工程施工会计实务
工程施工企业会计实务(3篇)
第1篇一、引言工程施工企业作为国民经济的重要支柱，其会计实务的规范与完善对于企业的稳健发展具有重要意义。
本文将从工程施工企业的会计核算、成本管理、收入确认、税务处理等方面，对工程施工企业会计实务进行探讨。
二、会计核算1. 工程施工核算工程施工企业会计核算主要包括以下几个方面：（1）合同成本核算：根据合同约定，将实际发生的合同成本通过“工程施工——合同成本”科目进行归集，包括材料费、人工费、机械使用费等。
（2）工程结算核算：根据向业主办理的工程价款结算金额，借记“应收账款”，贷记“工程结算”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
（3）合同收入确认：根据完工进度和合同总收入、合同预计总成本计算当期合同收入和合同费用的金额，借记“主营业务成本”和“工程施工——合同毛利”，贷记“主营业务收入”。
2. 其他业务核算工程施工企业还需对其他业务进行核算，如材料采购、设备购置、职工薪酬、固定资产折旧等。
三、成本管理1. 成本归集工程施工企业应将实际发生的成本按照项目、部门等进行归集，以便于成本分析和控制。
2. 成本控制工程施工企业应通过加强成本核算、优化施工工艺、提高材料利用率等措施，降低工程成本。
四、收入确认工程施工企业收入确认主要依据完工进度、合同约定以及合同总收入等。
1. 完工进度确认：根据工程进度，按照合同约定确认当期收入。
2. 合同约定确认：按照合同约定，确认收入实现。
3. 合同总收入确认：根据合同约定，确认合同总收入。
五、税务处理1. 增值税工程施工企业应按照国家规定，依法缴纳增值税。
在销售货物、提供应税劳务等过程中，应计算销项税额，并依法缴纳。
2. 其他税费工程施工企业还需依法缴纳企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、土地使用税等。
六、结论工程施工企业会计实务涉及多个方面，企业应严格按照国家会计准则和税务政策进行核算，加强成本管理，规范收入确认，确保税务合规。
只有这样，才能为企业稳健发展提供有力保障。
会计实务：工程施工科目的核算内容
工程施工科目的核算内容
一、科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
二、科目可按建造合同，分别”合同成本”，“间接费用”，“合同毛利”进行明细核算。
三、工程施工的主要账务处理。
（一）企业进行合同建造时发生的人工费，材料费，机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费，生产工具和用具使用费，检验试验费，临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”，“原材料”等科目。
发生的施工，生产单位管理人员职工薪酬，固定资产折旧费，财产保险费，工程保修费，排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”，“银行存款”等科目。
期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）确认合同收入，合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。
（三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的”工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
四、科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
工程施工类会计实务
工程施工类会计实务一、概述工程施工类会计实务是指针对建筑施工企业进行会计核算和财务管理的一系列活动。
建筑施工企业以施工为主，其业务特点是工程周期长、资金投入大、成本复杂、风险较高。
因此，工程施工类会计实务具有特定的科目设置、账务处理和报表编制等方面的问题。
二、科目设置1. 资产类科目（1）现金：用于核算企业现金收支业务。
（2）银行存款：用于核算企业银行存款收支业务。
（3）其他货币资金：用于核算企业除现金、银行存款外的其他货币资金。
（4）短期投资：用于核算企业投资的短期有价证券等。
（5）应收票据：用于核算企业收到的商业汇票。
（6）应收股利：用于核算企业应收的股利。
（7）应收利息：用于核算企业应收的利息。
（8）应收账款：用于核算企业销售商品或提供劳务应收的款项。
（9）其他应收款：用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款外的其他应收、暂付款项。
（10）物资采购：用于核算企业购买的工程物资。
（11）原材料：用于核算企业库存的原材料。
（12）低值易耗品：用于核算企业购买的低值易耗品。
（13）材料成本差异：用于核算企业材料成本的差异。
（14）周转材料：用于核算企业周转使用的材料。
（15）库存商品：用于核算企业库存的商品。
（16）委托加工物资：用于核算企业委托加工的物资。
（17）存货跌价准备：用于核算企业对存货计提的跌价准备。
（18）长期股权投资：用于核算企业持有的长期股权投资。
（19）长期债权投资：用于核算企业持有的长期债权投资。
（20）固定资产：用于核算企业持有的固定资产。
（21）累计折旧：用于核算企业固定资产的累计折旧。
（22）在建工程：用于核算企业进行的在建工程。
（23）工程物资：用于核算企业为在建工程购买的物资。
（24）无形资产：用于核算企业持有的无形资产。
（25）长期待摊费用：用于核算企业支付的长期待摊费用。
2. 负债类科目（1）短期借款：用于核算企业借入的短期借款。
（2）应付票据：用于核算企业支付的商业汇票。
