第三章 往来款项核算操作讲解
往来账款管理规范细则
往来账款管理规范细则一、总则为了加强企业往来账款的管理，确保企业资金的安全与正常流转，提高资金使用效率，特制定本规范细则。
本细则适用于企业内部与往来账款相关的各项业务活动。
二、往来账款的定义与分类（一）往来账款的定义往来账款是指企业在经济业务活动中发生的应收款项和应付款项，包括应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。
（二）往来账款的分类1、应收账款：企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。
2、预付账款：企业按照购货合同的规定，预先支付给供货单位的款项。
3、应付账款：企业因购买商品、接受劳务等业务应向供应商支付的款项。
4、预收账款：企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。
三、往来账款的核算（一）设置往来账款科目企业应按照会计准则的要求，设置相应的往来账款科目，并进行明细核算。
（二）记账凭证的编制1、发生往来账款业务时，应及时取得合法有效的原始凭证，并根据原始凭证编制记账凭证。
2、记账凭证的内容应包括日期、凭证编号、摘要、科目、金额、附件张数等，确保信息准确完整。
（三）账簿登记1、根据记账凭证，及时登记往来账款明细账，做到日清月结。
2、定期与总账核对，确保账账相符。
四、往来账款的对账（一）内部对账1、财务部门应定期与相关业务部门核对往来账款数据，确保业务数据与财务数据的一致性。
2、对于核对不一致的情况，应及时查明原因并进行调整。
（二）外部对账1、定期与客户、供应商进行往来账款的核对，一般每季度或半年进行一次。
2、对账函应包括往来账款的余额、发生额等信息，并要求对方确认盖章回函。
3、对于未回函的客户或供应商，应及时采取措施进行催收。
五、往来账款的催收与清理（一）应收账款的催收1、制定应收账款催收计划，明确责任人与催收期限。
2、对于逾期未收回的应收账款，应分析原因，采取相应的催收措施，如电话催收、发函催收、上门催收等。
3、对于确实无法收回的应收账款，应按照规定进行坏账处理。
（二）预付账款的清理1、定期跟踪预付账款的执行情况，确保预付账款的合理使用。
学校往来款管理制度
第一章总则第一条为加强学校往来款项的管理，规范财务行为，保障学校资金安全，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《政府会计制度》等相关法律法规，结合学校实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于学校内部各院系、部门、项目、个人及其他与学校发生经济往来的单位或个人。
第三条学校往来款管理应遵循以下原则：1. 合法合规原则：严格遵守国家法律法规和学校规章制度，确保往来款项合法、合规。
2. 实事求是原则：根据实际情况，合理确定往来款项的金额、期限和用途。
3. 严谨细致原则：对往来款项进行详细记录、及时核对，确保账务准确无误。
4. 严格审批原则：往来款项的审批程序严格，确保资金使用效益最大化。
第二章应收及预付款项管理第四条应收及预付款项管理：1. 应收账款管理：学校应及时清理应收账款，对未收回的款项进行分类明细核算，对不能收回的款项，按程序报批后作坏账处理。
2. 预付款项管理：学校对预付款项的支付，应严格审核合同、预算、用途等，确保预付款项合理、合规。
第三章应付及预收款项管理第五条应付及预收款项管理：1. 应付账款管理：学校应及时结算应付账款，对因工作失误等原因造成的逾期付款，应及时向有关部门汇报，采取措施予以解决。
2. 预收款项管理：学校对预收款项的收取，应严格审核合同、预算、用途等，确保预收款项合理、合规。
第四章往来款项审批及核算第六条往来款项审批：1. 各院系、部门提出往来款项申请，需填写《学校往来款项审批表》，经相关负责人签字后，报财务处审批。
2. 财务处对审批表进行审核，确保符合法律法规和学校规章制度，审批通过后，办理相关手续。
第七条往来款项核算：1. 财务处根据审批通过的往来款项，及时进行会计核算，确保账务准确无误。
2. 财务处每月对往来款项进行核对，确保账实相符。
第五章责任与监督第八条学校各部门负责人对本部门往来款项管理负总责，应加强对往来款项的管理，确保资金安全。
第九条财务处负责往来款项的审核、核算和监督，对不符合规定的往来款项有权拒绝支付。
集团公司往来款项管理办法
XX集团有限公司往来款项管理办法第一章总则第一条制定本办法的目的为加强XX集团有限公司及其各子公司往来款项管理，切实防范经营风险，根据国家有关法律、法规及财会制度的规定，并结合经营管理需要制定本办法。
第二条本办法的主要内容（一）往来款项管理机构及相关责任人职责（二）应收款项日常管理（三）应付款项日常管理（四）坏账损失及往来款处置管理（五）往来款项管理考核第三条本办法的适用范围本制度适用于XX集团有限公司及其所属各子公司。
本制度中“XX集团有限公司”简称为“集团公司”，集团公司及其所属各子公司统称为“集团各公司”。
