实验项目一审计程序、审计证据及审计目标学习资料
工程审计全套工作流程及底稿
工程审计全套工作流程及底稿工程审计是指对工程项目进行全面的评估和审查，以评估项目的质量、有效性和可持续性。
以下是工程审计的全套工作流程及底稿，包括前期准备、审计程序和报告阶段。
一、前期准备阶段：1.明确审计目标和范围：确定审计的目标、范围和时间表，明确审计的重点和重要问题。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计任务的分工和时间安排。
3.收集项目信息：收集工程项目的相关信息，包括项目合同、施工图纸、财务报表、审计文件等。
4.分析风险因素：对工程项目存在的潜在风险进行评估和分析，并确定审计重点。
5.确定审计方法：根据审计目标和范围，确定适用的审计方法和工具。
6.制定底稿模板：根据审计目标和范围，制定审计底稿的模板，包括审计程序、工作底稿和报告模板。
二、审计程序阶段：1.开展初步审计调查：对工程项目进行初步调查和了解，了解项目的背景、目标和计划，收集相关证据和资料。
2.进行审计测试：根据审计计划和底稿模板，进行具体的审计测试工作，包括现场检查、文件复核、数据分析等。
3.审查项目文件：对工程项目的合同文件、设计文件、施工图纸等进行审查，确认项目的合规性和完整性。
4.检查项目执行过程：对工程项目的实施过程进行检查，包括施工进度、质量控制、成本控制等方面。
5.评估项目风险：根据项目的实际情况和风险因素，对项目的风险水平进行评估和分析。
6.核实项目支出：核实工程项目的支出情况，与财务报表进行核对，确保支出的合理性和准确性。
7.进行其他审计程序：根据审计目标和范围，进行其他适用的审计程序，如资产评估、财务分析等。
三、报告阶段：1.编写审计报告：根据审计底稿和信息分析，编写审计报告，包括审计结论、问题发现和建议。
3.报告传达：将审计报告传达给相关的管理人员和决策者，讨论审计发现和建议，以支持决策和改进措施。
4.报告复核：对审计报告进行复核，确认报告的准确性和一致性。
5.报告归档：将审计报告和相关文件进行归档，保存审计资料和记录。
审计实习目的及工作内容
审计实习目的及工作内容审计实习目的及工作内容是很多同学写实习报告遇到的瓶颈，以下是审计实习目的及工作内容，欢迎阅读!审计实习目的及工作内容【1】1、实习目的：主要是弥补审计理论课堂教学纸上谈兵的不足。
通过实训，使得学生可以将审计基础知识、，审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在实战演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。
2、实习内容：以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。
最后对审计证据进审计实习目的及工作内容【2】一、实习目的专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。
通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。
加强对企业及其管理业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。
二、实习任务本次实习我到的实习单位是河南省新野县审计局，实习的主要任务如下：1.调查新野县审计局目前的审计事务的操作流程。
2.研究现行信息化系统对业务进程所起的作用。
3.分析新野审计局信息化的经验及出现的问题。
三、实习内容1.实习背景21世纪是信息技术的时代。
随着生产的自动化，贸易中的电子商务的普及，网络财务软件的广泛使用，以及支付手段的多样化，审计信息化将是21世纪必然趋势。
第六章 审计目标和审计过程
与交易和事项有关的金额 与及完其整他性数据已恰当记录
已记录的交易是按正 确金额反映的
关
的关系
的 认 定
截止
交易和事项已记录于正确 的会计期间
接近于资产负债表日 的交易记录于恰当 的期间
分类
交易和事项已记录于恰当 的账户
被审计单位记录的交 易经过适当分类
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注册会计师的责任：
• 针对第一项提及的法律法规，注册会计师的责 任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获 取充分、适当的审计 证据。
• 针对第二项提及的法律法规，注册会计师的责任 仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能 对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的 行为。
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管理层、治理层的责任和 注册会计责任的关系
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按对报表的影响，违反法律法规的行为包 括：
• （一）通常对决定财务报表中的重大金额和披露 有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面 的法律法规）；
