财政学第二次作业讲评 (2)

财政学第二次作业讲评
一、不定项选择（请将每小题正确答案的字母填入各题对应的答案框内，共20分）
1、我国的企业所得税采用（ D ）
A累进税率B定额税率C浮动税率D比例税率
2、下列税负可以转嫁的税种有（B ）
A 所得税 C财产税
B 商品税 D行为课税
3、税收制度的核心是（ C）
A 税目 B税源 C税率 D税种
4、现行增值税计征方法是（ ABCD）
A 加法 B扣税法 C减法 D扣额法
5、税收的三性指的是（ADE）
A强制性B灵活性C完整性D无偿性E固定性
6、税收转嫁的方式有（ABDE）
A顺转B逆转C复转D税收资本化E混转
7、财政收入数量界限的确定具有（C ）
A 主观性 B重要性 C客观性 D现实性
8、消费税实行的征收办法为（ A ）
A 价内税 B价外税 C价内价外税 D超额累进税
9、1994年税制改革的指导思想是建立以（ AC ）为双主体的税制结构。

A 流转税 B财产税 C所得税 D资源税
10、我国个人所得税工资、薪金所得的免征额于2011年6月调整为每月（ D ）。

A 800元
B 1600元
C 2000元
D 3500元
二、判断正误（请在对应题号的答案框内打“√”或“×”共，共10分）
1、发展中国家一般采取所得税为主的税制结构。

（×）
2、当今世界各国普遍实行单一税制体系。

（×）
3、噪音税属于环境税收的范畴。

（√）
4、税收的“中性”原则是指国家确定税率不能太高，也不能太低，要适中。

（×）
5、目前我国所得税是以个人所得税为主。

(×)
6、税收“三性”中的核心是强制性。

（×）
7、消费税实行价外征收的办法。

（×）
8、直接税的税负容易转嫁。

（×）
9、纳税人就是一定要负担税收的人。

（×）
10、基础设施建设构成政府性基金的主体。

（×）
三、简答题（共20分）
1．简述技术进步对财政收入规模的影响。

答：技术进步是指生产中采用先进技术的程度，又可称为生产技术水平。

技术进步是影响财政收入规模的重要因素，可以从以下两方面分析：
（1）技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高微结构，技术进步速度较快，国民收入增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。

（2）技术进步带来物质消耗比例的降低，使经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。

由于财政收入主要来自于产品的附加值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。

2．简述税收的“三性”。

答：税收的“三性”是指税收的强制性、无偿性和固定性。

“三性”是区别其他财政收入的形式特征，不同时具备“三性”的财政收入就不是税收。

税收的强制性是指征税凭借国家政治权力，通常采用颁布法令的方式实施。

任何单位和个人都不得违抗。

税收的无常性是指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。

税收的固定性是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。

3．简述纳税人与负税人的区别。

答：纳税人，又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。

负税人是指最终负担税款的单位和个人。

二者的区别表现在：
（1）它们的法律意义不同。

纳税人是法律规定的，税法规定直接富有纳税义务的法人和自然人，是税收征纳关系主体之一，而负税人是经济上的税收主体，不是法律规定的，只是税款随经济规律运行的目的地。

（2）在某些单一税种中，而这也是不同的，一方面，有些纳税人只是代征代缴的中转人，如烧油特别税。

另一方面，有些税种税负可以转嫁，也造成二者不同。

4．简述税收转嫁的方式。

答：税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高售价或者压低进价的方法，将税负转移给购买者或者供应者的现象。

税负的转嫁方式主要有：
第一，前转方式，指纳税人通过抬高售价将税负转移给购买者。

第二，后转方式，指纳税人通过压低进价转嫁税负的方式。

第三，其他转嫁方式。

如混转，即前转和后转并行，另外还有消转和税收资本化。

四、论述题（共30分）
1．论述我国如何建立绿色税收体系。

答：绿色税收是环境税收的一种形象比喻，是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的各种税收措施。

