实训分录练习题答案
会计分录实训
会计分录练习题一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%,税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2)5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元,增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中.3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算07年10月份发生以下有关经济业务1) 本月仓库共发出甲材料39000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B 产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元,行政管理部门耗用9000元，销售部门领用1000元。
2）计提本月职工工资55000元，其中A 产品生产工人工资23000元，B 产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元,销售部门人员10000元。
3）按职工工资总额的14％计提职工福利费.（注：具体分配金额按照上题金额分配）4)计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元,管理部门使用固定资产折旧2655元。
5)以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。
6）结转本月制造费用.按生产工时比例分配,A 、B 产品的生产工时分别为20000和10000。
7）本月A 、B 产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。
三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算1）销售A 产品一批,价款为183000元，增值税额31110元,价税合计214110元，款项已收存银行.2)销售B 产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元,货已发出，款项尚未收到.3）销售A 产品一批,价款为50000元,增值税率17%,增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。
会计分录练习题及答案(精选10篇)
会计分录练习题及答案〔精选10篇〕篇1：会计分录练习题及答案会计分录练习题及答案东方公司为增值税一般纳税人工业企业，月12月份发生以下业务：1、开出现金支票从银行提取现金元备用;借：现金 2000贷：银行存款 20002、用现金支付消费车间办公用品费440元;借：制造费用 440贷：现金 4403、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行;借：银行存款 80000贷：应收账款---盛达公司 800004、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到;借：应收账款---前进工厂 117000贷：主营业务收入 100000应交税金应交增值税(销项税) 170005、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元;借：银行存款 150000贷：应收账款---光明工厂 1500006、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张;借：应收票据--大华公司 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税额) 340007、接到开户银行的通知，成功工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到成功工厂支付的票据款120000元;借：银行存款 120000贷：应收票据--成功工厂 1200008、向宏达公司购置一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元;借：预付账款--宏达公司 50000贷：银行存款 500009、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。
扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库;借：原材料甲材料 80000应交税金应交增值税(进项税额) 13600贷：预付账款--宏达公司 50000银行存款 4360010、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金;借：其他应收款--张强 800贷：现金 80011、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金;借：管理费用 700现金 100贷：其他应收款--张强 80012、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;借：原材料甲材料 500000应交税金应交增值税(进项税额) 85000贷：应付账款科达公司 