• （二）对决定财务报表中的金额和披露没有直接 影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规（如 遵守经营许可条件、监管机构对偿债 能力的规定 或环境保护要求）对被审计单位的经营活动、持 续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些 法律法规，可能对财务报表产生重大影响。
9
管理层和治理层
• 管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有 经营管 理责任的人员。在某些被审计单位，管理 层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负 有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的 业主（以下简称业主兼经理）。
• 治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层 履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被 审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中 负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。
审计程序和审计方法
审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指对企业进行审计工作时所要采取的具体活动和方法。
审计程序是指按照规定的程序、方法和技巧对企业的账目、财务状况和业务活动进行检查、核实，以达到审计目标的过程。
审计方法是指在开展审计工作过程中，运用各种技术和手段以确保审计工作的科学性和有效性的具体方法。
一、审计程序审计程序是依据审计规范和工作实践所编制的一系列计划、措施和步骤的集合，其目的是为了有效地开展审计工作，全面、及时、准确地获取审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩，发现潜在的风险和问题。
审计程序通常包括以下几个步骤：1.计划审计：包括确定审计目标和范围，制定审计计划，明确审计程序和方法等。
2.收集资料：收集企业的各种财务和经营数据，包括凭证、账簿、报表、合同等。
3.核实资料：对收集到的资料进行确认和核实，确保其真实性、完整性和准确性。
4.进行分析：对核实的资料进行横向和纵向的分析，揭示潜在的问题和风险，形成审计意见的依据。
5.进行测试：根据审计程序和方法，对企业的财务和经营活动进行取样检查，验证其合规性和有效性。
6.形成结论：根据分析和测试的结果，评价企业的财务状况和经营业绩，形成审计结论和意见。
7.编制报告：将审计结论和意见整理成报告，对结果进行说明和解释，提出建议和意见。
二、审计方法审计方法是指在开展审计工作过程中所采用的具体技术和手段，以保证审计工作的科学性和有效性。
以下是审计常用的几种方法：1.问询法：审计人员通过询问企业负责人和相关人员，了解企业的财务和经营情况，获取相关信息。
2.文书审计法：审计人员通过检查企业的财务和经营文件，如凭证、账簿、报表等，核实数据的真实性和准确性。
3.分析比较法：审计人员对企业的财务和经营数据进行横向和纵向的比较和分析，揭示问题和风险。
4.取样测试法：审计人员对企业的财务和经营活动进行抽样检查，验证其合规性和有效性。
5.现场核查法：审计人员到企业进行实地检查，观察和核实财务和经营活动的执行情况。
项目1认定审计事项与确定审计目标
被审计单位情况
了解被审计单位的基本情况、业务范围、内 部控制等，为制定审计计划提供依据。
审计目标
明确审计目标，确定审计重点和方向，确保 审计计划与实际需求相符。
审计资源
评估现有审计资源，包括人员、时间、经费 等，确保审计计划的可行性。
计划执行时间安排
审计准备阶段
包括了解被审计单位情况、制定审计方案、组建审计组等， 一般安排在审计计划开始后的1-2周内完成。
与被审计对象进行充分沟通，确认 审计发现的问题和事实，并编写审 计报告，向相关部门或领导汇报。
实施审计程序
按照审计计划的要求，实施相应 的审计程序，收集充分、适当的 审计证据。
分析与评估
对收集的审计证据进行分析和评 估，形成初步审计结论。
Part
03
审计计划制定
计划编制依据及内容
法律法规依据
审计计划制定需遵循国家相关法律法规、政 策规定及行业标准。
风险评估及应对措施
识别潜在风险
通过对被审计单位的业务流程、 内部控制等方面的了解和分析， 识别潜在的风险点和问题。
监控风险变化
持续关注被审计单位的风险变化 情况，及时调整应对措施，确保 审计工作的顺利进行。
评估风险程度
对识别出的风险点和问题进行评 估，确定其可能性和影响程度， 为后续应对措施提供依据。
THANKS
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初稿审核
由审计小组内部对报告初稿进行审核， 确保内容完整、准确。
反馈与修改
将初稿提交给被审计单位，征求其意 见和反馈，并根据反馈进行适当的修 改。
复核与定稿
由审计机构对修改后的报告进行复核， 确认无误后定稿。
发布与报送
将定稿后的审计报告发布给相关领导 和部门，并报送上级审计机关备案。
审计实务第2章审计业务基础知识资料