第四条往来款项的内容本办法所称往来款项包括各种应收款项和应付款项。
（一）应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
1、应收账款，是指集团各公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
2、应收票据，是指集团各公司因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3、预付账款，是指集团各公司按照合同约定预付的款项。
4、其他应收款，是指集团各公司除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。
（二）应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、专项应付款等款项。
1、应付账款，是指集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
2、应付票据，是集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3、预收账款，是集团各公司按照合同约定预收的款项。
4、其他应付款，是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
5、专项应付款是指取得政府拨付的具有专项或特定用途的款项。
第五条往来款项管理所遵循的原则集团各公司往来款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时、防范风险的原则。
第六条往来款项档案管理（一）集团各公司往来款项的清理结果以及对往来款项的调账处理意见、说明资料等应作为凭证附件，或作为档案资料装订保管。
往来款项的核算
应该是面值加上利息。 带息票据到期价值=面值+利息 带息票据利息=面值×利率×票据期限
4
应收票据贴现 指票据持有人因急需资金、将未到期的票据背书后转
让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴 现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的一种 企业的融资活动。
• （一）内部往来的结算形式 • 企业集中结算：作为各单位与企业之间的往来
• 单位直接办理结算：定期通过企业办理对账、转账
34
（二）“内部往来”账户核算内容
内部往来
债权的发生&债 务的清偿
债务的发生&债 权的减少
应收内部单位 的款项
应付内部单位 的款项
35
（三）内部往来款项核算的操作
• 1.公司与vs属内部独立核算单位（附属企业） • （1）通过公司集中结算 • （2）双方直接办理结算，期末通过公司对账
贷：应收账款——A
40 000
• 2007年年末应收账款余额为300万元。
减值总损失=3 000 000×1%=30 000（元） 计提前坏账准备余额=20 000-40 000=-20 000（元） 本期减值损失=30 000-（-20 000）=50 000（元）
借：资产减值损失 贷：坏账准备
50 000 50 000
注意
– 当年发生的应收款项；
– 计划对应收款项进行重组；
– 与关联方发生的应收款项；
– 其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
若有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不 大，如：债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、 发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，
金蝶KIS专业版财务业务--往来业务核算
金蝶KIS专业版财务业务--往来业务核算了解往来业务核算的概念及应用背景掌握往来业务核算的操作流程了解往来核销的原理背景概念往来科目包括应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等。
往来业务指企业向供应商采购商品或向客户销售商品等，与之发生的一些未直接收付货款的业务称之为往来业务。
往来业务的管理是通过往来业务核销来处理的，通过应收、应付凭证与收付款凭证进行核销，来确定应收、应付款业务的账龄，并形成往来对账单和账龄分析表。
应用背景背景往来业务管理在企业的财务管理中占有重要的地位，往来业务资料的准确与否直接关系到企业财务工作的各个方面，及时进行往来业务的对账可有效的对往来业务进行管理。
功能介绍金蝶KIS专业版V10.0提供了往来业务管理的功能。
通过启用【系统参数】→【启用往来业务核销】，并对科目设置往来业务核算后，即可以实现往来业务之间的数量、金额核销，并根据每笔业务的核销结果进行精确的账龄分析。
