执行企业会计制度公司财务报表附注表格版模板

公司

财务报表附注

2009年度

金额单位：人民币元

一、公司基本情况

公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。

公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业（法人）营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于年月投产/营业。

本公司经营范围：。

二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法

(一) 会计准则和会计制度

执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。

(二) 会计年度

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

(三) 记账本位币

采用人民币为记账本位币。

(四) 记账基础和计价原则

以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

(五) 外币业务核算方法

对发生的外币业务，采用当月1日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。

(六) 外币财务报表的折算方法

1．资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。

2．利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；利润分配表中“净利润”项目，按折算后利润表该项目的数额列示；“年初未分配利润”项目以上一年折算后的年末“未分配利润”项目的数额列示；“未分配利润”项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。

(七) 现金等价物的确定标准

现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

(八) 短期投资核算方法

1．短期投资，按照取得时的投资成本扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。短期投资持有期间所享有并收到的现金股利或债券利息等收益不确认投资收益，作为冲减投资成本处理；出售短期投资所获得的价款减去出售的短期投资的账面余额/账面价值以及未收到已记入应收项目的现金股利或债券利息等后的差额，作为投资收益或损失，计入当期损益。出售短期投资结转的投资成本，按加权平均法/先进先出法/后进先出法/个别计价法计算确定。

2．期末短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分按单项投资/投资类别/投资总体计提跌价准备。

(九) 坏账核算方法

对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备。本公司根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为：账龄1年以内（含1年，以下类推）的，按其余额的计提；账龄1-2年的，按其余额的计提；账龄2-3年的，按其余额的计提；账龄3年以上的，按其余额的计提。对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备。

对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按余额百分比法计提坏账准备。本公司根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为 %。对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备。

2．坏账的确认标准为:

(1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；

(2) 债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。

对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。

(十) 存货核算方法

1．存货包括在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

2．存货按实际成本计价。

购入并已验收入库原材料按实际成本入账，发出原材料采用先进先出法/加权平均法/移动平均法/个别计价法/后进先出法核算；入库产成品（自制半成品）按实际生产成本入账，发出产成品（自制半成品）采用先进先出法/加权平均法/移动平均法/个别计价法/后进先出法核算；领用低值易耗品按法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用，出租、出借包装物采用法摊销。

购入并已验收入库原材料按计划成本入账，发出原材料采用计划成本法核算；入库产成品（自制半成品）按计划生产成本入账，发出产成品（自制半成品）采用计划成本法核算；并于期末结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本；领用低值易耗品按法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用，出租、出借包装物采用法摊销。

3．存货数量的盘存方法采用永续盘存制/实地盘存制。

4．由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个/分类存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。但对为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料仍然按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净

值计量。

(十一) 长期投资核算方法

1．长期股权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本。投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，按成本法核算；投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算。

2．股权投资差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不低于10年的期限摊销。

自财政部财会〔2003〕10号文发布之后发生的股权投资差额，如初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入“资本公积——股权投资准备”科目。

2．股权投资差额，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，合同没有规定投资期限的，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入“资本公积——股权投资准备”科目。

3．长期债权投资，以取得时的初始投资成本计价。债券投资的溢价或折价在债券存续期间内，按直线法/实际利率法予以摊销。债券投资按期计算应收利息，经调整债券投资溢价或折价摊销额后的金额，确认为当期投资收益；债券初始投资成本中包含的相关费用，如金额较大的，于债券购入后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益；其他债权投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。

4．期末由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于账面价值，按单项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备。

(十二) 委托贷款核算方法

1．委托金融机构贷出的款项，按实际委托贷款的金额入账。

2．委托贷款利息按期计提，计入损益；按期计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。

3．期末，按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于委托贷款本金的差额，计提委托贷款减值准备。

(十三) 固定资产及折旧核算方法

1．固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用年限超过一年；(3)单位价值较高。

2．固定资产按取得时的成本入账。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占资产总额的比例等于或小于30%的，在租赁开始日，按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。

3．固定资产折旧采用年限平均法/年数总和法/双倍余额递减法/工作量法。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率（原值的 %；土地使用权规定使用年限高于相应的房屋、建筑物预计使用年限的影响金额，也作为净残值预留；符合资本化条件的固定资产装修费用、经营租赁方式租入固定资产的改良支出，不预留残值）确定折旧年限和年折旧率如下：

固定资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）

房屋及建筑物

通用设备

专用设备

运输工具

其他设备

固定资产装修

经营租入固定资产改良

4．期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值准备。

(十四) 在建工程核算方法

1．在建工程按实际成本核算。

2．在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待确定实际价值后，再进行调整。

3．期末，存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：

(1) 长期停建并且预计未来3年内不会重新开工；

(2) 项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；

(3) 足以证明在建工程已经发生减值的其他情形。

(十五) 借款费用核算方法

1．借款费用确认原则

因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合资本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固

定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。

2．借款费用资本化期间

(1) 开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

(2) 暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

(3) 停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止其借款费用的资本化。

3．借款费用资本化金额

在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积；每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资本化利率作相应的调整；汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。

(十六) 无形资产核算方法

1．无形资产按取得时的实际成本入账。

2．无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。

如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(1) 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年限摊销；(2) 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销；(3) 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销。

合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。

如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。

3．期末检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，提取无形资产减值准备。

(十七) 长期待摊费用核算方法

1．长期待摊费用按实际支出入账，在费用项目的受益期内分期平均摊销。

2．筹建期间发生的费用（除购建固定资产以外），先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营当月一次计入损益。