1.非统计抽样 非统计抽样是指审计人员凭借自己的职业经验 和判断能力，有目的地从特定审计对象总体中 选取样本进行审查，并以样本的审查结果推断 总体正确性的一种抽样方法。 任意抽样方法，即为了减少工作量，审计人员 从全部被检查对象中任意抽取样本，再根据样 本检查的结果来推断被检查对象总体的情况。 判断抽样是审计人员根据自己的职业经验，有 目的地从特定审计对象总体中抽取部分样本进 行检查，并以样本的检查结果来推断总体结果。
一、审计的基本方法
第二章>>第二节
（2）样本的选取。 为了使选取的样本具有代表性，避免人为偏见， 应依照随机原则选样。
随机原则是指在选样时，总体项目被抽中与否完全 由随机因素决定，不让主观因素起任何作用，因而 每一个总体项目都有同等被选中的机会。
在审计工作中，常常用到以下三种随机选样方
法：
第二章>>第二节
一、审计的基本方法
2.统计抽样 （1）统计抽样的含义。 统计抽样是审计人员运用概率论原理，遵循 随机原则，从审计对象总体中抽取一部分有 效样本进行审查，然后以样本的审查结果推 断总体特征的一种抽样方法。 统计抽样必须同时具备两个条件：
一是随机选取样本； 二是运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风 险。
第二章>>第二节
一、审计的基本方法
（三）详查法 详查法是指对被审计单位某一时期的全部会 计资料及其他资料进行全面详细审查的方法。 优点：审查内容全面、完整，检查结果准确、 可靠，能最大限度地保证审计质量，减少审 计风险； 缺点：工作量大，审计成本高。 一般适用于业务量小、会计资料较少、内部 控制制度不健全、会计核算质量差的单位。
反映被审计单位经济活动主要事实作用于某些人 的感官或某些物品而形成的证据； 反映被审计单位经济活动主要事实发生原因的依 据。
审计实验报告(3篇)
第1篇一、实验目的本次审计实验旨在通过模拟实际审计过程，使学生了解和掌握审计的基本程序、方法和技术，提高审计实践能力。
通过本次实验，学生能够熟悉审计工作的各个环节，包括审计计划、现场审计、审计证据的收集、审计报告的编制等。
二、实验内容1. 审计计划- 审计项目：某公司2021年度财务报表审计- 审计目标：验证公司财务报表的真实性、公允性、合规性- 审计范围：公司财务报表、相关内部控制制度2. 现场审计- 审计程序：遵循风险评估、内部控制测试、实质性测试的审计程序- 审计方法：询问、观察、检查、分析程序3. 审计证据的收集- 收集证据类型：内部证据、外部证据- 证据收集过程：编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题4. 审计报告的编制- 审计意见：根据审计结果，提出审计意见- 审计报告内容：审计范围、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议三、实验过程1. 审计计划阶段- 成立审计小组，明确审计目标、范围和程序- 收集公司相关资料，了解公司业务流程和内部控制制度- 制定审计计划，明确审计重点和风险2. 现场审计阶段- 审计小组进驻公司，进行现场审计- 对公司财务报表进行初步分析，识别审计风险- 进行内部控制测试，评估内部控制的有效性- 进行实质性测试，收集充分、适当的审计证据3. 审计证据的收集阶段- 编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题- 对收集到的证据进行分类、整理，确保证据的充分性和适当性4. 审计报告的编制阶段- 根据审计结果，提出审计意见- 编制审计报告，包括审计范围、审计依据、审计发现、审计结论和审计建议四、实验结果1. 审计意见- 公司2021年度财务报表基本真实、公允地反映了公司的财务状况和经营成果 - 公司内部控制制度较为完善，但仍存在一些不足之处2. 审计发现- 发现公司部分存货存在跌价风险，需计提跌价准备- 发现公司部分收入确认存在提前确认问题，需进行调整- 发现公司内部控制制度在某些环节存在缺陷，需加强内部控制3. 审计建议- 建议公司加强存货管理，定期进行盘点，确保存货的真实性- 建议公司加强收入管理，严格按照收入确认条件进行收入确认- 建议公司完善内部控制制度，提高内部控制的有效性五、实验总结本次审计实验使学生深入了解了审计工作的全过程，提高了审计实践能力。
4第四章审计程序与审计证据
报表项目审计的原则
一 审计人员应该遵守相关的职业道德规范，恪守 独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和 应有的关注，并对执行过程中获知的信息保密。
二 审计人员应该保持职业怀疑态度，在计划和实 施审计工作时，充分考虑可能存在导致财务报表 发生重大报错的情形。
职业怀疑态度是指审计人员以质疑的方式评价所获取的审计证据的有消息， 并对矛盾的审计证据以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可 靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
建立审计档案
审计机构应当对审计工作底稿进行分类整理，形 成审计档案。
根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将 审计工作底稿归类为永久性档案和当期档案分档 管理。
审计机构应该制定审计档案保管和保密制度。
４．１．４业务循环审计与报表项目审计
１．业务循环审计（ｃｙｃｌｅ ａｐｐｒｏａｃｈ）