关于环境税，有广义和狭义之分。

广义的理解是指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种的总称，这种理解不是一种税种，而是一种绿色税收体系。

狭义的理解主要是指同污染相关的税种和税收手段，主要包括向排污企业征收的排污税和针对原材料、中间产品或最终消费品征收的消费税。

总之，环境税应体现“谁污染谁治理，谁开发谁保护，谁破坏谁恢复，谁利用谁补偿，谁受益谁付费”的生态环境开发利用和保护原则。

建立绿色税收体系，最好是采用广义理解范畴内的环境税，因此不是简单设计一个或几个税种的问题。

在我国现行税制体系中，已经有一些具有环境税性质的税种，如资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等，也有散落在有关税种中的环境保护措施，如消费税中的某些税目，此外还有各地征收的旅游、水、森林、草原等开发和生态资源补偿费。

因此，当前我国绿色税收体系建设的可行途径是：梳理、整合并进一步完善现行的有关环境税税种和保护措施，增设必要的新税种，保留必要的生态环境补偿费，也就是采取环境税和相关税种相结合、税收与收费相结合的模式，建立适合我国的绿色税收体系。

2．比较全额累进税率与超额累进税率的优缺点。

答：累进税率按照计算方法的不同可分为全额累进税率和超额累进税率。

全额累进税率是把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按照课税对象适应的最高税率统一征税。

超额累进税率是把课税对象按照数额大小划分为不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，个等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时适用几个税率。

全额累进税率和超额累进税率都是按照量能纳税的原则设计的，但两者又有不同的特点。

第一，全额累进税率的累进程度高，超额累进税率的累进程度低，在税率级次和比例
相同时，前者负担重。

后者负担轻。

第二，在所得额级距的临界点处全额累进税率会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况，超额累进税率则不存在这种情况。

第三，全额累进税率在计算上简便，超额累进税率计算复杂。

3．论述税收的经济效应。

答：税收都会对消费、储蓄、投资、就业以及生产产生影响，税收效应是指政府课税所引起的各种经济反应。

第一，税收对消费的效应。

税收的替代效应和收入效应打乱了消费者对各种不同产品需求的抉择。

会改变人们对消费品的自由选择。

其具体表现为（1）引起商品价格的上涨，从而减少消费者的购买力；（2）许多商品的税率不一致，这就影响了人们的消费选择。

第二，税收对企业生产的影响。

税收有可能影响企业生产能力的发挥，一般的来说，所得税在企业的效应上表现为减少收益，使企业在生产上对资本风险失去信心。

结果是生产者在政府课税的情况下缩减生产。

第三，税收对投资的影响。

政府课税会影响投资的供给，着来自三方面的原因：（1）税收在一定程度上妨碍储蓄的增长，储蓄减少势必影响投资的供给；（2）税收还会减少投资者的税后利润，影响投资者的积极性；（3）政府课税常有利于某一种投资而不利于另一种投资，从而妨碍人们在投资上做自由选择，因而每每举棋不定。

第四，税收对劳动力供给的影响。

税收对劳动力供给的影响主要表现在：一方面征税会减少个人可支配收入，要求人们增加工作时间，以弥补收入的不足，从而增加劳动力供给；另一方面，政府通过税收资金的再分配，可以扩大投资，提供就业机会，同时也可以采取税收优惠政策，鼓励投资，同样起到增加就业的机会。

五、计算题（共20分）
1、2012年3月，某中国公民有2500元工资收入，房屋租金月收入1000元，劳务报酬所得1500元，请计算当月应纳个人所得税税额。

解：2500∠3500，月工资不需缴纳个人收入所得税
应纳个人收入所得税额=（1000-800）*20%+(1500-800)*20%=180（元）
2、2012年3月，某中国公民有5000元工资收入，有5000元稿费收入，请计算当月应纳个人所得税税额。

解：应纳个人收入所得税额=（5000-3500）*3%+5000（1-20%）*20%（1-30%）
=45+560=605（元）。