(十八) 应付债券核算方法

应付债券按实际收到的款项入账。债券溢价或折价，在债券的存续期间内按直线法/实

际利率法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。

(十九) 收入确认原则

1．商品销售

在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

2．提供劳务

(1) 劳务在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入。

(2) 劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认劳务收入。

3．让渡资产使用权

让渡无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权等）以及其他非现金资产的使用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：(1) 与交易相关的经济利益能够流入公司；(2) 收入的金额能够可靠地计量。

(二十) 企业所得税的会计处理方法

企业所得税，采用应付税款法/递延法/债务法核算。

(二十一) 合并财务报表的编制方法

母公司将其拥有过半数以上权益性资本的被投资单位，或虽不拥有其过半数以上的权益性资本但拥有实质控制权的被投资单位，纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司、纳入合并范围的子公司的财务报表和其他有关资料为依据，按照《合并会计报表暂行规定》编制而成。对合营企业，则按比例合并法予以合并。子公司的主要会计政策按照母公司统一选用的会计政策厘定，合并财务报表范围内各公司间的重大交易和资金往来等，在合并时抵销。

(二十二) 会计政策和会计估计变更说明

(二十三) 重大会计差错更正说明

三、税（费）项

按 %的税率计缴；出口货物享受“免、抵、退”税政策，退税率为 %/分别为 %、 %。

(二) 消费税

按 %的税率计缴/按每吨元的定额税计缴。

(三) 营业税

按 %的税率计缴。

(四) 城市维护建设税

按应缴流转税税额的 %计缴。

(五) 教育费附加

按应缴流转税税额的3%计缴。

(六) 地方教育附加

按应缴流转税税额的2%计缴。

(七) 企业所得税

按 %的税率计缴。

四、控股子公司及合营企业

(一) 控股子公司

企业全称业务性质注册资本经营范围所占权益比例（%）

(二) 合营企业

企业全称业务性质注册资本经营范围所占权益比例（%）

(三) 其他说明

1．未纳入合并财务报表范围子公司，未纳入的原因及对财务状况、经营成果的影响说明

2．持股比例未达到50%以上的子公司，纳入合并财务报表范围的原因说明

3．合并财务报表范围发生变更的内容、原因及对财务状况和经营成果的影响；公司报告期内因发生购买、转让股权而增加子公司和合营企业的情况、相应的购买日及其确定方法的说明

(1) 本期购买股权而增加子公司的情况说明

根据本公司与公司于×年×月×日签订的《协议》，本公司以价计元受让公司持有的公司 %股权，股权转让基准日为2008年×月×日。本公司已于2008年×月×日支付股权转让款元，并拥有了该公司的实质控制权。因此自2008年×月起，将其纳入合并财务报表范围。截至购买日，公司总资产元，净资产元，自购买日至期末实现净利润元。

(2) 本期出售股权而减少子公司的情况说明

根据本公司与公司于××年×月×日签订的《协议》，本公司以价计元将所持有的公司 %股权转让给公司，股权转让基准日为2008年×月×日。本公司已于2008年×月×日收到该项股权转让款元。因此自2008年×月起，不再将其纳入合并财务报表范围。截至出售日，公司总资产元，净资产元，年初至出售日实

现净利润元。截至上年末，总资产元，净资产元，上年度实现净利润元。

4．按照比例合并方法进行合并的公司的特别说明

五、利润分配

根据年月日公司董事会届次会议/第届董事会第次会议通过的年度利润分配预案，按年度实现净利润提取 %的法定盈余公积/储备基金， %的法定公益金/企业发展基金， %的任意盈余公积， %的职工奖励及福利基金，利润归还投资元，向投资者分配现金股利/转增实收资本元。

