财政直接支付与财政授权支付账务处理
2020年财政资金的三种支付方式的流程与支付范围
作者：非成败作品编号：92032155GZ5702241547853215475102时间：2020.12.13分别说明财政资金的三种支付方式的流程与支付范围。
（一）财政直接支付的流程和支付范围：1、流程：（1）一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。
（2）财政局国库支付中心审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。
（3）代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。
（4）一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。
（5）代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。
（6）人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。
2.支付范围：（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。
（2）商品和服务支出：①纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）。
②虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。
（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。
（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。
（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。
（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。
（二）财政授权支付的流程和范围：1.流程：（1）申请和下达用款额度预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。
财政授权、直接支付流程图
③财政授权支付额度通知 （13）《财政授权支付汇总清算额度通知单》
（11）信息反馈《划款凭证》
③
通 （12）
知 信
授 息 《财政授权支付汇总清单额度通知单》
权 反 〈财政支出日报表〉
额 馈
度④财政授权支付额度通知
⑦支付
⑩信息反馈《财授权支付凭证》
《财政支出日报表》
令
付
支
⑥
财政直接支付流程图
③支付计划（13）《财政直接支付汇总清算额度通知单》
（12）信息反馈《划款通知单》
③
用（11）《财政直接支付汇总清单额度通知单》
款信〈财政支出日报表〉
计息
划反
馈
⑥支付令《财政直接支付凭证》
⑧支付
⑩信息反馈《财政直接支付凭证》
《财政支出日报表》
馈
反
息
信
⑩
财政授权、直接支付流程图
财政授权支付程序
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的
购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。
财政
部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25月前以“财政授权支
付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银
行。
“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。
财政授权支付流程图
和其他有特定用途支出的财政性资金直接支付到商品、劳务供应商或其他受款对象。
单位不得将不应支付给职工个人的资金转入职工个人卡、折，严禁单位利用职工个人卡、折等套取现金。
财政直接支付流程图
馈
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财政直接支付和授权支付的操作流程
财政直接支付和授权支付的操作流程 2005-06-28 09:38:56 抚顺新闻网实行国库管理制度改革后，根据不同的支付主体及资金的使用性质，国库集中支付分为财政直接支付和授权支付两种方式。
财政直接支付财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
财政直接支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算（包括调整预算），按季编制分月用款计划，向财政部门申报，并由财政部门正式批复给预算单位。
预算单位需要支付资金时，由预算单位根据财政部门批复的分月用款计划，向财政部门提出支付申请。
财政部门审核无误后，向代理银行签发财政直接支付令，通知代理银行从财政零余额账户付款给收款人（垫付），同时向中国人民银行或预算外非税收入财政专户行发出清算信息。
每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行财政零余额账户。
财政直接支付的范围为：工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。
财政授权支付财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
财政授权支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算（包括调整预算）按季编制分月用款计划，并向财政部门申报。
财政部门批复后，每月25日向代理银行下达下一月份授权支付额度，同时通知中国人民银行或预算外非税收入资金财政专户银行。
代理银行负责将授权支付额度以到帐通知书的形式通知到预算单位。
预算单位在月度用款额度内，根据支出需要自行开具授权支付令并通知授权支付代理银行，由代理银行按照财政部门批复的额度从预算单位零余额账户中付款垫支。
每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行预算单位零余额账户。
财政直接支付与财政授权支付账务处理
行政单位
事业单位
年度终了，本年度财政直接支付预算数与当年财政直接支付实际支出数的差额
借：财政应返还额度—财政直接支付
贷：拨入经费
借：财政应返达额度—财政直接支付
贷：财政补助收入
下年度财政部门恢复财政直接支付额度时
不作会计处理
不作会计处理
下年度，待实际使用恢复的额度时
借：经费支出
贷：财政应返还额度—财政直接支付
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
如果下年度财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
如果是属于购置固定资产的款项，同时记：
借：固定资产
贷：非流动资产基金－固定资产
从零余额账户提取现金
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：库存现金
贷：零余额账户用款额度
财政授权支付年终结余资金的账务处理
经济业务
行政单位
事业单位
年度终了，依据代理银行提供的对账单注销额度时
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
本年财政授权支付预算数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额
借：财政应返还额度—财政授权支付
贷：拨入经费
借：财政应返达额度—财政授权支付
贷：财政补助收入