会计实务施工企业收入与费用计量的方法
会计实务施工企业收入与费用计量的方法施工企业的收入与费用计量是会计实务中非常重要的一部分。
本文将从收入与费用的概念、计量方法的选择以及实际操作中的一些注意事项等方面进行探讨。
首先，我们需要明确收入和费用的概念。
收入是指施工企业在一定会计期间内通过提供劳务或销售商品所获得的利益，可以是现金或其他形式的经济利益。
费用是指施工企业在生产经营过程中产生的、与收入的发生、变现或使用直接相关的支出，可以是现金或其他资源的减少。
施工企业的收入计量方法包括完工百分比法、合同完工法和收入确认与计价法等。
完工百分比法是指按照施工项目的完工程度确定收入的计量方法。
在施工过程中，根据项目的施工进度，按照合同中约定的支付比例确定收入的确认和计量。
合同完工法是指在整个施工项目完成后，根据实际发生的成本和收入确定项目的盈亏状况。
收入确认与计价法是指通过对已完成的工程进行鉴定、计价，确定收入的计量方法。
在选择收入计量方法时，施工企业需要考虑以下几个因素：项目的性质和规模、合同的条款和约定、税务法规的规定以及会计准则的要求等。
不同的计量方法适用于不同的情况，企业应根据具体情况进行选择。
同时，施工企业还应注意遵循会计准则的规定，确保财务报表的真实、公正和准确。
在费用计量方面，施工企业通常采用直接成本法和间接成本法。
直接成本法是指将与具体施工项目直接相关的成本列为成本费用。
间接成本法是指将与多个施工项目间接相关的成本根据一定的分配方法列为成本费用。
施工企业在选择费用计量方法时，需要根据项目特点和成本的性质进行选择，同时进行合理的成本分配，并遵循会计准则的规定。
此外，施工企业在实际操作过程中还需要注意以下几个方面：一是确保收入和费用的准确计量。
施工企业应对收入和费用进行及时、准确的核算，并建立相应的内部控制制度，确保财务信息的可靠性和准确性。
二是注意收入和费用的时点确认。
施工企业应根据实际完成的工作或已发生的费用进行收入和费用的确认，避免虚构收入和费用，以确保财务报表的真实性。
工程施工明细科目的设置【会计实务操作教程】
等。
2.材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材 料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： （1）材料原价（或供应价格）。
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（2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所 发生的全部费用。 （3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。 （4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要 的各项费用。包括： 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。 （5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴 定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学 药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合 格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验 的费用。 3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械 安拆费和场外运费。 4、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工， 发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括内容： （1） 环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费 用。 （2） 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。 （3）安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。 （4）临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
建筑业常见会计账务处理、实务操作
建筑业常见会计账务处理、实务操作示例文章篇一：《建筑业常见会计账务处理、实务操作》一、建筑企业的成本核算建筑企业的成本那可真是个大工程呢！就像盖房子一样，一块砖一块瓦都得算清楚。
建筑成本主要包括直接成本和间接成本。
直接成本啊，就好比是房子的主体结构，是直接用于工程建设的，像建筑材料，那是看得见摸得着的东西。
我爸爸是个小包工头，他每次去买水泥、沙子、钢筋的时候，都要把收据保存好，为啥呢？因为这些都是成本核算的依据呀。
这就像是我们玩拼图，每一块材料的花费就是拼图的一块，少了一块都拼不成完整的成本图。
还有人工成本呢，那些工人叔叔们辛辛苦苦干活，他们的工资也得算到成本里。
这就像我们在学校参加小组活动，每个人的贡献都很重要，工人叔叔们的劳动就是建筑工程里重要的一部分。
间接成本呢，就像是房子周围的绿化呀，保安亭之类的，虽然不是主体，但也少不了。
比如说施工场地的水电费，管理人员的工资，这些都是间接成本。
这间接成本就像是做菜时放的调料，虽然用量可能没有食材多，但没有它，菜就没味儿，工程成本核算少了间接成本那也不完整。
二、收入确认的那些事儿建筑企业的收入确认可不像我们在商店买东西一手交钱一手交货那么简单。
在建筑工程里，有时候工程干了一半，钱还没全拿到呢。