六、合并财务报表项目注释

(一) 合并资产负债表项目注释

1. 货币资金期末数

(1) 明细情况

项目期末数

现金

银行存款

其他货币资金

合计

(2) 货币资金——外币货币资金

期末数

项目原币及金额汇率折人民币金额

现金

银行存款

其他货币资金

小计

2. 短期投资期末数

(1) 明细情况

期末数

项目账面余额跌价准备账面价值

股权投资

债券投资

基金投资

其他投资

合计

(2) 短期投资跌价准备

1) 增减变动情况

项目期初数本期增加本期减少期末数

价值回升转回其他原因转出

股权投资

债券投资

基金投资

其他投资

小计

（若按投资总体计提跌价准备，可不分类列示跌价准备数额。）

2) 计提短期投资跌价准备所选用的期末市价来源的说明

(3) 短期投资——外币短期投资

期末数

项目原币及金额汇率折人民币金额

股权投资

债券投资

基金投资

其他投资

小计

3. 应收票据期末数(1) 明细情况

类别期末数

银行承兑汇票

商业承兑汇票

合计

(2) 应收关联方票据（无此类欠款也应说明）

关联方名称期末数

小计

(3) 应收票据——外币应收票据

期末数

类别原币及金额汇率折人民币金额

银行承兑汇票

商业承兑汇票

小计

4. 应收账款期末数 (1) 账龄分析

期末数

账龄账面余额比例(%) 坏账准备账面价值

1 年以内

1-2 年

2-3 年

3 年以上

合计

(2) 坏账准备的计提比例过高或过低，计提比例及理由的说明

(3) 应收账款——外币应收账款

期末数

币种原币金额汇率折人民币金额

小计

(4) 应收关联方账款（无此类欠款也应说明）

关联方名称期末数

小计

5. 其他应收款期末数

(1) 账龄分析

期末数

账龄账面余额比例(%) 坏账准备账面价值

1 年以内

1-2 年

2-3 年

3 年以上

合计

(2) 坏账准备的计提比例过高或过低，计提比例及理由的说明

(3) 其他应收款——外币其他应收款

期末数

币种原币金额汇率折人民币金额

小计

(4) 应收关联方款项（无此类欠款也应说明）

关联方名称期末数

小计

6. 预付账款期末数(1) 预付账款——外币预付账款

期末数

币种原币金额汇率折人民币金额

小计

(2) 预付关联方账款（无此类欠款也应说明）

关联方名称期末数

小计

7. 应收补贴款期末数

项目期末数

合计

8. 存货期末数

(1) 明细情况

期末数

项目账面余额跌价准备账面价值

物资采购

原材料

包装物

低值易耗品

自制半成品

库存商品

商品进销差价

委托加工物资

委托代销商品

分期收款发出商品

在产品

未完成劳务

合计

(2) 本公司期末受托代销商品元，与代销商品款金额一致。

(3) 存货跌价准备

1) 明细情况

项目期初数本期增加本期减少期末数

价值回升转回其他原因转出

物资采购

原材料

包装物

低值易耗品

自制半成品

库存商品

委托加工物资

委托代销商品

分期收款发出商品

在产品

未完成劳务

小计

2) 存货可变现净值确定依据的说明

9. 待摊费用期末数

项目期末数

合计

10. 长期股权投资期末数(1) 明细情况

期末数

项目账面余额减值准备账面价值

权益法核算下的长期股权投资

成本法核算下的长期股权投资

合计

(2) 权益法核算下的长期股权投资

1) 明细情况

被投资单位持股投资投资损益投资股权投账面比例期限成本调整准备资差额余额

小计

2) 股权投资差额

被投资单位原始金额期初数本期增加本期摊销本期转出期末数剩余摊销期限

小计

3) 股权投资差额形成原因说明

(3) 成本法核算下的长期股权投资

被投资单位名称投资金额占注册资本比例(%) 期末数

小计

(4) 股权投资减值准备

1) 明细情况

项目期初数本期增加本期减少期末数

价值回升转回其他原因转出

小计

2) 计提原因说明

11. 长期债权投资期末数

(1) 明细情况

期末数

项目账面余额减值准备账面价值

债券投资

其他债权投资

合计

(2) 长期债权投资——债券投资

债券种类面值年利率到期初始投本期累计应收期末数 (%) 日资成本利息或已收利息

小计

(3) 债券投资减值准备

1) 明细情况

项目期初数本期增加本期减少期末数

价值回升转回其他原因转出

小计

2) 计提原因说明

12. 固定资产原价期末数

(1) 明细情况

类别期初数本期增加本期减少期末数

房屋及建筑物

通用设备

专用设备

运输工具

其他设备

固定资产装修

经营租入固定资产改良

合计

(2) 本期增加数中包括从在建工程完工转入元。

(3) 期末固定资产中已有元用于债务担保。

(4) 期初及本期新增固定资产是否办妥产权过户手续的说明

13．累计折旧期末数类别期初数本期增加本期减少期末数

房屋及建筑物

通用设备

专用设备

运输工具

其他设备

固定资产装修

经营租入固定资产改良

合计

14．固定资产减值准备期末数

(1) 明细情况

项目期初数本期增加本期减少期末数

价值回升转回其他原因转出

房屋及建筑物

通用设备

专用设备

运输工具

其他设备

固定资产装修

经营租入固定资产改良

合计

(2) 固定资产减值准备计提原因说明

15. 在建工程期末数

(1) 明细情况

期末数

工程名称账面余额减值准备账面价值

合计

(2) 在建工程增减变动情况

工程名称期初数本期本期转入本期其他期末数

增加固定资产减少

合计

(3) 本期借款费用资本化金额为元，资本化率（月率/季度/年率）为 %。

(4) 在建工程减值准备情况

1) 明细情况

工程名称期初数本期增加本期减少期末数

价值回升转回其他原因转出

小计

2) 在建工程减值准备计提原因说明

16. 无形资产期末数

(1) 明细情况

期末数

种类账面余额减值准备账面价值

合计

(2) 无形资产增减变动情况

种类原始期初本期本期本期期末

金额数增加转出摊销数

合计

(3) 无形资产减值准备

1) 明细情况

类别期初数本期增加本期减少期末数

价值回升转回其他原因转出

小计

2) 无形资产减值准备计提原因说明

(4) 期初及本期新增无形资产是否办妥产权过户手续的说明

17. 长期待摊费用期末数

项目期初数本期增加本期摊销本期转出期末数

合计

18. 短期借款期末数

(1) 明细情况

借款条件期末数

信用借款

抵押借款

质押借款

保证借款

合计

(2) 短期借款——外币借款

期末数

币种原币金额汇率折人民币金额

小计

19. 应付票据期末数(1) 明细情况

类别期末数

银行承兑汇票

商业承兑汇票

合计

(2) 应付关联方票据（无此类欠款也应说明）

关联方名称期末数

小计

(3) 应付票据——外币应付票据

期末数

类别原币及金额汇率折人民币金额

银行承兑汇票

商业承兑汇票

小计

20. 应付账款期末数(1) 应付账款――外币应付账款

期末数

币种原币金额汇率折人民币金额

小计

(2) 应付关联方账款（无此类欠款也应说明）

关联方名称期末数

小计

21. 预收账款期末数(1) 预收账款――外币预收账款

期末数

2018年度一般企业财务报表解读

