应纳税所得 的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机 构（不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有 外交特权和豁免的国际组织驻华机构）、个体户等单 位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务 人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户生产、 经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。
个人所得税知识点总结5篇
个人所得税知识点总结5篇第1篇示例：个人所得税是国家对个人收入征收的一种税种，是国家的重要税收收入来源之一。
了解个人所得税的知识对于每个纳税人来说都非常重要，不仅可以避免因不了解税法而导致的违法行为，还可以合理规划自己的财务，最大限度地减少税负。
以下是个人所得税的知识点总结，希望对大家有所帮助。
个人所得税的征收范围根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、经营所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等各种形式的收入。
个人在中华人民共和国境内取得的各项所得都应当依法缴纳个人所得税。
免征个人所得税的收入在个人所得税法中，也规定了一些收入是免征个人所得税的，比如军人的军衔津贴、抚恤金、退役军人的优待金等。
还有一些特定的收入，如奖学金、助学金等也可以享受免征个人所得税的政策，但需要符合一定的条件和限额。
个人所得税的税率和起征点目前我国个人所得税的税率分为7个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
起征点指的是个人所得税的征收起点，超过起征点的收入就需要缴纳相应的个人所得税。
目前我国的个人所得税起征点为每月5000元。
个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报是指纳税人根据自己的实际情况，向税务机关主动申报应纳税所得额，按照规定缴纳个人所得税的行为。
一般来说，工薪所得的纳税人是由所在单位代扣代缴个人所得税的，而对于一些其他类型的所得，如稿酬所得、经营所得等，则需要纳税人自行向税务机关进行申报并缴纳税款。
个人所得税的减免和优惠政策为了鼓励公民参与公益事业、教育、医疗、购房等方面的支出，我国的个人所得税法律体系中设有许多减免和优惠政策。
对于购房贷款利息支出、子女教育支出、大病医疗支出等均可在一定的范围内进行税前扣除，减少个人所得税的负担。
个人所得税的税收征管税收征管是指国家税务机关依法对纳税人履行纳税义务的全过程进行监督、管理和服务。
在个人所得税征收过程中，税务机关会进行申报审核、征收管理、风险防范等工作，保障个人所得税的合法征收。
税务常识知识点总结
税务常识知识点总结一、个人所得税1. 个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括居民和非居民。
居民指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满183天的个人。
非居民指在中国境内没有住所而在境内居住不满183天的个人。
2. 个人所得税的征收标准个人所得税的征收标准包括应纳税所得额、适用税率和速算扣除数。
应纳税所得额是指个人取得的各项所得扣除其他费用后的金额。
适用税率是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的税率。
速算扣除数是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的速算扣除标准。
3. 个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报包括纳税前的信息申报和纳税后的税款申报。
纳税前的信息申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求及时向税务机关上报相关个人所得税信息。
纳税后的税款申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求按期向税务机关申报个人所得税的应纳税额，并按时缴纳个人所得税。
4. 个人所得税的减免和特定规定个人所得税的减免和特定规定包括个人所得税的减免政策和个人所得税法规定的特定情形。
个人所得税的减免政策是指根据个人所得税法规定的政策，对符合条件的个人所得税予以减免。
个人所得税法规定的特定情形是指个人所得税法规定的特定情形下，对个人所得税的征收予以特定规定。
二、增值税1. 增值税的税率和应税项目增值税的税率包括一般税率、低税率和零税率。
一般税率是指适用于一般货物和劳务的税率。
低税率是指适用于少数商品和劳务的税率。
零税率是指适用于出口货物和国际运输、邮政服务等的税率。
2. 增值税的应税项目和免税项目增值税的应税项目包括货物和劳务的销售、修理、加工、委托加工、租赁、无形资产转让、建筑安装和其他应税项目。
增值税的免税项目包括农业生产者的生产性生活物资自用、科学研究、技术开发、文物保护和其他免税项目。
3. 增值税的纳税人和纳税申报增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人。
小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的纳税人。
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个人所得税知识摘要
为使大家对个人所得税的有关知识有更详尽的了解，我们特别摘录了几项和我们生活中有关的要点,供大家学习、参考。
一、个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税
（1）工资、薪金所得；
（2）个体工商户的生产、经营所得；
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（4）劳务报酬所得；
（5）稿酬所得；
（6）特许权使用费所得；
（7）利息、股息、红利所得；
（8）财产租赁所得；
（9）财产转让所得；
（10）偶然所得；
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得；
二、个人取得哪些所得可以免纳个人所得税
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教
育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
（2）国债和国家发行的金融债券利息；
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
（4）福利费、抚恤金、救济金；
（5）保险赔款；
（6）军人的转业费、复员费；
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（10）经国务院财政部门批准免税的所得。
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津
贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
三、下列项目经过省级人民政府批准可以减征个人所得税：
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（2）因严重自然灾害造成重大损失的；
（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
四、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税
个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、
津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得项目税率表
级
全月应纳税所得额税率% 速算扣除法（元）
数
1 不超过500元的 5 0
2 超过500元至2000元的部分10 25
3 超过2000元至5000元的部分15 125
4 超过5000元至20000元的部分20 375
5 超过20000元至40000元的部分25 1375
6 超过40000元至60000元的部分30 3375
7 超过60000元至80000元的部分35 6375
8 超过80000元至100000元的部分40 10375
9 超过100000元的部分45 15375
工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省
级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华
侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例：XX当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、
失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则XX当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。
应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。
个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。
五、个人从单位取得住房、电脑、汽车等实物所得，是否需要缴纳个人所得税
个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资、薪金所得，应按照购买
住房、电脑、汽车的实际支出金额计算缴纳个人所得税。
另外，个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等，也
应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
六、单位以劳务费名义发放的收入如何缴纳个人所得税
单位除向职工正常发放工资、薪金以外，还根据职工从事本单位其他专项工作情况，以劳务费等名义发放
所得。
这种所得实际是职工工资、薪金的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。
七、个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税
个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：
（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除
额的。
计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定
适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的
费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后
的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算
缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一
次。
对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
八、实行年薪制和绩效工资的人，应当如何缴纳个人所得税
在实行年薪制和绩效工资的单位，个人平时按月取得的生活费或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
年终取得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。
九、个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金是否可以在个人所得税前扣除
个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金属于工资、薪金的组成部分，在计算个人所得税时，不得从当月的工资、薪金所得中扣除。
十、个人获得的利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
计算缴纳个人所得税的方法是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用20%的税率。
计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
例：XX年初取得单位集资款的利息收入1000元，应缴纳个人所得税为：
应纳个人所得税税额=1000×20%=200元
十一、个人储蓄存款利息应当如何缴纳个人所得税
个人在我国境内存储人民币、外币而取得的利息所得应缴纳个人所得税。
储蓄存款利息所得，以每次取得的利息全额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=利息全额×20%
储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构在向储户结付利息时代扣代缴。
十二、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得是否需要缴纳个人所得税
个人按照国家和地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金等存入银行个人帐户所取得的利息所得，不用缴纳个人所得税。
十三、个人取得中奖、中彩等偶然所得是否需要缴纳个人所得税
偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。
计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
例如：XX参加有奖竞猜活动中奖，获一台价值8000元的电脑，应缴纳的
个人所得税为：应纳个人所得税税额=8000×20%=1600元
十四、哪些人必须自行申报缴纳个人所得税
（1）年所得12万元以上的；
（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。