文化事业建设费的计税依据及政策
地方税(费)征收政策一览表
地方税（费）征收政策一览表（一）营业税1、纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当按规定缴纳营业税。
2、计税依据：营业额（纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用）。
3、税目税率：营业税税率表（二）个人所得税1、纳税人：个人所得税以所得人为纳税义务人，只要个人取得属于应征个人所得税的应税所得，它就是个人所得税的纳税义务人，就应无条件地向国家履行纳税义务。
2、征税对象：是指应征个人所得税的个人所得，包括：（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（2）个体工商户的生产、经营所得，是指：---个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；---个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；---.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；---上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
（4）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
（5）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
（6）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
（7）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
企业报税如何合规申报文化事业建设费
企业报税如何合规申报文化事业建设费在企业税务管理中，报税合规是一个非常重要的环节。
文化事业建设费是企业应缴纳的一项费用，它用于发展和支持文化事业的建设。
在申报文化事业建设费时，企业应该按照相关的税法规定和政策要求进行合规申报。
本文将介绍企业报税如何合规申报文化事业建设费的具体方法和注意事项。
一、了解文化事业建设费的政策规定在进行申报之前，企业应该首先了解文化事业建设费的政策规定，包括费用的计算、缴纳标准、申报期限等。
根据国家相关政策，文化事业建设费的计算基数为销售额的3%。
企业需要根据自身的销售额来计算应缴纳的文化事业建设费金额，并按时缴纳。
二、合理准备文化事业建设费的相关资料企业在申报文化事业建设费时，需要准备相关的资料，包括销售额、费用计算明细、缴费凭证等。
销售额可以通过企业会计核算系统得出，费用明细需要详细记录文化事业建设费的计算过程，缴费凭证可以是银行转账凭证或电子缴费凭证。
这些资料的准备对于申报的合规性非常重要，企业应该保证其真实、准确、完整。
三、按时申报文化事业建设费企业应按照税务部门规定的申报期限及时申报文化事业建设费。
一般来说，文化事业建设费的申报期限与企业所在地的税务部门规定的期限相一致。
企业应严格按照规定的期限提交申报材料，以免产生延迟申报的问题。
四、确保文化事业建设费申报的准确性和合规性在进行文化事业建设费的申报过程中，企业应确保申报的准确性和合规性。
申报时应认真核对销售额、费用计算和缴费凭证等资料，确保其真实、准确。
同时，企业还应遵守相关税法法规和政策要求，严禁任何违法行为，如虚报、少报、谎报等行为。
五、保留相关申报记录和凭证企业在申报文化事业建设费后，应妥善保留相关的申报记录和凭证。
这些记录和凭证在后续的税务审核和管理中起到重要的作用，能够帮助企业证明其申报的合规性和真实性。
企业应将这些记录和凭证存档备查，并根据税务部门的要求进行适时归档。
六、积极配合税务部门的检查和核实税务部门有权对企业的文化事业建设费申报进行检查和核实，企业应积极配合。
娱乐业税种及税率
娱乐业应该缴纳的税费娱乐业应该缴纳哪些税（费）？一、什么是娱乐业根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定，娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。
二、涉及税种娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。
(一) 营业税：1、计税依据：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定，娱乐业营业税的计税依据是营业收入额，是为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。
2、征收范围：营业税的征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
（1）歌厅，是指在乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的演唱活动的场所。
（2）舞厅，是指供顾客进行跳舞活动的场所。
（3）卡拉OK歌舞厅，是指在音像设备播放的音乐伴奏下，顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所。
（4）音乐茶座，是指为顾客同时提供音乐欣赏和茶水、咖啡、酒及其他饮料消费的场所（5）台球、高尔夫球、保龄球场，是指顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动的场所。
（6）游艺，是指举办各种游艺、游乐（如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等）活动的场所。
上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，均属于本税目征收范围。
