(精选)2019初级会计实务第一轮资产第十一讲：固定资产概述、取得固定资产
2019初级会计实务第一轮资产第十一讲固定资产概述取得固定资产
第五节固定资产关键考点：1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出：资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带来的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
（二）固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。
（三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
初级会计职称《初级会计实务》精选知识点：取得固定资产
初级会计职称《初级会计实务》精选知识点：取得固定资产(一)外购固定资产企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
企业外购的固定资产的相关税费包括进口环节关税、消费税、车辆购置税等。
若企业为增值税一般纳税人，则企业购进固定资产按规定允许抵扣的进项税额不计入固定资产成本。
若企业为增值税小规模纳税人，则企业购进固定资产的进项税额计入固定资产成本。
企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本。
借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
教材【例1-83】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付包装费700元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。
要求：计算外购固定资产成本并编制相关会计分录。
【答案】①固定资产成本=30000+700=30700(元)②会计分录借：固定资产30700应交税费—应交增值税(进项税额)5100贷：银行存款35800购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产的取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目，转入“固定资产”科目。
【提示】安装费和专业人员服务费计入固定资产成本;差旅费和业务招待费不计入固定资产成本，计入当期损益(管理费用)。
教材【例1-84】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税税额为34000元，支付安装费40000元，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。
【推荐】2019初级会计实务第一轮资产第十一讲：固定资产概述、取得固定资产
第五节固定资产关键考点：1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出：资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
（二）固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。
（三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：固定资产概述、固定资产的取得
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：固定资产概述、固定资产的取得固定资产概述、固定资产的取得【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点1：固定资产概述(一)固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;2. 使用寿命超过一个会计年度。
表明固定资产属于非流动资产，且能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
(二)固定资产核算应设置的会计科目为了核算固定资产的取得、计提折旧和处置等情况，企业一般需要设置“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”“固定资产清理”等科目。
知识点2：固定资产的取得固定资产理应按照取得时的成本实行初始计量。
(一)外购固定资产1. 入账成本=买价+相关税费(不可抵扣)+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用2. 购入固定资产账务处理【提示】购入不动产进项税额不再需要分两年抵扣【提示】1. 企业一次性购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本实行分配，分别确定各项固定资产的成本。
2. 企业一次性购入多项固定资产，各自价款已知，但相关费用(包装费、保险费等)未单独核算，应按各项固定资产公允价值(确定价款)的比例对总费用实行分配，分别确定各项固定资产的成本。
(二)建造固定资产自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。
自行建造固定资产分为自营工程和出包工程。
自营工程：【自己建】出包工程：【找别人建】1.自营工程以不动产在建工程为例：(1)购入工程物资时：借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资(3)领用企业库存原材料时：借：在建工程贷：原材料(4)支付工程人员工资及福利时：借：在建工程贷：应付职工薪酬(5)支付发生的其他工程费用时：借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(6)工程完工时：借：固定资产贷：在建工程2. 出包工程出包工程是指企业通过招标方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。
初级会计实务固定资产讲义
（一）自营工程的核算 —入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定。主要通过“工程物资”
和“在建工程”科目进行核算。
购入固定资产用的建筑材料 借：工程物资
贷：银行存款等
计提建筑工人工资 借：在建工程
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（二）工作量法 ＊公式： 单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 ＊评价：优点—将折旧的计提与固定资产的使用程度结合起来，克服了年限
平均法的不足，计算简便； 缺点—将有形损耗作为折旧的唯一因素，而忽视了无形损耗。
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（三）加速折旧法 §—又称快速折旧法或递减折旧费用法，是指固定资产折旧费用在 使用早期提得较多，在使用后期提得较少，以使固定资产的大部分 成本在使用早期尽快得到补偿，从而相对加快折旧速度的一种计算 折旧的方法。 §我国准则规定的加速折旧法主要有以下两种：
（1）双倍余额递减法（Declining-balance Depreciation）
贷：应付职工薪酬
领用建筑材料 借：在建工程
贷：工程物资
达到预定可使用状态 借：固定资产
贷：在建工程
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（二）出包工程 1、支付工程价款 借：在建工程 贷：银行存款
2、达到预定可使用状态 借：固定资产
贷：在建工程
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四、投资者投入的固定资产 —入账价值应当按投资各方确认的价值作为其成本入账。