58500013、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业;借：在途物资乙材料 300000应交税金应交增值税(进项税额) 51000贷：银行存款 35100014、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库;借：原材料乙材料 300000贷：在途物资乙材料 30000015、本月份消费A产品领用甲材料400000元，消费B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元;借：消费本钱A产品 400000--B产品 480000制造费用 20000管理费用 5000贷：原材料甲材料 900000--乙材料 500016、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;借：待摊费用 1200贷：银行存款 120017、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元;借：管理费用 3000制造费用 2000贷：待摊费用 500018、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付消费使用，款项已通过银行支付;借：固定资产 100000贷：银行存款 10000019、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元;借：管理费用 8000制造费用 12000贷：累计折旧 2000020、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;借：无形资产专利权 240000贷：银行存款 24000021、接上题，专利权分平均摊销，本月的摊销额为2000元。
会计分录实训
6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。
四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。
1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）
会计分录练习题(1)参考答案
1借：原材料---甲材料100000
2)借：在途物资---乙材料200000
应交税费---应交增值税（进项税额）34000
贷：应付票据234000
3）借：原材料---丙材料93600
贷：应付账款93600
7)月末，结转本月其他业务收入3000元。
8)月末，结转本月主营业务成本489000元。
9)月末，结转本月销售费用20300元。
10)月末，结转本月发生的营业税金及附加4100元。
11)月末，结转本月发生的其他业务成本1060元。
12、根据4—11的资料结转“本年利润”
习题一：某工厂2008年4月发生以下经济业务：
---B产品4257（4300）
贷：制造费用12900
7）借：库存商品---A产品50863（50820）
---B产品33157(33200)
4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。
5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。
6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。
会计学原理实习会计分录参考答案
27.按照计算结果，结转本月完工产品成本。 27.按照计算结果，结转本月完工产品成本。 按照计算结果 库存商品—高档浴巾 借：库存商品 高档浴巾 258 800 —普通毛巾 普通毛巾 113 190 生产成本—高档浴巾 贷：生产成本 高档浴巾 258 800 —普通毛巾 普通毛巾 113 190 28.按照计算结果，结转本月已销产品生产成本。 28.按照计算结果，结转本月已销产品生产成本。 按照计算结果 主营业务成本—高档浴巾 借：主营业务成本 高档浴巾 200 000 —普通毛巾 普通毛巾 100 000 库存商品—高档浴巾 贷：库存商品 高档浴巾 200 000 —普通毛巾 普通毛巾 100 000
580 000 1 000 581 000 377 772.83 300 000 4 406.83 70 856 950 1 560 50806.79 50806.79
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30.计算本月利润总额 30.计算本月利润总额 本月利润总额=580000-300000-4406.83-70856本月利润总额=580000-300000-4406.83-70856950950-1560+1000 = 203 227.17
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29.（ 29.（1）结转应交城建税、教育费附加、所得税。 结转应交城建税、教育费附加、所得税。 借：营业税金及附加 4 406.83 贷：应交税费Байду номын сангаас4406.83 (2)借 (2)借：所得税费用 应交税费—应交所得税 贷：应交税费 应交所得税 50806.79 50806.79
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(3)借 (3)借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润 (4)借 (4)借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 (5)借 (5)借：本年利润 贷：所得税费用
