审计基础知识第一章

（三）审查企业内部控制制度的健全性和 有效性，促进提高经营管理水平
健全、有效的内部控制制度能够保证会计资料真 实、可靠，保证国家财经纪律的贯彻执行，保护 财产安全完整，防止贪污、盗窃等不法行为。现 代审计的一个主要特征就是先对被审计单位的内 部控制制度进行抽样测试，在此基础上进一步明 确审计重点和范围，提高审计效率。通过审计， 促使企业建立健全内部控制制度，形成人人有专 责、各负其责的局面，形成有效的责任制度，起 到防止差错、提高工作效率、提高经营管理水平、 提高企业经济效益的作用。
单项选择答案 1. D 4. C 2. C 5.A 3. D
第二节审计的概念、对象和任务
一、审计的概念 P5
(一)审计的定义 审计是一项具有独立性的经济监督活 动。它是由专职的机构和人员依法接受委 托或授权，对被审计单位特定时期的会计 报表及其他有关资料的公允性、真实性， 以及经济活动的合规性、合法性和效益性 进行审查、评价和鉴证的活动。
（二）通过审查揭发营私舞弊、违法乱纪行为， 保护社会主义财产安全完整，打击经济领域的犯 罪活动 P7
目前，在发展经济过程中，有少数单位和个人违反党纪 国法，为取得小团体或个人的不正当利益，有的欺上瞒下， 侵吞国家集体的财产;有的进行贪污盗窃、行贿受贿、走私 贩毒等犯罪活动；有的造假账，虚盈实亏或虚亏实盈;有的 把大量资金体外循环或私设小金库，财务信息失真和会计 造假已严重影响市场经济健康地运行。 所以需要通过不同类型的审计，检查各企事业单位贯彻 执行党和国家的路线、方针、法规、制度的执行情况， 追查一切违纪、犯罪行为的原因及当事人的法律责任， 严肃法纪，维护社会主义经济秩序，保证社会主义市场 经济稳步发展。

二、审计的职能 P8 审计的职能是指客观地存在于审 计工作之中的，体现审计本质属性的 内在功能。不论是政府审计、社会审 计,还是内部审计，都具有经济监督、 经济鉴证和经济评价三种职能，其中 经济监督是基本职能，经济鉴证、经 济评价是在经济监督基础上派生的职 能。
一、审计的性质 P7 审计的性质即审计的本质特征，是审 计区别于其他工作的根本属性。审计本质 特征集中体现为独立性，或称为第三者原 则。审计的本质包含了以下几方面的内容:
(一)审计是具有独立性的经济监督 P7 经济监督是经济管理的一个环节， 它既涉及宏观的经济监督，又涉及微 观的经济监督。具体体现经济监督的 机构和部门有会计监督、财政监督、 信贷监督、税务监督、审计监督等。 审计监督虽然与会计、财政、税务、 信贷等监督共同构成我国的经济监督 体系，监督的目的一致，但审计监督 同其他经济监督相比，又有以下特征：
(二)加强经济管理和控制是审计发展的动力
随着经济全球化的发展，全球化目标和方略、 跨国经营已成当代世界经济的突出特征之一。一 方面由于飞速发展的先进科学技术在生产和企业 管理工作中的广泛应用，促进企业规模日益扩大； 另一方面，市场竞争日益激烈，企业要求生存和 发展，必须提高经济活动的经济性、效率性和结 果性。为此必须加强企业内部经营管理，如广泛 应用责任会计，完善内部控制制度，实行分权管 理制度等。这都需要有相应的审计机构对管理部 门的经济活动进行监督和评价，检查评价内部控 制系统的完整性、有效性。
单项选择
1、官厅审计在我国一直延续到（）。
A.春秋战国时期
C.国民政府时期
B.隋唐年间
D.清朝末年
2、我国的社会审计起源于（）。 A.春秋战国时期 B.隋唐年间 C.国民政府时期 D.清朝末年
3、《中华人民共和国注册会计师法》于（） 颁布实施。 A.1985年8月 B.1985年10月 C.1989年7月D. 1994年1月 4、《中华人民共和国审计法》于（ ）颁布 实施。 A.1985年8月 B.1985年10月 C.1995年1月D. 1994年1月 5.审计产生的客观基础是（ ）。 A.受托经济责任关系 B.生产发展的需要 C.会计发展的需要 D.管理的现代化
(二)审计与会计的关系P5 审计与会计之间有着紧密的 联系。审计的主要工作对象是会 计资料，会计具有监督的职能， 审计实质上是对财务会计监督的 内容进行再监督，但它们也有严 格的区别。
1、目的不同 会计工作的主要目的是为会计信息的使用者提供决策所 需的各种信息；而审计工作的主要目的是根据审计准则 的要求，对被审计单位的会计报表的合法性、公允性及 会计处理方法的一贯性表示意见，确保会计工作的可靠 程度。 2、依据的标准不同 会计工作的主要依据是会计法、会计准则等法规；而 审计除了依据会计准则外，还要依据审计准则和与审 计评价有关的规章制度、法律规范等审计评价指标。 3、职能不同 会计工作是利用价值形式连续地、系统地、全面综合地 对企事业单位的经济业务活动进行核算和监督；而审计 工作是对被审计单位的财政、财务收支及其相关经济活 动进行审查、评价和鉴证。
(二)审计的执行人必须是与从事会计或经济 活动无关的第三者 P8 审计的基本特征是审计的执行人必须是从 事会计或经手人以外的第三者。不管是哪种审 计，采用什么审计方式方法，作为一种独立审 计活动，必须是第三者。由原经手人重新核对 检查账目，不能称为审计，也无法发挥特殊作 用。由此可见，审计是一种具有最充分独立性 的专门的经济监督活动。它既可以从宏观的高 度对财政、金融、各级政府部门的经济活动进 行监督，也可以从微观角度对具体的经营者进 行监督。
(8)党的十一届三中全会以后——国务院、 县级以上各级人民政府“设立审计机关”。 1983年，国家审计署成立，接着各级政府 审计机关也建立起来。 1985年8月国务院 颁布《关于审计工作的暂行规定》，在同 年10月审计署颁布了《关于内部审计工作 的若干规定》。1989年7月， 《中华人民 共和国审计条例》开始实施，1994年1月 又实施了《中华人民共和国注册会计师法 》 。 1995年1月又实施《中华人民共和国 审计法》。
二、西方审计的产生和发展P3 (一)古代审计
西方审计也有着同我国审计大体相同的产生、 发展过程。在西方国家，随着生产力的发展 和受托经济责任关系的出现，政府审计也应 运而生。早在奴隶制度时期，古罗马、古希 腊就已建立了官厅审计机构，设有监察官一 职，其职责中包括对掌管国家财务和赋税的 官吏进行审查和考核。到中世纪，西方国家 历代的封建王朝中，大都设有审计机构和审 计人员。
（二）近代审计
第一阶段(详细审计阶段)：1853年，世界上第一个会计 师专业团体——爱丁堡会计师协会宣告成立，标志着现 代审计的正式诞生。 第二阶段(财务审计阶段)：1943年，美国公布的《证券交 易法》规定，凡有上市股票的公司都应聘请会计师审查公 司的财务报表。 第三阶段(综合审计阶段)：1941年，美国的“内部审计师 协会”成立，标志着审计又到了一个新的发展阶段。 现代的内部审计有两个主要标志:一是出于经济预测和 事前控制的需要，实行事前审计；二是其领域拓宽，由财 务审计扩展到管理审计。