应用流程一、基础设置（一）系统参数设置原理：在金蝶KIS专业版V10.0中，只有在【系统参数】→【财务参数】中选中【启用往来业务核销】这个选项，才可以使用【账务处理】→【往来核销】这个功能。
案例：金华电子有限公司，为更好的实现往来对账业务，需要启用往来业务核销功能。
在金蝶KIS专业版V10.0主界面，单击【基础设置】→【系统参数】，在【财务参数】页签中，单击选择【启用往来业务核销】。
注意：往来业务必须录入业务编号可选可不选。
业务编号的设置在往来业务是一个很重要的内容，具体应用时，可以将业务编号视为发票或单据的编号，可以将合同号设置为业务编号，具体采用哪种应视具体业务而定。
一旦采用了某一种业务编号的编码原则后，录入业务编号时应严格执照规则来执行，才能在后面的往来对账单和账龄分析中得到正确有用的报表信息。
（二）科目属性设置1.下设单一核算项目原理：科目设置以下属性：选择往来业务核算选项、下设单一核算项目类别，在后期即可进行单一核算项目的往来核销。
国家电网公司往来款项管理办法
规章制度编号：国网（财/2)472-2014 国家电网公司往来款项管理办法第一章总则第一条为进一步加强往来款项管理，切实防范经营风险，根据财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》、《企业内部控制应用指引－采购业务》、《企业内部控制应用指引－销售业务》以及国家电网公司（以下简称“公司”）有关管理规定，制订本办法。
第二条本办法适用于总（分）部，各单位及所属各级全资、控股子公司，事业单位往来款项管理工作。
第三条本办法所称往来款项包括应收款项及应付款项。
第四条应收款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时，防范风险的原则。
应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
（一）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
（二）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。
（三）预付账款是指企业按照合同约定预付的款项。
（四）其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。
第五条应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款等款项。
（一）应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
（二）应付票据是企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票。
（三）预收账款是企业按照合同约定预收的款项。
（四）其他应付款是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应交款、长期应付款、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
（五）长期应付款是指企业除长期借款、应付债券、专项应付款以及上级拨入资金以外的其他各种长期应付款项。
（六）专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
第二章往来款项管理职责第六条各级单位主要负责人是往来款项管理的第一责任人。
第七条各级单位总经理办公会议或类似机构是往来款项管理的决策机构，负责对往来款项内部控制制度的建立健全、清理处置等重要事项进行决策。
如何正确运用往来账与往来款的会计核算
如何正确运用往来账与往来款的会计核算往来账与往来款是会计核算中经常用到的概念。
正确运用往来账与往来款对于准确记录和管理企业的交易往来非常重要。
本文将介绍如何正确运用往来账与往来款的会计核算，以帮助读者更好地了解和运用这两个概念。
首先，我们来了解往来账和往来款的概念。
往来账是指企业与其他单位或个人之间进行交易往来所形成的账户。
往来款则是指企业与其他单位或个人之间发生的款项变动。
往来账和往来款常常是相互关联的，通过往来账来记录和核算往来款的收付情况。
正确运用往来账与往来款的会计核算的首要任务是建立清晰的往来账户体系。
往来账户应按照交易对象和交易性质进行分类，如供应商往来账、客户往来账等。
每个往来账户应设立一个独立的账户，以便于核查和管理。
在建立往来账户时，应及时记录交易对象的基本信息，例如名称、地址、联系方式等，以便于日后联系和核对账款。
在日常的会计核算中，我们需要及时记录和核算往来账的收付款情况。
针对往来款的收付，应及时录入会计账簿，并与实际发生的交易往来进行核对。
收到往来款时，应及时入账，并录入相应的账户。
付出往来款时，也应及时出账，并记录相关的往来账户。
在核算往来款时，应注意核对交易对象、金额、日期等信息的准确性。
除了及时记录和核算往来账的收付款情况，我们还需要注意往来账的余额核对与调整。
根据会计原则，往来账户应在每个会计期末进行余额调整，以确保账簿与实际交易往来的一致性。