《会计综合模拟实训》分录
1、借：银行存款500贷：库存现金5002、借：交易性金融资产－M公司股票（成本）150000投资收益120贷：其他货币资金－存出投资款1501203、借：材料采购—甲材料180000 抵扣联单独装订应交税费—应交增值税—进项税额30600贷：银行存款2106004、借：材料采购—乙材料176000应交税费—应交增值税—进项税额29920 抵扣联单独装订贷：应付账款—蚌埠物华贸易公司2059205、借：材料采购—甲材料664—乙材料266应交税费－应交增值税—进项税额70贷：库存现金10006、（1）借：原材料—甲材料184000贷：材料采购—甲材料180664材料成本差异—甲材料3336（2）借：原材料—乙材料172000材料成本差异—乙材料4266贷：材料采购—乙材料1762667、借：其他应收款—刘明2000贷：银行存款20008、借：包装物—木箱4000应交税费—应交增值税—进项税额680 抵扣联单独装订贷：银行存款46809、借：在建工程—A设备安装工程700509应交税费－应交增值税－进项税额118091 （117300+791）抵扣联单独装订贷：银行存款81860010、借：生产成本—A产品—直接材料92000贷：原材料—甲材料9200011、借：生产成本—C产品—直接材料180600—B产品—直接材料34400贷：原材料—乙材料21500012、（1）借：应收账款—安徽东山化工厂8190贷：其他业务收入7000应交税费—应交增值税—销项税额1190（2）借：其他业务成本4600贷：原材料—甲材料460013、（1）借：固定资产清理25000累计折旧30000贷：固定资产—非生产用固定资产55000（2）借：银行存款35100贷：固定资产清理30000应交税费—应交增值税—销项税额510014、（1）借：固定资产清理1000贷：银行存款1000 （2）借：固定资产清理4000贷：营业外收入400015、借：应交税费—未交增值税25040—应交城市维护建设税1752.8—应交教育费附加751.2应付职工薪酬—社会保险费47572.8—住房公积金14960其他应付款—社会保险费16456—住房公积金14960—个人所得税1980贷：银行存款123472.8016、（1）借：在建工程—A设备安装工程23400贷：银行存款23400 （2）借：在建工程—A设备安装工程2000贷：原材料－丙材料200017、借：固定资产—二车间机器725909贷：在建工程—A设备安装工程72590918、（1）借：库存现金3020贷：银行存款3020 （2）借：管理费用－市内交通费3020贷：库存现金302019、借：制造费用—二车间—其他900 （50×18）销售费用3500 （50×18＋130×20）贷：包装物—木箱4400 先进先出法见p18 20、借：生产成本—A产品—燃料与动力2000—B产品—燃料与动力1400制造费用—一车间—水电费500—二车间—水电费200管理费用－水电费900贷：银行存款500021、借：管理费用－办公费2000贷：银行存款200022、（1）借：库存现金8000贷：银行存款8000 （2）借：生产成本—A产品—直接人工2400—B产品—直接人工1200—C产品—直接人工1680制造费用—一车间—职工薪酬600—二车间—职工薪酬720销售费用600管理费用—职工薪酬800贷：应付职工薪酬—职工福利8000 （3）借：应付职工薪酬—职工福利8000贷：库存现金800023、借：应付职工薪酬－工资118454贷：银行存款118454 24、（1）借：生产成本—A产品—直接人工47920—B产品—直接人工34758—C产品—直接人工23172制造费用—一车间—职工薪酬5930—二车间—职工薪酬6720销售费用11090管理费用—职工薪酬23010贷：应付职工薪酬－工资152600 （2）借：应付职工薪酬－工资34146贷：其他应付款—社会保险费16786—住房公积金15260—个人所得税2100 25、借：生产成本—A产品—直接人工21707.76—B产品—直接人工15745.37—C产品—直接人工10496.92制造费用—一车间—职工薪酬2686.29—二车间—职工薪酬3044.16销售费用5023.77管理费用—职工薪酬10423.53贷：应付职工薪酬—社会保险费48526.80—住房公积金15260—工会经费3052—职工教育经费2289 26、（1）借：投资性房地产87375累计折旧3800贷：固定资产－非生产用固定资产87375投资性房地产累计折旧3800 （2）借：银行存款1400贷：其他业务收入1400 （3）借：营业税金及附加70贷：应交税费－应交营业税70 科目汇总表平衡数：3551770.6027、借：应收票据—安徽中大化工公司468000贷：主营业务收入400000 应交税费—应交增值税—销项税额68000 28、借：应收账款—上海市化工公司585900贷：主营业务收入500000 应交税费—应交增值税—销项税额85000库存现金90029、借：管理费用－差旅费1800库存现金200贷：其他应收款—刘明200030、借：银行存款15000贷：应收票据—大兴化工商店1500031、（1）借：待处理财产损溢93.6 应收账款33题处理贷：包装物—木箱80应交税费——应交增值税——进项税额转出13.6（2）借：原材料－丙材料1000贷：待处理财产损溢100032、借：固定资产—一车间机器450000贷：实收资本—C公司45000033、（1）借：待处理财产损溢906.4贷：管理费用－存货盘盈或盘亏906.4（2）借：坏账准备10000 