初级会计实务刘忠01
2024《初级会计实务》第一章详细知识点总结(详细版)
会计学第一章总论（一）会计基本理论1.会计的概念概念：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
基本特征：①货币为主要计量单位、其他计量尺度作为辅助性补充。
②准确完整性、连续系统性。
（本质特征）2.会计的职能和目标会计职能基本职能核算职能：会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认（初始确认和再确认）、计量（计量属性选择和计量单位确定）、记录（填制会计凭证、账簿）和报告（财务报表）。
确认：初始确认和再确认；交易事项实质、会计要素、是否列入财务报告计量：计量属性选择和计量单位确定记录：填制会计凭证、账簿报告：形成财务报表监督职能：三位一体会计监督体系——单位内部监督、国家监督、社会监督单位内部监督：单位内部的会计的监督职能是指会计机构、会计人员对其特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查，使之达到预期经济活动和会计核算目标的功能。
国家监督：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定对各有关单位会计资料的真实性、完整性、合法性等实施的监督检查。
社会监督：以注册会计师为主体的社会中介机构等实施的监督活动。
关系：核算是基础，监督是保障拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩会计目标会计的基本目标是向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策，达到不断提高企业事业单位乃至经济社会整体的经济效益和效率的目的和要求。
向财务会计报告使用者提供决策有用的信息。
财务报告使用者：外部使用者：投资人——关注资本保值、增值情况债权人——关注企业偿债能力政府管理部门——关注企业纳税情况潜在投资人/债权人——关注投资方向内部使用者：经营管理者——关注经验管理所需信息反映企业管理层受托责任履行情况（二）会计基本假设会计确认、计量、记录和报告的前提。
2016初级会计实务串讲·刘忠(省纸小字)
2016年初级会计实务串讲班教材的基本结构第一章资产第一节货币资金一、库存现金（一）现金使用范围对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点(1000元）以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。
（二）现金的清查1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用；借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
1.未达账项银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
（1）企业已收，银行未收。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）（2）企业已付，银行未付。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（3）银行已收，企业未收。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（4）银行已付，企业未付。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）2.银行存款余额调节表的编制—补记式【提示】调节后双方的余额应当相等。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
【易错易混】银行承兑汇票属于商业汇票，不属于其他货币资金，通过“应付票据”或“应收票据”核算。
刘忠：中级会计职称《会计实务》第一章高频考点归纳
刘忠：中级会计职称《会计实务》第一章高频考点归纳中级会计职称考试还有一个月的时间，已经进入非常紧张的复习阶段。
刘忠老师总结了会计实务第一章的相关考点，小编分享给大家。
首先，介绍一下中级会计实务考试的基本情况：2016年中级会计实务考试时间为2016年9月11日至12日（今年考试分纸笔考试和机考，其中9月11日是纸笔考试和第一批机考，9月12日是第二批机考）。
考试时间为3个小时，题型分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。
第一类是单项选择题，四个备选答案只有一个是最符合题意的（四选一），单项选择题15道题目每题1分共计15分。
第二类是多项选择题，四个备选答案中有两个或两个以上符合题意的答案（四选多），多项选择题12道题目每题2分共计24分。
本题型多选、少选、错选、不选均不得分，所以多项选择题是具有一定难度的题型。
第三类是判断题，10道题目每题1分。
此类题型要注意考试有倒扣分的问题，每题答题正确得1分，答题错误倒扣0.5分，不作答的不得分也不扣分，所以针对判断题考生要秉承“谨慎性”原则进行作答。
第四类是计算分析题，2道题目22分。
本题目具有一定难度，但很少涉及跨章考核，考生通过认真复习应该不是很难。
第五类是综合题，2道题目33分。
本题型一定是跨章节考核，具有很强的综合性。
其次，简单介绍一下考试的命题规律：1.考核全面，侧重基础知识由于本年度实行纸笔考试与机考并行，所以对于教材中的相关知识点必定会对考生进行全面考核。
相对于原纸笔考试，考核的范围要更广，内容要更多，涉及的知识点也会更细。
2.重点内容突出，考核方式灵活多变虽然实行纸笔考试与机考并行，但是重点内容仍然是重点（跑不掉的），正所谓重者恒重。
例如长期股权投资、资产减值、资产负债表日后调整事项、企业合并报表等。
所以考生对重要的知识点要全面系统的进行掌握。
3.各章节知识点之间融会贯通考试中无论是什么题型，单一知识点的考核概率很低，基本上各章、各节的知识点会或多或少的链接。
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析一、单项选择题1.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是()。
A.按照外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿B.按照填制方法可分为总分类账簿和明细分类账簿C.按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿D.按照账页格式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿【答案】C【解析】选项A错误：属于按照账页格式分类。
选项B错误：属于分类账簿按其反映经济业务的详略程度分类。
选项D错误：属于按照外形特征分类。
考点链接会计账簿的分类：2.某企业原材料采用计划成本核算。