《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》解读目录一、修订“一般企业财务报表格式”的背景二、适用范围三、执行时间四、新旧报表项目对比五、修订的主要内容六、案例分析一、修订“一般企业财务报表格式”的背景国内政策背景：为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题，规范企业财务报表列报，提高会计信息质量，针对2018年1月1日起分阶段实施的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）、《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）、《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔2017〕14号）（以上四项简称“新金融准则”）和《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号，以下简称“新收入准则”），以及企业会计准则实施中的有关情况，财政部于2018年6月15日发布了《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），对一般企业财务报表格式进行了修订。国际趋同背景：一般企业财务报表格式修订是我国企业会计准则体系修订完善、保持与国际财务报告准则持续全面趋同的重要体现。国际会计准则理事会要求自2018年1月1日起施行《国际财务报告准则第9号——金融工具》，因此，我国要求所有在香港上市或在采用国际财务报告准则的境外市场发行权益证券或债券的境内公司，都须自2018年1月1日起执行该准则，以免出现境内外报表适用准则差异。所以，一般企业财务报表格式也需同时修改，体现准则改革变化。二、适用范围（一）执行企业会计准则的非金融企业（金融与非金融企业均执行企业会计准则） 1．尚未执行“新金融准则”和“新收入准则”（以下简称“未执行新准则”）的企业应当按照企业会计准则和财政部《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》附件1[一般企业财务报表格式（适用于“未执行新准则”的企业）]的要求编制财务报表。 2．已执行“新金融准则”或“新收入准则”（以下简称“已执行新准则”）的企业应当按照企业会计准则和财政部《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》附件2[一般企业财务报表格式（适用于“已执行新准则”的企业）]的要求编制财务报表。

财务报表及附注模板汇总

有限公司财务报表附注截止2013年12月31日（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）一、企业概况本公司根据中华人民共和国《公司法》，经工商行政管理局注册登记，领取了号企业法人营业执照，于年月日正式成立。注册资金：法定代表人：企业性质：经营地址：经营范围：二、不符合会计核算前提的说明本企业无不符合会计核算前提的情况三、重要会计政策和会计估计的说明 1、会计制度本企业根据企业会计准则和《企业会计制度》编制会计报表。 2、会计年度

本企业的会计年度从公历每年1月1日至12月31日止。 3、记账基础和计价原则本企业的会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得或购建时发生的实际成本入账。 4、记账本位币本企业的会计核算以人民币为记账本位币。 5、现金等价物的确定标准现金等价物是指本企业持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 6、存货核算方法存货分为原材料、包装物、在产品和产成品等。均按实际成本计价。发出产成品按加权平均法结转成本。 7、长期投资核算方法股权投资和其他投资按投资时实际支付的金额记账。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用成本法核算，投资收益于被投资公司宣告分派现金股利时确认，而该现金股利超过投资日后产生的累积净利润的分配额，冲减投资的账面价值。对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，采用权益法核算。本企业的初始投资成本超过应享有被投资公司所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额在10年内平均摊销，计入损益。投资收益以取得股权后所占被投资公司的净损益份额计算确定。被投资公司除净损益以外的其他所有者权益变动，相应

2020年一般企业财务报表格式

附件 2 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）一、关于比较信息的列报按照《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和《企业会计准则第30 号——财务报表列报》的规定，企业变更会计政策或发生重要的前期差错更正，采用追溯调整法的，应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整。企业首次执行新金融准则、新收入准则或新租赁准则，按照衔接规定，对因会计政策变更产生的累积影响数调整首次执行当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，不调整可比期间信息的，应当对首次执行当期的财务报表的本期数或期末数按照本附件的报表项目列报，对可比会计期间未调整的比较数据按照附件1 的报表项目列报。为了提高信息在会计期间的可比性，向报表使用者提供与理解当期财务报表更加相关的比较数据，企业可以增加列报首次执行各项新准则当年年初的资产负债表。企业无论是否增加列报首次执行当年年初的资产负债表，均应当按照相关规定，在附注中分别披露首次执行各项新准则对当年年初财务报表相关项目的影响金额及调整信息。

二、关于资产负债表资产负债表会企 01 表编制单位:年月日单位: 元资产期末上年年末负债和所有者权益（或股东权益）期末上年年末余额余额余额余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款应收款项融资预收款项预付款项合同负债其他应收款应付职工薪酬存货应交税费合同资产其他应付款持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：债权投资长期借款其他债权投资应付债券长期应收款其中：优先股长期股权投资永续债其他权益工具投资租赁负债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计使用权资产负债合计无形资产所有者权益（或股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉其他权益工具长期待摊费用其中：优先股递延所得税资产永续债其他非流动资产资本公积非流动资产合计减：库存股其他综合收益

财务报表附注模板汇总

财务报表附注截止2013年12月31日（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）一、企业概况本公司根据中华人民国《公司法》，经工商行政管理局注册登记，领取了号企业法人营业执照，于年月日正式成立。注册资金：法定代表人：企业性质：经营地址：经营围：二、不符合会计核算前提的说明本企业无不符合会计核算前提的情况三、重要会计政策和会计估计的说明 1、会计制度本企业根据企业会计准则和《企业会计制度》编制会计报表。 2、会计年度本企业的会计年度从公历每年1月1日至12月31日止。 3、记账基础和计价原则本企业的会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得或购建时发

