第7章 项目审计流程
审计(第4版·立体化数字教材版)课件第7章 接受业务委托与计划审计工作
《审计学：实务与案例(第5版)》PPT第7章
投资与筹资循环审计学习目标l 了解投资与筹资循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录l 掌握投资与筹资循环的内部控制的关键控制点及其风险评估l 掌握投资与筹资循环控制测试l熟悉投资与筹资循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法l 熟悉对法律、法规的考虑l 了解投资与筹资循环中常见的会计错弊及其审计风险 l熟练编制投资与筹资循环中相关的审计工作底稿筹资活动：企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本结构和债务规模而进行的资金筹集活动。
由借款交易和股东权益交易组成。
投资活动：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
由权益性投资交易和债权性投资交易组成。
特征筹资与投资循环的特点Ø审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
Ø漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响。
Ø筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
筹资涉及项目涉及项目项目资产负债表项目短期借款、长期借款、应付债券、、预计负债股本、资本公积、盈余公积、未分配利润主要凭证和会计记录主要业务活动债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账筹资所涉及的主要业务活动利润表项目财务费用筹资涉及项目筹主要业务活动筹资所涉及的主要业务活动审批授权签订合同或协议 取得资金计算利息或股利 偿还本息或发放股利投资涉及项目涉及项目项目资产负债表项目主要项目：交易性金融资产、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产主要凭证和会计记录主要业务活动股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账利润表项目主要项目：管理费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税投资所涉及的主要业务活动投资涉及项目所涉及的主要业务活动主要业务活动筹资活动投资活动1. 审批授权 1. 审批授权2. 签订合同或协议 2. 取得证券或其他投资3. 取得资金 3. 取得投资收益4. 计算利息或股利 4. 转让证券或收回其他投资5. 偿还本息或发放股利主要凭证和会计记录主要凭证与记录筹资活动投资活动1.债券 1.股票或债券2.股票 2.经纪人通知书3.债券契约 3.债券契约4.股东名册 4.企业的章程及有关协议5.公司债券存根簿 5.投资协议6.承销或包销协议 6.有关记账凭证7.借款合同或协议7.有关会计科目的明细账和总账8.有关记账凭证9.有关会计科目的明细账和总账思考1（单选）：注册会计师关注的下列现象中，（）应在筹资与循环中审计。
工程结算(审计)中心管理办法(工作流程)
2、工程结算中心的内部管理工作；3、对各专业造价工程师结源自结果、支付款批复进行复核、最终确认；
4、与各分子公司、项目部预算责任人及其他相关人员的沟通、协调；
5、配合谈判专员进行结算相关事宜的谈判；
6、负责工程结算中心制度的修订；
7、建安成本的分析与统计；（进度、质量、成本、效益、安全等方面进行全面分析、总结）
第九条可复查性资料完整原则：工程结算工作的全过程应有详细、真实的记录及完善的资料管理制度，量价计算工作结果的形成过程、审批记录等文件、资料应具备完全的可复查追溯性。
第七章审计流程
第一条送审资料的接收、审核与分发
1、所有结算资料的申报统一交由结算中心文员处，文员在接到送审的项目结算资料，按照中心对送审资料的要求，审核后在审核栏内签属意见，予以接收或退回。
5、配合谈判专员进行结算相关事宜的谈判；
6、参与工程结算制度的修订；
7、参与动态成本监控与项目成本控制管理考核；
8、协助工程结算中心经理对集团工程造价人员的招聘把关、人才的培养与输出；
9、完成总经理、工程结算中心经理交办的其他事宜。
第三条结算中心文员岗位职责
1、完成领导交送的各项事务，对公司的通知、文件要做到及时上传下达，并将落实情况及时汇报。
所有工程的结算必须采用全面审核法。是按照竣工图纸的要求，结合相关定额、施工组织设计、施工合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。
2、熟悉并掌握送审资料
各专业工程师在收到任务单及相关结算资料后，根据结算工作限时要求，在1-3个工作日内熟悉送审资料，核实竣工图纸的完整性，应在全面熟悉竣工图纸、设计变更和现场签证等竣工资料的基础上，有重点地阅读施工合同条款、招投标文件，熟悉和理解合同内容，明确该项工程的承包形式、计价方式、结算编制原则、价差调整办法、工程变更、现场签证的结算方式等，正确区分结算资料依据的有效性和合法性，正确理解并把握合同条款的真切含义，围绕合同约定，对竣工结算资料依法进行核查，如有疑点、难点，可向后台分析处咨询，如有必要可要求承包单位的授权代表当面作出有效、合理的答疑，做好录音工作，并以会议纪要的形式确认。
第7章销售与收款循环的审计习题
第七章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，正确的是( )。
A.根据管理层的赊销政策由销售部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批B.对于每个新客户都要进行信用调查C.进行赊销审批时，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度加以比较D.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的发生认定直接相关2.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单3.检查销售价格和销售折扣是否经过适当的审批，主要能证明应收账款的( )认定。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务4.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是( )。