下年初，恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度—财政授权支付
借：固定资产
贷：非流动资产基金－固定资产
财政直接支付与财政授权支付账务处理
财政直接支付与财政授权支付账务处理
财政直接支付和财政授权支付是财政部门对于公共支出的两种不同方式。
财政直接支付是指财政部门直接从财政资金账户中支付相关费用，而财政授权支付是指财政部门将支付任务委托给授权支付机构来完成支付。
在账务处理方面，财政直接支付和财政授权支付都需要按照一定的程序进行。
具体步骤如下：
财政直接支付的账务处理：
1. 预算编制：财政部门在预算编制过程中，根据需要安排相应的财政资金用于直接支付。
2. 支付申请：支付单位根据需要填写支付申请，包括支付金额、支付事由、支付对象等信息。
3. 预算控制：财政部门对支付申请进行预算控制，确保支付金额符合预算限制。
4. 支付核准：财政部门对支付申请进行审核，并核准相关支付金额。
5. 支付执行：财政部门通过财政资金账户将支付金额划拨给收款人。
6. 记账处理：财政部门将支付金额及相关信息记录在账务系统中，确保账务准确完整。
财政授权支付的账务处理：
1. 授权委托：财政部门将支付任务委托给授权支付机构，授权支付机构负责具体的支付操作。
2. 支付申请：支付单位向授权支付机构提交支付申请，包括支
付金额、支付事由、支付对象等信息。
3. 授权审核：授权支付机构对支付申请进行审核，并确保支付金额符合预算控制要求。
4. 支付执行：授权支付机构通过财政资金账户将支付金额划拨给收款人。
5. 记账处理：授权支付机构将支付金额及相关信息记录在账务系统中，确保账务准确完整。
6. 反馈报告：授权支付机构向财政部门提供支付执行报告，包括支付金额、支付对象等信息。
财政资金的三种支付方式的流程与支付范围
分别说明财政资金得三种支付方式得流程与支付范围。
(一)财政直接支付得流程与支付范围:1、流程:(1)一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。
(2)财政局国库支付中心审核确认后,开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》与《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户得开户行与代理银行。
(3)代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位,然后开具《财政直接支付入账通知书》,送一级预算单位与基层预算单位。
(4)一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到与付出款项得凭证。
(5)代理银行依据财政局国库支付中心得支付指令,将当日实际支付得资金,按一级预算单位、预算科目汇总,分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单,分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。
(6)人民银行与预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定得数额内,根据代理银行每日按实际发生得财政性资金支付金额填制得划款申请与代理银行进行资金清算。
2、支付范围:(1)工资支出:指纳入工资发放范围得所有工资性支出。
(2)商品与服务支出:①纳入《政府集中采购目录及标准》得物品、服务支出(按市财政局最新公布得规定执行)。
②虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元得支出。
(3)会议费支出:指单位在宾馆、酒店与招待所等地点召开会议发生得支出。
(4)国内及境外学习、考察支出:指经批准得人员到国内及境外学习考察、培训支出。
(5)拨款支出(含转移支付支出):指单位与单位之间得拨出款项与转移支付支出。
(6)财政部门确定得应该直接支付得其她项目。
(二)财政授权支付得流程与范围:1、流程:(1)申请与下达用款额度预算单位按照规定时间与程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。
财政部门批准后,分别向中国人民银行与代理银行总行签发〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉与〈财政授权支付额度通知书〉。
国库集中收付的程序与账务处理方法
国库集中收付的程序与账务处理方法一、国库集中收付的意义所谓国库集中收付制度，就是将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。
在这种制度下，财政资金的使用，由各部门根据细化的预算自主决定，由财政部门核对后准予支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品或劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。
为便于各部门小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立当日清算的流动账户。
在实际支付之前，所有的资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。
实行国库集中收付制度后，支出单位的财政资金都集中存放在国库，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使库款调度更加灵活。
同时，也将从根本上改变目前财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户的混乱局面。
财政部门内部实行预算的编制、执行、监督相对分开，从机制上防止营私舞弊。
财政部门、支出单位、结算银行都持有可以相互核对的资金支付账册，预算执行规范透明，有利于加强对财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益。
同时，还能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。
实行国库集中收付制度后，一方面，财政部门要严格按预算办理财政资金的支付，有利于强化预算约束；另一方面，支出部门按其部门预算与供应商或劳务提供者签订支付合同，不需要像以往那样要等财政部门把资金划拨到账户上以后才能支付。
由于未支出的财政资金集中存放在国库，财政可根据库款情况决定国债发行品种和数量，可以减少短期国债的发行量和利息支出，减轻财政负担。
二、国库集中收付的基本程序国库集中收付可分为财政直接支付与财政授权支付两大类，其操作程序如下：（一）财政直接支付程序（1）预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、购买支出，先由基层单位提出申请，再由一级预算单位汇总，填写《财政直接支付申请书》，报财政部门国库支付执行机构。
（2）财政部门国库支付执行机构收到申请书后，进行审核确认，按一级预算单位，分款项税目汇总，填写请款书，送财政部门国库管理机构审核。
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经济业务
行政单位
事业单位
年度终了，依据代理银行提供的对账单注销额度时
借：财政应返还额度—财政授权支付
????贷：零余额账户用款额度
借：财政应返还额度—财政授权支付
????贷：零余额账户用款额度
本年财政授权支付预算数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额
借：财政应返还额度—财政授权支付
财政直接支付与财政授权支付账务处理?
