2016年营改增常见可抵扣项目及适用税率明细表
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
营改增后税率一览表图文稿
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
营改增后税率一览表
2016年营改增后，增值税税率表
2016年营改增后最新增值税税目税率表
征收率3%
征收率3%
征收率3% 征收率3%
营业税改增值税试点过渡政策
税率 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 养老机构提供的养老服务 残疾人福利机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务 残疾人员本人为社会提供的服务 医疗机构提供的医疗服务 从事学历教育的学校提供的教育服务 学生勤工俭学提供的服务 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画 院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政 府性基金或者行政事业性收费 个人转让著作权 个人销售自建自用住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入 纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务 2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款 国家助学贷款 免征增值税 国债、地方政府债 人民银行对金融机构的贷款 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行 发放的个人住房贷款 外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托 金融机构发放的外汇贷款
增值税即征 即退 2
扣减增值税 规定
退役士兵创业就业 对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具 有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役 士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按 实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地 方教育费附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年4000元，最高可上浮 50% 对待《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》的人员 从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应 缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得 税优惠，限额标准最高可上浮20% 重点群体创业就业
进项税抵扣大全
营改增后可抵扣费用要点大全(2016-05-23 10:02:40)转载▼标签：财经营改增后，企业为增值税一般纳税人，可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，具体的项目及税率分别如下：一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣；因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率：17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下：1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%；提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%、6%。
交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为：1、房屋、场地等不动产租赁费：11%。
2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%。
五、车辆维修费1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率：17%。
2、车辆保险费：进项税税率：6%。
六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率：6%。
七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13%。
八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为：1、电费：17%，小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3%。
2、水费：13%；实行销售自来水采用简易征收的，税率为3%。
3、燃料、煤气等：17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
2016年最新营改增税率表
2016年最新营改增税率表
营改增将在5月1日开始实行，在营改增正式实施各行业税目税率是怎样的呢?营改增税率变化大吗?欲知详情请看下文附表!
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢?
2016年营改增最新税率表如下，收藏好备用!
四大行业营改增税率：建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。
国税总局在2016年4月20日致全国纳税人营改增一封信中提醒企事业单位应注意营改增后应关注的一些问题：
一、关键时点要知晓
2016年4月30日前，请您根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项：
1、 2016年5月1日起，您可以依法依规开具增值税发票，或申请代开增值税发票。
2、2016年5月15日前，您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。
2016年6月27日前，您需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税。