比如说，建筑公司和甲方签了个盖大楼的合同，合同里规定了工程进度款的支付方式。
这就像我们种树，不能说种子刚种下就说树长大了可以卖钱了吧。
得等树慢慢长大，长到一定阶段，比如树干长粗了，树枝长多了，才能说这个树有了一定的价值可以卖一部分钱了。
建筑工程也是一样，工程进行到一定阶段，达到了合同规定的收款条件，才能确认收入。
我叔叔在建筑公司做会计，他说有时候还得考虑到工程变更的情况。
要是工程中途甲方要求加个地下室或者改改楼层的高度，这时候收入又得重新计算了。
这就好比我们画画，本来画的是一幅山水画，结果客户突然说要在山上加个小亭子，那这幅画的价值可能就不一样了，建筑工程也是这个道理。
工程施工做账实操
工程施工做账实操一、前言工程施工做账是指在施工过程中，根据合同约定、工程量清单及其他相关文件，对施工过程中发生的材料、人工、机械、服务等费用进行核算和归集，进而编制完整的施工成本和工程进度款清单。
做好施工做账工作，不仅能及时了解工程成本情况，也能确保施工款的合理支付，避免发生纠纷，是施工管理中至关重要的环节之一。
二、施工做账的基本要素1. 合同约定：合同是施工做账的依据之一，其中规定了工程的数量、质量、价款、结算方式等重要内容，做账工作要根据合同约定来进行。
2. 工程量清单：工程量清单是施工做账的主要依据之一，上面列出了工程项目中的各项工程量和计量单位，要根据工程量清单来计算成本。
3. 材料费用：包括采购的各种材料的成本，要按照实际使用和结算的材料来计算费用。
4. 人工费用：包括施工过程中工人的工资、福利等费用，要根据实际劳动力的使用情况来计算。
5. 机械费用：包括施工过程中使用的各种机械设备的费用，要根据机械设备的实际使用情况来计算。
6. 服务费用：包括施工过程中外包的服务费用，要根据外包服务的实际情况来计算。
7. 其他费用：包括施工过程中发生的各种其他费用，要根据实际情况来核算。
三、施工做账的流程1. 收集资料：在施工过程中，要及时收集有关合同、工程量清单、材料购买发票、人工工资单、机械设备使用记录、外包服务费用清单等相关资料。
2. 核对数据：将收集到的各项资料进行核对，确保数据的准确性和完整性。
3. 编制成本清单：根据工程量清单和实际耗费的材料、人工、机械、服务等费用，编制完整的成本清单。
4. 编制进度款清单：根据合同约定和施工进度，编制相应的进度款清单，确保工程款项的及时支付。
5. 提交审核：将编制好的成本清单和进度款清单提交给相关部门或负责人审核，确保无误后方可继续下一步工作。
6. 调整修订：根据审核意见进行调整修订，确保做账结果的准确性和合理性。
7. 做账归档：将成本清单、进度款清单和相关资料进行归档保存，以备日后查询和核对。
建筑施工企业会计核算实务
建筑施工企业会计核算实务建筑施工企业的会计核算，哎呀，说实话，这个话题一听就让人有点头大。
谁不觉得数字这种东西，远远看上去就让人有些想逃避呢？不过呢，咱说到底，建筑行业这个大杂烩，真是少不了会计的身影，尤其是那些拆得了装得了的工程项目，做得了预算，算得了账的，会计可真是每一块砖瓦中必不可少的“隐形英雄”。
你想，工地上的大大小小的事儿，材料、人工、机械，甚至连一根钉子和一袋水泥，它们背后都少不了数字的支持。
讲到这儿，你可能会问，建筑施工企业的会计到底有什么“独门秘籍”吗？嘿，别急，咱慢慢聊。
说到建筑企业的会计核算，那得说说项目的预算。
你想啊，工地上的每一寸土地，每一根钢筋，都得有精确的预算做支撑。
说白了，预算就是咱们施工的一张“藏宝图”。
没有它，项目就像是没有方向的船，随时可能翻船。
而做预算，可不是那么简单的事儿。
你得把材料费、人工费、机械费，甚至是工程中各种看不见的费用，统统给它算进去。
就像做饭前要准备好食材，你得先知道你需要多少米、多少菜，才能开锅做菜。
不然，哎哟，少了盐少了油的，最后味道能不好得了嘛！可是预算做得好，也不代表一切都能顺利进行。
你知道吧，建筑项目中最容易出问题的地方，就是“成本控制”了。
成本超支，那可不是小事。
说起来可能有点拗口，但其实就是说，项目在施工过程中，预估的费用很可能因为种种原因，出现了“跑偏”的情况。
比如说，材料价格波动，人工费用增加，甚至工期延长，都会让成本跟着水涨船高。
那怎么办呢？别慌，这时候会计的任务就显得尤为重要了。
会计不只是一个算账的角色，还是一个“经济侦探”，时刻关注着项目的每一笔开销，防止“贼”把钱偷走。
要知道，工程款项往往不是一下子结清的，它是分期付款的。
你得把这些款项的进度和资金流向，像盯着自己的钱包一样小心谨慎，分毫不差。
就是财务报表了，咱们说，做会计的，一定不能忽视这一环。
财务报表其实就像是企业的“健康报告单”，它告诉老板和管理层，钱花在哪儿了，挣了多少钱，亏了多少钱。
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工程施工会计实务324账务处理工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工一一合同成本”科目核算。
该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。
如有多个项目，应在项目间进行分配。
1、材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工一合同成本一一材料费贷：原材料2、人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工一合同成本一一人工费贷：应付职工薪酬支付职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：现金3、分包工程费用（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款时借：预付账款预付分包款------ x xx分包单位贷：银行存款（2）分包工程验收结算时根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款借：工程施工一一合同成本一一分包工程费用贷：应付账款应付分包款 ----- xxx分包单位预付账款 -- 预付分包款xxx分包单位（3）支付进度款：支付已经办理结算的款项时借：应付账款一一应付分包款（扣除代扣税款）贷：银行存款4、机械作业和机械使用费（1 ）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业一承包工程”明细科目。
