高级审计理论与实务之内部审计
高级审计理论与实务
高级审计理论与实务审计是专职人员或机构对政府机关、企事业单位及其他经济组织的经济活动进行审查，并发表审计意见的行为，属于对经济活动的监督行为。
这种行为为投资者和债权人更好地使用会计信息并进行正确决策提供了良好的指导，同时，也有利于维护国家良好的经济秩序和财经纪律，更好地促进经济活动的效率和效果。
随着我国体制改革的深入即企业所有权与经营权的进一步分离，审计在国民经济中的地位越来越重要。
审计引用战略理论和系统观念，认为审计风险主要是客户会计报表的错报风险，而会计报表的错报风险则主要来源于整个企业的战略风险和环节风险。
通常情况下，如果客户经营较为成功，利润等各方面的目标能够顺利实现，其管理层就没有必要编制虚假的会计报表；只有当客户的经营情况不如意事，管理层才会有造假的动机，以获取其各方面的利益。
而客户经营失败，除了经营过程本身的原因外，很重要的原因可能是整体战略目标制定的不合理所导致的。
因此，审计强调审计师从对客户的战略分析入手，充分识别企业内部风险，理解内外部风险对于会计报表认定的影响，再实施相应的审计程序，将会计报表错报风险与企业经营风险紧密结合起来，从而从源头上和宏观上分析和发现会计报表错报，把握审计风险。
审计以风险评估程序为中心，以重大错报风险控制为重点。
风险评估程序是审计师为了解被审计单位及其环境，以评估会计报表整体层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
通过实施风险评估程序，审计师应对重大错报风险的评估水平做出恰当反应，采取不同应对措施，以将重大错报风险控制在可接受的水平上，进而满足预期的审计风险水平。
风险评估方法：（1）定性风险评价法。
定性评价法是指那些通过观察、调查与分析，借助于经验、专业判断、专业标准等对风险进行定性评估的方法。
主要有：观察法、调查了解法、逻辑分析法、类似估计法。
(2)定量评估方法。
主要有分析性审核法、风险率风险评价法等。
(3)定性与定量相结合的综合评估方法。
主要有层次分析法、模糊综合评价法等。
{财务管理内部审计}内部审计理论与实务讲义
内部审计的概念与业务类别
观点1：中国《内部审计基本准则 》第二条
“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过
审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目
标的实现。 ”
观点2：国际内部审计师协会（IIA）的定义
“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一 个组织的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进风险 管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标。”
1．以下哪项活动违反了独立性的原则：
A．审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实 施审计；
B．由于预算限制而缩小审计范围；
C．参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议； D．在【采正购确代答理案执】行A合同之前检查合同的初稿。
【知识要点】最有可能损害独立性的活动。
2．以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：
请问：你认为上述说法和做法是否妥当?如何理 解?你是否赞同?为什么?
内部审计 概论
内部审计概论
1.内部审计的产生与发展 2.内部审计的概念与业务类别
3.内部审计的地位和作用
4.内部审计的组织机构和人员 5.内部审计的行业管理
国内内部审计发展史
国内内部审计发展史 ⊿在周王之下设天、地、春、夏、秋
、冬六官，分管政令。天官总揽财 政大权,其中所属大夫司会，负责 政府岁入、税出的汇总，并兼管带 审计性质的财政经济监察工作，这 是西周内部审计的形成。（西周— —公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审 核和监督朝廷的财政收支，帝王的 开支也要受其审查, 这是我国政府 审计的萌芽。
• 十个趋势：
• 1.审计模式：从控制导向审计－－风险导向审计 • 2.着眼点：从风险－－经营环境 • 3.内容：从检查过去－－着眼未来 • 4.职能：从评价－－预测、咨询和保证 • 5.内审人员：从关注未来－－多角度思考问题 • 6.性质：单纯强调独立－－注重价值 • 7.对审计人员素质要求：掌握审计知识－－经营知识