3、如果您是实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。
4、如果您出售已取得的不动产和自然人出租不动产，2016年5月1日起，仍向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。
二、发票领用早知道
5、自2016年5月1日起，地税机关不再向您发放发票。
您已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发 ......。
2016年营改增常见可抵扣项目及适用税率明细表
成本费用项目 核算内容 相关业务形式
1.员工工资及五险一金 主要核算从事建筑 安装施工人员的工 2.劳务派遣费用 资、补助、奖金、 3.协作队伍劳务费 社会保险、其他职 工薪酬以及劳务协 4.零星用工费 作队伍的劳务费 5.对劳务队伍的考核奖励
是否可 抵扣
否 待定 待定 否 否
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17%
材料费
建筑安装工程直接 耗用的构成工程实 体和有助于工程所 形成的各种主要材 料、辅助材料、结 构件、零件、半成 品的成本以及工程 11.空调、电梯、电气设备 使用周转材料应计 12.pvc管材、塑料管材、塑料 入的摊销价值 板材 13.铸铁管道、钢管、阀门
其他直接费
间接费用
是 是 待定 否 是 待定 是 是 否 否 是 待定 待定 否 否 是 是 待定 是 否 是
增值税专用发票 增值税专用发票
17% 6% 17%
传统服务业营改增后可抵扣 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票等 * * 增值税专用发票 * * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 6% * 17% 17%或 13% * * 6% * * * * 6% 17% * 6% * 11% 基础电信业务适用 待政策明确 技术培训适用 传统服务业营改增后可抵扣 金融保险业营改增后可抵扣 政府非税收入票据 技术培训适用 传统服务业营改增后可抵扣
14.木门、防盗门、防火门、防 盗网、塑钢窗等 15.卫生间洁具、食堂用具 16.瓷砖、大理石、火烧石、水 泥预制件 17.玻璃幕墙、铝塑板、外墙装 饰材料 18.给排水设备、消防设施 19.材料运费 20.材料加工费 21.自有周转材料使用费 22.周转材租赁费（钢管、扣件 、模板、钢模等） 1.工程用设备租赁（包含吊车 、挖掘机、装载机、塔吊、扶 墙电梯、运输车辆） 工程施工过程中使 用自有施工机械发 生发生的机械使用 费和租用外单位施 工机械发生的租赁 费以及施工机械的 安装、拆卸和进出 场费等 2.电费 3.燃料（汽油、柴油） 4.设备折旧费 5.机械操作人员工资及工资附 加费
2016年营改增一般纳税人增值税税率表
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（新）
建筑物
建筑物
5%
11%
构筑物
构筑物
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新）
信息技术服务
软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务（新）
文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资产）
设计服务
3%~5%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
1、一般纳税人增值税税率表
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
3%
11%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
居民日常服务
其他生活服务
其他生活服务
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
2016年营改增后税率一览表
41
业务流程管理服务
42
信息系统增值服务
43
知识产权服务
广告服务
仅供个人参考 务 有形动产 59 经营租赁服务 60 专业资质监测计量 证明 鉴定后出具证明 提供信息建议策划 63 咨询服务 调查翻译 拍录采编写剪译字 特修及确权 分账买断委托等方 式 影院剧院网络电视 电台等播放 内部市场物业日常 67 68 69 70 71 72 73 文化体育服务 74 生活服 务 75 教育医疗服务 76 不得用于商业用途 医疗服务 教育服务 体育服务 比赛活动训练指导 管理 学历和非学历、教育 辅助 检查诊断治疗保健 6% 其他现代服务 商务辅助服务 经纪代理服务 代理报关服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务 文化服务 劳务招聘劳力外包 人身及财产的保护 除上以外 创作表演图书档案 文物展览等 6% 企业管理服务 等管理 货物运输代理服务 6% 6% 6% 过路停车过桥费、光 租赁 租干租、车机船身广 17% 告位 不动产租 赁 11% 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务
直接收费金融服务
34 35 研发和技术服务 36 37 38 39 40 不得用于商业用途 信息技术服务 现代服 务
研发服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务
仅供个人参考 器等维护 人力财务审计税务 等的管理 数据处理分析存储 等 图文声视传递计划 构想 登记鉴定评估认证 等 图报杂广影视牌招 等发布播映 会议展览服务 商品等流通展示交 46 流综合 导航检查清洗消毒 47 航空服务 航拍培训测量勘探 48 降雨监测护林 调度通信疏浚灯塔 49 港口码头服务 理货停泊清污消毒 安保 50 物流辅助服务 51 52 53 54 55 56 57 租赁服务 58 不得用于商业用途 收派服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 货运客运场站服务 装卸转运票包挂引 调 捞人物船水上施救 运输工具间的搬运 装卸 存放保管 收件服务 分拣服务 派送服务 融资租赁服务 （注意区分融资性售 有形动产融资服务 后回租） 不动产融资租赁服 17% 11% 6% 跑道等 6%
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管理费用
管理费用