在进行余额调整时，应对账户的应收或应付余额与实际交易往来进行核对，对有差异的账户需要及时调整。
往来账与往来款的会计核算还可以通过建立往来账龄分析系统进行进一步的管理和控制。
往来账龄分析是根据往来账的交易时间进行分类统计，反映了账户的收付款的及时性以及与交易对象的关系。
通过往来账龄分析，我们可以了解和监控往来账的收付款情况，及时采取措施避免长期未付款或未收款的问题。
最后，我们还需要关注往来账与往来款的纳税要求。
根据税法规定，企业需要按照实际的应收和应付款金额计算应纳税所得额。
小企业会计准则实务操作（往来款项）
小企业会计准则实务操作（往来款项）一、应收账款管理制度应收账款，是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。
形成应收账款的直接原因是赊销，面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场、降低商品的仓储费用、管理费用和增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。
公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。
如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。
所以，应收账款管理是小企业管理的重中之重。
（一）应收账款管理目标应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。
只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。
同时，应收账款管理还包括小企业未来销售前景和市场情况的预测和判断及对应收账款安全性的调查。
如小企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润。
相反，则应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保小企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
小企业应收账款管理的重点，就是根据小企业的实际经营状况和客户的信誉情况制定小企业合理的信用政策，这是小企业财务管理的一个重要组成部分，也是小企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。
企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件和收账政策组成。
1.信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件。
客户达到了信用标准，享受赊销条件；达不到信用标准，不能享受赊销，必须要支付现金。
2.信用条件是客户可以享受的优惠条件，包括：信用期间、现金折扣和折扣期间。
信用条件经常表示为（30，1／10），它的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受1%的价格折扣。
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• 对于应收票据之所以不计提坏帐准备，与我国商业汇票结 算方式的支付风险极小有关。 • “应收票据”科目核算的是企业应收的商业汇票，其实质 实际上仍然属于应收帐款性质，只是要比普通应收帐款多 持有一份具有相当高支付能力的商业汇票而已。正是由于 商业汇票的高支付能力，因此，企业会计制度规定应收票 据无需计提坏帐准备。
下列情况一般不能全额计提坏账准备
• • • • 1.当年发生的应收及预付款项； 2.计划进行重组的应收及预付款项； 3.与关联方发生的应收及预付款项； 4.其他已逾期、但无确凿证据证明不能收回的应收及预付 款项等。
• 确认坏账损失应符合下列条件： • （1）因债务人破产或债务人单位撤消，依照民事诉讼法 进行清偿后，确实无法追回的款项。 • （2）因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担 人，确实无法追回的应收款项。 • （3）因债务逾期未履行偿债义务超过3年，经查确实无法 偿还的应收款项。 • 企业对于上述确认无法收回的应收款项，经批准后作 为坏账损失处理。 • 注意：坏账损失的发生是可以转回的
• 另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算 到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“ 算头不算尾”。
• （2）到期值：
• 不带息应收票据的到期值: • • 即票据的面值。 应该是面值加上利息。 • 带息应收票据的到期值:
• 带息票据到期价值=面值+利息
• 带息票据利息=面值×利率×票据期限
