财务报表勾稽关系

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现金流量表与资产负债表及报表附 注勾稽关系
勾稽关系举例:
*现金流量表附表的“经营性应付项目的增加（减： 增加减少）”=资产负债表的“应付票据、应付 账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其 他应付款等”的年末余额-年初余额
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它是一张动态报表
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现金流量表概述
现金流量表反映所表达的是在一固定期间（通常 是当年或当期）内，企业的现金（包含银行存款、 其他货币资金）的增减变动情形。现金流量表的 出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对 现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投 资及融资三个活动分类。
*现金流量表附表的无形资产摊销=资产负债表的 “无形资产”本期摊销金额
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现金流量表与资产负债表及报表附注勾稽关系
勾稽关系举例: *现金流量表附表的长期待摊费用摊销=资产负债 表的“长期待摊费用”本期摊销金额
*现金流量表附表的递延所得税资产减少=资产负 债表的“递延所得税资产”期初-期末
在会计报表附注中体现的勾稽关系
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现金流量表与资产负债表勾稽关系
.一般情况下，资产负债表中货币资金项目的期末 数-年初数=现金流量表中现金及现金等价物净增 加额（最主要）
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现金流量表与资产负债表及报表附注勾稽关系
勾稽关系举例: *现金流量表附表的“固定资产折旧、油气资产折 耗、生产性生物资产折旧”=资产负债表的“固定 资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧” 本期计提金额
勾稽关系举例：
*现金流量表中“收回投资收到的现金”和“投资 支付的现金”=资产负债表中交易性金融资产及其 他长期投资项目变动数（分析填列）
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现金流量表与资产负债表、利润表、所有者权 益变动表及财务报表附注勾稽关系
勾稽关系举例：
*现金流量表中“取得投资收益收到的现金” =利 润表“投资收益”中成本法投资收益+资产负债表 中“应收股利”期初减期末数+资产负债表中“长 期股权投资”中权益法核算单位收到股利（分析 填列）
资产负债表与所有者权益变动表
资产负债表中实收资本、资本公积、 专项储备、盈余公积、未分配利润、 外币报表折算差额、少数股东权益与 所有者权益变动表相关科目对应相等。
资产负债表与利润表、所有者权益变动表勾稽关系
资产负债表与所有者权益变动表
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它是一张静态报表
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利润表概述
利润表反映企业一定期间生产经营成果的会计报 表。它表明企业运用所拥有的资产的获利能力。 主要目的是在于解释由于主体的经营活动而引起 所有者权益增加的原因。它描述了在该段时期内 由于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来 反映两个资产负债表日期间的情况。
*通过学习，使学员初步掌握核 对财务报表及附注，发现报表 及附注中存在的勾稽问题，在 复核附注的工作中不再仅是简 单的加减数据，核对报表及附 注数据，能够更具有逻辑性。
目 录 财务报表勾稽关系构成
各报表表内勾稽关系
财务报表附注及其用途 资产负债表与利润表及 所有者权益变动表勾稽关系
现金流量表与资产负债表勾稽关系
财务报表附注及其用途
财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财 务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依 据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流 量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文 字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列 示项目的说明等，可以使报表使用者全面了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量。
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审计报告包含内容
审计报告
审计报告 正文
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财务报表
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财务报表附 注
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2014-08-28
审计报告
审计报告正文：审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计 意见的书面文件
现金流量表与利润表及 所有者权益变动表勾稽关系
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什么是勾稽关系
勾稽关系主要是指在不同的财务报表之间以及同 一财务报表的不同会计科目或报表项目之间存在 一定的关联或逻辑对应关系。如果不相等或不对 应，这说明会计报表编制的有问题，对我们的审 计工作来说，这种不对应或不对等情况可以为我 们审计工作提供线索，发现问题。
注：指营业外收入及营业外支出中长期资产清理 损益项目，为营业外收入及营业外支出的其中数。
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现金流量表与利润表及 所有者权益变动表勾稽关系
Βιβλιοθήκη Baidu稽关系举例：
*现金流量表附表的“公允价值变动损失（减：收 益）”=利润表的“公允价值变动收益”的负数
*现金流量表附表的“财务费用（减：收益）”= 利润表的“财务费用”中利息支出-“财务费用” 中汇率变动对现金的影响
财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财 务状况和经营的会计报表。财务报表是财务报告的主要部分，不包括 董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的 资料。对外报表即指财务报表，是以会计准则为规范编制的，向所有 者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会 计报表
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现金流量表正表 与
附表的勾稽
特别适用于在校对审计报告时
经营活动产生的现金流量净额一致
现金及现金等价物净增加额一致
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勾稽关系图
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资产负债表与利润表、所有者权益变动表勾稽关系
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现金流量表与资产负债表、利润表及 所有者权益变动表勾稽关系
勾稽关系举例：
*现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现 金”=利润表中“营业成本”+资产负债表中“存 货”期末价值－“存货”期初价值）+应交增值 税—进项税额+（“应付账款”期初数－“应付账 款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票 据”期末数）+（“预付款项”期末数－“预付款 项”期初数）