A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制5.下列被审计单位实施的职责分离，恰当的是( )。
A.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.企业在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责6.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是( )。
A.应收账款记账员B.销售人员C.主营业务收入记账员D.内部审计人员7.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于( )。
审计(2014)第7-8章阶段性测试(版)
7-8章阶段性测试一、单选选择题1.下列审计程序中，通常不属于风险评估程序的是（ c ）。
A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.观察和检查C.重新执行D.分析程序2.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（a ）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素3.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，恰当的是（ b ）。
A.所有的经营风险都会导致重大错报风险B.不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能导致经营风险C.注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险D.不同的企业面临的经营风险相同4.内部控制的要素不包括（ b ）。
A.控制环境B.经营风险C.控制活动D.风险评估过程5.在了解内部控制时，注册会计师实施的追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程的程序属于（ c ）。
A.重新执行B.重新计算C.穿行测试D.观察和检查6.注册会计师对被审计单位控制环境的了解内容，不包括（ d ）。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.治理层的参与程度C.人力资源政策与实务D.业绩评价7.在审计过程中，如果注册会计师识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的是（ a ）。
A.被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境B.与被审计单位解除业务约定C.向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险D.直接出具保留意见的审计报告8.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列各项中，（c ）不属于控制活动包含的内容。
A.授权B.监督C.业绩评价D.职责分离9.被审计单位的下列控制活动中，属于实物控制的是（d ）。
A.系统软件的购置B.接触或访问权限控制C.应用系统的购置D.对访问计算机程序和数据文件设置授权10.下列业务流程层面的控制活动中，属于检查性控制的是（）。
《企业内部控制审计指引》-word完整版
附件3：企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险。
（二）相关法律法规和行业概况。
（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。
（四）企业内部控制最近发生变化的程度。
（五）与企业沟通过的内部控制缺陷。
（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。
（七）对内部控制有效性的初步判断。
（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
审计学第7章内部控制第七版宋常
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.4 对内部控制的了解
7.4.2实施一定的审计程序，深入了解内部控制 询问被审计单位的人员 观察特定控制的运用 检查文件和报告 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
审计学第7章内部控制第七版宋常
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.2 内部控制的内容与形式
7.2.1 内部控制的主要内容
组织架构 岗位责任 业务流程 处理手续 业务记录 检查标准 人员素质 社会责任 企业文化 内部审计
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.2 内部控制的内容与形式
7.2.2 内部控制的基本形式
按照控制内容不同：环境控制和业务控制 按照控制目的不同：会计控制和管理控制 按照控制目标不同：财产物资控制、会计资料控 制、财务收支控制、经营决策控制、经营效应控制 和经营目标控制 按照控制方式不同：预防式控制和察觉式控制 按照控制地位不同：主导性控制和补偿性控制
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.5 内部控制的测试
7.5.3 控制测试的性质
控制测试采用的审计程序类型
询问
观察
检查
穿行测试
重新执行
审计人员应当根据特定控制的性质选择所需
实施审计程序的类型。
审计学第7章内部控制第七版宋常
7.5 内部控制的测试
7.5.4 控制测试的时间
根据控制测试的目的确定控制测试的时间： 如果只需要测试控制在特定时点的运行的有效性 （如对被审计单位期末库存盘点进行控制测试），审 计人员只需要获取该时点的审计证据； 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证 据，审计人员应当辅以其他控制测试（包括测试被审 计单位对控制的监督），其他控制测试应当能够提供 相关控制在所有相关时点都运行有效的审计证据。
