增值税的征收范围--中级会计师辅导《经济法》第六章讲义2
初级职称《经济法基础》知识点：增值税征收范围
初级职称《经济法基础》知识点：增值税征收范围征收范围：在我国境内“销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“应税服务”。
（一）销售及进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。
转让土地使用权仍然征收营业税。
2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工修理修配劳务【注意1】加工修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（三）提供应税服务1.交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意1】自2014年1月“铁路运输”纳入营改增试点行业。
【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务；航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。
远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务业——有形动产租赁税目。
【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。
业务1：按“交通运输服务”征收增值税；业务2：按“现代服务业——有形动产租赁”征收增值税。
2.邮政业（1）邮政普遍服务（2）邮政特殊服务（3）其他邮政服务【注意】暂不包括“邮政储蓄业务”（按照金融、保险业税目征收营业税）3.电信业（1）基础电信服务：通话；出租带宽等（2）增值电信服务：短信；互联网接入等4.部分现代服务业（生产性）包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。
【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务。
【注意2】设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务属于文化创意服务。
简述增值税的征税范围
简述增值税的征税范围
增值税的征税范围包括：
一、增值税征收的范围。
1.增值税征收范围主要是非税收收入，包括：货物及加工、修理修配劳务；土地使用权出让、转让及特许权使用权出让、转让；人员派遣、劳务派遣；货物进口及服务进口；有形动产和不动产租赁；财产担保业务；金融租赁；财产保险；交通运输等。
2.以上收入以及其他从事经营活动所得的收入均应支付增值税。
二、增值税的享受。
1.国家规定的免税和减税范围；
2.统一社会信用代码注册的企业在同一地址经营的货物和服务销售额每月满1.8万元以上；
3.国家指定的经济适用房建设等增值税减税政策；
4.指定的社区服务中心和慈善组织等一般纳税人的货物和服务的免税政策。
三、其他小型微利企业。
根据国家规定，国内小型微利企业，指注册资本不超过500万元的企业，收入（含营业税金额）在过去的三个会计期间内满足逐月累计税前利润总额不超过500万元，以及收入（含营业税金额）在一个会计期间内低于150万元的企业。
在此范围内，企业符合相关条件，可以享受减收（减半）增值税政策。
中级会计经济法第六章增值税法律制度要点归纳
第六章增值/税法律制度一、增值/税纳税人经营规模具体情形纳税人类型年应征增值/税销售额500万元及以下会计核算健全，能够提供准确税务资料可以成为一般纳税人不能满足上述条件小规模纳税人年应征增值/税销售额超过500万元个体工/商户以外的其他个人只能按小规模纳税人纳税(1)非企业性单位(2)不经常发生应税行为的单位、个体工/商户可以选择按小规模纳税人纳税一般情况应当向税务机关办理一般纳税人登记1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
2、除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
二、增值/税征税范围（一）视同销售★对象业务是否视同销售货物代销将货物交付其他单位或个人代销√销售代销货物√设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一机构移动至另一机构用于销售相关机构设在同一县（市）×相关机构跨县（市）√自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费√1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√外购的货物用于集体福利或个人消费×1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√服务、无形资产、不动产向其他单位或个人无偿提供服务；无偿转让无形资产或不动产用于公益事业×以社会公众为对象×其他情形√Flatwhite_imp1、将自产的酸奶赠送儿童福利院，属于将自产货物用于无偿赠送，视同销售2、为儿童福利院免费修建住宿楼，属于向公益事业无偿提供服务，不视同销售三、增值/税税率和征收率（一）税率税率档次业务税率基本税率1、销售或进口货物（适用低税率除外）2、加工、修理修配劳务3、有形动产租赁服务13%低税率11、粮食等农产品（初级产品，如粗加工面粉）、食用植物油、食用盐2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（工业用炭为13%）3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农/药、农机、农膜（农机配件为13%）5、其他9%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权（记忆：“房地产”是“交邮”的“基础”）低税率2增值电信、金融、现代（有形动产租赁和不动产租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）6%（二）征收率（简易办法计税项目综述）：轻松过关1，