生的实际成本入账。 4、记账本位币本企业的会计核算以人民币为记账本位币。 5、现金等价物的确定标准现金等价物是指本企业持有的期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 6、存货核算方法存货分为原材料、包装物、在产品和产成品等。均按实际成本计价。发出产成品按加权平均法结转成本。 7、长期投资核算方法股权投资和其他投资按投资时实际支付的金额记账。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用成本法核算，投资收益于被投资公司宣告分派现金股利时确认，而该现金股利超过投资日后产生的累积净利润的分配额，冲减投资的账面价值。对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，采用权益法核算。本企业的初始投资成本超过应享有被投资公司所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额在10年平均摊销，计入损益。投资收益以取得股权后所占被投资公司的净损益份额计算确定。被投资公司除净损益以外的其他所有者权益变动，相应调整投资的账面价值。 8、固定资产计价和折旧方法本企业的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的有形资产。固定资产按其实际成本入账。折旧采用平均年限法计算，各类固定资产预计净残值、预计使用年限、年折旧率如下：

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公司财务报表附注 2009年度金额单位：人民币元一、公司基本情况公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业（法人）营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于年月投产/营业。本公司经营围：。二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 (一) 会计准则和会计制度执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (三) 记账本位币采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 外币业务核算方法对发生的外币业务，采用当月1日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。 (六) 外币财务报表的折算方法 1．资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。 2．利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；利润分配表中“净利润”项目，按折算后利润表该项目的数额列示；“年初未分配利润”项目以上一年折算后的年末“未分配利润”项目的数额列示；“未分配利润”项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。 (七) 现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (八) 短期投资核算方法 1．短期投资，按照取得时的投资成本扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。短期投资持有期间所享有并收到的现金股利或债券利息等收益不确认投资收益，作为冲减投资成本处理；出售短期投资所获得的价款减去出售的短期投资的账面余额/账面价值以及未收到已记入应收项目的现金股利或债券利息等后的差额，作为投资收益或损失，计入当期损益。出售短期投资结转的投资成本，按加权平均法/先进先出法/后进先出法/个别计价法计算确定。 2．期末短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分按单项投资/投资类别/投资总体计提跌价准备。

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财务报表附注模板河北**房地产开发有限公司 2011年度财务报表附注一、公司基本情况 **公司,以下简称公司,成立于200x年x月xx日～注册资本xx万元～注册地址:xxxxx号～法定代表人:xxx～公司经营范围:xxxx,需专项审批的未经批准不得经营,。二、重要会计政策、会计估计的说明 1.公司执行的会计制度公司执行《企业会计制度》。 2.会计期间采用公历制～即每年1月1日至12月31日。 3.记账本位币公司采用人民币为记账本位币。 4.记账原则和计价基础公司以权责发生制为记账原则～以历史成本为计价基础。 5.外币折算公司以人民币为记账本位币～会计年度内涉及外币的经济业务～按发生当年年初中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账～年末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整～发生的差额～属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益～按借款费用资本化原则进行处理,其他情况产生的汇兑损益计入当期损益。 6.坏帐核算方法

,1,公司坏帐采用“备抵法”核算。 ,2,坏账确认标准在发生下列情况之一时～报公司批准后确认为坏账～冲销坏账准备: ,1,因债务人破产～按照法律程序以其破产财产清偿后～仍无法收回的应 1 收款项, ,2,因债务人死亡～以其遗产清偿后又无法义务承担人偿还～确定无法收回的应收款项, ,3,因债务人逾期三年未能履行偿债义务～且具有明显特征表明无法收回的应收款项。 7.存货计价方法存货采用实际成本法核算～发生存货以加权平均法计算成本。 8.固定资产计价及其折旧核算方法 ,1,固定资产标准单位价值2000元以上～使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等～以及不属于生产经营主要设备的物品～单位价值在2000元以上～并且使用年限超过两年的～均属固定资产。 ,2,固定资产计价外购、自建固定资产按实际成本记价,投资转入的固定资产按合同约定确认的价值记账。 3,固定资产折旧方法 , 采用直线法计提～折旧年限5年～残值率为5,。 9.税项税种税率

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2014年度财务报表附注、公司基本情况 2014年07月24日，注册资本580万元|,注册地址内蒙古锡林郭勒盟苏尼特右旗赛汉塔拉镇赛汉大街杭盖路，注册号37号，法定二、重要会计政策、会计估计的说明 1.公司执行的会计制度公司执行《企业会计制度》。 2.会计期间采用公历制，即每年1月1日至12月31日。 3.记账本位币公司采用人民币为记账本位币。 4.记账原则和计价基础公司以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。 5.坏帐核算方法 (1)公司坏帐采用“备抵法”核算。 (2)坏账确认标准在发生下列情况之一时，报公司批准后确认为坏账，冲销坏账准备: (1)因债务人破产，按照法律程序以其破产财产清偿后，仍无

法收回的应收款项; (2)因债务人死亡，以其遗产清偿后又无法义务承担人偿还, 确定无法收回的应收款项; (3)因债务人逾期三年未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。 6.存货计价方法存货采用实际成本法核算，发生存货以加权平均法计算成本。 7.固定资产计价及其折旧核算方法 (1)固定资产标准单位价值2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，均属固定资产。 (2)固定资产计价外购、自建固定资产按实际成本记价；投资转入的固定资产按合同约定确认的价值记账。 (3)固定资产折旧方法采用直线法计提，折旧年限5年，残值率为5%。 9.税项

