企业财务会计所得税的基本程序
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序所得税会计核算的程序一、概述所得税是企业在经营活动中产生的利润所需要缴纳给国家的一种税收。
所得税会计核算是指企业根据相关法律法规和会计准则，对所得税进行核算和记录的过程。
下面将详细介绍所得税会计核算的程序。
二、准备工作1. 确定适用的会计准则：根据国家相关法律法规和企业性质，确定适用的会计准则，如中国企业会计准则、国际财务报告准则等。
2. 确定所得税核算方法：根据适用的会计准则和税法规定，确定所得税核算方法，如暂时性差异法、永久性差异法等。
3. 设立所得税账户：在企业的总账系统中设立所得税应交账户和所得税费用账户。
三、期初处理1. 计提递延所得税资产或负债：根据适用的会计准则和所得税核算方法，在资产负债表中计提递延所得税资产或负债。
2. 计提当期所得税费用：根据企业当期利润和适用的会计准则和所得税核算方法，计提当期所得税费用，并在损益表中列示。
四、暂时性差异处理1. 确认暂时性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的暂时性差异，如预付款项、长期股权投资、固定资产等。
2. 计算递延所得税：根据确认的暂时性差异和适用的所得税率，计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
五、永久性差异处理1. 确认永久性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的永久性差异，如非税收收入、非税收支出等。
2. 调整当期所得税费用：根据确认的永久性差异和适用的所得税率，调整当期所得税费用，并在损益表中列示。
六、年末处理1. 归还或转回递延所得税资产或负债：根据企业实际情况和适用的会计准则和所得税核算方法，决定是否归还或转回递延所得税资产或负债。
2. 调整当期所得税费用：根据年度财务报表的编制要求，对当期所得税费用进行调整，并在损益表中列示。
七、报告编制1. 编制所得税附注：根据相关法律法规和会计准则的要求，编制所得税附注，详细披露企业的所得税情况。
企业所得税申报流程
企业所得税申报流程企业所得税是指企业在一定纳税期限内（通常为一年）所形成的应税所得额按照规定的税率和方法计算纳税的税种。
企业所得税申报是企业按规定的时间和程序将应税所得额报送税务机关，完成纳税义务的过程。
下面是企业所得税申报流程的详细说明。
一、准备工作阶段1.收集所需资料：包括企业账务资料、纳税申报表、税务备查资料等。
2.完善财务会计工作：确保企业的财务会计工作规范、准确。
3.进行税前核算：对企业所得税的计算进行核算，以确定应纳税额。
4.编制企业所得税申报表：按照税法规定的格式和要求，编制企业所得税申报表，并填写相关信息。
二、填写申报表阶段1.登录税务局网站或税务局指定的报税系统，进入企业所得税申报系统。
2.选择企业所得税申报表类型：根据企业性质和纳税年度选择相应的企业所得税申报表。
3.填写企业基本信息：按照要求填写企业的注册信息、纳税人识别号等基本信息。
4.填写应税所得额：根据财务会计工作和税前核算结果，填写企业的应税所得额。
5.填写纳税计算表：根据要求填写纳税计算表，计算企业的纳税额。
6.填写附表和其他辅助资料：根据需要，填写附表和其他相关的辅助资料。
7.核对申报表信息：核对所填写的企业所得税申报表信息，确保无误。
8.保存并上传申报表：提交所填写的企业所得税申报表，生成申报文件，并上传至税务机关。
三、缴纳税款阶段1.根据所填写的企业所得税申报表信息，税务机关核对申报材料，并进行初步审查。
2.税务机关根据企业所得税申报表信息计算应纳税额，并通知企业缴纳相应税款。
3.企业根据税务机关的通知，按时足额缴纳企业所得税款。
四、税务机关核查阶段1.税务机关对企业所得税申报表信息进行复核，核对企业的纳税情况。
2.如发现问题或疑点，税务机关可能会进行税务稽查，要求企业提供相关证明材料。
五、税务机关审批阶段1.税务机关审查企业所得税申报表信息，核实企业的纳税情况。
2.税务机关审批通过后，发放企业所得税纳税凭证，并将凭证记录在企业税务档案中。
企业所得税汇算清缴流程
企业所得税汇算清缴流程----------------------------及年度汇缴申报表相关内容讲解（一）、企业所得税汇缴期限1、企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条）2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。
（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（二）、企业所得税汇缴范围凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
范围包括：1、实行查账征收的居民纳税人2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业4、企业重组中需要按清算处理的企业。
注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
（三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定汇总企业1、政策规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
（《企业所得税法》第五十条）汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序一、什么是所得税会计核算所得税会计核算是指企业按照所得税法规定的要求，对企业所得税的计税基础、计算方法以及税务申报等进行核算的过程。
它是企业财务会计核算的一部分，是为了满足国家税务部门对企业所得税税务管理的要求，及时、准确地计算、申报和缴纳企业所得税。
二、所得税会计核算的程序1. 确定计税基础企业在进行所得税会计核算之前，首先要明确计税基础。
计税基础是指企业应纳税所得额，即企业根据所得税法规定，按照一定的计算方法计算出的应纳税的收入减去可扣除的费用、损失和税收优惠后的金额。
计税基础的确定需要依据所得税法规定，包括但不限于以下方面：•收入的计算：包括主营业务收入、其他业务收入等；•费用的扣除：包括销售费用、管理费用、财务费用等；•损失的处理：包括资产减值损失、债务重组损失等；•税收优惠的适用：包括高新技术企业税收优惠、中小微企业税收优惠等。