月初结存材料计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元，当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元。
发出材料的计划成本为100万元。
不考虑其他因素，该企业当月发出材料的实际成本为()万元。
A.100B.92C.88D.98【答案】B【解析】选项B正确:本月材料成本差异率=(-2+110-120)/(30+120)×100%=-8%,该企业当月发出材料的实际成本=100×(1-8%)=92(万元)。
考点链接计划成本核算：本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异)÷(月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本)×100%本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本×本月材料成本差异率本月发出材料的实际成本=本月发出材料的计划成本+本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本×(1+本月材料成本差异率)本月结存材料应负担的成本差异=本月结存材料的计划成本×本月材料成本差异率本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本+本月结存材料应负担的成本差异=本月结存材料的计划成本×(1+本月材料成本差异率)破题思路解题的关键在于“节约2万元”应列为正数还是负数，以及是“110-120”，还是“120-110”。
第五章费用-初级会计实务
（1）计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加
和资源税等 借：营业税金及附加 贷：应交税费 （2）期末结转成本到本年利润
借：本年利润
贷：营业税金及附加
第二节 营业税金及附加
【例题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。
A.处置无形资产应交的营业税
B.销售商品应交的增值税
C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 【答案】CD 【解析】选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B计入 应交税费——应交增值税（销项税额）。
修理费用等后续支出属于销售费用。
第三节 期间费用
一般的会计分录为： 1、销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 借：销售费用
贷：银行存款 【保险费、包装费、展览费和广告费、商品维
修费、运输费、装卸费、固定资产修理费用】 应付职工薪酬 【专设的销售机构的职工薪酬】 累计折旧 【专设的销售机构的专用办公设备折旧费】 预计负债 【预计产品质量保证损失】 周转材料—包装物【随同商品出售而不单独计价包装 物成本】
【答案】C
【解析】本题考核管理费用的核算内容。支付中介机构的 咨询费记入到管理费用中。选项A记入资产减值损失，选 项B记入其他业务成本，选项D记入营业外支出。
第三节 期间费用
【考题2009】下列各项中，应计入管理费用的是（ A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失 ）
C.生产车间管理人员工资
第一节 营业成本
（一）主营业务成本——销售商品、提供劳务等 经常性活动所发生的成本。 （二）其他业务成本——除主营业务活动以外的 其他经营活动所发生的支 出。如销售材料的成 本、随同产品出售单独计价的包装物成本等。
第一节 营业成本
初级会计实务每章知识点总结
初级会计实务每章知识点总结第一章会计概述。
一、会计概念、职能和目标。
1. 概念。
- 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
2. 职能。
- 基本职能。
- 核算职能：指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。
会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。
- 监督职能：是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
- 拓展职能：包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。
3. 目标。
- 向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
二、会计基本假设和会计基础。
1. 基本假设。
- 会计主体：是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项及其他会计主体的交易或者事项区分开来。
- 持续经营：指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
- 会计分期：指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
- 货币计量：指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。
2. 会计基础。
- 权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
刘忠考前五天提示班讲义全
2014年东奥初级会计职称考试考前5天提示资产的分类第一节货币资产一、库存现金：现金使用范围，现金的限额，现金的清查二、银行存款：银行存款余额调节表三、其他货币资金（6项）第二节应收及预付款项一、应收票据：贴现息计入财务费用二、应收账款：代垫款项，贷方余额是预收账款三、预付账款：应付账款借方四、其他应收款：包括内容五、应收款项的减值：账面价值的变动，计算期末计提的坏账准备第三节交易性金融资产一、概述二、账务处理：取得阶段（交易费用计入投资收益），持有期间，处置阶段（投资收益的计算和影响当期损益）第四节存货一、存货概述（一）存货的内容（工程物资不属于）（二）存货成本的确定（主要是采购成本）（三）存货的发出计价：个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法二、原材料（一）实际成本法：暂估入账（二）计划成本：材料成本差异（单选）三、包装物：包括内容四、委托加工物资：收回的入账成本，消费税的处理五、库存商品：商品流通企业中毛利率法和售价金额法对库存商品的核算六、存货清查：盘盈，盘亏及毁损七、存货减值：成本与可变现净值孰低计量原则，结转存货跌价准备第五节持有至到期投资一、概述（债券投资）二、账务处理：初始取得阶段（“成本”二级科目=面值，期初摊余成本），持有期间（期末摊余成本的计算、减值可以转回），处置阶段第六节长期股权投资一、核算方法：成本法和权益法二、成本法下的账务处理：初始取得阶段，持有期间（现金股利、计提的减值准备不得转回），处置阶段三、权益法下的账务处理：初始取得阶段（差额计入营业外收入），持有期间（现金股利、盈利或者亏损，其他权益变动），处置阶段第七节可供出售金融资产一、后续计量：公允价值（变动差额计入资本公积——其他资本公积）二、减值的确认和转回（债务工具计入资产减值损失，权益工具计入资本公积——其他资本公积）三、出售账务处理第一章资产第八节固定资产和投资性房地产一、固定资产1.