看期初数贷：应收账款—三江公司1000034、借：银行存款20000贷：应收账款—西海公司10000预收账款10000 提醒部分预收款35、借：银行存款80000营业外支出20000贷：应收账款－明华公司10000036、借：银行存款2000贷：财务费用200037、借：管理费用－无形资产摊销2000贷：累计摊销200038、借：制造费用—一车间—折旧费7420 固定资产期初原值*折旧率—二车间—折旧费7900 折旧率见P18管理费用－折旧费555.75其他业务成本524.25贷：累计折旧15875.75 (附件要填) 投资性房地产累计折旧524.2539、（1）借：固定资产清理5000累计折旧1000贷：固定资产—非生产用固定资产6000（2）借：长期股权投资—对H公司投资5850贷：固定资产清理5000应交税费—应交增值税—销项税额85040、借：银行存款1000000贷：长期借款—建设银行合肥市绩溪路支行100000041、借：工程物资—C材料117000贷：银行存款117000 抵扣联无须单独装订42、借：管理费用－业务招待费4000贷：银行存款400043、借：低值易耗品—工作服30000应交税费—应交增值税—进项税额5100贷：银行存款3510044、借：制造费用—一车间—其他10000 (附件要填)—二车间—其他12000贷：低值易耗品—工作服2200045、（1）借：生产成本—A产品—直接材料524.40（红字）92000×－0.0057其他业务成本26.22（红字）4600×－0.0057贷：材料成本差异—甲材料550.62（红字）96600×－0.0057（2）借：生产成本—C产品—直接材料830.76 180600×0.0046—B产品—直接材料158.24 34400×0.0046贷：材料成本差异—乙材料989 215000×0.0046甲材料差异率＝（1500－3336）÷（138000＋184000）＝－0.0057(附件要填)乙材料差异率＝（－1000＋4266）÷（537500＋172000）＝0.0046 ( 保留4位小数)46、借：原材料—甲材料46000贷：应付账款—暂估应付款4600047、借：财务费用13000贷：银行存款1300048、借：交易性金融资产－M公司股票（公允价值变动）20000贷：公允价值变动损益2000049、借：销售费用3000贷：银行存款300050、借：银行存款1000（学号后两位*1000）(附件要填)贷：投资收益1000（不一样）51、(1)借：生产成本—B产品—制造费用18890.50 分配率＝31484.16÷（600＋400）—C产品—制造费用12593.66 ＝31.48416贷：制造费用—二车间31484.16 (附件要填)(2)借：生产成本—A产品—制造费用27136.29贷：制造费用—一车间27136.2952、借：库存商品—A产品113180.50 （单位成本：2263.61）(附件要填)—B产品58006.99 （单位成本：1289.04）贷：生产成本—A产品113180.50—B产品58006.99A产品：完工产品材料费＝【（92000－524.40）÷（50＋50）】×50＝45737.80完工产品人工费＝【(2400+47920+21707.76)÷（50＋50×50％）】×50＝48018.51完工产品燃动费＝【2000÷（50＋50×50％）】×50＝1333.33完工产品制造费＝【27136.29÷（50＋50×50％）】×50＝18090.86B产品：完工产品材料费＝【（34400+158.24）÷（45＋60）】×45＝14810.67完工产品人工费＝【(1200+34758+15745.37)÷（45＋60×50％）】×45＝31022.02完工产品燃动费＝【1400÷（45＋60×50％）】×45＝840完工产品制造费＝【18890.50÷（45＋60×50％）】×45＝11334.3一次投料见p16；完工程度为50％，见P20。
会计分录实训
会计分录练习题一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。
3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税）二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算07年10月份发生以下有关经济业务1）本月仓库共发出甲材料39000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B 产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，销售部门领用1000元。
2）计提本月职工工资55000元，其中A 产品生产工人工资23000元，B 产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。
3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。
（注：具体分配金额按照上题金额分配）4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。
5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。
6）结转本月制造费用。
按生产工时比例分配，A 、B 产品的生产工时分别为20000和10000。