五、接受捐赠的固定资产 —有凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为成本入账；没有凭据的，按其市价或同类或类似 固定资产的市场价值估计的金额，加上由企业负担的有关税费作为成本入账。
初级《初级会计实务》知识点：固定资产
初级《初级会计实务》知识点：固定资产距离初级会计职称报考时间越来越近，初级会计职称备考就是对教材知识点的熟练掌握，然后在考试中灵活运用，下面小编整理了初级会计实务知识点，帮助大家理清知识点，预祝大家考试成功。
教材【例1-85】甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，增值税专用发票上注明支付款项100 000 000元，增值税税额17 000 000元，包装费750 000元，全部以银行存款转账支付;假设设备A、B、C的公允价值分别为45 000 000元、38 500 000元、16 500 000元;不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。
要求：计算A、B、C设备的成本并编制相关会计分录。
【答案】①确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费：应计入固定资产的成本=100 000 000+750 000=100 750 000(元)②确定设备A、B、C设备的价值分配比例：A设备应分配的固定资产价值比例=45 000 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)×100%=45%B设备应分配的固定资产价值比例=38 500 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)×100% =38.5%C设备应分配的固定资产价值比例=16 500 000/(45 000 000+38500 000+16 500 000)×100% =16.5%③确定A、B、C设备各自的成本：A设备的成本=100 750 000×45%=45 337 500(元)B设备的成本=100 750 000×38.5%=38 788 750(元) C设备的成本=100 750 000×16.5%=16 623 750(元)④甲公司应编制如下会计分录：借：固定资产—A设备45 337 500—B设备38 788 750—C设备16 623 750应交税费—应交增值税(进项税额) 17 000 000贷：银行存款117 750 000。
2019年初级会计实务培训考点摘要 (22)
【思考】房屋是固定资产吗？（二）固定资产核算设置的会计科目考题实战营【例题·多选题】固定资产的特征主要有（）。
A.固定资产是有形资产B.可供企业长期使用C.不以投资和销售为目的而取得D.固定资产的成本能够可靠的计量【答案】ABC【解析】固定资产是指同时具有以下特征的资产：（1）有形资产；（2）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（3）使用寿命超过一个会计年度。
【例题·多选题】按固定资产的经济用途和使用情况，可以将固定资产划分的类别有（）。
A.生产经营用固定资产B.未使用固定资产C.不需用固定资产D.租出固定资产【答案】ABCD二、取得固定资产（一）外购固定资产取得成本：按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
【重要】进项税额抵扣问题甲公司属于增值税一般纳税人。
考题实战营【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元。
增值税税额为8000元。
另发生运输费1000元。
包装费500（不考虑增值税），假定不考虑其他因素，该设备入账价值为（）元。
（2017年改编）A.50000B.59500C.58000D.51500【答案】D【解析】该项设备的入账价值=50000+1000+500=51500(元）。
（2）购入需要安装的机器设备（动产）【例2-85】2018年5月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率为10%，增值税税额4000元。
甲公司为增值税一般纳税人。
①购入进行安装时：借：在建工程200000应交税费—应交增值税（进项税额） 32000贷：银行存款232000②支付安装费时：借：在建工程 40000应交税费—应交增值税（进项税额）4000贷：银行存款 44000③设备安装完毕交付使用时：借：固定资产240000贷：在建工程240000【例2-88】2018年5月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，支付安装费40000元，增值税税额为4000元。
初级会计职称《会计实务》精选知识点：固定资产
初级会计职称《会计实务》精选知识点：固定资产一、固定资产概述固定资产概述;取得;计提折旧;后续支出;处置;清查;减值。
二、取得固定资产事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。
购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。
借：固定资产(按照确定的成本)贷：非流动资产基金—固定资产借：事业支出、专用基金—修购基金等贷：银行存款等三、固定资产的折旧企业应在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
固定资产的使用寿命和预计净残值一经确定，不得随意变更。
应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
四、固定资产发生的后续支出固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
五、处置固定资产固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。
借方记账面价值、支出。
贷方记收入。
净损益转入营业外收支。
六、固定资产清查企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。
在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。
清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。
七、固定资产减值固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
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第五节固定资产关键考点：1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出：资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带来的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
（二）固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。
（三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
二、取得固定资产（一）外购固定资产取得成本：按实际支付的购买价款、相关税费（契税、车辆购置税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
专业人员培训费不构成成本。
借：固定资产、在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税贷：银行存款、应付账款、应付票据等典型例题【单选题2018】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元。
不考虑其他因素，下列表述正确的是（）元。
A.借记应交税费-应交增值税（进项税额）16万元B.借记原材料100万元C.借记应交税费-待抵扣进项税额9.6万元D.借记应交税费-待抵扣进项税额6.4万元【答案】D【单选题2017】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为8500元。