固定资产的取得（1）外购的固定资产（2）建造固定资产（结合第二章可能会出不定项选择题）2.固定资产的折旧（1）影响折旧的因素（客观题）（2）哪些固定资产计提折旧哪些固定资产不计提折旧（3）固定资产的折旧方法（四种，要求会计算）3.固定资产的后续支出4.固定资产的清查二、投资性房地产1.投资性房地产的范围2.投资性房地产的取得3.投资性房地产的后续计量4.投资性房地产的处置（P85最后一段重点看一下）第九节无形资产和其他资产1.无形资产的取得2.无形资产的摊销3.无形资产的处置（例1-114认真看一下）第二章负债（与资产联系）第一节短期借款（P95最后一个自然段）第二节应付及预收款项一、应付账款二、应付票据（客观题）三、应付利息四、预收账款第三节应付职工薪酬（不定项选择题）一、应付职工薪酬内容，P102（8点，重点关注非货币性福利）二、应付职工薪酬的账务处理（例2-14链接2-20）第四节应交税费一、应交税费概述，第一段税费包括的内容，借方的会计科目都走哪些二、应交增值税（营改增的文字陈述部分P114）三、应交消费税四、应交营业税五、其他应交税费第五节应付股利及其他应付款第六节长期借款第七节应付债券及长期应付款一、应付债券二、长期应付款第三章所有者权益第一节实收资本（例3-9，3-10，3-11）第二节资本公积第三节留存收益（重点）第四章收入（收入和利得的区别：是否属于日常活动）第一节销售商品收入（委托代销，商业折扣和现金折扣重点，商品销售确认条件）1.收入的确认条件（5条）2.发出商品部分3.P148-P151折扣、折让等问题4.采用支付手续费方式委托代销商品（P154的例4-11）第二节提供劳务收入P157-P158，劳务开始和完成分属不同的会计期间，教材158例4-14重点第三节让渡资产使用权收入第五章费用（费用和损失的区别：是否属于日常活动）第一节营业成本P167，二、其他业务成本包括的内容（多选）第二节营业税金及附加（出小题，不会有大题）1.税费的问题，哪些科目走营业税金及附加，哪些走管理费用2.P169，营业税金及附加包括的税费内容（第一段）第三节期间费用（管理费用重点）1.销售费用中的广告费用等2.P173管理费用，第一段最后一句话：修理费用计入管理费用第六章利润第一节营业外收支（考小题）P178，递延收益问题第二节所得税费用（重点章节，递延问题）第三节本年利润表结法和账结法的区别第七章财务报告（资产负债表编写是重点）第一节财务报告概述第二节资产负债表1.资产负债表的编写，“一年内到期的非长期借款”项目，应收和预收、应付和预付账户明细账和总账方向不一样的情况，存在减值准备的情况2.资产负债表结构，属于静态报表3.资产负债表各项目填列（P190-191表7-1）第七章财务报告（资产负债表编写是重点）第二节资产负债表3.资产负债表各项目填列第三节利润表（计算大题）1.P197利润表的结构：多步式2.营业收入、营业利润、利润总额和净利润第四节现金流量表（不涉及大题）1.P199，现金流量表作用和结构2.每一项的构成，结构（6个），经营、筹资、投资活动，区分流入和流出第五节所有者权益变动表第六节附注第八章产品成本核算P245，一、辅助生产费用的归集和分配1.直接分配法掌握优缺点和特点2.交互分配法（重点，掌握计算题）3.计划成本分配法掌握优缺点和特点4.顺序分配法掌握优缺点和特点P251，重点掌握“收益少的先分配，收益多的后分配”。
刘忠：中级会计职称《会计实务》高频考点总结
刘忠: 中级会计职称《会计实务》高频考点总结中级会计职称考试还有一个月的时间, 已经进入非常紧张的复习阶段。
刘忠老师总结了会计实务第二章和第三章的相关考点, 小编分享给大家。
【知识点1】存货的初始计量1.外购存货的入账成本=买价＋相关税费＋运费＋装卸费＋保险费＋途中合理损耗＋入库前挑选整理费等。
2.委托加工物资成本包括发出材料成本、加工费及根据税法规定委托加工物资收回后, 直接用于销售的, 销售价格不高于委托加工价格的, 委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后高于委托加工价格出售或者用于连续生产应税消费品, 委托方应按已由受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
【知识点2】存货期末计量原则资产负债表日, 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
存货成本高于其可变现净值的, 应当计提存货跌价准备, 计入资产减值损失。
期末对存货进行计量时, 如果同一类存货, 其中一部分是有合同价格约定的, 另一部分不存在合同价格, 在这种情况下, 企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货, 分别确定其期末可变现净值, 并与其相对应的成本进行比较, 从而分别确定是否需计提存货跌价准备。
【知识点3】可变现净值的确定1.产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货, 没有销售合同约定的, 其可变现净值为在正常生产经营过程中, 该存货的一般销售价格减去估计的销售费用和相关税费等后的金额。
2.需要经过加工的材料存货, 其可变现净值为在正常生产经营过程中, 以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费等后的金额。
【知识点4】存货跌价准备的计提与转回企业应在每一资产负债表日, 比较存货成本与可变现净值, 计算出应计提的存货跌价准备, 再与已提数进行比较, 若应提数大于已提数, 应予补提。
企业计提的存货跌价准备, 应计入资产减值损失。
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第一章资产本章考情分析资产是会计六大要素中最重要的要素。
本章每年所占的分值都很高；同时，各类题型在本章均会涉及。
考生在对本章进行学习的过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度把握。
而对于复杂的知识点，还要和其他知识点融会贯通，以不定项选择题的形式进行掌握。
