【推荐】 固定资产改良支出的会计分录
金蝶财务软件专业版固定资产后续支出的账务处理操作方法
KIS 专业版固定资产后续支出的账务处理
本期概述
• 本文档适用于KIS 专业版固定资产系统
• 学习完本文档以后，能够掌握KIS 专业版中固定资产发生后续支出时在软件中的操作。
背景
企业的固定资产在投入使用后，为了适应新技术发展需要，或者为了维护或提高固定资产的使用效能，往往需要对现有固定资产进行维护、改建、扩建或者改良，所发生的固定资产后续支出在财务上划分资本化和费用化来进行核算。
功能介绍
在 KIS 专业版中财务处理系统的凭证管理功能，可处理固定资产安装过程中发生的安装费用、领用材料费用及发生的人工费等费用并集归在“在建工程”科目下。
固定资产系统可通过固定资产新增功能将达到预计使用状态时由在建工程转入固定资产的原值、预计使用期间、预计净残值、折旧方法等相关信息以卡片方式记录管理。
固定资产变动功能可处理固定资产发生后续支出及减值计提。
本篇文档通过实际案例对固定资产的后续支出业务流程进行介绍，包括固定资产购入后的安装、正常使用、期末减值、后续改良支出和计提累计折旧等业务。
固定资产 改良 科目
固定资产改良科目
固定资产改良是指对公司已有的固定资产进行改进、增值或者更新换代的活动。
在会计科目中，固定资产改良通常会涉及到以下几个方面的科目：
1. 固定资产账户，在会计科目中，固定资产改良会影响到固定资产账户。
固定资产账户记录了公司所拥有的固定资产的价值，包括原值和累计折旧。
当进行固定资产改良时，需要对固定资产账户进行调整，记录改良所产生的费用和增加的价值。
2. 改良费用，固定资产改良会产生一定的费用，包括改良所需的材料、人工和其他直接费用。
这些费用需要在会计科目中单独列示，并在财务报表中予以明细说明。
3. 折旧费用，固定资产改良后，改良部分的价值通常会被纳入到固定资产原值中，然后按照固定资产的预计使用寿命进行折旧。
因此，固定资产改良还会对折旧费用的计算产生影响。
4. 应付账款，在固定资产改良的过程中，可能会涉及到与供应商的应付账款。
这些账款需要在会计科目中进行记录和管理。
总之，固定资产改良在会计科目中涉及到多个方面的科目，包括固定资产账户、改良费用、折旧费用和应付账款等。
在进行固定资产改良时，公司需要合理处理这些科目，确保财务数据的准确性和完整性。
中级会计实务必看题库-(11)
一、单项选择题1、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。
A、24B、14.40C、20D、82、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1 200万元，租赁期为8年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，承租人自己未提供担保余值。
该设备的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为120万元。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）万元。
A、120B、108C、125D、1003、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。
2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。
2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。
A、0B、16C、14D、124、正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。
则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为（）万元。
A、780B、908.92C、960D、840二、多项选择题1、下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括（）。
A、出售固定资产的价款B、转让不动产的账面价值C、毁损固定资产取得的赔款D、清理费用2、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。
A、固定资产的大修理费用，符合固定资产确认条件的部分，应予以资本化B、固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C、生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用应计入当期管理费用D、经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益3、下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。
固定资产相关会计分录题
固定资产相关会计分录题
固定资产是指企业长期使用、拥有的用于生产经营活动的有形
资产，如土地、建筑物、机器设备等。
在会计中，固定资产的购置、折旧、处置等都需要进行相应的会计分录。
下面是固定资产相关的
会计分录题：
1. 假设公司购买了一台价值10,000元的机器设备，使用银行
转账支付了一半的金额，另一半通过长期借款方式支付，请写出该
笔交易的会计分录。
解答：
借，机器设备账户 5,000元。
借，长期借款账户 5,000元。
贷，银行存款账户 5,000元。
2. 假设公司对一座建筑物进行了修缮，花费了5,000元，其中3,000元通过现金支付，2,000元由供应商赊销，请写出该笔交易的
会计分录。
解答：
借，修缮费用账户 5,000元。
贷，现金账户 3,000元。
贷，应付账款账户 2,000元。
3. 假设公司决定报废一台已经完全折旧的机器设备，原值为8,000元，累计折旧为8,000元，请写出该笔交易的会计分录。
解答：
借，累计折旧账户 8,000元。
贷，机器设备账户 8,000元。
4. 假设公司出售了一辆汽车，原值为20,000元，累计折旧为12,000元，以现金方式收到了15,000元，请写出该笔交易的会计分录。
解答：
借，银行存款账户 15,000元。
借，累计折旧账户 12,000元。
贷，汽车账户 20,000元。
贷，利润或亏损账户 7,000元。
以上是固定资产相关的会计分录题的回答。
在实际操作中，会计人员还需要根据具体情况和会计准则进行判断和处理。
财务分录：固定资产增减变化的16种情况-作为会计必须要知道!(1)