P383-P389★1、纳税人销售“旧东西”（不动产除外）的增值/税处理纳税人类型销售对象具体情况税务处理一般纳税人自己使用过的物品固定资产按规定不得抵扣且未抵扣过进项税（注意2009年1月1日期限）依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%按规定可以抵扣进项税按适用税率征收销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率固定资产以外的其他物品小规模纳税人其他个人销售自己使用过的物品免征小规模纳税人发生应税销售行为3%征收率自己使用过的固定资产依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%固定资产以外的其他物品3%征收率应交增值/税=含税售价/（1+3%）*3%不区分，统一处理旧货（他人用过的物品）（1）从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车：应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%（2）其他二手物品：应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%Flatwhite_imp2、纳税人提供建筑工程服务增值/税处理（老项目指合同开工日期在2016-4-30前的建筑工程项目）纳税人建筑工程性质计税方法税务处理一般纳税人老项目选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%选择一般计税，按适用税率销项税额=（全部价款+价外费）/（1+适用税率）*适用税率新项目只能一般计税，按适用税率小规模不区分新老选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%3、纳税人销售不动产的增值/税处理纳税人不动产来源计税方法税务处理一般纳税人（非房地产企业）2016-4-30前自建选择简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%2016-4-30前外购选择简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%2016-4-30前自建或外购选择一般计税，按适用税率销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率2016-5-1后自建或外购只能一般计税，按适用税率小规模纳税人（非房地产）自建只能简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%外购只能简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%上述外购指直接购买、接受捐赠、接受投资入股、抵债取得。
中级经济法知识点第六章(增值税法律制度)
第六章 增值税法律制度【章节解读】本章主观题会涉及简答题甚至综合题，随着营改增，本章相关知识点最近几年变动较大，请考生回归教材作为出发点，沿增值税应纳税额的计算作为思路，结合历年真题对进行重点学习和掌握。
【高频考点】1.增值税的征收范围与税率2.征收率3.当期进项税额的确定第一节 增值税法律制度知识点1：增值税的纳税人（2018多、单）增值税纳税人在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
中国境内销售货物 货物起运地或者所在地在境内 销售劳务应税劳务发生地在境内 销售服务（租赁不动产除外）或者 无形资产（自然资源使用权除外） 销售方或者购买方在境内 销售或者租赁不动产 不动产在境内销售自然资源使用权所销售自然资源使用权的自然资源在境内不属于中国境内销售服务或无形资产2018单（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形单位企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人个体工商户和其他个人承包、承租、挂靠单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
在境内未设有经营机构的境外单位或个人中国境外的单位或者个人在中国境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人小规模纳税人（2019修订）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
【年应税销售额】指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
增值税的征税范围
增值税的征税范围
**第一篇：增值税的征税范围**
增值税是一种流转税，在征税时针对商品和劳务的流转
环节征收税款。
根据我国的《增值税法》，增值税的征税范围包括以下几个方面。
首先，商品的生产、加工、委托加工、修理和改造环节
都属于增值税的征税范围。
也就是说，只要是企业或个体经营者对商品进行生产、加工、修理以及改造等环节的活动，都要向国家缴纳相应的增值税。
其次，商品的销售也是增值税的征税范围之一。
无论是
企业还是个体经营者，只要进行商品的销售活动，都要按照国家规定的税率缴纳增值税。
第三，进口货物也属于增值税的征税范围。
无论是企业
还是个人，只要从境外进口货物，都要按照进口货物的增值额缴纳增值税。
第四，出口货物则属于增值税的免税范围。
对于出口货物，可以按照退税机制的规定，由国家给予退还相应的增值税。
第五，对于劳务的提供也是增值税的征税范围。
无论是
企业还是个体经营者提供劳务性活动，都要按照相应的税率缴纳增值税。
第六，其他增值税法规定的纳税人和纳税行为也属于增
值税的征税范围。
例如，增值税法规定的特定行业和特定情况下的纳税人，以及规定的其他特定纳税行为，都要按照相关法律规定缴纳增值税。
需要特别注意的是，税务机关在征税时，会根据具体情况进行分类管理，对纳税人进行登记和规范化管理，确保增值税的征税工作的顺利进行。
总之，增值税的征税范围包括商品的生产、加工、修理和改造环节、商品的销售、进口货物、劳务的提供以及其他增值税法规定的纳税人和纳税行为等。