审计(2022)第07章风险评估课后作业讲解
审计(2022)第07章风险评估课后作业讲解一、单项选择题1.下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度2.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对3.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况4.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性5.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素6.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。
A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化7.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
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第三节 了解被审计单位及其环境
二、了解被审计单位及其环境的方法
• 风险评估程序 （1）询问（内部）
（2）分析程序 （3）观察和检查
• 其他审计程序 （询问和阅读）
• 其他信息来源 （）
《审计学》武汉理工大学出版社2013
第三节 了解被审计单位及其环境
有限的资源 资源：有限的人，财，物，时间，信息…… 企业的经营环境
《审计学》武汉理工大学出版社2013
第一节 签约审计业务约定书
2.连续审计的考虑
注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业 务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重 新签订审计业务约定书：
• • • • • • 有迹象表明被审计单位误解审计的目标和范围； 需要修改约定条款或增加特别条款； 高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； 法律法规的要求； 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 发生变化。
（一）确定是否接受审计业务委托 • 了解委托人的目的和动机 • 初步了解被审计单位的基本情况,并评估 审计风险(客户的业务性质、经营规模和 组织结构;经营情况和风险 ;以前接受审 计的情况 ;管理层的品行等) • 评价审计人员的胜任能力(执行审计业务 的能力;独立性 ;保持应有谨慎的能力 )
《审计学》武汉理工大学出版社2013
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第二节 计划审计工作
计划审计工作包括针对审计业务制定总 体审计策略和具体审计计划，以将审计 风险降至可接受的低水平 包括：总体审计策略;具体审计计划
《审计学》武汉理工大学出版社2013
第二节 计划审计工作
一、总体审计策略
• 确定了审计业务的范围、审计工作的时间 安排和方向，并指导制订具体审计计划 总体审计策略的主要内容有： （1）审计资源的调配； （2）审计资源的具体分配（成员、范围、 时间预算） （3）调配审计资源的时间； （4）审计资源的管理、指导、监督
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第三节 了解被审计单位及其环境
• 了解的目的和作用
• 了解的方法 • 了解的内容
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第三节 了解被审计单位及其环境
一、了解的目的和作用
• 目的：识别和评估财务报表的重大错报风 险，设计和实施进一步审计程序。 • 作用：
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识别和评估重大错报风险的审计程序
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中 识别风险； （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的 领域相联系； （3）考虑识别的风险是否重大； （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错 报的可能性；
销售合同纠纷？
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第四节 重大错报风险的评估
第一节 签约审计业务约定书
1.内 容
• 财务报表审计的目标； • 管理层对财务报表的责任；
• 管理层编制财务报表采用的会计准则和相 关会计制度；
• 审计范围，包括指明在执行财务报表审计 业务时遵守的中国注册会计师审计准则 （以下简称审计准则）；
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第一节 签约审计业务约定书
第四节 重大错报风险的评估 特别风险
• 特别风险：一般控制无法防范的风险 • 引起特别风险的主要原因 1）非常规交易 2）判断事项，如坏账准备的计提比例 • 考虑与特别风险相关的控制
出具审计报告
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第一节 签约审计业务约定书
• 审计业务约定书是指会计师事务所 与被审计单位签订的，用以记录和 确认审计业务的委托与受托关系、 审计目标和范围、双方的责任以及 报告的格式等事项的书面协议。
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第一节 签约审计业务约定书 一、受托与签约
接受客户委托 制 定 审 计 计 划 阶 段
风险评估 了解客户及环境 了解客户 内部控制 制定审计计划 实施审计计划阶段（测试） 执行分析性 程序
销售与收款 循环审计
购后货与付款 循环审计
生产与费用 循环审计
筹资与投资 循环审计
损益形成与利润 特殊项目 分配循环审计 审计
结束 审计 工作 阶段
完成外勤审计
第一节 签约审计业务约定书
（二）签订审计业务约定书