2. 计算应纳税额计算应纳税额是根据企业确定的计税基础和所得税税率进行计算。
企业税率的确定需要依据国家有关税务部门的规定，根据企业所属行业、类型和规模等不同情况，确定适用的税率。
在计算应纳税额时，需要特别注意以下事项：•不同所得项目的税率：不同所得项目的应纳税率不同，包括但不限于经营性所得、利息、股息、特许权使用费等；•阶梯税率的适用：有些国家在计算企业所得税时，采用阶梯税率，例如前一部分利润按照较低税率计算，超过某一限额后按照较高税率计算；•特殊调整：有些国家允许企业在计算应纳税额时进行特殊的调整，例如对亏损的企业可以进行税前扣除。
3. 编制所得税财务报表在完成计算应纳税额之后，企业需要根据税务部门的要求，编制所得税财务报表。
所得税财务报表主要包括：•所得税费用表：用于记录计算所得税费用的过程，包括计税基础、税率和应纳税额等信息；•应纳税额调整表：用于记录应纳税额的调整情况，例如税前扣除、特殊调整等；•所得税净额调整表：用于记录应纳税额和已缴税额的差额；•所得税资产负债表披露：用于披露企业应纳税的资产负债情况。
会计做账报税详细流程
会计做账报税详细流程会计做账报税详细流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。
下面是yjbys店铺为大家带来的会计做账报税详细流程，欢迎阅读。
一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。
企业所得税汇算清缴审核流程
一、收入类项目鉴证（一）鉴证的基本方法1．指南的第七条一款原文：“根据汇算清缴鉴证业务准则第十一条的规定，应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证利润总额计算项目中的营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入等收入类项目，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。
”2．解析：上述规定，一是明确了利润总额计算项目中所包含的收入类项目，明确了本条的鉴证范围；二是指出了鉴证重点。
鉴证年度发生情况，应根据鉴证年度1-12月份的会计核算资料填制鉴证表。
有关数据应与鉴证年度四季度的损益表的内容相符。
鉴证资产负债表日后事项调整情况，应根据鉴证年度的次年“以前年度损益调整”科目记录的内容填制鉴证表。
鉴证财务报表批准报出日后差错调整情况，应根据财务报表批准报出日后发生的会计差错更正记录填制鉴证表。
对于在鉴证过程中新发现的会计差错，应要求被鉴证人按会计差错进行会计处理。
如果被鉴证人不能按会计差错进行会计处理，应作为纳税调整项目进行处理。
3．工作底稿：指南规定的上述鉴证方法，在中税协制定的工作底稿指南中，已经固化为鉴证表。
通过这些鉴证表可以引导鉴证人按指南规定的方法，完成鉴证工作。
具体鉴证表共10张包括：《主营业务收入鉴证表》、《其他业务收入鉴证表》、《银行业营业收入鉴证表》、《保险业营业收入鉴证表》、《证券业营业收入鉴证表》、《其他金融业营业收入鉴证表》、《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入总额鉴证表》、《公允价值变动收益鉴证表》《投资收益鉴证表（执行会计制度纳税人填报）》、《投资收益鉴证表（执行企业会计准则纳税人填报）》。
（二）具体鉴证项目按照申报表主表与附表的逻辑关系，将利润总额计算有关的收入类项目分为四个子项目，包括：营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入。
指南对四个子项目从三个方面作出了规定，一是一般工商企业、金融企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等不同被鉴证人四个子项具体包括的内容，二是鉴证过程中除准则已规定的鉴证程序外还应特殊关注的事项，三是鉴证过程中应填制工作底稿中的哪些鉴证表。
会计所得税核算与申报流程详解
会计所得税核算与申报流程详解在企业经营过程中，所得税是一项重要的财务管理任务。
会计所得税核算和申报流程是企业必须遵循的程序。
本文将详细介绍会计所得税核算和申报流程的相关内容，帮助读者更好地理解和应用。
一、会计所得税核算会计所得税核算是指根据税法规定，按照会计准则和税法规定的核算方法，计算企业所得税的过程。
下面将从计算方法、所得税准备计提和会计凭证等方面进行详细介绍。
1. 计算方法会计所得税的计算方法一般有两种，即逐笔核算法和合并报表法。
逐笔核算法是指将企业的每项收入、费用、成本等逐笔核算，并按照税法规定的所得税率计算税额。
这种方法适用于企业规模较小，业务复杂度较低的情况。
合并报表法是指将企业集团内各个成员企业的财务数据合并起来，形成一个整体报表，再按照税法规定的所得税率计算税额。
这种方法适用于企业集团内存在跨国经营或多个子公司的情况。
2. 所得税准备计提所得税准备计提是指企业按照税法规定的税率和税法规定的计算方法，根据当期的应纳税所得额计提所得税准备。
所得税准备计提的目的是确保企业按时足额地缴纳所得税。
所得税准备计提的具体步骤如下：（1）确定税法规定的所得税率；（2）计算当期的应纳税所得额；（3）根据应纳税所得额和所得税率计算所得税额；（4）将所得税额计提为所得税准备。
3. 会计凭证会计凭证是会计所得税核算的重要环节，用于记录和证明所得税的计算和准备过程。
会计凭证包括计提所得税准备的凭证和支付所得税的凭证。
计提所得税准备的凭证一般包括借：应交所得税；贷：所得税准备。
支付所得税的凭证一般包括借：所得税费用；贷：银行存款。
二、所得税申报流程所得税申报是指企业按照税法规定的时间和程序，向税务机关报送所得税申报表的过程。
下面将从申报表的填报、申报时间和申报方式等方面进行详细介绍。
1. 申报表的填报所得税申报表是企业向税务机关申报所得税的重要文件，填报申报表是申报所得税的第一步。
所得税申报表的填报内容包括企业基本信息、所得税计算、所得税准备和应纳税所得额等。
会计的基本程序具体包括
会计的基本程序具体包括
会计的基本程序包括以下几个方面：
1. 记账：会计人员根据企业的经济业务活动，将它们以适当的方式记录在会计账簿中。
这包括编制凭证、记入借贷方、填写账簿等。
2. 核对：会计人员要对账务进行核对，确保虚实相符，账目准确无误。