7）本月A 、B 产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。
三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算1）销售A 产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。
2）销售B 产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。
3）销售A 产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。
会计综合实训-会计分录答案(完整版)
1．1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。
商场食品组转出来收货单，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶装，每瓶零售价51元。
(在途商品验收入库) 借：库存商品—食品组81600贷：在途物资—东菀雀巢公司57600商品进销差价240002．1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票和运费单据。
专用发票开列男羽服250件，每件241.20元；女羽绒服400件，每件220.75元，增值税额25262元，运费单据开列运费900元，当即承付。
借：库存商品—男装类—男羽绒服60300—女装类—女羽绒服88300应交税费—应交增值税（进项税额）25325销售费用—运杂费837贷：银行存款1747623. 借：受托代销商品—海宁服装厂300000贷：代销商品款—海宁服装厂3000004.2日，商场从利华公司购进的商品，专用发票上列明力士洗发露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值税额10327.5元。
商品已由商品百货组验收，力士洗发露每箱12瓶装，每瓶售价32元，力士沐浴露每箱12瓶装，每瓶售价22元，根据其转出的收货单入账。
(商品入库) 借：库存商品—百货组84000贷: 在途物资—利华公司60750商品进销差价—百货组232505. 借：其他货币资金—银行汇票100000贷：银行存款1000006．2日采购员周伟预支去深圳出差差旅费1500元，以现金付讫。
根据垫支单入帐。
（借差率费）借:其他应收款—周伟1500元贷: 库存现金15007．借：库存现金1650贷：银行存款16508．3日，批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男呢大衣120件，每件315元，女呢大衣100件，每件285元，女羽绒服200件，每件240元；增值税额19431元，商品已发出，根据专用发票（记账联）入账。
借：应收账款—黄浦大厦133731贷：主营业务收入—男装类37800—女装类76500应交税费—应交增值税（销项）194319．借：在途物资—利华公司60750应交税费—应交增值税（进项税额）10327.50贷：银行存款71077.5010．借：库存商品—服装组118050贷：商品进销差价—服装组37610库存商品—男装类36240库存商品—女装类4420011．借：银行存款95940贷：应收账款—长宁商厦9594012．借：在途物资—天津食品公司60450应交税费—应交增值税（进项税额）10318.5销售费用558贷：银行存款71326.513．15日商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如下表所示。
会计基础技能实训答案(参考分录)-1版2用
单项实训参考分录实训二1 借固定资产100000应交税费-应交增值税（进）17000贷银行存款1170002 借原材料-X钢板200000应交税费-应交增值税（进）34000贷银行存款2340003 借原材料-Y钢板110400应交税费-应交增值税（进）18700贷应付账款-精工1291004 借银行存款306000贷应收账款-宏利3060005 借其他应收款-李亚彪5000贷库存现金50006 借原材料-Z钢板276000应交税费-应交增值税（进）46920贷应付账款-绍兴钢构3229207 借应付账款-绍兴钢构322920贷银行存款3229208 借在途物资-Y钢材114000应交税费-应交增值税（进）19380贷应付账款-上海钢构1333809 借原材料-X钢材60463.63原材料-Y钢材120556.37应交税费-应交增值税（进）30600贷应付账款-钢构21162010 借应付账款-精工46800贷银行存款4680011 借原材料-Y钢材114000贷在途物资-Y钢材114000 12 借应付账款-钢构70200贷银行存款7020013 借在建工程180000应交税费-应交增值税（进）30600贷银行存款21060014 借在建工程3000贷银行存款300015 借固定资产183000贷在建工程18300016 借银行存款58000贷应收账款58000实训三1 借应付职工薪酬-工资383000贷银行存款3830002 借管理费用950销售费用270制造费用280贷库存现金15003 借应付职工薪酬-职工福利3000贷库存现金30004 借生产成本-十字260750生产成本-T字197950制造费用14645管理费用4195其他业务成本230000贷原材料-X型232780 原材料-Y型244760原材料-Z型2300005 