业务循环审计是指根据业务循环原理，了解、审查和评价被审 计单位内部控制及 其执行情况，按照业务循环次序进行交易和账户余额的实质性 测试，从而对其财务报表的合法性、公允性进行的审计。
©2005 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 10/e, Arens/Elder/Beasley
9 - 10
报告签发后，客户发生财务困难的可能性
虽然注册会计师很难在财务失败发生之前对其做 出预测，但是下列这些因素是这种可能性上升的标 志：
• 在计划审计工作时，审计人员就需要进行 初步业务活动、制定总体审计业务策略和 具体审计计划。
• 审计计划一般包括被审计单位基本情况、 被审计单位委托目的和要求、参与审计人 员、审计风险评估、审计范围和方法等等。
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实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。
计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。
实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险；
2. 区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险；
3. 判断认定层次的审计风险所涉及的账户
4.进一步判断所采取的进一步审计程序
实验资料：
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。
系统自2007年以来没有发生变化。
W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B 注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
(1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。
W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
W 公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。
(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，W公司于2 008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。
另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。
(6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。
上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。
该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。
(假设不考虑利息收入) 针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于
⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。
相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。
要求：
(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。
(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。
实验六：所有者权益审计
实验学时：1
实验目的：通过所有者权益审计的实验，熟悉所有者权益审计常见的问题，运用所学会计审计知识，判断存在的问题，提出调整建议。
实验要求：1. 指出资本增减业务中存在的问题；
2. 提出调整建议
实验资料：
1．资料：华兴公司2007年1月1日所有者权益各项目余额为：股本3000万元（每股面值1元），资本公积5600万元（其中股本溢价5500万元，其他资本公积100万元），盈余1 000万元，未分配利润800万元。
2007年12月31日所有者权益各项余额(未审数)为：股本4 480万元，资本公积6 790万元，盈余公积0，未分配利润770万元。
注册会计师李浩审计华兴公司2007年财务报表时发现：
（1）2007年4月5日，华兴公司召开股东大会，审议批准了董事会的预案，以留存收益转增资本，每3股转增1股，计1 000万股。
其会计处理是：
借：盈余公积 1 000万
贷：股本 1 000万
（2）2007年9月7日，华兴公司委托证券公司代理发行新普通股500万股，每股面值l元，按每股3．5元的价格出售，根据协议，证券公司收取3％的手续费，从发行收入中扣除。
其会计处理是：
借：银行存款 1 697．5万
财务费用 52．5万
贷：股本500万
资本公积——股本溢价 1 250万
（3）2007年12月，华兴公司为奖励公司高管回购本公司股票，以每股4元的价格收购20万股普通股股票。
其会计处理是：
借：库存股 20万
资本公积——股本溢价 60万
贷：银行存款 80万
（4）2007年12月，由于全年亏损30万元，华兴公司结转亏损的会计处理是：
借：利润分配——未分配利润 30万。