• 审计业务约定书，是指会计师事务所与 被审计单位签订的，用以记录和确认审 计业务的委托与受托关系、审计目标和 范围、双方的责任以及报告的格式等事 项的书面协议。 • 1.内容 • 2.连续审计 • 3.审计业务变更
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• 执行审计工作的安排，包括出具审计报 告的时间要求； • 审计报告格式和对审计结果的其他沟通 形式； • 由于测试的性质和审计的其他固有限制， 以及内部控制的固有局限性，不可避免 地存在着某些重大错报可能仍然未被发 现的风险； • 管理层为注册会计师提供必要的工作条 件和协助；
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激 励 竞争 约 束 竞争
变化的环境 市场，技术，政策，客户需求……
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行业状况：市场供 求、经营季节性和 周期性、生产技术 变化、能源供应与 成本、行业关键指 标和统计数据。
监管环境：适用的会 其他外部因素：宏 计准则、会计制度和 观经济景气度、利 行业特定惯例；重大 率和资金供求、币 的法律、法规及监管。 值 政府政策、环保要求。
获取或编制短期借款明细表 分析性复核 检查短期借款的期末余额
是否采用
工作底稿索引
审计人员 杨立 杨立 杨立
Y Y Y
B1-1 B1-2 B1-3
4
5 6
检查短期借款的期后余额
函证 检查短期借款的报表披露
Y
Y
B1-4
B1-5
杨立
杨立 杨立
Y B1-6 《审计学》武汉理工大学出版社2013
本章内容
• • • • • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 签订审计业务约定书 计划审计工作 了解被审计单位及其环境 重大错报风险的评估 针对重大错报风险实施的审计程序 实质性程序 终结审计
二、了解的内容
被审计单位性质： 所有权结构、治理 结构、组织结构、 经营活动、投资活 动、筹资活动。
• 行业状况、监管环境、其他外部因素 • 被审计单位的性质 行业变化：是否有应对的人力资源和业务特长；新产品或新劳务： • 其会计政策的选择和运用 产品责任。业务扩张：对市场估计不足。新的会计法规：执行不当 或会计处理成本增加。监管要求：法律风险。当前及未来融资条件： • 企业目标、战略及相关经营风险 无法融资。信息技术：信息系统与业务流程难以融合 • 财务业绩的衡量和评价 总之：经营风险可能导致的重大错报 • 被审计单位的内部控制、与审计相关的控制
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第二节 计划审计工作
二、具体审计计划
应当包括下列内容： （1）风险评估程序； （2）计划实施的进一步审计程序； （3）其他审计程序
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审计程序表 索引号：B1 被审计单位名称：欣欣 编制人员：杨立 日期：2004/02/15 审查项目：短期借款 复核人员：张明 日期：2004/02/16 所属时期：2003年 审计目标： 1、确定短期借款业务发生、计息及偿还的记录是否完整； 2、确定短期借款的年末余额是否正确； 3、确定短期借款在会计报表上的披露是否恰当。 序号 1 2 3 审计程序
第7章 项目审计流程
6学时
本章内容
• • • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 序 • 第六节 • 第七节 签订审计业务约定书 计划审计工作 了解被审计单位及其环境 重大错报风险的评估 针对重大错报风险实施的审计程
实质性程序 终结审计
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会计报表审计程序
第三节 了解被审计单位及其环境
库藏股
库藏股：是指公司收回已
发行的且尚未注销的股票。
• 美国公司持有库藏股的原因： （1）能进一步提高股票获利率，吸引投资 （2）可减少股东人数，化解外部控制的危机 （3）作为公司融资的一种手段，可低价买进高 价卖出，增加公司的净资产。 • 我国的规定非常严格，除了为减少公司资本而 注销股份和与持有本公司股票的其他公司合并 之外，不允许公司持有库藏股。
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第四节 重大错报风险的评估
• 财务报表层次重大错报风险与财务报 表整体存在广泛联系，它可能影响多 项认定，此类风险通常与内部控制的 五项要素有关 认定层次的重大错报风险只与交易、 账户余额、列报中具体项目相关
•
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第四节 重大错报风险的评估
第三节 了解被审计单位及其环境
管理当局遭受的异 常压力-舞弊动机
第三节 了解被审计单位及其环境
以米特公司为例
• 委托目的：年报审计、关 注报表的人群、隐含目的 申请贷款？ • 行业风险 • 管理当局的品质、能力 • 公司的组织结构; • 财会机构 • 与政府管制的冲突 • 是否经常更换会计师事务 所 • 事务所的能力与独立性
• 业务性质：房地产 • 管理当局品质：约翰 投资 保险 爱冒险，有许多成功 经历， 受过政府处罚
• 公司管理层：家族企业、 有独立审计委员会、管理 层期权（高于现价）
• 公司财务系统：前任会计 设计、未经过测试、纳税 积极（定期税务检查） • 资本来源：同一家银行、 贷款条件：房产抵押
• 前期审计：当地一家小事 务所 初次审计， 《审计学》武汉理工大学出版社2013 还应做些什么？
第一节 签约审计业务约定书
• 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、 文件和所需要的其他信息； • 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； • 注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保 密； • 审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； • 违约责任； • 解决争议的方法； • 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以 及签约双方加盖的公章。