财务报表附注：财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表 和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及 对未能在这些报表中列示项目的说明等，可以使报表使用者全面了解 企业的财务状况、经营成果和现金流量。
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财务报表构成
财务报表
资产负债表
利润表
现金流量 表
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财务报表的勾稽关系
上海 2014年8月29日
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讲师简介-徐志敏
审计业务31部 业务经理 中国注册会计师 中级会计师 2005年毕业于上海财经大学，从事审计工作九
年，在上市公司审计、IPO、并购重组等方面积 累了一定经验。主要服务行业包括制造业、医药、 教育等领域。 xu.zhimin@bdo.com.cn 63812
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现金流量表与资产负债表、利润表、所有者 权益变动表及财务报表附注勾稽关系
勾稽关系举例：
*现金流量表中“支付的各项税费”=资产负债表 中“应交税费”借方发生额+未通过应交税费核算 的其他税费（包含在管理费用等）
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现金流量表与资产负债表、利润表、所有者 权益变动表及财务报表附注勾稽关系
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现金流量表与利润表及 所有者权益变动表勾稽关系
勾稽关系举例:
*现金流量表附表的“净利润”=利润表的“净利 润”
*现金流量表附表的“计提的资产减值准备”=利 润表的“资产减值损失”
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现金流量表与利润表及 所有者权益变动表勾稽关系
勾稽关系举例：
*现金流量表附表的“处置固定资产、无形资产和 其他长期资产的损失”=利润表的“营业外支 出”-“营业外收入”
*现金流量表附表的递延所得税负债增加=资产负 债表的“递延所得税负债”期末-期初
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现金流量表与资产负债表及报表附 注勾稽关系
勾稽关系举例:
*现金流量表附表的“存货的减少（减：增 加）”=资产负债表“存货年初余额-存货年末余 额”
*现金流量表附表的“经营性应收项目的减少（减： 增加）”=资产负债表的“应收票据、应收账款、 预付账款、其他应收款等”的年初余额-年末余额
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现金流量表与资产负债表、利润表、所有 者权益变动表及财务报表附注勾稽关系
勾稽关系举例：
*现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现 金”=财务报表附注中“应付职工薪酬支付数”计入在建工程的“职工薪酬”+ （“应交税金个 人所得税”期初数－“应交税金-个人所得税”期 末数）
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现金流量表与资产负债表、利润表及 所有者权益变动表勾稽关系
勾稽关系举例：
*现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现 金”=利润表表中“营业收入”+应交税金（应交 增值税—销项税额）+资产负债表中（“应收账款” 期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据” 期初数－“应收票据”期末数）+（“预收款项” 期末数－“预收款项”期初数）－当期计提的 “坏账准备”
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资产负债表与利润表勾稽关系
资产负债表与利润表
资产负债表中未分配利润的期末数应 该等于资产负债表中未分配利润期初 数加上利润表中净利润减去所有者权 益中利润分配项。
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资产负债表与利润表勾稽关系
资产负债表与利润表
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学习目的及收益
学习目的
*掌握各财务报表表内勾稽关系 *了解财务报表附注及其用途 *掌握资产负债表与利润表及所 有者权益变动表勾稽关系 *掌握现金流量表与资产负债表 勾稽关系 *掌握现金流量表与利润表及所 有者权益变动表勾稽关系
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学习收益
*通过学习，使学员掌握报表各 重要项目之间的对应关系，为 全面、系统地评价企业财务状 况、经营成果、现金流量打下 基础。
所有者权 益变动表
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报表勾稽关系：
报表勾稽关系
表内勾稽
表间勾稽
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资产负债表概述
资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、 负债和所有者权益情况的会计报表，它表明权益 在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承 担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
反映内容 （1）所有者权益总量的增减变动 （2）所有者权益增减变动的重要结构性信息 （3）直接计入所有者权益的利得和损失
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所有者权益变动表概述（续）
所有者权益变动表编制
1）所有者权益变动表各项目均需填列“本年金额”和“上年金额” 两栏。 2）所有者权益表变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度 所有者权益变动表“本年金额”内所列数字填列。 3）上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度 不一致的，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按照本 年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表的“上年金额”栏内。 4）所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收 资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、 “库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。
所有者权益变动表
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表内勾稽关系（较为简单）
资产负债表：资产=负债+所有者权益 利润表：收入-成本-费用=利润 就是基本会计等式
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资产负债表：资产等于负债+权益
利润表： 收入-成本-费用=利润
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现金流量表通常分为正表（直接法）和附表（间 接法），附表一般作为补充资料在报表附注中披 露。
它是一张动态报表
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所有者权益变动表概述
所有者权益变动表是反映公司本期内至截至期末 所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益 变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的 情况。