这包括比对原始凭证与账簿记录、核对银行对账单等。
3. 调整：会计人员根据需要，对账务进行调整。
这包括调整会计政策、估计和决议等。
4. 财务报表编制：会计人员根据企业的账簿记录，编制财务报表。
这包括编制资产负债表、利润表、现金流量表等。
5. 资产清查：会计人员定期对企业的资产进行清查，确保资产的准确性和完整性。
6. 审计准备：会计人员在财务报表编制完毕后，为审计师的审计工作做好准备工作，包括提供必要的账务文件和解答审计师提出的问题。
7. 税务申报：会计人员负责根据国家的税法规定，编制和申报企业的税务申报表。
这包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
8. 成本核算：会计人员根据企业的成本分类和核算方法，进行成本核算。
这包括直接成本和间接成本的核算，计算成本分配、成本计算等。
以上是会计的基本程序，但具体程序可能会因不同企业的需求和业务特点而有所差异。
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第十九章所得税第一节所得税会计概述我国所得税会计采纳了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表动身，通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，关于两者之间的差异分不应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
一、资产负债表债务法的理论基础资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。
从资产负债角度考虑。
资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来以后经济利益的总额，而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产能够税前扣除的总额。
资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产于以后期间产生的经济利益流入低于按照税法规定同意税前扣除的金额，产生可抵减以后期间应纳税所得额的因素，减少以后期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。
反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额会增加企业于以后期间应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为递延所得税负债。
二、所得税会计的一般程序采纳资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。
企业合并等专门交易或事项发生时，在确认因交易或事项取得的资产、负债时即应确认相关的所得税阻碍。
企业进行所得税核算一般应遵循以下程序：1．按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
资产、负债的账面价值，是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。
关于计提了减值预备的各项资产，是指其账面余额减去已计提的减值预备后的金额。
例如，企业持有的应收账款账面余额为1 000万元，企业对该应收账款计提了50万元的坏账预备，其账面价值为950万元。
2．按照会计准则中关于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
应予讲明的是，资产、负债的计税基础，是会计上的定义，但其确定应当遵循税法的规定进行。
3．比较资产、负债的账面价值与其计税基础，关于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的专门情况外，分不应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为递延所得税。
4．就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为当期所得税。
5．确定利润表中的所得税费用。
利润表中的所得税费用包括当期所得税（当期应交所得税）和递延所得税两个组成部分，企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差），是利润表中的所得税费用。
第二节资产负债的计税基础及临时性差异在确定资产、负债的计税基础时，应严格遵循税收法规中关于资产的税务处理以及可税前扣除的费用等的规定进行。
一、资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定能够自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在以后期间计税时按照税法规定能够税前扣除的金额。
资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在以后期间准予税前扣除。
在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去往常期间按照税法规定差不多税前扣除的金额后的余额。
如固定资产、无形资产等长期资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定已在往常期间税前扣除的累计折旧额或累计摊销额后的金额。
现举例讲明部分资产项目计税基础的确定。
（一）固定资产以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值差不多上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。
固定资产在持有期间进行后续计量时，由于会计于税收规定就折旧方法、折旧年限以及固定资产减值预备的提取等处理的不同，可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。
1．折旧方法、折旧年限的差异。
会计准则规定，企业应当依照与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，如能够按年限平均法计提折旧，也能够按照双倍余额递减法、年数总和法等计提折旧。