高级审计理论与实务之内部审计
“确认”（Assurance）
• “确认”具有兼容性 在传统的财务审计、合规审计、经营审 计、效率和效果审计的基础上，尽可能 地融合控制与风险管理审计等新的内容
• 确认活动的业务类型主要包括： 财务审计、业绩审计、舞弊审计、系统 安全审计、尽职调查审计等。
确认业务
舞弊调查 风险和控制自我评估 第三方审计与合同审计
– PCAOB07年5月28日通过审计准则第5号—内部控制审计--理 论上外部审计师虽然不再要求对管理层的内部控制评估出具 意见，减轻了管理层的内部控制自我评估的压力，增强了管 理层自我评估的灵活性，允许采用和外审不同的方法，针对 不同的范围进行测试，允许将自我评估的范围扩大到财务报 告相关风险之外的其它领域。
萨班斯－奥克斯利法案的实施
• 根据法案第一章，要求专门成立公众公司会计监察 委员会（PCAOB）：
– 委员会的组建——为了保护投资者以及公众的利益，兹 组建公众公司会计监察委员会。委员会的目的是监督公 众公司的审计以及相关事项，以便为购买及持有其证券 的公司或公众投资者编制准确、独立的审计报告。委员 会应当是一个法人，作为非盈利公司持续经营，直至被 国会出台的法案解散。
• 辛西娅·库珀则是在2002年5月底挺身 而出，揭发世界通讯公司在财务报告 中做手脚；莎朗·沃特金斯也是从一 开始就向安然公司总裁揭发公司财会 作假账，提醒安然高层“有问题的会 计账目”将使公司在会计丑闻中自我 爆炸。
1 从内部控制失灵案例看内部审计
——国内外控制失灵大案
案例回放
案例回放
——控制失灵大案没完没了
魔鬼交易员： 法国兴业银行72亿美元巨额亏损案的始作俑者 31岁的杰洛米·科维尔。
案例警示
——增强企业的控制力与风险的管理
高级审计理论与实务
高级审计理论与实务随着企业规模的不断扩大和市场环境的快速变化，审计的重要性也日益凸显。
作为一项关键的商业服务，审计不仅需要了解并遵守相关法规法律，更需要深入理解高级审计理论与实务。
本文将从理论和实务两个方面，探讨高级审计的要点和技巧。
1. 理论基础高级审计理论的核心是审计准则和伦理要求。
审计准则旨在确保审计工作的准确性、公正性和可靠性。
审计师应了解并遵守国际审计准则、国家审计准则以及各行业或相关机构的专门准则。
同时，伦理要求要求审计师在开展工作时遵循诚信、保持独立性和保密性。
只有在合规的框架下，审计工作才能够获得公信力和认可。
2. 实务操作高级审计实务是理论应用于实际工作的具体操作过程。
审计师需要根据具体的企业情况，制定审计计划，并按照计划开展工作。
审计师首先要对企业的内部控制进行评估，了解并分析企业流程和制度的有效性。
通过风险评估，审计师能够确定审计重点，在审计过程中有针对性地进行工作。
审计师还需收集和分析关键的审计证据，并对其进行真实性和可靠性的评估。
最后，审计师应编制审计报告，明确和准确地反映审计工作的结果和意见。
3. 技巧与挑战高级审计是一项复杂而具有挑战性的工作。
审计师需要具备扎实的专业知识和敏锐的洞察力。
在工作中，审计师应保持独立思考和客观公正，避免主观偏见的影响。
审计师还应具备良好的沟通能力和团队合作精神，与企业管理层和其他利益相关者进行有效的沟通和协调，确保审计工作的顺利进行。
此外，高级审计还面临日益复杂的信息技术环境和数据分析技术的应用，审计师需要不断学习和更新自己的知识和技能，以适应市场变化和挑战。
4. 发展趋势与前景随着国际贸易的不断发展和经济全球化的加速，高级审计在全球范围内的需求不断增长。
国际审计准则的推行和审计监管的加强，使得高级审计的标准化和规范化水平不断提高。
同时，技术的发展也为高级审计带来了更多的机遇和挑战。
数据分析、人工智能等新技术的应用，使得审计工作更加高效和准确。
高级审计理论与实务讲义
高级审计理论与实务讲义1. 引言高级审计理论与实务是财务学、管理学和法律学交叉领域的重要课程之一。
本讲义主要介绍高级审计理论与实务的基本概念、原理和方法，旨在帮助学生深入理解和掌握审计的理论和实践。
2. 审计概述2.1 审计定义审计是指独立审计师对企业财务报表进行审查，以确定其是否真实、准确和完整的过程。
审计的目的是为了提供独立意见，增加财务报表的可靠性和有效性。
主要目标包括评估企业风险、检查内部控制、评估会计估计和判断财务报表是否符合会计准则。
2.3 审计程序审计程序包括计划和组织审计工作、评估风险、测试内部控制、进行检查和核实、形成审计意见等步骤。
3. 高级审计理论3.1 审计准则审计准则是指审计师在执行审计工作时应遵循的基本准则。
主要包括公正性、独立性、专业谨慎等。
审计方法是指审计师在进行审计工作时采用的具体方法和技术。
