审计方法课件

• 应用要点 • 盘点前准备工作：确定盘点财物并予以封存、了解财物收 发保管制度薄弱环节、确定盘点人员、结出帐面余额、确 定盘点时间、准备记录表格、度量器具
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盘存法
• 进行实地盘点:根据内控情况、物品性质 进行局部盘点或全部盘 点
直接盘存
盘存法
监督盘存
填写盘点
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观察法
• 观察法涵义： 观察法是指审计人员通过实地、现场察看 取得审计证据的一 种技术方法。 主要应用于： 被审计单位经营环境了解 内部控制制度的遵循测试 、健全测试 财产物资管理的调查。
• 二、逆查法 • （一）含义 • （二）运用步骤 • （三）优缺点 • （四）适用性
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附录：顺查法、逆差法程序图
审阅分析原始凭证
核
核
对
对
审阅分析记帐凭证
核
核
对
对
审阅明细账、日记账
核 对
核 对
审阅分析总分类帐
核
核
对
对
审阅分析会计报表
证实问题
顺查法 逆查法
观询函盘 察问证点 核有债有 实关权关 问人债财 题员务务
• 对有些会计补充资料、说明资料等进行验算
• 流动比率、资产负债率、资产周转率、利润率等指标
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盘存法
• 涵义：是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实帐面 反映的财物是否确实存在的一种审计技术。
• 适用范围 • 清查现金、有价证券、原材料、在产品、产成品、固定资 产、低值易耗品和其他物资的实际数量、品种的存在性。
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观察法具体应用范围举例
• 设备是否完好、工作效率高低、职工情绪、及工作态度、生产组 织是否合理、涉及问题的整改情况、外边的厂房、物资、外借的 场地等情况的了解
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观察法注意事项
• 是亲历证据； • 影响观察法运用效果的因素有：
• 审计人员实践经验和业务水平； • 审计人员的态度；• 被审计单位领导对待问题的态度。
• 表间勾稽关系的核对
• 会计资料与其他资料核对
• 核对帐单、核对其他原始记录
• 有关资料记录与实物的核对
• 货币资金、实物资产等
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应收帐款 45
应收帐款——A 20
应收帐款——B 30
应收帐款——C 5
预收帐款 30
在资产负债表中应收帐款应 填列?，预收帐款填列?。
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复核法
• 复算法，或验算法，是指对委托单位现有的书面 资料中的有关数据指标采用相同的方法进行重新 计算，来验证原计算结果或数据是否正确的一种 方法。
• 保持高度警觉、仔细留意周围的一切。
• 保持合理怀疑
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函证法
• 涵义：函证是指审计人员根据审计的具体需要，设计出一定格
式的函件寄给有关单位和人员，从而获取证据的一种方法，又称
函询法。
• 种类：
函证
积极函证（答复式） 消极函证（默认式）
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函证法注意事项
• 函件内容简单明了 • 对发函日期、单位和金额详细记录 • 取得被查询单位支持 • 函件不能由被审计单位寄发或回收 • 应注明回函期限、地址，附邮票
• 适用：管理混乱、业务量少，对审计目标有重大影响、错误和舞弊可 能性大的项目。
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二、范围检查-抽查法
• 涵义：指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中 一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进 行推断的一种审计方法。
• 分类：任意抽样；判断抽样；统计抽样 • 优点：提高了审计工作效率，节约审计资源。 • 缺点：抽查结果往往不能代表全部情况，审计风险大，对舞弊行为有较大的
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审阅和分析
• 审阅账本 • 审阅财务报表 • 分析性复核 • 分析法存在的问题:蓝田
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二、核对法
• 核对法涵义：是指将书面资料的相关记录之一种审计技 术方法。
• 核对内容 • 证证核对 • 原始凭证之间 • 原始凭证与记账凭证 （日期、摘要、数量、单价、金额合计、附件张数）
局限性。 • 适用：规模较大，业务内容多的单位， 以及内控较完善的单位。
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三、基本审计技术
• 审阅法 • 复核法 • 核对法 • 盘存法 • 函证法 • 观察法 • 鉴定法
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1、审阅和分析
（1）形式——审阅
• 合法凭证：正式发票（税务监章）。非法凭证（收据、电脑打印单、白 条）
• 填列（要素是否齐全、手续是否完备、本身特性、计算） • 盖章（发票专用章）
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• 账证核对（查找错记、漏记、重计）
• 记账凭证 明细账、日记账、总账 • 抽查原则：金额大、含糊不清、有疑点的账目 • 核对要点：摘要、科目、记账方向、数量、单价、金额等。
• 账账核对
• 总账与明细账、日记账的核对（金额） • 对应账户之间的相互核对
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• 账表核对
• 报表数据来源的核对
• 表表核对
审计方法
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第一节 审计方法的涵义
目标说：是指为了完成审计任务，达到 审计目标所采取的各种措施和手段。——
广义（主流观点）
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审计查账方法
本章主要问题： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查）
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第一节 顺序检查法
会计业务处 理顺序
• 一、顺查法 • （一）含义 • （二）运用步骤 • （三）优缺点(178) • （四）适用性
（2）内容（合理、合法性）——分析
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审阅凭证
• 审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司 有一笔设备报废的业务，该公司对此项业务的有 关账务处理的会计分录为：
• ①借：固定资产清理 64000 累计折旧 16000 贷：固定资产 80000
②借：营业外支出－－非常损失 64000 贷：固定资产清理 64000
• 验算的主要内容有：
• 对凭证、账簿、报表中的有关项目进行计算；
• 比如：小计、合计、总计、差额、乘积等
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复核法
• 对某些业务进行重新计算，验算原计算结果是否正确
• 坏账准备的计提、固定资产折旧率、汇兑损益、职工福利费的 提取、有关税金的计算
• 对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算； • 其验算：一是看分配标准和方法是否正确， 二是看计算是否 准确无误）
证实问题
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（二）顺查法运用步骤
• 1、审阅和分析原始凭证 • 2、核对凭证 • 3、账证核对 • 4、账账核对 • 5、账表核对 • 6、账实核对
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二、范围检查-详查法（精查法）
• 涵义：指对被审计单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息 资料，采取精细的审计程序，进行细密周详的审核检查。
• 优：全面、准确、质量高 • 缺：工作量大、效率低、成本高、时间长