借生产成本-十字136700生产成本-T字128500制造费用77800管理费用135800销售费用11100贷应付职工薪酬-工资489900借应付职工薪酬-工资114726贷其他应付款-住房公积金48990 其他应付款-社会保险费58788应交税费-个税69486 借生产成本-十字19138生产成本-T字17990制造费用10892管理费用19012销售费用1554贷应付职工薪酬-职工福利685867 借制造费用3712销售费用160管理费用1858贷累计折旧57308 借制造费用17200管理费用869销售费用827贷应付账款-水费3412 应付账款-电费154849 借生产成本-十字68888.38生产成本T字55640.62贷制造费用12452910 借库存商品-十字523896.38库存商品-T字395100.62贷生产成本-十字523896.38 生产成本-T字395100.62实训四1 借应收账款-浙江宏利457232贷主营业务收入192000 主营业务收入197600应交税费-应交增值税（销）66232银行存款14002 借银行存款457232贷应收账款-浙江宏利4572323 借应收账款292500贷其他业务收入250000 应交税费-应交增值税（销）425004 借银行存款168480贷主营业务收入144000 应交税费-应交增值税（销）244805 借应收账款-绍兴海燕213408贷主营业务收入182400 应交税费-应交增值税（销）310086 借销售费用1000贷银行存款10007 借银行存款414180贷主营业务收入240000 主营业务收入114000 应交税费-应交增值税（销）601808 借银行存款213408贷应收账款-绍兴海燕2134089 借主营业务成本704710.35贷库存商品-十字形419229.96 库存商品-T字形285480.39实训五1 借营业外支出30000贷银行存款300002 借销售费用100000贷银行存款1000003 借管理费用2200贷库存现金22004 借财务费用12500贷应付利息125005 借应付利息12500贷银行存款125006 借主营业务收入1070000其他业务收入250000贷本年利润1320000借本年利润1257005.35贷管理费用164884销售费用114911财务费用12500主营业务成本704710.35其他业务成本230000营业外支出300007 12月利润总额=1320000-1257005.35=62994.65借所得税费用297148.66贷应交税费-应交所得税297148.66年应纳税所得额=118859.65借本年利润297148.66贷所得税费用297148.66年净利润=（1125600+62994.65）*0.75=891445.998 借本年利润891445.99贷利润分配-未分配利润891445.999 借利润分配-提取法定盈余公积89144.599贷盈余公积-法定盈余公积89144.59910 借利润分配-应付利润267433.797贷应付股利267433.79711 借利润分配-未分配利润356578.396贷利润分配-提取法定盈余公积89144.599利润分配-应付利润267433.797综合实训参考分录1 借银行存款500000贷实收资本-上海大华5000002 借原材料-乙150000应交税费-应交增值税（进）25500贷银行存款1755003 借银行存款300000贷短期借款3000004 借银行存款1000000贷长期借款10000005 借原材料-甲126300应交税费-应交增值税（进）21420贷应付账款-上海大棚1477206 借银行存款140400贷主营业务收入120000应交税费-应交增值税（销）20400借主营业务成本67000贷库存商品-A 670007 借应付职工薪酬-职工福利400贷库存现金4008 借银行存款200000贷预收账款-上海海燕2000009 借管理费用50贷库存现金5010 借应收账款-浙江宏利294000贷主营业务收入250000应交税费-应交增值税（销）42500银行存款1500借主营业务成本137600贷库存商品-A 53600库存商品-B 8400011 借管理费用5520贷银行存款552012 借应付账款-上海大鹏498720贷银行存款49872013 借预收账款-上海海燕200000应收账款-上海海燕104200贷主营业务收入260000应交税费-应交增值税（销）44200借主营业务成本134000贷库存商品-A 13400014 借销售费用2000贷银行存款200015 借制造费用234管理费用525销售费用231贷库存现金99016 借应付账款-水费40000应付账款-电费130000贷银行存款17000017 借固定资产800000应交税费-应交增值税（进项）136000贷银行存款93600018 借银行存款539700贷应收账款-浙江宏利53970019 借银行存款104200贷应收账款-上海海燕10420020 借应付职工薪酬-工资301000贷银行存款30100021 借应付职工薪酬—工会5960贷银行存款596022 借库存现金2000贷银行存款200023 借在建工程200000应交税费-应交增值税（进项）34000贷银行存款23400024 借预付账款5400贷银行存款540025 借在建工程5000贷银行存款5000借固定资产205000贷在建工程20500026 借原材料-甲240720原材料-乙120480应交税费-应交增值税（进项）61200贷应付账款-上海大鹏42240027 借其他应收款-王馨2000贷库存现金200028 