包括测试内部控制、对财务报表进行抽样检查、对关键风险进行分析等。
3.3 审计风险审计风险是指在审计过程中可能出现的错误或误判的风险。
主要包括对财务报表错误的风险、对内部控制的误判风险和对会计估计的误判风险。
3.4 审计证据审计证据是指审计师在进行审计工作时收集的所有相关证据和资料。
包括财务会计记录、会计分录、财务报表、内部控制文件等。
4. 高级审计实务4.1 财务报表分析财务报表分析是指审计师对企业财务报表进行系统的分析和评估，以确定其财务状况和经营绩效。
4.2 内部控制评价内部控制评价是指审计师对企业内部控制体系的设计、实施和有效性进行评价和测试。
4.3 风险评估风险评估是指审计师对企业风险的识别、评估和管理。
包括对企业经营环境、内部控制和会计估计的风险进行评估。
4.4 审计报告审计报告是审计师对审计工作的总结和意见的书面表达。
主要包括审计师的鉴定意见、对财务报表真实性和准确性的评价等。
5. 高级审计案例分析5.1 案例一：XX公司财务报表审计以一个具体企业的财务报表为案例，介绍审计师在审计工作中的具体操作和分析方法。
内部审计理论与实务
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
确定检查风险
风险导向内部审计的优势
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 而是风险是否得到适当管理和控制； 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 将事后评价反馈延伸到事前和事中；
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系 起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价 值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
风险管理
风险管理，主要包括目标确立、风险识别、风险评估和风 险应对。 1. 目标的确立—有营运目标、财务报导目标和遵循性目标； 2. 风险的识别—分为企业整体层次的风险和作业交易层面的风 险； 3. 风险的评估—主要是估计风险的严重程度/评估风险发生的 可能性（或频率）； 4. 风险应对—主要考虑应如何管理风险，即应采取怎样的行动 （无视、充分注意、转移等）
审计实施阶段
调查和内部控制测试—描述内部控制系统/实地 考察与测试/内部控制系统评估 扩大测试和审计结果 1. 扩大测试：是在调查和初步测试的基础上，运用 扩展性的检查、观察、复核和定量分析等方法来 检查、分析和评价被审计事项的相关证据的可靠 性、完整性和证明力； 2. 审计结果：是内部审计人员基于掌握的信息对被 审计对象的特定部分所做出的职业判断，也是审 计人员出具审计报告的基础； 3. 审计结果的基本要素
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内审的基本职能
合理保证 保证合规、合法； 保证信息可靠完整； 保证资产安全，资源的充分利用； 保证内控结构合理与执行有效； 保证风险控制的充分、合理。 提供咨询—战略管理/风险管理/内控评价监督
1. 2. 3. 4. 5.
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内部审计的范围和内容
内部审计理论与实务
行为规则
内部审计师： 应当诚实、勤恳并负责地开展工作。 应当遵守法律，按照法律及职业要求进 行披露；不得蓄意参与非法活动，或参 加有损于内部审计职业或其所在组织的 行为。 应当遵守并协助实现组织的法律和道德 目标。
内部审计师： 不应参与可能损害或被认为会损害其公 正评价的活动或关系，包括参与与组织 利益相冲突的活动和关系。 不能接受可能损害或被认为会损害其职 业判断的任何物品。 应当披露已知的，如果不披露，可能会 歪曲检查工作报告的所有重大事实。
内部审计理论与实务研究
一、 内部审计定义
（一）依据来源 1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）（2010） 2.中国内部审计准则（2003发布，2013修订） 3.审计署关于内部审计工作的规定（审计署4号令，
2003）
（二）定义描述
1. IPPF
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，其目的是增加组织的价值 和改善组织的经营。它通过系统、规 范的方法评价和改善组织的风险管理、 控制和治理程序的有效性，帮助组织 实现其目标。