(4)宋初——审计司：隶属于财政系统，实 行财审合一——“审计”一词就成为财政监 督的专门用语。 (5)元明清各朝——君主专制日益强化， 审计也有所发展，但总体已处于停滞、衰 落状态。 (6)辛亥革命——政府审计代替了皇家官 厅审计。 (7)新民主主义革命时期——建立过审计 机构。新中国建立初期，中央曾设有监察 部，各地设有监察厅、局。监察机关的基 本职责除负责政纪监察外，还担任财政的 监察工作，其中也包括审计性质的工作。
4、工作程序和方法不同 会计工作是严格按照会计工作程序，即先填制凭证，再 登记账簿，最后编制报表 的顺序开展核算工作，使用的 是诸如设置会计科目、开设账户、编制凭证、登记账簿、 试算平衡等会计方法；而审计一般是按照准备阶段、实 施阶段和报告阶段进行，使用的是审阅法、顺查法、抽 查法等审计方法。 5、机构地位不同 会计部门是单位组织内部的一个职能部门，会计部门对 本单位经济业务处于监督地位，但相对于审计部门来说 它是处于被监督地位；审计部门是独立地对被审计单位 的经济业务活动进行经济监督，对于会计监督来说它是 处于再监督地位。
多项选择：
1.审计和会计有严格的区别，主要表现在 ( )。 A.目的不同 B.依据的标准不同 C.职能不同 D.工作程序和方法不同 E.机构地位不同 2.审计人员在执行审计业务时，应坚持的 原则有( )。 A.重要性原则 B.独立性原则 D.客观性原则 C.公正性原则 E.明晰性原则
第三节审计的性质和职能
古代审计
近代审计 政府审计 民间审计
现代审计 政府审计 民间审计 内部审计 法纪审计 财务审计 效益审计 经济监督 经济公正 经济评价
审计体系
政府审计
审计种类
法纪审计
法纪审计 财务审计
审计职能
经济监督
经济监督 经济公正
三、审计产生和发展的客观依据 P4 (一)受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础 受托经济责任关系是指当财产管理制度的发展出现 了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的管 理权委托给财产管理者而形成的一种委托与受托关系。 在这种关系中，财产所有者为了保护其财产的安全、完 整，就需要对受托管理者履行管理财产收支和结果的经 济责任实行监督。为了达到这一目的，财产所有者另聘 请与责任双方不存在任何利益关系的、独立的第三者， 对财产管理者的经济责任进行审查和评价，以此维护自 己正当的权益和解除财产管理者的经济责任。因此，不 论在任何社会形态，只要客观上存在受权管理和委托经 营管理的关系，审计就有存在的必要。
二、审计的对象P6
审计对象是指审计监督的范围和内容。被审计单 位是审计活动的客体，即为审计的范围；客体的 经济活动即为审计的内容。
三、审计的任务P6 审计的任务是按审计授权人或委托人的审计 目标所确定的，对审计对象进行审查所要达到的 目的和要求。
（一）审查会计资料的真实性、正确性及其所反映 的经济活动的合法性、合理性和有效性P6 随着经济体制改革的深入，资本证券市场在不断扩 大、完善，广大投资者需要得到真实、正确的会计 信息，政府部门也需要真实、正确的会计信息，才 能制定切合实际的政策，宏观调控市场经济。会计 信息质量影响国家宏观经济决策的正确性和资源配 置的有效性。这就要求不同类型的审计，通过对企 事业单位的经济业务的审查，鉴证其会计信息是否 真实、正确，经济活动是否符合国家的法规、制度， 强化审计监督，维护正常的社会经济秩序，推动市 场经济的健康发展，满足投资者对会计信息的需求。