• 在我国，企业收到的应收票据不论是否带息，均采用面值 计价方法。
• 带息的应收票据应于期末（中期期末和年度终了）按应收 票据的票面金额和确定的利率计提利息，并计入“财务费
用”
• 《企业会计制度》(以下称新制度)则规定“带息 应收票据应在期末计提利息，计提的利息增加应 收票据的账面余额”。 • 由此可见，新制度不仅将到期日计提利息改为期 末计提，而且计提利息的同时增加应收票据的账 面余额即借记“应收票据”科目的同时、贷记“ 财务费用”科目。
括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
• 汇票按是否计息分为:带息票据和不带息票据两种。
• 不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人按票面金额向收 款人或背书人支付款项的汇票。 • 带息票据是指商业汇票到期时， 承兑人必须按票面金额 和应计利息向收款人或背书人支付款项的汇票。
• 到期利息一般是以单利计算的
• 应收票据到期日与到期值的确定
• 其他汇票业务的核算 • 如果企业将持有的应收票据背书转让用ห้องสมุดไป่ตู้采购物资
时，按应记入取得物资成本的价值，借记“物资采购”、 “原材料”账户等，按应收票据的账面余额贷记“应收票 据”账户，如需要支付有关税费时，借或贷记“银行存款 ”。
•
带息票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定 的利率计算利息，并将计算的利息增加应收票据的账面余 额。 对收到用应收票据抵付债务时，借记“应收票据”、贷 记“应收账款”账户。
• （3）企业的预付账款：如有确凿证据表明不符合预付账 款性质或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所 购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款， 并计提相应的坏账准备。
• 《企业会计制度》规定计提坏账准备金的范围包括应收账 款和其他应收款，自 2003年1月1日起，应收票据原则上 不再作为扣除坏账准备的基数。但以下两种情况例外，（ 1）企业应收票据到期不能收回，应将应收票据转入应收 账款，按规定计提坏账准备；（2）有确凿证据表明企业 所持有未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时 ，应将其账面余额转入应收账款，计提相应坏账准备。
• 因公司急需资金，于2005年11月13日将2005年10 月13日收到的为期三个月、面值为10000元的商业 承兑汇票的不带息票据到银行申请贴现，年贴现 率为6%。
• 贴现期=3-1=2月 贴现利息=10000*0.5%*2=100 贴现所得=10000-100=9900 借：银行存款 9900 财务费用 100 贷：应收票据 10000
• 企业与内部独立核算单位之间有关生产周转资金
的下拨、上交，应在“拨付所属资金”和“上级
拨入资金”科目核算，不在本科目核算；企业拨 给非独立核算的内部单位的周转金，应在“备用 金”科目核算，不在本科目核算。
• （一）公司与所属内部独立核算单位之间往来款 项 • 例 公司委托内部独立核算的运输队为公司运输取 暖用煤，发生运输作业费5000 元。运输队应填制 “内部往来记账通知单”一式两联，一联自留， 一联连同所附单证交给公司。 • 公司作会计分录如下： • 借：管理费用 5000 • 贷：内部往来———运输队 5000 • 运输队作会计分录如下： • 借：内部往来———公司 5000 • 贷：其他业务收入 5000
• 为了总括地核算和监督内部往来款项的结算情况 ，施工企业应设置“内部往来”科目。它属于资 产类科目。其借方登记企业与所属内部独立核算 单位及各内部独立核算单位之间发生的各种应收 、暂付和转销的应付、暂收款项；贷方登记企业 与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位 之间发生的各种应付、暂收和转销的应收、暂付 款项。
• （1）到期日：
• • • • 我国的应收票据期限最长不超过6个月。 应收票据的票据期限是指商业汇票签发日至到期日为止 的时间间隔。 应收票据的“到期日”的确定有两种表示方法，即: 按月表示和按日表示
• 一种以月表示，计算时一律以次月对日前一日为1 个月;月末签发的不论大小月，以到期月份的对日 前一日为到期日。如：2014年3月6日开出3个月 的商业承兑汇票，到期日为2014年6月5日。计算 利息的利率要换成月利率
第三章
• • • • • •
往来款项核算操作
3.1 应收票据和应付票据的核算 3.2 应收账款和应付账款的核算操作 3.3 预收和预付账款的核算操作 3.4 坏账损失的核算操作 3.5 内部往来款项的核算操作 3.6 备用金的核算操作
3.1.1应收票据的核算
• 应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的 票据。（在我国，应收、应付票据目前仅指商业汇票）包