近3年题型题量分析表年份单项选择题多项选择题判断题不定项选择题合计2015年12分4分3分12分31分2014年12分4分3分18分37分2013年16.5分2分3分20分41.5分本章考试要求（一）掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查（二）掌握银行存款的核算与核对（三）掌握其他货币资金的内容及核算（四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算X围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、无形资产减值的会计处理一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：第一，企业过去的交易或事项形成的；第二，为企业拥有或控制；第三，预期会给企业带来经济利益。
二、资产的确认条件在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。
【例题•多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（）。
A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.准备购入的设备D.融资租入的设备【答案】AD【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项。
三、资产的分类一、库存现金（一）现金管理制度现金的使用X围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点(1000元）以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。
（二）现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
（三）现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用；2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
基本账务处理：短缺时：借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。
（2015年）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关单位）营业外收入（无法查明原因）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。
二、银行存款（一）银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
1.未达账项银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
（1）企业已收，银行未收。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）（2）企业已付，银行未付。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（3）银行已收，企业未收。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（4）银行已付，企业未付。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）2.银行存款余额调节表的编制—补记式【提示】调节后双方的余额应当相等。
【举例】甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5 400 000 银行对账单余额8 300 000加：银行已收企业未收4 800 000加：企业已收银行未收6 000 000减：银行已付企业未付400 000减：企业已付银行未付4 500 000调节后的存款余额9 800 000调节后的存款余额9 800 000【例题·单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
（2015年）A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。
【例题•多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（）。
A.企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出支票，银行尚未支付C.银行代付的费，企业尚未接到付款通知D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知【答案】AC【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
（二）核算设置“其他货币资金”账户。
基本账务处理收到时：借：其他货币资金贷：银行存款等支付时：借：××资产贷：其他货币资金【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
（2014年）A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。
【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。
（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。
选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。
【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。
（2011年）A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。
【例题·判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。
（）（2014年）【答案】×【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费。
（二）应收票据的账务处理1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税和代垫各种款项等）。
3.基本账务处理（1）应收票据取得时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）或借：应收票据贷：应收账款（2）到期收回时：借：银行存款贷：应收票据（3）到期未收回时：借：应收账款贷：应收票据（4）票据贴现时：借：银行存款财务费用贷：应收票据（5）票据转让时：借：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（差额，也有可能在借方）【例题•单选题】甲企业2015年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值117000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一X。