10.收入确认原则在同时满足以下4个条件时确认收入: (1)已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2)既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出实施控制; (3)与交易相关的经济利益能够流入本企业; (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。三、重要会计政策、会计估计变更、重大会计差错更正的说明 1.会计政策变更 2014年度无会计政策变更。 2.会计估计变更 2014年度无会计估计变更。 3.重大会计差错 2014年度无重大会计差错。四、不符合会计核算前提的说明。五、会计报表主要事项注释(金额单位：人民币元) 1.货币资金

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财务报表附注模板一、基本情况：，成立于年月日，在工商行政管理局核准登记并取得注册号为的企业法人营业执照；注册资本：万元；法定代表人：；住所：；公司类型：有限责任公司；经营范围：。二、不符合会计核算前提的说明本公司不存在不符合会计核算的前提三、主要会计政策、会计估计的说明 (一)公司目前执行的会计制度本公司执行企业会计准则和《企业会计制度》。 (二)会计年度本公司自每年公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 (三)记账基础和计价原则本公司采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础，资产于取得时按实际成本入账；其后，如果发生减值，则计提相应的减值准备。 (四)记账本位币本公司以人民币作为记账本位币。

(五)应收账款核算方法坏账损失的核算方法：。 (六)存货核算方法存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，采用核算确定其实际成本；低值易耗品采用摊销法。 (七)固定资产计价及其折旧政策 1、固定资产标准：使用年限超过１年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具及其它与经营有关的工具、器具、仪器等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过2年以上的非经营主要设备，也列作固定资产。 2、固定资产分类：房产、机器设备、电子仪器。 3、固定资产的计价：固定资产按其成本作为入账价值。 4、固定资产折旧采用直线法，残值率为5％，固定资产的预计经济使用年限、预计净残值率和折旧率如下： 5、固定资产减值准备的确认标准和计提方法本公司未计提固定资产减值准备。（八）收入确认方法本公司的营业收入的确认原则如下：

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2、企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3、与交易相关的经济利益能够流入企业； 4、相关的收入和成本能够可靠的计量（九）成本确认方法按企业会计准则和《企业会计制度》的规定，根据成本与收入配比的原则确认。 (十) 所得税的会计处理方法本公司所得税的会计处理采用应付税款法（十一）税费增值税：税率为 %；所得税：税率为 %。四、会计政策、会计估计变更及会计差错更正的说明 1、报告期会计政策、会计估计变更本期会计政策、会计估计未发生变更。 2、重大会计差错更正本期无重大会计差错更正。五、或有事项说明本公司无需要披露的或有事项六、资产负债表日后事项说明本公司无需要披露的资产负债表日后事项。

一般企业财务报表格式 2017 30

附件：一般企业财务报表格式资产负债表会企01表编制单位: 年月日单位: 元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款以公允价值计量且其变动以公允价值计量且其变动计入计入当期损益的金融资产当期损益的金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利持有待售资产其他应付款一年内到期的非流动资产持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资其中：优先股投资性房地产永续债固定资产长期应付款在建工程专项应付款工程物资预计负债固定资产清理递延收益生产性生物资产递延所得税负债油气资产其他非流动负债无形资产非流动负债合计开发支出负债合计商誉所有者权益（或股东权益）：长期待摊费用实收资本（或股本）递延所得税资产其他权益工具其他非流动资产其中：优先股非流动资产合计永续债资本公积

资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计修订新增项目说明： 1．新增“持有待售资产”行项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据在资产类科目新设置的“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 2．新增“持有待售负债”行项目，反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该项目应根据在负债类科目新设置的“持有待售负债”科目的期末余额填列。

最详细的年度财务报表附注模板

*******有限公司 20xx年度财务报表附注 (除特别说明外，金额单位以人民币元表示) 一、公司基本情况湖南省*******有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系经******核准，由*******投资设立的******有限责任公司。公司成立于*****年****月****日；企业法人营业执照注册号：******；注册资金：人民币******元。公司注册地址位于******；公司法定代表人：*******。经营范围：*********。二、财务报表编制基础三、重要会计政策和会计估计的说明 1、会计制度 2、会计年度 3、记账基础和计价原则 4、记账本位币和外币换算 5、现金等价物的确定标准 6、坏账核算方法 7、存货核算方法 8、长期股权投资 9、固定资产核算方法 10、在建工程核算方法 11、收入确认原则 12、企业所得税的会计处理方法四、主要税（费）项 1、企业所得税 2、营业税 3、增值税 4、个人所得税 5、城市维护建设税 6、教育费附加五、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明六、财务报表重要项目注释

1. 货币资金项目期末数期初数外币金额折算率人民币金额外币金额折算率人民币金额现金银行存款其他货币资金合计 2.应收票据应收票据分类种类期末数期初数银行承兑汇票合计 3. 应收账款 (1)应收账款账龄分析：账龄期末数期初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例(%) 金额比例(%) 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上合计（2）期末应收账款中无持本公司5％以上(含5％)表决权股份的股东单位款项。 (3) 应收账款金额前五名单位情况单位名称金额年限占应收账款总额的比例(%) 一年以内一年以内一年以内一年以内一年以内合计-- 4. 其他应收款 (1)其他应收款账龄分析

关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知

关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知刚刚，利润表和资产负债表又改了！变化很大，即日起生效！会计人注意了！刚刚，财政部发布了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》，会计不免感慨，2018年不是刚改了吗？2019年怎么又改了呢？小编看了2019年新更改的内容，咦，在2018年更改的应收账款和应收票据又拆开了，难道合着不好用？还有一个好消息！更方便会计们工作啦！现金流量表和所有者权益变动表明确了一些项目的填报口径，下面我们详细去看下。紧急通知，财务报表改了，先看重点 2019年度一般企业财务报表格式主要变动如下： 1、资产负债表将原“应收票据及应收账款”项目拆分为“应收票据”和“应收账款”二个项目。 2、资产负债表将原“应付票据及应付账款”项目拆分为“应付票据”和“应付账款”二个项目。 3、资产负债表所有者权益项下新增“专项储备”项目，反映高危行业企业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。该项目根据“专项储备”科目的期末余额填列。