借预付账款50000贷银行存款5000029 借管理费用645贷库存现金64530 借应付职工薪酬-职工福利800贷库存现金80031 借生产成本-A 313800生产成本-B 256200制造费用840管理费用420贷原材料-甲337260原材料-乙23400032 借生产成本-A 186600生产成本-B 168000制造费用17400管理费用35800销售费用8200贷应付职工薪酬-工资416000借应付职工薪酬-工资95000贷其他应付款-社保49920其他应付款-住房41600应交税费-个人所得税348033 借生产成本-A 3732生产成本-B 3360制造费用348管理费用716销售费用164贷应付职工薪酬-工会经费832034 借生产成本-A 99000生产成本-B 71000制造费用478管理费用260销售费用62贷应付账款-水费40200应付账款-电费13060035 借制造费用8500管理费用3500贷累计折旧1200036 借生产成本-A 16800生产成本-B 11000贷制造费用2780037 借库存商品-A 647600贷生产成本-A 64760038 借库存商品-B 514800贷生产成本-B 51480039 借营业税金及附加7500贷应交税费-应交城建税5250应交税费-应交教育费附加225040 借财务费用14500贷应付利息1450041 借应付利息14500贷银行存款1450042 借应付账款-西方58500贷营业外收入5850043 借营业外支出100000贷银行存款10000044 借：应收股利 80000贷：投资收益 80000借银行存款80000贷应收股利8000045 借主营业务收入630000营业外收入58500投资收益80000贷本年利润768500借本年利润518693贷主营业务成本338600管理费用47436销售费用10657财务费用14500营业外支出100000营业税金及附加750012月利润总额=768500-518693=24980746 借所得税费用543951.75贷应交税费-应交所得税543951.75借本年利润543951.75贷所得税费用543951.7547 全年净利润=（249807+1926000）*0.75=1631855.25借本年利润1631855.25贷利润分配-未分配利润1631855.2548 借利润分配-提取法定盈余公积163185.53贷盈余公积-法定盈余公积163185.5349 借利润分配-应付利润489556.58贷应付股利489556.5850 借利润分配-未分配利润652742.11贷利润分配-提取法定盈余公积163185.53利润分配-应付利润489556.58。
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实训分录练习题答案要求：根据所给出的业务，编写会计分录1、签发现金支票从银行提取现金2000元备用。
借:库存现金 2000贷：银行存款 20002、采购员王鹏12月8日赴广州参加商品交易会，12月7日填写借款单一份，预借差旅费1000元。
借：其他应收款-----王鹏 1000贷：库存现金 10003、采购员王鹏报销差旅费780元，原借款1000元，余款退回。
借：管理费用-----差旅费 780库存现金 220贷：其他应收款-----王鹏 1000 4、以现金300元购买办公用品。
借：管理费用-----办公费 300贷：库存现金 300 5、职工王美交回欠款180元。
借：库存现金 180贷：其他应收款-----王美 1806、销售废料一批，价值500元，税费另计，以现金收讫。
借：库存现金585贷：其他业务收入-----废料500应交税费---应交增值税（销项税额） 857、销售产品风机，价值6000元，税费另计，款项已经收到。
借：银行存款7020贷：主营业务收入---风机6000应交税费----应交增值税（销项税额） 10208、开出转账支票支付电话费5110元。
借：管理费用-----电话费 5110贷：银行存款 5110 9、开出转账支票支付下半年财产保险费30000元。
借：管理费用-----保险费 30000贷：银行存款3000010、向银行申请办理18万元的银行汇票。
借:其他货币资金----银行汇票180000贷:银行存款18000011、持业务10中签发的银行汇票办理购买材料结算，材料价值127920，税费另计，多余汇票款退回银行，材料未入库。
根据收到的发票账单，编制如下会计分录：借：在途物资127920应交税费-----应交增值税（进项税额）21746.40贷：其他货币资金-----银行汇票149666.40根据开户银行的多余款收账通知,编制会计分录如下:借:银行存款30333.60贷:其他货币资金------银行汇票30333.6012、销售5台试验台，价值110000，税费另计，收到商业承兑汇票一张。
借:应收票据---- 商业承兑汇票128700贷:主营业务收入----试验台110000应交税费----应交增值税（销项税额）1870013、收到前期销货款（商业承兑汇票）386100，办理进账。
借:银行存款 386100 贷: 应收票据----商业承兑汇票38610014、向安庆机械厂销售产品一批，价值111800，税费另计，办理委托收款。
借:应收账款----安庆机械厂 130806 贷:主营业务收入111800应交税费----应交增值税（销项税额）1900615、确认东风机械厂的坏账2000元。
借:坏账准备 2000贷: 应收账款----东风机械厂 200016、收到安庆机械厂货款130806元。