财政直接支付账务处理
行政事业单位对于财政直接支付的资金，应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书标明金额确认收入，并计入相关支出或增记相关资产。
财政直接支付的日常核算账务处理
经济业务
行政单位
事业单位
支付的工资
借：经费支出
下年初恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，作冲减应返还额度的会计处理。
财政授权支付的日常核算账务处理
经济业务
行政单位
事业单位
收到“授权支付到账通知书”
借：零余额账户用款额度
????贷：拨入经费
借：零余额账户用款额度
????贷：财政补助收入
购买物品、服务等
借：库存材料
经费支出
贷：零余额账户用款额度
如果是属于购置固定资产的款项，同时记：
借：固定资产
????贷：固定基金－固定资产
?
借：存货
事业支出
贷：零余额账户用款额度
如果是属于购置固定资产的款项，同时记：
借：固定资产
????贷：非流动资产基金－固定资产
从零余额账户提取现金
借：现金
????贷：零余额账户用款额度
借：库存现金
????贷：零余额账户用款额度
借：经费支出
????贷：财政应返还额度—财政直接支付
借：事业支出
????贷：财政应返还额度—财政直接支付
财政授权支付账务处理
在财政授权支付方式下，行政事业单位年终依据代理银行提供的对账单注销额度时，增记财政应返还额度，并冲减零余额账户用款额度；
如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额，确认收入并增记财政应返还额度。
借：固定资产
????贷：固定基金－固定资产
借：事业支出
贷：财政补助收入
借：固定资产
????贷：非流动资产基金－固定资产
在财政直接支付方式下，行政事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认收入并增记财政应返还额度；
下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位在发生实际支出时，作冲减财政应返还额度的会计处理。
借：零余额账户用款额度
????贷：财政应返还额度—财政授权支付
借：零余额账户用款额度
????贷：财政应返还额度—财政授权支付
贷：应付工资(离退休费)
借：应付工资(离退休费)
????贷：拨入经费
借：事业支出
贷：应付职工薪酬(离退休费)
借：应付职工薪酬(离退休费)
????贷：财政补助收入购来自材料、服务的款项借：库存材料
????经费支出
贷：拨入经费
借：存货
????事业支出
贷：财政补助收入
购置固定资产的款项
借：经费支出
贷：拨入经费
????贷：拨入经费
借：财政应返达额度—财政授权支付
????贷：财政补助收入
下年初，恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书
借：零余额账户用款额度
????贷：财政应返还额度—财政授权支付
借：零余额账户用款额度
????贷：财政应返还额度—财政授权支付
如果下年度财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度
财政直接支付年终结余资金的账务处理
经济业务
行政单位
事业单位
年度终了，本年度财政直接支付预算数与当年财政直接支付实际支出数的差额
借：财政应返还额度—财政直接支付
????贷：拨入经费
借：财政应返达额度—财政直接支付
????贷：财政补助收入
下年度财政部门恢复财政直接支付额度时
不作会计处理
不作会计处理
下年度，待实际使用恢复的额度时