说明：预示着国家更加重视高危行业，未来的福利应该也会越来越好。（忍不住期待我们“高危”会计职业的福利也越来越好呢！） 4、将利润表“减：资产减值损失”调整为“加：资产减值损失（损失以“-”号填列）”。 5、现金流量表明确了政府补助的填列口径，企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。 6、根据资产负债表的变化，在所有者权益变动表新增“专项储备”项目。 7、所有者权益变动表，明确了“其他权益工具持有者投入资本”项目的填列口径，“其他权益工具持有者投入资本”项目，反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的持有者投入资本的金额。该项目根据金融工具类科目的相关明细科目的发生额分析填列。说明：根据5条、7条变动，预示着未来会计的工作会越来越方便，明确了填写口径，以后就不用东找西找的纠结填在哪项里了，方便又省脑！小编特意为大家整理了财务报表新旧对比表格，一目了然哦，马上收藏起来吧：财务报表，详细变化解读修订后的一般企业财务报表格式与财政部在2018年及以前发布的历次财务报表格式修订相比，发生了哪些变化？适用对象：

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资产负债表编制单位：年月日负债和所有者资产行次年初数期末数权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产 :流动负债: 货币资金 1 短期借款68 短期投资 2 应付票据69 应收票据 3 应付帐款70 应收股息 4 应付工资72 应收帐款 6 应付福利费73 其他应收款7 应付利润74 存货10 应交税金76 待摊费用11 其他应交款80 一年内到期的长期债权投资21 其他应付款81 其他流动资产24 预提费用82 一年内到期的长期流动资产合计31 长期投资 : 长期股权投资32 长期债权投资34 长期投资合计38 固定资产 : 固定资产原价39 减 : 累计折旧40 固定资产净值41 工程物资44 在建工程45 固定资产清理46 固定资产合计50 无形资产及其他资产: 无形资产51 长期待摊费用52 其他长期资产53 无形资产及其他资产合计60 资产合计67

负债86 其他流动负债90 流动负债合计100 长期负债 : 长期借款101 其他应付款103 其他长期负债106 长期负债合计110 负债合计114 所有者权益 ( 或股东权益) ：实收资本 ( 或股本 ) 115 资本公积120 盈余公积121 其中 : 法定公益金122 未分配利润123 所有者权益 ( 或股东权益) 合计124 负债和所有者权益( 或股东权益 ) 合计135

说明： 1．未标注行号的项目，如流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产、流动负债、长期负债、流动负债、长期负债、所有者权益（或股东权益）不需填写； 2．表内逻辑关系如下： 31=1+2+3+4 （ +5 ）+6+7 （+8+9 ）+10+11 （ +12+13+14+15+16+17+18+19+20 ）+21 （ +22+23 ）+24 （ +25+26+27+28+29+30 ） 38=32 （ +33 ） +34+ （ 35+36+37 ） 41=39-40 50=41 （ +42+43 ）+44+45+46（+47+48+49） 60=51+52+53（+54+55+56+57+58+59） 67=31+38+50+60 （ +61+62+63+64+65+66） 100=68+69+70 （ +71 ） +72+73+74 （ +75 ）+76 （ +77+78+79 ） +80+81+82 （ +83+84+85 ） +86 （ +87+88+89 ） +90 （ +91+92+93+94+95+96+97+98+99 ） 110=101 （ +102 ） +103 （ +104+105 ） +106 （ +107+108+109 ） 114=100+110 （ +111+112+113 ） 124=115 （ +116+117+118+119 ） +120+121+123 135=114+124 （+125+126+127+128+129+130+131+132+133+134 ） 67=135 注：括号中的栏目为预留项目。

财务报表附注样板

有限公司会计报表附注年月一、公司简介有限公司（以下简称本公司）成立于年月。公司住所：；法定代表人：；注册资本：人民币万元整。经营二、不符合会计核算前提的说明本公司不存在不符合会计核算前提的情况。三、主要会计政策和会计估计的说明（一）会计制度本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》。（二）会计年度本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日。（三）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。（四）记账原则和计价基础本公司会计核算采用权责发生制原则进行核算，计价以历史成本为计价基础。（五）现金及现金等价物的确定标准现金等价物是指公司持有期限短（指从购买日起三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动

风险很小的短期投资。现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是指库存现金、可以随时用于支付的银行存款，以及现金等价物。（六）应收款项核算方法 1、坏账的确认标准：债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；债务单位逾期未履行偿债义务超过3年；其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。 2、坏账损失的核算方法：坏帐损失采用直转销法。 3、应收款项转让、质押、贴现等会计处理方法（1）应收款项转让的会计处理方法：取得现金时，实际收到的金额小于账面价值时，差额计八当期营业外支出；取得非现金资产时，以应收债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值；以应收款项转为股权时，按应收债权的账面价值作为受让股权的入账价值。（2）应收款项质押时不进行会计处理。（3）应收款项贴现时，实际取得的货币资金小于账面价值时，差额计入当期财务费用。（七）存货的核算方法本公司存货主要包括原材料、库存商品、包装物、低值