• 坏账准备的计提方法 • （1）个别认定法 • （2）应收账款余额百分比法 • （3）账龄分析法
• 年末计提坏账准备： • （1）年末“应收账款”余额=年初“应收账款”余额+本 年增加额-本年减少额 • （2）年末“坏账准备”余额=年末“应收账款”余额×计 提比例 • （3）年末应计提“坏账准备”=年末“坏账准备”余额年初“坏账准备”余额- 本年“坏账准备”贷方发生额+本 年“坏账准备”借方发生额
• （二）内部独立核算单位之间往来款项的核算 • 1．通过公司集中结算 • 各内部独立核算单位之间的经济往来，都视为各
单位与公司之间的经济往来，随时通过公司办理
转账，各内部独立核算单位之间不发生直接结算
关系。
• 例 企业内部独立核算的材料供应站将木材一批销 售给四工区，价款为80 000 元，通过公司集中结 算。材料供应站应填制“内部往来记账通知单” 一式三联，一联自留，其余两联连同所附单证送 交公司财会部门；公司留下一联，另一联连同单 证交给四公司。 • 材料供应站作会计分录如下： • 借：内部往来—公司80 000 • 贷：其他业务收入 80 000
• 应收票据贴现 • 指票据持有人因急需资金、将未到期的票据 背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中 扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余 额付给贴现企业的一种企业的融资活动。
• （1）贴现利息 • 在贴现活动中，企业付给银行的利息称为贴 现利息。 • 计算公式: • 贴现利息=票据到期值×利率×贴现期 • （2）贴现利率 • 银行计算贴现利息的利率称为贴现利率。 • （3）贴现所得 • 企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息 后的余额称为贴现所得。
•
3.1.2 应付票据
• 其他票据通过“其他货币资金”账户核算。
3.2 应收账款和应付账款的核算操作 3.3 预收和预付账款的核算操 作
• 处理和工业财务会计原理一致。
3.4 坏账损失的核算操作
• 坏账准备金的计提范围 • （1）预计各项应收款项：包括应收账款和其他应收款可 能发生的坏账，对于没有把握能够收回的，应当计提坏账 准备。 • （2）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不 能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应 收款项，并计提相应的坏账准备。
• 为了确保各往来单位之间往来款项的记录相一致 ，施工企业应使用“内部往来记账通知单”（格 式、内容由企业自行规定），由经济业务发生单 位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后， 及时将副联退回。
• 每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内 部往来清单，送交对方核对账目；对方应及时核 对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或 由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清 单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项 目应及时查明并作调整分录。
• 本科目的期末余额应与所属内部独立核算单位各 明细科目的借方余额合计与贷方余额合计的差额 相等。各明细科目的期末借方余额合计反映应收 内部单位的款项，贷方余额合计反映应付内部单 位的款项。本科目应按各内部单位的户名设置明 细账，进行明细分类核算。企业与所属单位之间 、所属单位与所属单位之间，对本科目的记录应 相互一致。
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借：坏账准备 4700
贷：资产减值损失 4700
3.5 内部往来款项的核算操作
• 内部往来款项是指施工企业与所属内部独立核算 单位之间或各内部独立核算单位之间，由于工程 价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳务等 业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款项 。 有关生产周转资金的下拨、上缴，不属于“内部 往来”账户，应通过“拨付所属资金”和“上级 拨入资金”账户核算。
贴现利率：
• 贴现的利率：在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行 上浮，贴现利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不 能超过现行的贷款利率。