财务分录：固定资产增减变化的16种情况，作为会计必须要知道！固定资产增减变化的16种情况分录：1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）（待认证进项税额）贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款/预付账款（3）安装完毕结转在建工程，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料（2）自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费—应交增值税（销项税额）(视同销售）4、出包工程（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程贷：银行存款（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本（或实收资本）资本公积—资本（或股本）溢价6、融资租入固定资产借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）/ 未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）/银行存款按期分摊未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用7、接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的入账价值）贷：营业外收入—接受捐赠利得银行存款等（应支付的相关税费）8、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
9、以非货币性交易换入的固定资产，具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费—增值税投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）（2）以产成品、库存商品换入固定资产同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产换入固定资产借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）贷：固定资产（账面原价）（3）以固定资产换入固定资产借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入—非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—非货币性资产损失贷：固定资产清理（4）以无形资产换入固定资产借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）无形资产减值准备/累计摊销营业外支出—非货币性资产损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）/银行存款（支付的相关费用）/应交税费（应交的相关税金）营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）10、以非货币性交易换入的固定资产，不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的（1）以固定资换入固定资产借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提的折旧）固定资产减值准备贷：固定资产（换出固定资产账面原价）应交税费（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额）贷：固定资产清理（2）以无形资产换入固定资产借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）无形资产减值准备（换出无形资产已计提的减值准备）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）10、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：研发支出贷：累计折旧11、单位价值低于五千元以下一次性计入成本费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：制作费用/管理费用贷：累计折旧12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：研发支出贷：累计折旧13、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）借：营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢14、固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：制造费用销售费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧15、固定资产减值固定资产发生减值借：资产减值损失—固定资产减值损失贷：固定资产减值准备16、固定资产盘盈（1）借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整（2）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税（3）借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润——盈余公积。
固定资产的会计处理分录
固定资产一、固定资产的初始计量（一）外购固定资产外购固定资产的成本包括价、税、费（注：其中的专业人员服务费计入固定资产成本，员工培训费于发生时计入当期损益）。
1、购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产①购入时（需要安装的固定资产通过“在建工程”科目核算）借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②安装固定资产借：在建工程贷：应付职工薪酬等③达到预定可使用状态后转入固定资产借：固定资产贷：在建工程3、外购固定资产的特殊情况企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件的应当计入固定资产成本外，其余均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。
会计分录为：借：在建工程（或固定资产）（购买价款现值）未确认融资费用（未来应付利息，资本化部分）贷：长期应付款（未来应付本金和利息）借：在建工程/财务费用等贷：未确认融资费用（二）自营方式建造固定资产1、购入工程物资借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3、领用材料借：在建工程贷：原材料4、领用产品借：在建工程贷：库存商品5、工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬6、辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：生产成本7、满足资本化条件的借款费用借：在建工程贷：长期借款—应计利息/应付利息8、达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程9、工程物资盘盈时①建设期间（冲减工程项目的成本）借：工程物资贷：在建工程（净收益）②工程完工后借：工程物资贷：营业外收入（净收益）10、工程物资盘亏、报废及毁损①建设期间（计入工程项目的成本）借：在建工程（净损失）贷：工程物资②工程完工后借：营业外支出（净损失）贷：工程物资③自然灾害等非常原因造成的净损失，直接计入营业外支出。
固定资产发生大修理支出会计分录