财务报表及附注模板汇总

有限公司2013年度财务报表附注有限公司财务报表附注截止2013年12月31日（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）一、企业概况本公司根据中华人民共和国《公司法》，经工商行政管理局注册登记，领取了号企业法人营业执照，于年月日正式成立。注册资金：法定代表人：企业性质：经营地址：经营范围：二、不符合会计核算前提的说明本企业无不符合会计核算前提的情况三、重要会计政策和会计估计的说明1、会计制度本企业根据企业会计准则和《企业会计制度》编制会计报表。 2、会计年度本企业的会计年度从公历每年1月1日至12月31日止。

3、记账基础和计价原则本企业的会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得或购建时发生的实际成本入账。 1 有限公司2013年度财务报表附注 4、记账本位币本企业的会计核算以人民币为记账本位币。 5、现金等价物的确定标准现金等价物是指本企业持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 6、存货核算方法存货分为原材料、包装物、在产品和产成品等。均按实际成本计价。发出产成品按加权平均法结转成本。 7、长期投资核算方法股权投资和其他投资按投资时实际支付的金额记账。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用成本法核算，投资收益于被投资公司宣告分派现金股利时确认，而该现金股利超过投资日后产生的累积净利润的分配额，冲减投资的账面价值。对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，采用权益法核算。本企业的初始投资成本超过应享有被投资公司所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额在10年内平均摊销，计入损益。投资收益以取得股权后所占被投资公司的净损益份额计算确定。被投资公司除净损益以外的其他所有者权益变动，相应调整

拟上市公司财务报表审计报告及附注模板

XX股份有限公司审计报告

审计报告XX股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的XXX股份有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括20X5年XX 月XX日、20X4年12月31日、20X3年12月31日、20X2年12月31日的合并及母公司资产负债表， 20X5年1-X月、20X4年度、20X3年度、20X2年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司20X5年XX月XX日、20X4年12月31日、20X3年12月31日、20X2年12月31日的财务状况以及20X5年1-X月、20X4年度、20X3年度、20X2年度的经营成果和现金流量。

会计报表附注范本

XXXX有限公司会计报表附注年月日单位：人民币元一、公司(单位)简介 (单位名称)系经XX工商行政管理局批准，于 X 年 X月 X日取得注册号 XXXXXXXX XXXXXXX 号企业法人营业执照。本单位注册资本 XX 万元，法人代表。本单位经营场所：本公司经营范围：（涉及许可经营的须凭许可证或批准文件经营）二、会计政策和相关说明 1.会计政策本单位执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》及其补充规定 2.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3.计账原则和记账基础：本单位会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算，资产记价以历史成本为计价基础。 4.记账本位币：以人民币为记账本位币。 5.固定资产核算方法：（例如：单位以购置成本作为固定资产原价，以直线法及分类折旧率计算固定资产折旧，固定资产的预计使用年限在国家规定的范围内规定）。 6.低值易耗品核算方法：五五摊销法 7.存货的核算方法： 8.收入确认原则：（例如：单位以商品已经发出或劳务已经提供，受到货款或取得索取货款的凭证作为销售收入实现的依据）。三、会计报表科目附注： 1.货币资金期末余额元，其中：

①现金 ②银行存款 ③其他货币存款 2.预收帐款期末余额元；其中主要是： ① 3.其他应收款期末余额元，其中主要应收项目有： 4.存货期末余额元，其中： ①原材料 ②包装物 ③库存商品 5.固定资产期末原值元，其中主要类别饿项目资产原值如下： ①（分别按房屋建筑物、机器设备、运输工具等填报） ②房屋建筑物类元，机器类元，运输工具类元. 6.在建工程期末余额元，主要是支付工程款 7.长期待摊费用期末余额元，其中主要项目如下： ①SBS防水维修 ② 8.短期借款期末余额元，其中： ① 9.应付帐款期末余额元，其中： ① ② 10.其他应付款期末余额元，其中主要项目是： ①

2020年最新一般企业财务报表格式

附件2 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）一、关于比较信息的列报按照《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和《企业会计准则第30 号——财务报表列报》的规定，企业变更会计政策或发生重要的前期差错更正，采用追溯调整法的，应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整。企业首次执行新金融准则、新收入准则或新租赁准则，按照衔接规定，对因会计政策变更产生的累积影响数调整首次执行当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，不调整可比期间信息的，应当对首次执行当期的财务报表的本期数或期末数按照本附件的报表项目列报，对可比会计期间未调整的比较数据按照附件1 的报表项目列报。为了提高信息在会计期间的可比性，向报表使用者提供与理解当期财务报表更加相关的比较数据，企业可以增加列报首次执行各项新准则当年年初的资产负债表。企业无论是否增加列报首次执行当年年初的资产负债表，均应当按照相关规定，在附注中分别披露首次执行各项新准则对当年年初财务报表相关项目的影响金额及调整信息。

、关于资产负债表资产负债表会企01 表

有关项目说明： 1．“交易性金融资产”项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产” 项目反映。 2．“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。 3．“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。该项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。 4．“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。

一般企业财务报表格式

一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业）资产负债表会企 01 表

修订新增项目说明： 1.“应收票据及应收账款”行项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“其他应收款”行项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。 3.“持有待售资产”行项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 4.“固定资产”行项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。 5.“在建工程”行项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可

使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 6.“应付票据及应付账款”行项目，反映资产负债表日企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项，以及开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“ 应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。 7.“其他应付款”行项目，应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。 8.“持有待售负债”行项目，反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该项目应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。 9.“长期应付款”行项目，反映资产负债表日企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。该项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额填列。

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