本组织内部控制系统的适当 性和有效性，以及在完成指 定的责任过程中的工作效果 本组织内部控制系统的适当 性和有效性，以及在完成指 定的责任过程中的工作效果 内部控制、风险评估和治理 程序
内部控制、风险评估和治理 程序
帮助本组织成员有 效履行职责
帮助本组织成员有 效履行职责
帮助组织增加价值， 改善组织营运效果
内部审计的客观性主要是指内部审计人员精 神上的独立性，是指内部审计人员在开展内 部审计工作时应具有的不偏不倚的态度，即： 内部审计人员不应因来自于各种干预而轻易 的改变审计程序、审计内容、审计方法和审 计结论，内部审计人员在开展工作时，要避 免利益冲突。
高级审计理论与实务之内部审计
高级审计理论与实务之内部审计1. 简介内部审计是组织内部的一项独立活动，旨在提供独立的、有助于改进组织运行的评估和建议。
内部审计员采用系统化的方法评估组织的风险管理、控制和治理过程的有效性。
本文将介绍高级审计理论与实务中的内部审计相关内容。
2. 内部审计的目的与职责2.1 目的内部审计的目的是评估组织内风险管理、控制和治理过程的有效性，确保组织达到其目标。
2.2 职责内部审计员的主要职责包括： - 审计风险管理和控制环境，评估组织的内部控制和风险管理体系是否健全； - 审计组织的业务过程，评估业务活动是否符合法律法规和内部政策； - 评估组织的治理结构和决策过程，确保决策过程的透明度和合法性。
3. 内部审计的方法与工具3.1 审计计划与程序内部审计需要事先确定审计的范围、目标和具体程序。
审计计划包括确定审计目标、编制审计时间表、确定审计程序和资源需求等。
3.2 数据分析与抽样内部审计员通常会使用数据分析工具对组织的数据进行分析，以发现潜在的问题和风险。
此外，内部审计员还会使用抽样技术来获取样本数据，以代表整体数据进行分析。
3.3 记录和报告内部审计员需要将审计过程中的发现和建议记录下来，并编制审计报告。
审计报告应包括审计的目的、范围、发现的问题和建议等内容。
4. 内部审计的挑战与应对4.1 组织文化组织文化对内部审计的有效性有重要影响。
如果组织文化不支持内部审计的独立性和客观性，可能会出现审计结果被忽视或操纵的情况。
内部审计员需要积极与组织沟通，推动改变组织文化。
4.2 资源限制内部审计通常需要经费和人力资源的支持，因此资源限制可能对审计工作产生影响。
内部审计员应根据资源限制合理安排审计计划，并提出资源需求的建议。
4.3 技术变革随着信息技术的不断发展，组织的业务过程和数据管理方式也在不断变化。
内部审计员需要不断学习和更新自己的技术知识，以适应技术变革对审计工作的影响。
5. 内部审计的质量保证为确保内部审计的质量，组织可以采取以下措施：•建立内部审计质量保证体系，包括内部审计政策、准则和程序等；•进行内部审计质量评估，定期对内部审计的执行情况进行评估和反馈；•建立内外部合作机制，与外部审计机构合作，共同提高审计质量。
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1、部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过系统规的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
2、（1）部审计章程包含以下容：A规定部审计部门在该组织中的地位；B授权可以接触与执行审计工作有关的资料、人员和实物资产；C确定部审计活动围。
3、保持独立性和客观性独立性：（1）理解部审计部门在组织上的独立性：独立性包括组织上的独立性和人员上的独立性，其中，组织上的独立性更重要。
（2）确定部审计部门是否正确设置以获得独立性。
A审部门的设置是否经过董事会等高层批准；B部审计部门向谁负责和报告；理想的模式是：向审计委员会报告业务工作，向CEO报告行政工作。
C首席审计执行官由谁任免；理想的模式是由董事会或审计委员会确定。
D首席审计执行官能否与董事会、审计委员会等治理机构直接交流和沟通；定期参加相关会议；E审计委员会由何种人员构成。
理想的模式是不应主要由管理层来组成。
客观性：A分配人员时避免潜在的或实际的利益冲突和偏见，尽量定期轮换审师的工作；B审师不应承担组织的运营责任，至少一年后才能参加审计其工作领域，C对于临时聘用人员，至少一年后才能参加审计其工作领域，D不履行设计、安装、和经营系统的责任，但可以在控制系统实施前进行审查和建议，E不接受员工、客户等有工作关系的人员的酬金或礼物，除非是一般公众都能得到的或价值极小的宣传性礼物（如钢笔、年历）4、遵守职业道德规。
（填空）四点：正直、客观、、胜任。