和差旅费、经营租 赁费、折旧费等） 、工会经费、董事 会费（包括董事会 成员津贴、会议费 11.电话费、网络费 和差旅费等）、聘 请中介机构费、咨 询费（含顾问费） 12.业务招待费 、诉讼费、业务招 13.办公用品、物料消耗 待费等 14.物业管理费 15.污水及垃圾处理费 16.各类组织会费、年费 17.广告宣传费
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17%
材料费
建筑安装工程直接 耗用的构成工程实 体和有助于工程所 形成的各种主要材 料、辅助材料、结 构件、零件、半成 品的成本以及工程 11.空调、电梯、电气设备 使用周转材料应计 12.pvc管材、塑料管材、塑料 入的摊销价值 板材 13.铸铁管道、钢管、阀门
3%
以自己采掘的砂、土、石料或 其他矿物质连续生产的砖、瓦 、石灰(不含粘土实心砖、瓦) 适用增值税简易征收办法
5.小型机具、电料、五金材料 6.方木、木板、竹胶板、木胶 板 7.压浆剂、灌浆料、粉煤灰、 减水剂、速凝剂、石粉 8.机制砖、井盖、污水管、螺 旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 洞渣、路缘石 9.伸缩缝、钢板、钢绞线、波 纹管、钢纤维、挤压套 10.电器开关、电线电缆、照明 设备
是 否 是 待定 否 是 是 待定
增值税专用发票 6% * 增值税专用发票 * 17% 传统服务业营改增后可抵扣 * 增值税专用发票 增值税专用发票 * * 6% 6% * 待政策明确 政府非税收入票据 适用部分现代服务业 增值税电信业务适用
购置不动产
购置不动产
购置房屋、土地使用权等不动 产
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 否 是 是
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
传统服务业营改增后可抵扣 传统服务业营改增后可抵扣
1.钢材、水泥、混凝土
是
增值税专用发票
3% 17% 17%
如为商品混凝土(仅限于以水 泥为原材生产的水泥混凝土) 适用增值税简易征收办法
2.油品、火工品 3.桥梁、支座、锚杆、锚具
是 是
增值税专用发票 增值税专用发票
4.地材（砂、防盗门、防火门、防 盗网、塑钢窗等 15.卫生间洁具、食堂用具 16.瓷砖、大理石、火烧石、水 泥预制件 17.玻璃幕墙、铝塑板、外墙装 饰材料 18.给排水设备、消防设施 19.材料运费 20.材料加工费 21.自有周转材料使用费 22.周转材租赁费（钢管、扣件 、模板、钢模等） 1.工程用设备租赁（包含吊车 、挖掘机、装载机、塔吊、扶 墙电梯、运输车辆） 工程施工过程中使 用自有施工机械发 生发生的机械使用 费和租用外单位施 工机械发生的租赁 费以及施工机械的 安装、拆卸和进出 场费等 2.电费 3.燃料（汽油、柴油） 4.设备折旧费 5.机械操作人员工资及工资附 加费
其他直接费
间接费用
是 是 待定 否 是 待定 是 是 否 否 是 待定 待定 否 否 是 是 待定 是 否 是
增值税专用发票 增值税专用发票
17% 6% 17%
传统服务业营改增后可抵扣 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 增值税专用发票等 * * 增值税专用发票 * * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 增值税专用发票 * 6% * 17% 17%或 13% * * 6% * * * * 6% 17% * 6% * 11% 基础电信业务适用 待政策明确 技术培训适用 传统服务业营改增后可抵扣 金融保险业营改增后可抵扣 政府非税收入票据 技术培训适用 传统服务业营改增后可抵扣
增值税专用发票 增值税专用发票
17% 17% 17% 3%
是 是 否 否
增值税专用发票 增值税专用发票 * *
机械使用费
17% * *
机械使用费
费和租用外单位施 工机械发生的租赁 费以及施工机械的 安装、拆卸和进出 场费等 6.外租机械设备进出场费 7.自有机械设备修理费 1.征地拆迁费 2.房屋、道路、青苗补偿费 是 是 否 否 17% 3.施工水电费 施工过程中发生的 二次材料搬运费、 生产工具使用费、 临时设施摊销费、 检验试验费、安全 生产费、场地清理 费、工程复测费、 夜间冬季雨季施工 增加费、施工补偿 费、环境保护费等 是 增值税专用发票 13% 3% 4.安全生产用品 5.检验试验费 6.二次搬运费 7.场地租赁费 8.场地清理费 9.采购活动板房 10.租赁活动板房 11.采购拌合站 12.电力架施 13.临时房屋、道路工程 1.管理人员工资及工资附加费 2.外聘人员工资 3.工程、设备、人员保险 4.房屋租赁 5.会议费 6.交通费 7.电话费、网络费 施工单位为组织和 8.临时设施费 管理施工生产活动 所发生的费用 9.办公用品、物料消耗 10.物业管理费 11.污水及垃圾处理费 12.培训费 13.工地宣传费用（条幅、展示 牌） 14.水电费 15.食堂采购费用 1.职工工资及五险一金 2.培训费 3.财产保险 施工单位管理部门 在企业经营管理中 发生的或者应由企 业统一负担的公司 经费（包括行政管 理部门职工薪酬、 物料消耗、低值易 耗品摊销、办公费 和差旅费、经营租 赁费、折旧费等） 、工会经费、董事 会费（包括董事会 成员津贴、会议费 和差旅费等）、聘 请中介机构费、咨 询费（含顾问费） 、诉讼费、业务招 待费等 4.折旧费 5.无形资产摊销 6.审计、咨询、中介费 7.材料费（研发费用） 8.房租租赁 9.会议费 10.交通费 11.电话费、网络费 是 是 是 待定 待定 是 待定 是 待定 待定 否 否 待定 待定 是 否 是 增值税专用发票 * 增值税专用发票 6% * 11% 6% 基础电信业务适用 增值税电信业务适用 材料设备及增值税应税劳务 增值税应税服务 * * * * 增值税专用发票 17% 主要指机械设备 增值税专用发票 17% 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 17% 6% 11% 适用一般计税方法电力 适用一般计税方法的自来水 适用简易计税方法的自来水或 电力 增值税专用发票 增值税专用发票 17% 17%
“营改增”常见可抵扣项目及适用税率明细表
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成本费用项目
核算内容
相关业务形式
1.员工工资及五险一金
是否可 抵扣
否 待定 待定 否 否
增值税抵扣凭证 税率
* * * * * * * * * * 17%
备注
人工费
主要核算从事建筑 安装施工人员的工 2.劳务派遣费用 资、补助、奖金、 3.协作队伍劳务费 社会保险、其他职 工薪酬以及劳务协 4.零星用工费 作队伍的劳务费 5.对劳务队伍的考核奖励