机械作业科目应遵循“工程施工一合同成本”科目核算原则。
借：机械作业一承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工一一合同成本一机械使用费贷：机械作业一一承包工程（2 ）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
借：工程施工一合同成本一机械使用费贷：银行存款应付账款应付职工薪酬累计折旧（3）从外单位或本企业其他部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。
借：工程施工一合同成本一机械使用费贷：银行存款应付账款（与外部单位往来用）其他应收款一公司部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5、其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工一合同成本一其他直接费贷：银行存款应付账款一应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6、间接费用（1 ）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“间接费用”科目借：间接费用贷：银行存款累计折旧应付职工薪酬（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工一合同成本一施工间接费贷：间接费用3.3工程结算业务3.3.1工程结算业务流程工程结算是根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底根据合同和《xxx分包工程量清单》细目、单价以及监理工程师的指令以本月实际完成工程量编制《XXX路面工程xxx合同段月结账单》（附表10 ）送财务部审核。
工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成工程量编制《xxx分包月结账单》报项目经理部审核，项目经理部审核后送财务部门审核。
财务部门对《XXX路面工程XXX合同段月结账单》和《xxx分包月结账单》审核后按合同段汇总编制《XXX路面工程XXX合同段月结账单》送项目经理部，项目经理部报甲方审定，甲方审定后报监理工程师审批。
3.3.2证书和支付1、开工预付款，业主按开工预付款比例：合同价格（不含暂定金额）的8%分三次支付，第一次为开工预付款2%，第二次、第三次为开工预付款3%。
开工预付款在工程进度达到20%之前不予扣回，在达到合同价格20%之后，分期等值从各月的期中支付证书中扣回，全部金额在完工前3个月时扣完。
2、材料、设备预付款，业主除沥青外按材料款的75%支付材料、设备预付款，其条件是：（1）材料、设备符合规要求并经监理工程师认可；（2）承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据；以及（3）材料、设备已在现场交货，且存储良好，监理工程师认为材料、设备的存储方法符合要求。
3、中期支付，监理工程师在收到中期支付证书28天，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，不扣开工预付款；监理工程师在收到中期支付证书28天，业主中期支付工程款达到工程进度20%时，扣开工预付款。
4、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招标文件规定业主应支付利息，未付款额的利率按同期中国人民银行公布的短期贷款利率（不计复利）。
财务部门应设置未付款利息备查簿，备查簿要载明应付款金额、应付款日期、应付款利率、应付款利息等。
6、保留金，保留金限额（合同价的5%），期限24个月，业主在支付工程款时，在未达到保留金限额时扣留10%保留金。
7、保留金退还，在整个工程缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后14天，监理工程师签发保留金支付证书，将保留金退还给承包人。
&保险费支付，根据保险公司的保单经监理工程师签证后支付。
如果由业主统一与保险公司办理上述两项保险，则由业主扣回。
9、竣工文件，在监理工程师验收合格后一次支付。
10、施工环保费，施工环保费用每1/4工期支付总额的20%。
交工证书签发之后，支付总额的20%。
11、临时设施费，临时用地、临时道路工程（含临时构筑物）、供水、供电与排污设施按总额分期支付，建成并经监理工程师验收合格后，支付所报总额的经拆80%，余20%在承包人已除、恢复原状，使监理工程师满意后予以支付。