3、税率：根据《关于调整我市娱乐业营业税税率的通知》京财税［2000］276号文件和《转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知》京财税[2002]1677号文件规定，娱乐业营业税税率为：（1）从2001年5月1日起，按20%税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）（2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑冰、综合游乐场(园)等项目营业税税率为10%；（3）仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目营业税税率为5%。
广告业应缴纳哪些税（费）
⼴告业，是指利⽤图书、报纸、杂志、⼴播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项⽬、⽂体节⽬或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。
⼴告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、⽂化事业建设费和企业所得税等。
（⼀）营业税 1、计税依据 对⼴告业务征收营业税，是以⼴告业务收⼊作为计税营业额征税的。
⼴告业务收⼊是指⼴告的设计、制作、刊登、播映等项收⼊。
对电台、电视台、报刊社、⼴告公司等⼴告经营单取得的赞助收⼊，以及体育馆、运动场举办体育⽐赛和⽂艺演出，为企业单位打⼴告所取得的⼴告费收⼊，均应按全额征收营业税，对付给⼴告公司制作⼴告的加⼯费不得扣除；接受委托的⼴告公司加⼯制作⼴告的加⼯费收⼊，也应按规定征收营业税。
2、税率 ⼴告业的税率为5% 3、营业税应纳税额 ⼴告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适⽤税率。
计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适⽤税率 4、营业税的纳税义务发⽣时间 营业税纳税义务发⽣时间⼀般为纳税⼈收讫营业收⼊款项或取得索取营业收⼊款项凭据的当天。
5、纳税期限 纳税期限分为五⽇、⼗⽇、⼗五⽇或⼀个⽉。
纳税⼈以⼀个⽉为⼀期纳税的，⾃期满之⽇起⼗⽇内申报纳税，以五⽇、⼗⽇或者⼗五⽇为⼀期纳税的，⾃期满之⽇起五⽇内预缴税款，于次⽉⼀⽇起⼗⽇内申报纳税并结清上⽉应纳税款。
（⼆）⽂化事业建设费 1、⽂化事业建设费的计税依据 ⼴告业⽂化事业建设费按缴费⼈应当缴纳⼴告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。
计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、⼴告业营业税的营业额×3% 2、⽂化事业建设费的缴费义务发⽣时间 ⽂化事业建设费的缴费义务发⽣时间为缴费义务⼈收讫⽂化事业建设费征收范围内业务营业收⼊款项或者取得索取营业收⼊款项凭证的当天。
4、⽂化事业建设费的缴纳期限 ⽂化事业建设费的缴纳期限与缴费义务⼈缴纳营业税的期限相同。
（三）城市维护建设税 城市维护建设税的计税依据是纳税⼈实际缴纳的营业税税额。
2023年执法资格考试模拟预测卷(附答案)
2023年执法资格考试模拟预测卷（附答案）一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，共计25分）1下列关于法的效力的表述中，正确的是（）。
A.法律的效力高于行政法规B.地方性法规的效力高于行政法规C.部门规章的效力高于地方政府规章D.地方政府规章的效力高于部门规章2.下列关于修改宪法的表述中，正确的是（）。
A.宪法的修改由全国人大以全体代表三分之二以上的多数通过B.宪法的修改由全国人大以全体代表过半数通过C.宪法的修改由全国人大常委会表决通过D.宪法的修改由国务院表决通过3.税务执法执法人员在行政执法时，如遇到与相对人有利害关系，应当回避。
这体现的依法行政的基本要求是（）。
A.权责统一B.程序正当C.合理行政D.合法行政4.税务行政复议的主要审查形式是（）。
A.开庭审查形式B.书面形式D.实地调查形式D.听证会形式5.甲公司以县税务局未退税款为由，将县税务局起诉到人民法院。
人民法院经审理查明被告县税务局不履行法定职责，应作出（）。
B.变更判决A.确认违法判决D.履行判决C.撤销判决6.税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效是（）。
A.1年B.2年C.6个月D.3个月7.税务机关决定对临时从事经营的纳税人采取行政强制措施，下列做法正确的是（）oA.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物8.冻结纳税人的存款C.冻结纳税人的有价证券D.查封纳税人价值相当于应纳税款的财产9.关于增值税进项税额的计算，正确的是（）oA.取得航空运输电子客票行程单，可抵扣进项税额=（票价十燃油附加费十机场建设费）・（1+9%）*9%8.高速公路和一、二级公路通过收费公路通行费增值税电子普通发票进行抵扣，抵扣税额为发票上注明的税额C.进口农产品用于生产13%税率的货物，扣除率为9%D.从农产品批发商处购进免税蔬菜，可按9%的扣除率计算抵扣进项税额9.以下企业既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。
A.零售卷烟的企业10进口钻石的企业C.零售超豪华小汽车的企业D.批发高档化妆品的企业10.根据《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照按照5%的征收率减按（）计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。
解读：营改增试点中文化事业建设费征收有关事项的公告
解读：营改增试点中文化事业建设费征收有关事项的公告营改增试点中文化事业建设费征收有关事项的公告近日，关于营改增试点中文化事业建设费征收的相关公告出台，引起了社会各界的关注。
