第六章收入费用及利润练习题及案例含参考答案

收入费用和利润练习题、案例和参考答案【习题一】（一）目的：练习商品销售收入的处理。

（二）资料：甲企业为增值税一般纳税人，2008年8月发生以下经济业务：（1）8月5日，向乙企业销售A产品200件，每件售价150元，增值税为5100元，A产品的单位成本110元，收到乙企业支付的货款和增值税并存入银行；（2）8月8日，采用预收货款方式向丙企业销售B产品500件，每件售价90元，增值税为7650元，B产品的单位成本50元。

在签订合同时，收到了60%的货款；（3）8月15日，向丁企业赊销C产品200件，每件售价250元，增值税为8500元，C产品的单位成本200元。

现金折扣的条件是：2/10、n/30，用总价法核算；（4）8月18日，向丙企业交付B产品，收到丙企业支付的剩余货款及增值税额；（5）8月23日，收到丁企业支付的货款和增值税额。

（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

【习题二】（一）目的：练习劳务收入的处理。

（二）资料：甲公司受乙公司委托开发一套信息系统，于2008年9月30日签订合同合同约定工期大约为6个月，总收入500万元，预收帐款300万元。

至2008年12月31日，甲公司已经发生成本150万元（均为开发人员薪酬）。

甲公司预计还将发生开发成本120万元，同日经专业人士测量该软件完工进度为50%。

假定甲公司按季编制财务报表。

（三）要求：1.计算甲公司2008年12月31日应确认的劳务收入和劳务成本。

2.根据上述资料编制有关会计分录【习题三】（一）目的：练习费用的处理。

（二）资料：甲企业2008年10月发生的与费用有关的经济业务如下：（1）10月1日，用银行存款支付广告费200000元；（2）10月5日，用银行存款支付办公大楼保险费30000元；（3）10月12日，用银行存款支付上季度应付贷款利息1000元；（4）10月18日，用现金支付办公大楼水电费4000元；（5）10月31日，计提本月应付管理人员工资50000元，应付销售人员工资30000元。

（三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

【习题四】（一）目的：练习本年利润和利润分配的处理。

（二）资料：甲公司2008年12月的损益类账户的余额经汇总如下：主营业务收入150万元，主营业务成本80万元，投资收益20万元，营业外支出6万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务费用5万元。

甲公司2008年度的税后利润120万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，应付给投资者的利润为20万元。

（三）要求：1.将甲公司2008年12月的损益类账户余额结转到本年利润账户，编制有关会计分录。

2.编制甲公司利润分配的有关会计分录【案例】20×6年成立的XYZ公司是一家专门设计和生产毛绒玩具的公司，主要产品是玩具熊。

XYZ公司的生产方式主要包括两种：一，成批生产和销售公司自行设计的普通玩具熊，月产量5 000只，单位成本为20元，售价40元；二，根据客户的需求特别定制产品，产量和售价视订单而定。

公司发生了以下经济业务：XYZ月，12年820×．12月2日，A公司向XYZ公司提出定制玩具熊500只，合同约定的售价为每只80元，合同签订后A公司预付了25 000元的订金；12月3日，上月30日销售给C公司的1 500只普通玩具熊被退回，理由是质量不合格。

XYZ公司在同意退货后退回了全部货款；12月6日，向B游乐场赊销普通玩具熊3 000只。

为了早日收回账款，XYZ公司决定为该笔应收款提供现金折扣，现金折扣的条件是2/10、n/30；12月7日，收回上月27日出售产品的货款50 000元；12月12日，A公司定制的玩具熊生产完工，A公司于当日取走了产品，并支付了剩余货款。

该批玩具熊的成本为每只50元；12月15日，收到B游乐场支付的货款；12月25日，用银行存款支付广告宣传费用50000元；12月31日，支付本月银行贷款利息500元。

假设不考虑增值税，请根据上述资料，写出相关的会计分录，并分析每个经济业务对XYZ公司20×8年12月利润的影响。

参考答案：【习题一】（1）8月5日借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100借：主营业务成本22000贷：库存商品22000（2）8月8日借：银行存款27000贷：预收账款27000（3）8月15日借：应收帐款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（4）8月18日借：银行存款25650预收账款27000贷：主营业务收入45000应交税费—应交增值税（销项税额）7650借：主营业务成本25000贷：库存商品25000（5）8月23日，收到丁企业支付的货款和增值税额。