333账务处理1、开工预付款支付借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：预收账款一xxx速公路有限公司2、各合同段采购材料已经到货，经监理工程师检验符合要求并出具材料、设备费用凭证或支付单据，业主支付材料、设备预付款时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：预收账款一xxx速公路有限公司一材料、设备预付款3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理工程价款结算时（包括分包工程），按应结算的金额借：应收账款一xxx速公路有限公司贷：工程结算一xxx合同段4、分包单位提出办理工程价款结算时借：工程施工一合同成本一分包工程费用贷：应付账款一应付分包款一xxx分包单位应付账款一保留金一xxx分包单位预付账款一预付分包款一xxx分包单位5、监理工程师在收到中期支付证书28天，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，在未达到保留金限额（合同价的5%）扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款一工商银行XXX合同段应收账款一保留金一xxx速公路有限公司贷：应收账款一一xxx速公路有限公司6、监理工程师在收到中期支付证书28天，业主中期支付工程款达到工程进度20%和材料、设备已用于或安装在永久工程之中时，材料、设备预付款应从期中支付证书中扣回，扣回期不超过3个月，在未达到保留金限额（合同价的5%）扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后借：银行存款一工商银行XXX合同段预收账款一xxx速公路有限公司预收账款一xxx速公路有限公司一材料、设备预付款应收账款一保留金一xxx速公路有限公司贷：应收账款一一xxx速公路有限公司7、监理工程师在收到中期支付证书28天未付款，月底付款利息进行账务处理：借：应收利息一xxx速公路有限公司贷：财务费用业主支付利息时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收利息一xxx速公路有限公司&最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天支付借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一一xxx速公路有限公司监理工程师签发最后支付证书后42天未支付，按6方法处理。
9、将保留金退还给承包人时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一保留金一xxx速公路有限公司10、支付分包单位工程款时借：应付账款 -- 应付分包款 --- xxx分包单位贷：银行存款一工商银行XXX合同段11、支付保留金时借：应付账款一保留金一xxx分包单位贷：银行存款一工商银行XXX合同段12、合同完工时，xxx合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借：工程结算一一xxx合同段贷：工程施工一一合同成本一一xxx合同段工程施工一一合同毛利一一xxx合同段13、交纳保险费后借：工程施工一间接费用一财产保险费贷：银行存款一工商银行XXX合同段14、月末，将保险费分配计入有关合同成本时，借：工程施工一合同成本贷：工程施工一间接费用一财产保险费15、向业主提供保险公司的保单经监理工程师签证后借：应收账款一xxx速公路有限公司贷：工程结算一xxx合同段16、业主支付保险费时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一xxx速公路有限公司17、竣工文件在监理工程师验收合格后借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：工程结算一xxx合同段18、施工环保费，作业经监理工程师检查验收后借：应收账款一xxx速公路有限公司贷：工程结算一xxx合同段19、施工环保费支付时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一xxx速公路有限公司20、临时设施费，临时用地、临时道路工程（含临时构筑物）、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时借：应收账款一xxx速公路有限公司贷：工程结算一xxx合同段21、监理工程师验收合格支付80%时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一xxx速公路有限公司22、临时设施拆除、恢复原状，使监理工程师满意后支付20%时借：银行存款一工商银行XXX合同段贷：应收账款一xxx速公路有限公司3.4合同收入、合同费用和税金341各合同段合同收入合同收入应当包括下列容：1、合同规定的初始收入；2、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
A：合同变更，是指业主为改变合同规定的作业容而提出的调整。
合同变更款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：1、业主能够认可因变更而增加的收入；2、该收入能够可靠地计量。
B：索赔款，是指因业主或第三方的原因造成的、向业主或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。
索赔款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：1、根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；2、对方同意接受的金额能够可靠地计量。
C:奖励款，是指工程达到或超过规定的标准，业主同意支付的额外款项。
奖励款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：1、根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；2、奖励金额能够可靠地计量。