固定资产发生大修理支出会计分录固定资产大修理支出这一块儿，听上去是不是有点儿让人摸不着头脑？其实呢，这里面的门道可多着呢。
想象一下，你的企业就像是一个人，固定资产就是他的身体，有时候身体不舒服了，就得去医院“修理修理”。
大修理嘛，就是那种动刀动枪的大手术，得花不少银子。
这个时候，我们就得记录一下这笔支出，确保账本上的数字清清楚楚，明明白白。
咱们先来个例子，假设你是一家餐厅的老板，最近厨房里的冰箱坏了，真是要命啊，菜都保不住。
你决定花钱大修，这可不是小打小闹，是个“大工程”。
在你花完这笔钱之后，第一件事就是记账。
会计分录在这时候就像是医生给你开的药方，得写得准确。
你会在账本上记录“固定资产修理支出”这项，把这笔钱从你的现金账户中划走。
说实话，这过程就像是签合同，得仔细，别马虎了。
说到分录，咱们得把数字分清楚。
大修理支出，当然是个资产增值的事情。
就好比你给你的房子重新刷了油漆，外观焕然一新，当然得把这笔支出记在资产账户上，给资产添光加彩。
你会把修理费记成借方，这个时候，你的钱包里少了，而固定资产的账面价值却提升了。
要知道，记账的时候就得有点儿小心思，不能把这笔钱随便放在支出那边，得给资产“增值”，才能让钱花得值。
大家可能会问，为什么修理费要分成这样呢？这里面其实还有个细节，借贷关系可不能搞混。
记住，借方就是你花出去的，贷方呢，就是你得到的价值。
就像朋友借你钱，你得记得这笔债务，等他还钱的时候，你心里才能踏实。
大修理的分录，借方和贷方的关系也是这样，要保持平衡，不能一边倒。
再聊聊那些修理的细节吧。
比如说，你修了冰箱，结果发现厨房的通风系统也需要改进，这时候是不是得再花一笔？这可得好好计划一下。
修理的时候，如果一次性解决多处问题，就可以把相关的费用归在一起，做个“综合维修”。
这样记账时也能省去不少麻烦。
生活中总有些事情，像是好朋友一起出游，费用一分了之，总比一个人掏腰包来的痛快。
固定资产的修理支出就像是企业的一道风景线，修理得当，企业的形象和运营效率都能大幅提升。
案例分析长期待摊费用的会计处理
案例分析长期待摊费用的会计处理
通过真实案例来理解长期待摊费用的账务处理。
长期待摊费用包括：固定资产的大修理支出、租入固定资产的改良支出、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费和佣金、企业在筹建期间发生的开办费。
固定资产的大修理支出在摊销时按实际发生的支出在修理间隔期平均摊销；租入固定资产的改良支出在租赁期限内平均摊销；股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费和佣金，按不超过2年的期限计入管理费用进行平均摊销；企业在筹建期间发生的开办费，在开始经营的当月一次性计入当月的损益。
下面我们以真实案例分类解说各种费用项目的支出，怎么做账务的处理。
案例：海纳企业在筹建期间发生开办费20000元，以现金支付，企业与2018年6月开始生产经营，租入生产用的固定资产改良支出领用原材料60000元，增值税税额为9600元，租期为4年，在租赁期间内平均摊销，根据题意做会计分录：
1、支付开办费时
借：长期待摊费用——开办费20000
贷：库存现金20000
2、2018年6月开始生产经营时，结转开办费时
借：管理费用——开办费20000
贷：长期待摊费用——开办费20000
3、改良支出领用原材料时
借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出69600
贷：原材料60000
应交税额——应交增值税（进项税额）9600
4、按租赁期限平均摊销时（69600÷4÷12=1450）
借：制造费用——租入固定资产改良支出1450
贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出1450
发布于2天前。
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固定资产改良支出的会计分录
1、固定资产发生资本性后续支出的核算
根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应当计入固定资产账面价值。
具体核算为：
1.1先将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入“在建工程”。
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
1.2将直接发生的固定资产资本性后续支出计入在建工程。
借：在建工程
贷：银行存款(或应付账款、应付职工薪酬等)
如在改、扩建过程中，领用了生产用原材料，应将材料成本及其税金转入在建工程。
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
如在改、扩建过程中发生变价收入，应抵减在建工程成本。
借：银行存款
贷：在建工程
1.3当改、扩建工程达到预定可使用状态时，分两种情况核算。
1.3.1后续支出资本化后的固定资产账面价值小于或等于该项固定资产可收回金额时，直接将在建工程转入固定资产
借：固定资产
贷：在建工程
1.3.2后续支出资本化后的固定资产账面价值大于该项固定资产可收回金额时，应将差额计入当期损益。
借：固定资产
营业外支出
贷：在建工程
如果是经营租赁方式租入固定资产，则应将借方的固定资产改为“经营租入固定资产”。
1.4计提折旧。
处于改、扩建过程中的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧。
待改、扩建完成达到预定可使用状态时，再根据重新确定的固定资产价值、折旧方法和尚可使用年限，于次月起按月计提折旧。
借：制造费用
贷：累计折旧
2、固定资产发生收益性后续支出的核算
根据企业会计准则的规定，固定资产的收益性后续支出应当一次性计入当期损益，直接列入“管理费用”，不再采用预提或待摊方式进行核算。
具体核算为：
2.1发生收益性后续支出时
借：管理费用
贷：应付职工薪酬(或银行存款等)
如领用了生产用原材料，则
借：管理费用
贷：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
对于原来为固定资产大修理而发生的预提或待摊费用余额，应继续采用原有的会计政策，直至冲减或摊销完毕为止。
2.2计提折旧。
发生收益性后续支出的固定资产，因未转入在建工程，其账面价值未发生改变，应照提折旧。
3、固定资产装修费用的核算
房屋等固定资产的装修费用，如果满足固定资产的确认条件，则属于资本性后续支出，应计入固定资产账面价值，比照前述固定资产资本性后续支出的核算进行核算，只是装修工程达到预定可使用状态并交付使用时，应将“在建工程”转入“固定资产——固定资产装修”。
在下次装修时，如果该固定资产相关的“固定资产装修”明细科目下还有账面价值，应将该账面价值一次全部转入当期损益，列入“营业外支出”。
借：营业外支出
累计折旧
贷：固定资产——固定资产装修
但如果是企业购进或通过融资租赁方式租入房屋，该资产由于还没有入住使用，未达预定可使用状态，企业进行装修的相关费用不属于后续支出，应先挂“在建工程”，等房屋达
预定可使用状态后再转到“固定资产-房屋”中去，而不能转入“固定资产——固定资产装修”。
如果是房屋年岁久了，水电等设施出现问题，墙壁变得存旧，而进行一般的修复性装修，装修费用属于收益性后续支出，应直接计入当期损益，列入“管理费用”。