5、风险：是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。
6、简答：风险管理框架（ERM）（1）部环境：董事会、管理层、组织结构、组织文化、人力资源政策、（2)目标设定战略目标、经营目标、报告目标、合法性目标(3)事项识别正面影响事项（机会）和负面影响事项（风险）(4)风险评估定量方法和定性方法（同等重要）(5)风险应对风险规避、风险降低、风险分担、风险承受剩余风险：采取措施后仍然存在的风险。
(6)控制活动(7)信息与沟通(8)监督7、简答：部审计在风险管理中的作用部审计活动应协助组织识别和评价重大风险问题，并帮助组织改进风险管理与控制●从无任何作用；到●作为部审计工作计划的一部分对风险管理过程进行审计；到●积极持续地支持并参与风险管理过程，如：参加监督委员会、检测活动并报告情况；到●管理和协调对风险的管理过程。
首席审计执行官应该理解管理层和董事会期望部审计活动在组织的风险管理过程中发挥的作用。
这种理解应该在部审计活动和审计委员会各自的章程中予以明确。
8、灾难恢复计划：一份详细的计划应该能够提供紧急反应程序，替代通讯系统和现场设施，信息备份、灾难恢复、业务影响评价和恢复计划、功能恢复程序，以及确保组织有准备应对紧急或灾难事件的日常维持程序。
9、隐私：隐私的定义根据国家、文化、政治环境和法律制度的不同而存在广泛的差异。
隐私包括个人秘密（身体的和心理的）、活动自由（不受监视）、言论交流自由（不受监督）以及信息（由他人收集、使用、公布个人资料）。
10、公司治理：广义的公司治理是指为了保护股东和其他利益相关者的利益对经营者实施的一种监督和制衡机制，它包括了公司的整个部控制系统，通过自上而下地分配和行使职权，监督、评价和激励董事会、管理层以及员工实现组织目标。
11、（填空）公司治理的四大基石IIA2002年提出：董事会、高级管理层、外部审计师、部审计师12、部审计在公司治理中的作用部审计师应当评价公司治理过程并提出改进公司治理的恰当建议，以实现下列目标：（1）在组织部推广恰当的道德和价值观（2）保证有效的绩效管理和责任（3）组织部有关部门有效传达风险和控制信息（4）有效协调董事会、外部审计师以及管理层与部审计师之间的工作和信息沟通。
具体而言，部审计的作用主要体现在对公司治理的状况进行评价和为组织治理提供决策顾问两个方面。
13、部审计业务：是指一项特定的部审计工作、任务或评审活动，如评价风险管理或治理程序，控制评价及复核，舞弊检查或咨询服务。
14、（填空）审计业务主要包括审计工作计划的制定，审计工作计划的实施、审计结果的报告、后续审计等容。
15、基准比较：基准比较法，又称为标杆管理法，是根据组织部的活动、功能和操作与组织外部其他单位相比较，寻找最佳的对象作为行为基准，努力向基准靠拢。
16、舞弊三角理论（理解答）●机会●动机：满足某种愿望，如贪婪或成瘾；权威（如黑客）；压力●合理化（补充）综述：企业舞弊产生的原因是由压力、机会和借口三要素组成的，这三者也是美国最新的反舞弊准则（SAS No.99）提醒注册会计师应该关注的舞弊产生的主要条件。
压力要素：1.压力要素是企业舞弊者的行为动机。
刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。
机会要素：2.机会要素是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现企业舞弊行为的部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。
在面临压力、获得机会后，借口要素：3.真正形成企业舞弊还有最后一个要素——借口(自我合理化)，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。
企业舞弊者常用的理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的，等等。
压力、机会和借口三要素，缺少任何_项要素都不可能真正形成企业舞弊行为。
17、（填空）审计证据分类：●按照来源，分为部证据、外部证据、－外证据、外－证据●按照特征，分为实物证据、证明证据（口头或书面答复）、文件证据、分析证据●按照说服力，分为充分证明力证据、部分证明力证据、无证明力证据●按照法律概念，分为直接证据、旁证（间接证据）、最优证据（首要证据）、次要证据（如复印件、口头证据）、意见证据（如专家意见）、附属证据（推断）、确证证据、佐证证据（支持其他证据）18、审计证据：是审师在审计过程中收集的，为审计结论和审计建议提供支持的信息。