该公告旨在细化和明确文化事业建设费征收的具体事项，以促进文化事业的繁荣和发展。
以下是对该公告的解读。
首先，值得注意的是，文化事业建设费是用于支持文化产业的发展和文化事业的建设的一种财政收入。
该费用的征收是基于现行税收制度的要求，以确保文化产业和文化事业的正常运行。
目前，文化事业建设费的征收范围主要包括各类娱乐场所、文化演出场所、影视院线、图书馆等文化机构，以及相关从业人员。
其次，根据公告中的规定，文化事业建设费的计税依据是纳税人实际销售额或者经营成本。
这一规定是为了确保税收征收的公平性和合理性，避免出现偷税漏税等违规行为。
对于文化机构来说，应当根据实际销售额或者成本进行税款的缴纳。
这样一来，不仅可以促进文化机构的良性竞争，还可以保护文化从业人员的权益。
值得一提的是，文化事业建设费的征收标准是在营改增试点中进行的，这对于文化产业的发展具有重要的意义。
由于传统营业税的存在，文化机构的经营成本相对较高，对于文化从业人员来说，缴纳的税款也相对较多。
而营改增试点的推出，使文化机构的税负得到了一定程度的减轻，降低了文化产业的经营成本。
这将进一步激发文化机构的创新活力，促进文化产业的持续发展。
此外，公告还明确了税款的缴纳方式和时间。
根据公告的规定，纳税人应当按月缴纳文化事业建设费，具体缴纳时间为每月的第十五个工作日之前。
这样的规定旨在确保税款的及时缴纳，避免滞纳金的产生。
对于文化机构来说，缴纳税款是一种履行社会责任的表现，也是促进行业健康发展的重要保障。
总结起来，营改增试点中文化事业建设费的征收公告的出台，对于促进文化事业的繁荣和发展具有重要的意义。
这一公告明确了文化事业建设费的征收范围和计税依据，规范了税款的缴纳方式和时间。
通过这一举措，可以有效地提升文化机构的创新能力和竞争力，推动文化产业的健康发展。
文化事业建设费的计税依据是否可以扣除相关广告费
文化事业建设费的计税依据是否可以扣除相关广告费文化事业建设费是指由文化事业单位为开展文化事业所收取的一定比例的费用，用于支持文化事业的发展和建设。
而广告费是企业为向公众宣传和推广产品或服务所支付的费用。
两者虽然都与文化相关，但文化事业建设费和广告费在性质和用途上有所区别。
因此，对于文化事业建设费的计税依据是否可以扣除相关广告费，我们需要进行一定的讨论。
首先，需要明确的是，文化事业建设费是用于支持文化事业的发展和建设的费用，与企业的经营活动、产品销售无关。
广告费是企业为宣传和推广产品或服务而支付的费用，与企业的经营活动直接相关。
两者在目的和用途上存在明显区别。
文化事业建设费是一种社会责任的体现，而广告费是企业为提升销售和品牌形象而进行的商业行为。
根据中国税法的规定，税法依据实际情况，综合考虑收入额、成本费用和财务状况等因素确定计税依据。
在确定企业所得税的计税依据时，通常可以扣除与企业经营活动相关的合理、必要的成本费用，以实现税收公平和合理。
从上述讨论可以看出，文化事业建设费和广告费在性质和用途上存在区别。
文化事业建设费是企业为了履行社会责任，支持文化事业的发展和建设而支付的费用，与企业的经营活动无直接关系。
广告费是企业为提升销售和宣传产品而支付的费用，与企业经营活动直接相关。
基于这些理由，可以得出结论：文化事业建设费的计税依据不应包括相关广告费。
因为广告费是企业为了推广产品或服务而支付的成本费用，属于与企业经营活动直接相关的费用，应当在计税依据中予以扣除。
而文化事业建设费是社会责任的体现，其款项的收取和使用应由文化事业单位负责，与企业的经营活动无直接关联，因此不应该包括在计税依据中扣除的范围。
需要注意的是，这并不意味着广告费就完全不受税收影响。
根据中国税法的规定，广告费用是否可以扣除需要符合以下要求：广告费用必须是合理的、必要的，而且与企业的经营活动直接相关。
如果广告费用符合这些要求，企业可以将其作为成本费用予以扣除。
文化事业建设费的计税依据及政策
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变 的财产，包括建筑物、构筑物等。以建筑物或者构筑物为 载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独 记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分。构 成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排 水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央 空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
（2） 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问 题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 10 号） 第四条 规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装 服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照 “其他现代服务”缴纳增值税。
广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电 影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等 各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通 告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活 动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 ”
