吴旭东《税收管理》笔记和课后习题(含真题)详解(纳税服务)

第10章纳税服务
10.1 复习笔记
第一节纳税服务的理论基础
一、纳税服务的定义
纳税服务是征税机关及其人员为纳税人、扣缴义务人以及相关人员提供的有关纳税方面的服务，是政府行政部门提供的服务，因此属于公共服务范畴。

1．纳税服务主体（即纳税服务的供应者）是税务机关和税务工作人员。

由于税收是一种具有广泛社会性的法律行为，其主体还应包括政府综合部门、司法机关、其他社会组织及中介服务机构。

2．纳税服务的客体（又称纳税服务的对象、服务的接受者）是纳税人和扣缴义务人。

纳税服务贯穿于纳税的整个过程。

二、纳税服务是税务机关和税务人员的根本职能
1．作为公共部门的税务机关具有两大职能：管理职能与服务职能。

纳税服务是税务机关的根本职能。

2．规范的纳税服务是税务行政执法行为的重要组成部分，是促使纳税人依法自觉纳税的基础性工作，是税务机关的基本职责和义务之一。

三、纳税服务是税务机关执法行为的组成部分
纳税服务是税务机关的基本职责和义务，是税务执法行为的重要组成部分。

第二节纳税服务的基本内容
一、税收信息服务
税收信息服务是税务机关及其人员向纳税人、扣缴义务人提供相关信息，使其自觉、及时、完整地纳税的活动。

税收信息包括税收法律信息、税收决策信息、税收业务信息和税务行政信息等。

二、纳税程序服务
纳税程序服务是税务机关及其人员在税收管理流程的各个环节上提供的服务。

纳税程序包括税务登记、纳税申报、税款征收、纳税信誉等级鉴定、税务检查、减税免税等。

三、纳税权益服务
纳税权益服务是税务机关为保护纳税人权益提供的服务。

纳税人享有税法的知悉权、纳税情况保密权、申请减税免税权、陈述申辩权、复议诉讼权、请求赔偿权、控告检举权、申请延期纳税权、取得代扣代缴手续费权、索取完税凭证权、拒绝税务检查权和委托代理权等。

第三节我国纳税服务制度的建立与完善
一、我国纳税服务的现状
随着我国改革开放的深化和社会主义市场经济的建立，尤其是确立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点检查”的税收征管模式以来，各级税务部门在加强税收征管、加大税务检查力度的同时，在纳税服务方面也进行了一些有益的尝试并取得了一定的成效，不仅促进了纳税人税收遵从度的提高，而且树立了良好的税务形象。

二、我国纳税服务存在的问题
1．纳税人地位得不到认可；
2．纳税服务能力不足；
3．纳税服务效果不明显；
4．纳税服务缺乏健全的考核机制；
5．纳税服务观念不正确。

三、我国纳税服务体系的建立与完善
1．树立正确的纳税服务观念
税务机关为纳税人服务，应当树立以下观念：
（1）优化服务的宗旨观
全心全意为纳税人服务，一切为了纳税人，就是全心全意为人民服务，就是代表最广大人民的根本利益。

（2）优化服务的征收观
必须依法治税，规范征收，文明征收，应收尽收，决不征收过头税，决不让有意逃避税
负者的收益大于成本，努力为实现税收公平服务。

（3）优化服务的发展观
寻求服务与发展的最佳结合点，实现两者的良性互动：
①通过为纳税人服务，促进政治的文明、经济的繁荣、文化的进步；
②把政治经济文化发展的成果及时反映到服务活动之中，更好地服务于纳税人。

（4）优化服务的平等观
征税人和纳税人在法律主体、经济主体、文化主体层面上具有平等性
①税务机关要坚持依法征税，诚信征收，应收尽收，不征“过头税”，坚决打击偷逃骗抗税行为，维护税法刚性；
②税务机关还必须依法保护纳税人权利。

（5）优化服务的公平观
①对待不同经济性质、不同经济区域、不同产业的纳税人要公平；
②在税制改革中，要破除对不当既得利益的保护，营造公平税收环境；
③税务机关要公正执法，公正服务；
④要通过税收强制性手段，坚决打击偷逃抗骗税行为，为保护诚信纳税人服务。

（6）优化服务的义利观
法律赋予了政府征集税收的权力，政府也应切实履行正确用税的义务，要合理、高效、透明、规范用税。

2．建立健全规范的纳税服务体系
（1）加强纳税服务的制度建设
①制定纳税服务的行政法规，从法律上规范纳税服务行为；
②明确纳税服务项目，准确规定纳税服务的内容和服务方式；
③规范纳税服务的程序，严格按照服务程序提供服务。

（2）进一步规范纳税服务
①要以信息管理为基础，重组征管业务流程，完善征收管理办法，进一步简化审批手续，减少审批环节，提高办事效率；
②要进一步完善办税服务厅功能，统一受理各类涉税事项，实行“大厅统一受理，内部运转处理”；
③要继续推行税务法规公开、岗位职责公开、办税程序公开、服务标准公开、办税时限公开、违章处罚公开、收费标准公开、纳税定额公开、工作纪律公开和社会监督公开；
④要积极推行网上咨询、电话咨询、网上预审等做法，有条件的，还可以试行税收筹划服务、预约上门服务。

3．改变纳税服务形式
（1）由形象服务向实效服务转变；税务机关应针对纳税人对税收专业性知识与技能、程序、权益的需要，提供实实在在的纳税服务
（2）由被动服务向主动服务转变；税务机关除了接待好上门来的纳税人外，应主动出去，有针对性地解决好纳税人存在的问题
（3）由一刀切服务向分类服务转变。

纳税人素质有高有低，涉税业务也有繁有简，在具体的工作中应区别对待，有针对性地做好服务工作。

（4）借助现代信息技术的发展、电子政务工程的建设以及税收征管改革的深化，使服务方式进一步优化。

①对原有的首问责任制、税法公告制度等纳税服务方式进行优化和提升，使其更具操作性、更贴近纳税人。

②以现代信息技术为支撑，建立面向所有纳税人的呼叫中心，推行网点代收税款、上申
报纳税、电话申报纳税，构建多元化的纳税缴款渠道，推进纳税服务体系的信息化，方便纳税人。

4．建立纳税服务机构
（1）在税务部门内部设立专门的机构，既可以方便纳税人，又可以促使税务机关提高服务效果。

（2）在县级以上税务机关设立纳税服务机构，全面负责纳税服务丁作，主要职能包括制度建设、规范服务、考核评价等。

同时，要保证纳税服务的经费支出，切实减轻纳税人的负担。

（3）创新人力资源配置机制，实现传统的人事管理向人力资源管理转变。

①树立遵循纳税人需求导向重新构建组织结构的宗旨，突破现有的根据行政区划设置基层税务机关的做法，实现管理“扁平化”。

在职能部门设置上，实行“征、管、查、审”四分离的格局；
②建立绩效考核指标体系，挖掘现有人力资源的潜力；
③深化人事制度改革，研究建立相应的激励和利益分配机制及完善选拔任用制度；
④重视人才的培养与储备研究，建立学习型税务行政组织；
⑤开展好执法监察，强化“两权”监督。

发挥纪检监察和社会监督作用，形成内外监督效应。

5．完善纳税服务的相关问题
（1）纳税服务是否收费问题
纳税服务作为政府公共部门之一的税务机关为纳税人提供的专门服务，属于公共服务的一种，不应该收费。

但是，从公共服务的一般原理来说，准公共服务可以收费也可以不收费，主要根据效率原则来确定，如税务机关为纳税人提供的书面的纳税宣传资料等，也可以考虑。