19、审计报告的容至少应该包括审计目标、围、结果其中，结果包括：●审计发现：与事实有关的恰当说明，包括标准（应该如何）、条件（实际如何）、原因（为何差异）、后果（差异影响）●结论（意见）：如组织的目标是否完成●建议：●行动计划：此外，还可以包括背景资料、摘要、客户的成果、客户的观点；需要的资料，可以单独报告反映。
20、确认业务（assurance）：是指部审计师对证据进行客观评价，针对程序、系统或其他常规事项，提出独立的意见或结论。
21、控制自我评价：是一种检查和评估组织风险管理和控制系统有效性的方法，它将传统部审计概念与风险分析、自我评估方法结合起来，有时也被称为风险和控制自我评价。
22、尽职调查审计业务：是指对组织有利益关系的特定领域所实施的有限和专门审计，有助于组织管理部门作出有关合资、合并、联合及其他并购事宜的决策。
23、绩效审计业务：是部审计师围绕经营过程的经济性、效率性、效果性而进行的一系列审计业务活动。
实施该审计业务必须建立一套得到认可的评价标准和绩效指标。
一、明确部审计的宗旨、权力和职责1、应该包含在部审计部门章程中的一项权力要素是（）A、确认审计部门必须审查的经营部门B、确认向审计委员会进行披露的类别C、接触与审计相关的记录、人员和实物资产D、接触外部审计师的工作底稿2、为保证针对审计发现所提出的改进措施得以实施，可要求进行后续审计。
部审计部门开展后续审计的责任应当在以下哪项文件中加以规定？（）A、部审计部门书面章程B、审计委员会使命声明书C、每次审计任务下达之前的业务备忘录D、在合适的审计报告中特别声明3、人们公认部审计章程是影响部审计部门独立性的重要因素之一。
《标准》通过提供指南作为章程的一部分来帮助明确章程的性质，以下哪项在《标准》中没有被建议作为章程的一部分？（）A、部审计部门对组织记录的接触B、部审计活动的围C、首席审计执行官的任期D、部审计部门对组织人员的接触4、部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项容？（）A、用于评估和衡量部审计部门运行情况的标准B、部审计师最低限度的道德行为标准C、旨在说明部审计应当怎样实施的述D、适用于各种部审计部门的标准5、某制药企业的部审计师按照要求正在开展一项关于企业实验室安全标准的审计项目。
实验室的保安措施是严格的，审计师不允许开展审计程序必要的观察程序。
依据《标准》，以下哪项能够确保关于实验室的审计项目顺利开展？（）A、审计项目应该修订为不需部审计师开展观察程序，要求直接由实验室主管提供遵守安全标准的证明B、审计章程中应明确在何种情况下允许部审计师使用组织的相关设施C、假如审计项目已经列入年度审计计划中，则审计委员会可以不考虑实验室管理人员的意见D、部审计师应完成其他审计程序并书面证明无法进入实验室的情况二、保持独立性和客观性6、根据《标准》的规定，能实现部审计部门独立性的途径是（）A、人员配备和监督B、持续的专业发展和应有的职业审慎C、人际关系和沟通D、组织状况和客观性7、以下哪项活动不会削弱部审计师的独立性？（）I.为新信息系统的应用提供控制标准II.为运行新的计算机应用系统编写程序草图，以确保建立了合适的控制III.在安装之前，对计算机新的应用程序进行复查A、只有IB、只有IIC、只有IIID、I和III8、某家在X国经营的中型公众公司的规模不断扩大，董事们认为应该设立部审计部门。
X国法律要求公众公司必须进行部审计。
该公司修订了公司章程以便反映部审计部门的设立，董事们决定首席审计执行师必须是注册部审计师，而且要向新成立的董事会审计委员会直接报告工作。
以上哪项述最能体现新任首席审计执行官的独立性？（）A、通过公司章程规定设立部审计部门B、X国对部审计的法定要求C、首席审计执行官要向董事会的审计委员会报告工作D、首席审计执行官必须是注册部审计师9、《标准》中指出独立性使得部审计师能做出不偏不倚的判断，这对于审计行为的适当性很重要。
以下哪项最有可能加强独立性？（）A、制定政策要求部审计师向董事会报告他遇到的或可合理判断出利益冲突或偏见的情况B、防止部审计部门对它所审计系统的部控制标准提出建议的部审计部门政策C、允许将敏感性经营活动部审计外包给其他审计者完成的组织政策D、防止人员从经营部门调入部审计部门的组织政策10、审计委员会具有许多服务功能，其中有些有益于部审计。
那么，审计委员会给部审计师带来的最大益处是（）A、保护部审计师的独立性免受管理层的不利影响B、审查年度审计计划并监督审计结果C、批准审计计划，日程表，人员配备以及必要时与部审计师会面D、审查抽取到的公司经营活动的部控制程序副本并与公司领导进行讨论11、管理层要求部审计部门对某主要分部的营销情形开展经营审计，并要求其对该经营的管理控制改善问题推荐相应的程序与政策。