广告设计服务属于文化创意服务中的设计服务范畴，不 属于广告服务。因此，纳税人从事广告设计服务不需要缴 纳文化事业建设费。 易错点 2：外购电梯销售同时提供安装的，安装费能否适 用 3%征收率
问题： 我是一家销售电梯的经销商，出售电梯同时也提供安装 服务，请问是否一律按照销售业务适用 16%的税率来缴纳 增值税？ 答复： 可以按照甲供材选择简易计税，对安装服务适用 3%的 征收率来计算增值税。
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”。
而中央空调不属于《暂行条例》规定的货物的范围，属于构
筑物的范围，因此对中央空调的维修费，应该按照《财税
[2
016]36号文件附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第
一条第（四）款第3项的规定，按照建筑服务，适用
11%的
税率。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分。构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
服务 ”。
政策：
（1）《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定，
“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货
物进行修复，使其恢复原状和功能的业务”，“条例第一条所
代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。”
广告设计服务属于文化创意服务中的设计服务范畴，不属于广告服务。因此，纳税人从事广告设计服务不需要缴纳文化事业建设费。
易错点2：外购电梯销售同时提供安装的，安装费能否适用
3%征收率
问题：
我是一家销售电梯的经销商，出售电梯同时也提供安装
服务，请问是否一律按照销售业务适用17%的税率来缴纳增值税？
（2）《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题
的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 第四条规
定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务
可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照 “其他
现代服务 ”缴纳增值税。
在你公司的经营范围中，广告发布、广告代理、广告宣传、广告播映、广告展示等属于广告服务，需要缴纳文化事业建设费，
但是广告策划、广告设计、广告制作、广告咨询、会议展览等不属于广告服务，不需要缴纳文化事业建设费。
政策：
（1）根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）的规定：“一、在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。 ”
政策：
（1）《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问
题的公告》 （国家税务总局公告2017年第11号）第四条规定：
一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
（2）《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征
增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件2：营业
税务易错点
2017-11-20（建筑业营改增中心）
易错点1：广告设计费收入是否需要缴纳文化事业建设费问题：
我们是家新成立的广告公司，经营范围主要有：广告发
布、广告代理、 广告宣传、 广告播映、 广告展示、 广告策划、广告设计、广告制作、广告咨询、会议展览等，请问哪些收入需要缴纳文化事业建设费？
答复：
答复：
可以按照甲供材选择简易计税，对安装服务适用
征收率来计算增值税。
出售电梯按照17%的税率计算增值税。
注意：
3%的
（1）不论销售自产的电梯还是外购的电梯， 销售后的安装服务均可按照甲供材选择简易计税；
（2）安装电梯服务可以视为甲供工程适用简易计税， 但并不意味着其他类型的“销售+安装”业务也同样适用。
（2）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征
增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“附：
销售服务、无形资产、不动产注释
广告服务， 是指利用图书、 报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形
式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告
答复：
设备维修费，属于修理修配，增值税适用税率
17%。
中央空调维修费，属于建筑服务，增值税适用税率
11%。
电梯的维护保养，属于其他服务，增值税适用税率
6%。
注意：
对损伤和丧失功能的有形动产进行修复，使其恢复原状和功能的业务，属于 “修理修配 ”。
对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复
原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业属于“修缮
税改征增值税试点有关事项的规定）第一条第七项第2点规
定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用
简易计税方法计税。
易错点3：一般纳税人开具的维修费发票增值税率到底是多
少
问题：
我们是一家专业从事大型设备维修、中央空调维修、电梯
维修等的一般纳税人公司，请问这些维修费的适用增值税税
率是否都是17%？