纳税人在进行相关经营活动时，需要按照国家规定的税率缴纳相应的增值税。
初级会计职称《经济法基础》知识点：增值税征税范围
初级会计资格考试辅导 初级会计实务
第1页 增值税征税范围的特殊规定 1、货物期货（商品期货、贵金属期货）——实物交割环节——期货交易所开具发票以期货交易所为纳税人，供货会员单位开票，供货会员单位为纳税人
2、银行销售金银——征收增值税
3、典当业死当物品销售、寄售业代委托人寄售物品——征收增值税
4、缝纫业务——征收增值税
5、基建单位、从事建筑安装业务的附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件、建材，用于本单位、企业建筑工程——移送使用环节征收增值税
6、电力公司向发电企业收取的过网费——征收增值税
7、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式将全部资产或部分实物资产以及相关联的债权、债务、劳动力一并转让给其他单位或个人——不征增值税（资产重组的过程不涉及流转税）
8、旅店业、饮食业纳税人销售非现场消费的食品——征收增值税，而非营业税
9、提供矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等业务——征收增值税。
2023年经济法基础增值税知识点汇总
2023年经济法基础增值税知识点汇总如下：
增值税的定义：增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的一种间接税。
增值税的征税范围：增值税适用于在境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物。
增值税的税率：增值税的税率分为一般税率和特殊税率。
一般税率为17%，特殊税率适用于特定行业或特定商品。
增值税的计算公式：增值税的计算公式为：应纳税额= 销售额×税率-进项税额。
增值税的征收管理：增值税的征收管理包括纳税人登记、发票管理、申报纳税、税款缴纳等环节。
增值税的减免政策：针对特定行业或特定商品，国家可以实行增值税减免政策，减少纳税人的负担。
增值税发票：增值税发票是纳税人开具给购买方的凭证，用于确认交易和抵扣进项税额。
增值税的纳税义务：纳税人应按规定的时间和程序申报纳税，并按时缴纳应纳税额。
请注意，以上仅为经济法基础增值税知识点的汇总，具体的知识点和细节可能会有所变化。
建议您参考最新的教材和相关法规进行学习和备考。
中级会计师考试增值税考点
中级会计师考试增值税考点在中级会计师考试中，增值税是一个重要的考点，需要考生们深入理解和掌握。
增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，其涉及的知识面广、计算复杂，对于考生来说具有一定的难度。
接下来，让我们一起详细了解一下中级会计师考试中增值税的主要考点。
一、增值税的征税范围增值税的征税范围包括在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。
其中，销售货物是指有偿转让货物的所有权；提供加工修理修配劳务是指对货物进行加工、修理、修配；销售服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务；销售无形资产是指转让无形资产的所有权或者使用权；销售不动产是指转让不动产的所有权。
需要特别注意的是，一些特殊的销售行为，如视同销售行为，也需要缴纳增值税。
视同销售行为包括将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人等。
二、增值税的税率和征收率增值税的税率分为 13%、9%、6%三档。
13%的税率适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务；9%的税率适用于销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜、国务院规定的其他货物，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权；6%的税率适用于提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务。
增值税的征收率有 3%和 5%两档。
小规模纳税人以及一般纳税人适用简易计税方法的，征收率为3%；销售不动产、出租不动产等适用5%的征收率。
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中级会计师考试辅导《经济法》第六章讲义2
增值税的征收范围
二、增值税的征收范围
（一）一般规定
【例题·单选题】（2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。
A.销售电力
B.销售热力
C.销售天然气
D.销售房地产
[答疑编号5677060103]
『正确答案』D
『答案解析』增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除
土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税征税范围。
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。
A.汽车的租赁
B.汽车的修理
C.房屋的修理
D.受托加工白酒
[答疑编号5677060104]
『正确答案』BD
『答案解析』本题考核增值税的征税范围。
选项A 是营业税的征税范围，选项B 、D 是交
增值税。
选项C 修理是针对的房屋修理，房屋是不动产，所以C 不属于增值税的征税范围。
（二）特殊行为
1.视同销售货物
（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方
【注意】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。
若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。
（2）销售代销货物——
代销中的受托方。