借:银行存款 130806贷: 应收账款---安庆机械厂13080617、盘亏现金50及收到王伟赔款。
借:库存现金 50贷: 其他应收款---王伟 5018、购入铝材价值115651元，货款已付，验收入库。
借:原材料---铝材115651应交税费----应交增值税(进项税额) 19660.67贷:银行存款135311.6719、生产风机领用铝材6吨，价值140260.4元。
借:生产成本---风机 140260.40贷:原材料---铝材140260.4020、从红光衡器厂购入磅秤3台，价款1800元，税款306元，已签发转账支票，磅秤已验收入库。
借：低值易耗品----磅秤1800应交税费-----应交增值税（进项税额）306贷：银行存款210621、上海亚东公司退回出借包装箱2只，其中一只完好，另一只损坏不能继续使用，按规定退还押金100元，没收押金100元。
1)根据收到的进账单，没收押金编制如下会计分录：借：其他应付款---上海亚东公司100贷：其他业务收入85.47应交税费----应交增值税（销项税额）14.532)退回押金编制如下会计分录：借：其他应付款---上海亚东公司 100 贷：银行存款10022、购置一台需要安装的设备A，增值税专用发票上注明的设备买价为25000元，增值税额为4250元，设备运输费为500元，款项均通过银行存款支付。
借:在建工程----设备A 29750贷:银行存款2975023、报废固定资产简易仓库，原值120000元，已提折旧64000元，净值转入清理。
借:固定资产清理 56000累计折旧 64000贷:固定资产-----简易仓库12000024、支付着火仓库清理费2500元。
借:固定资产清理 2500贷:银行存款 250025、收到保险公司赔款55700元，并结转着火仓库清理净损失。
借:其他应收款----保险公司 55700贷:固定资产清理 55700 借：营业外支出 2800贷：固定资产清理 280026、设备A安装完毕，造价29750元，交付二车间使用。
借:固定资产----设备A 29750贷: 在建工程----设备A 29750 27、计提本月折旧，计提部门为针织分厂20501元、印染车间2781元，机修车间2034元，供汽车间1622元，管理部门5553元。
借：制造费用----针织厂 20501----印染车间 2781----机修车间 2034----供汽车间 1622管理费用 -----折旧费 5553贷：累计折旧 3249128、汇付专利技术款价值78240元，尚未使用。
借:无形资产----专利权 78240 贷:银行存款7824029、申请成功一项新型实用专利，并已通过市专利局审批注册，公司签发转账支票支付注册登记费13000元，聘请律师费5000元。
此外，该项技术在开发过程中发生的技术开发费35000元已经由研发支出——费用化支出金额转入“管理费用”。
借:无形资产18000管理费用35000贷: 研发支出----资本化支出18000----费用化支出3500030、经核查80036号专利权丧失使用价值，现予以报废转销。
该项专利权账面余额600000元，已提无形资产减值准备200000元,该项专利权的摊销期为10年，采用直线摊销法进行摊销，已摊销5年。
借:累计摊销300000无形资产减值准备200000营业外支出-----处置非流动资产损失100000贷: 无形资产----专利权60000031、计算无形资产月摊销额1000元。
借:管理费用----无形资产摊销1000贷: 累计摊销100032、取得短期周转借款500000元。
借：银行存款 500000 贷：短期借款-----周转借款50000033、向建设银行借款120万元，3年期限，取得第一期用于基本建设的借款，并用于工程支出。
借：银行存款1200000贷：长期借款-----基建借款120000034、支付短期生产周转借款利息，前两月已预提1920元，本月数为960元。
借：应付利息 1920财务费用----利息费 960贷：银行存款 288035、签发转账支票偿还上年借入的生产周转借款本金400000元。
借：短期借款-----周转借款 400000 贷：银行存款40000036、计提专门借款和基建借款本月利息各2400元（基建借款50%已用于工程支出）。
借：财务费用-----利息费 2400在建工程 2400贷：应付利息 480037、支付专门借款（长期）利息7200元。
借：应付利息 7200贷：银行存款 720038、偿还前年借入的专门借款本金800000元。
借：长期借款-----专门借款 800000贷：银行存款80000039、对建伟公司的银行承兑汇票到期欠款50000元转为对银行的短期借款。
借：应付票据――银行承兑汇票 50000贷：短期借款-----周转借款5000040、签发转账支票归还银行垫付的银行承兑汇票款50000元及支付罚息2000元。
借：短期借款 -----周转借款 50000财务费用-----罚息 2000贷：银行存款 52000 41、签发无息银行承兑汇票支付3月购买大华公司钢材的货款欠款12285元，并向银行交纳承兑千分之一手续费。
借：应付账款――大华公司12285财务费用-----手续费12.29贷：应付票据——银行承兑汇票12285银行存款12.2942、向金山钢材厂购买钢材一批，价款110000元，开出商业承兑汇票一张支付货款及相应的增值税，材料未入库。
借：在途物资——钢材110000应交税费――应交增值税（进项税额）18700贷：应付票据――商业承兑汇票12870043、接银行通知，签发给大华公司的银行承兑汇票到期付款12285。
借：应付票据――银行承兑汇票12285贷：银行存款12285。