另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。
不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。
A.50000B.60000C.58500D.51500【答案】D（1）购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产时：【例2-84】2018年1月1日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为4800元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。
甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1）计算固定资产成本：固定资产买价 30000加：包装费 70030700（2）编制购入固定资产的会计分录：借：固定资产30700应交税费——应交增值税（进项税额）4842贷：银行存款35542（2）购入需要安装的机器设备、管理设备等动产时，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为作为入账成本。
【例2-85】2018年1月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率10%，增值税税额4000元。
甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1）购入进行安装时：借：在建工程200000应交税费——应交增值税（进项税额）32000贷：银行存款232000（2）支付安装费时：借：在建工程40000应交税费——应交增值税（进行税额）40000贷：银行存款44000（3）设备安装完毕交付使用时：该设备的成本=200000+40000=240000（元）借：固定资产240000贷：在建工程240000（3）购入不动产或购入物资建造不动产时。
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，第二年（第13个月）抵扣比例为40%。
借：固定资产/在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）【60%】应交税费——待抵扣进项税额【40%】贷：应付账款/银行存款等尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）【40%】贷：应交税费——待抵扣进项税额【例2-86】2019年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000000元，增值税税额为32000000元，款项以银行存款支付。
甲公司为增值税一般纳税人，进项税额分2年从销项税额中抵扣，当年可抵扣60%，下一年可抵扣40%。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2019年1月1日，购入固定资产时：借：固定资产200000000应交税费——应交增值税（进项税额）19200000——待抵扣进项税额12800000贷：银行存款232000000（2）2020年1月1日，进项税额可抵扣销项税额时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）12800000贷：应交税费——待抵扣进项税额1280000（4）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
【判断＋计算】【例2-87】2018年1月1日，甲公司向乙公司（为增值税一般纳税人）一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000000元，增值税税额16000000元，另支付包装费750000元，增值税税额45000元，全部以银行存款转账支付。
假设设备A、B、C的公允价值分别为45000000元、38500000元和16500000元。
甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费：应计入固定资产的成本=100000000+750000=100750000（元）（2）确定设备A、B、C的价值分配比例：A设备应分配的固定资产价值比例=45000000/（45000000+38500000+16500000）×100%=45%B设备应分配的固定资产价值比例=38500000/（45000000+38500000+16500000）×100%=38.5% C设备应分配的固定资产价值比例=16500000/（45000000+38500000+16500000）×100%=16.5%（3）确定A、B、C设备各自的成本：A设备的成本=100750000×45%=45337500（元）B设备的成本=100750000×38.5%=38788750（元）C设备的成本=100750000×16.5%=16623750（元）（4）甲公司应编制如下会计分录：借：固定资产——A设备45337500——B设备38788750——C设备16623750应交税费——应交增值税（进项税额）16045000贷：银行存款116795000【例2-88】承[例2-85]，2018年5月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，支付安装费40000元，增值税税额为4000元。
假设甲公司为小规模纳税人，进项税额不得从销项税额中抵和，应计入固定资产成本核算。
甲公司应编制如下会计分录：（1）购入进行安装时：借：在建工程232000贷：银行存款232000（2）支付安装费时：借：在建工程44000贷：银行存款44000（3）设备安装完毕交付使用时：该设备的成本=232000+44000=276000（元）借：固定资产276000贷：在建工程276000（二）建造固定资产1.自营工程【例2-89】甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为80000元，全部用于工程建设。
领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元，相关进项税额为64000元。
工程人员应计工资100000元。
支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30000元，税率10%，增值税税额3000元。
工程完工并达到预定可使用状态。
甲公司应编制如下会计分录：（1）购入工程物资时：借：工程物资500000应交税费——应交增值税（进项税额）48000——待抵扣进项税额32000贷：银行存款580000（2）工程领用全部工程物资时：借：在建工程500000贷：工程物资500000（3）工程领用本企业生产的水泥时：借：在建工程400000贷：库存商品400000同时，根据现行增值税制度规定，核算领用水泥的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。
借：应交税费——待抵扣进项税额（64000×40%）25600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）25600（4）分配工程人员薪酬时：借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30000贷：银行存款30000同时，根据现行增值税制度规定，核算该费用相关的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）1800——待抵扣进项税额1200贷：银行存款3000（6）工程完工转入固定资产的成本=500000+400000+100000+30000=1030000（元）借：固定资产1030000贷：在建工程10300002.出包工程。