税法中除某些按照规定能够加速折旧的情况外，差不多上能够税前扣除的是按照年限平均法计提的折旧；另外税法还就每一类固定资产的折旧年限作出了规定，而会计处理时按照准则规定折旧年限是由企业依照固定资产的性2．因计提固定资产减值预备产生的差异。
持有固定资产的期间内，在对固定资产计提了减值预备以后，因税法规定企业计提的资产减值预备在发生实质性损失前不同意税前扣除，也会造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。
【例19—1】 A企业于20×7年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采纳年限平均法计提折旧，净残值为零。
税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代快的）固定资产采纳加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采纳双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。
20×8年12月31日，企业可能该项固定资产的可收回金额为550万元。
分析：20×8年12月31日，该项固定资产的账面余额=750-75×2=600（万元），该账面余额大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值预备。
20×8年12月31日，该项固定资产的账面价值=750-75×2-50=550（万元）其计税基础=750-750×20%-600×20%=480（万元）该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础480万元之间的70万元差额，将于以后期间计入企业的应纳税所得额。
【例19—2】 B企业于20×7年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的可能使用情况，B企业在会计核算时可能其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。
假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。
20×7年该项固定资产按照12个月计提折旧。
本例中假定固定资产未发生减值。
分析：该项固定资产在20×7年12月31日的账面价值=750-750÷5=600（万元）该项固定资产在20×7年12月31日的计税基础=750-750÷10=675（万元）该项固定资产的账面价值600万元与其计税基础675万元之间产生的75万元差额，在以后期间会减少企业的应纳税所得额。
（二）无形资产除内部研究开发形成的无形资产以外，其他方式取得的无形资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值与按照税法规定确定的计税成本之间一般不存在差异。
无形资产的差异要紧产生于内部研究开发形成的无形资产以及使用寿命不确定的无形资产。
1．内部研究开发形成的无形资产，其成本为开发时期符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益；税法规定，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
另外，关于研究开发费用的加计扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
关于内部研究开发形成的无形资产，一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与计税基础应当是相同的。
关于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不阻碍会计利润也不阻碍应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关临时性差异的所得税阻碍。
【例19—3】A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究时期支出400万元，开发时期符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
A企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1 200万元，即期末所形成无形资产的账面价值为1 200万元。
A企业当期发生的2 000万元研究开发支出，按照税法规定可在当期税前扣除的金额为1 200万元。
所形成无形资产在以后期间可予税前扣除的金额为1 800万元，其计税基础为1 800万元，形成临时性差异600万元。
2．无形资产在后续计量时，会计与税收的差异要紧产生因此否需要摊销及无形资产减值预备的提取。
会计准则规定，应依照无形资产的使用寿命情况，区分为使用寿命有限的无形资产与使用寿命不确定的无形资产。
关于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，但持有期间每年应进行减值测试。
税法规定，企业取得的无形资产成本（外购商誉除外），应在一定期限内摊销。
关于使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，但计税时按照税法规定确定的摊销额同意税前扣除，造成该类无形资产账面价值与计税基础的差异。
在对无形资产计提减值预备的情况下，因税法规定计提的无形资产减值预备在转变为实质性损失前不同意税前扣除，即无形资产的计税基础可不能随减值预备的提取发生变化，从而造成无形资产的账面价值与计税基础的差异。
【例19-4】乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1 500万元，取得该项无形资产后，依照各方面情况推断，乙企业无法合理可能其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。
20×7年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。
企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额同意税前扣除。