借：银行存款57500财务费用100058500贷：应收帐款【习题二】1.计算甲公司2008年12月31日应确认的劳务收入和劳务成本。

2008年12月1日确认提供的劳务收入：500×50%-0=250（万元）2008年12月31日确认提供的劳务成本：(150+120)×50%-0=135（万元）2.根据上述资料编制有关会计分录（1）实际发生劳务成本时：借：劳务成本1500000贷：应付职工薪酬1500000（2）预收劳务款项时：借：银行存款3000000贷：预收帐款3000000（1）2008年12月31日确认提供劳务收入并结转成本时：借：预收帐款2500000贷：主营业务收入2500000借：主营业务成本1350000贷：劳务成本1350000【习题三】（1）10月1日，用银行存款支付广告费200000元；借：销售费用200000贷：银行存款200000（2）10月5日，用银行存款支付办公大楼保险费30000元；借：管理费用30000贷：银行存款30000（3）10月12日，用银行存款支付上季度应付贷款利息1000元；借：财务费用1000贷：银行存款1000（4）10月18日，用现金支付办公大楼水电费4000元；借：管理费用4000贷：银行存款4000（5）10月31日，计提本月应付管理人员工资50000元，应付销售人员工资30000元。

50000借：管理费用．销售费用30000贷：应付职工薪酬80000【习题四】1.将甲公司2008年12月的损益类账户余额结转到本年利润账户，编制有关会计分录。

（1）结转主营业务收入、投资收益时：借：主营业务收入1500000投资收益200000贷：本年利润1700000（2）结转主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用营业外支出时：借：本年利润1210000贷：主营业务成本800000销售费用100000管理费用200000财务费用50000营业外支出600002.编制甲公司利润分配的有关会计分录（1）本年法定盈余公积的提取数=30×10%=3万元，提取法定盈余公积的会计分录：借：利润分配—提取法定盈余公积30000贷：盈余公积—法定盈余公积30000（2）本年任意盈余公积的提取数=30×5%=1.5万元，提取任意盈余公积的会计分录：借：利润分配—提取任意盈余公积15000贷：盈余公积—任意盈余公积15000（3）计提应当支付给投资者的利润的会计分录：借：利润分配—应付现金股利或利润200000贷：应付股利200000【案例】12月2日，A公司向XYZ公司提出定制玩具熊500只，合同约定的售价为每只80元，合同签订后A公司预付了25000元的订金。

借：银行存款25000贷：预收账款25000本经济业务对12月利润无影响。

12月3日，上月30日销售给C公司的1500只普通玩具熊被退回，理由是质量不合格。

XYZ公司在同意退货后退回了全部货款。

借：主营业务收入60000贷：银行存款60000借：库存商品30000贷：主营业务成本30000本经济业务使12月利润减少30000元。

12月6日，向B游乐场赊销普通玩具熊3000只。

为了早日收回账款，XYZ公司决定为该笔应收款提供现金折扣，现金折扣的条件是：2/10、n/30。

（按总价法）借：应收账款120000贷：主营业务收入120000借：库存商品60000贷：主营业务成本60000本经济业务使12月利润增加60000元。

12月7日，收回上月27日出售产品的货款50000元。

借：应收账款50000贷：银行存款50000本经济业务对12月利润无影响。

12月12日，A公司定制的玩具熊生产完工，A公司于当日取走了产品，并支付了剩余货款。

该批玩具熊的成本为每只50元。

借：预收账款25000银行存款15000贷：主营业务收入40000借：主营业务成本25000贷：库存商品25000本经济业务使12月利润增加15000元。

12月15日，收到B游乐场支付的货款。

借：银行存款117600财务费用2400贷：应收账款120000本经济业务对12月利润无影响。

12月25日，用银行存款支付广告宣传费用50000元。

借：销售费用50000贷：银行存款50000本经济业务使12月利润减少50000元。

12月31日，支付本月银行贷款利息500元。

借：财务费用500贷：银行存款500本经济业务使12月利润减少500元。