会计专业论文1

会计专业课程知识综述及个人应用问题研究报告——短期借款审计的研究一、会计专业课程知识综述及学习收获（一）审计学课程核心知识综述1.审计方法审计方法是指审计人员为了取得审计证据、形成审计结论和意见、预期完成审计任务而采用的一系列技术和手段。

我国审计的方法体系，是由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

审查书面资料的方法可以按不同的标准划分为若干类：按审查书面资料的顺序分为顺查法和逆查法；按审查书面资料的数量分为详查法和抽查法；按审查书面资料的技术内容分为审阅法、核对法、比较法、分析法、查询法等。

审计过程中常用的证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法和鉴定法等。

审计调查取证的方法包括：观察法、查询法、专题审计调查法、专案审计调查法等。

审计分析方法有：比较分析法、比率分析法、因素分析法、综合分析法、帐户分析法、账龄分析法、逻辑分析法等。

2.审计风险审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计发现后发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

固有风险是指假设不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系。

固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低。

3.审计准则审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

审计准则包括国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则。

由于社会审计的独立性最强，恪守独立、客观、公正原则是社会审计行业生存和发展的根本，因此社会审计准则被称为独立审计准则。

审计准则，是由政府审计部门或会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格、规范和指导其执业行为、衡量和评价其工作质量的权威性标准。

审计准则是由国家有关部门或会计师职业团体、审计组织和审计人员在审计任务过程中应遵守的技术规范，它是衡量质量的标准，也是判断审计人员审计职责履行情况的一个法定依据。

审计准则的内容包括：一般准则、现场工作准则、和报告准则。

一般准则是关于审计人员资格条件和执业行为方面的准则。

现场工作准则是审计人员在执行审计业务过程中应遵守的准则。

报告准则是指审计人员编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则。

4.审计证据审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。

审计证据的特征是充分性和适当性。

审计证据的作用主要表现在两方面：①审计意见和结论必须以审计证据为基础；②审计证据是控制审计工作质量的重要工具。

审计证据可按不同的标准分类：审计证据按其形式分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；按审计证据的来源可划分为内部证据和外部证据两类；按审计证据与被审计事项的关系划分为直接证据和间接证据两类；按照审计证据内容的真实性可划分为真实证据和不真实证据；按重要性分为基本证据和辅助证据；按其完备程度分为现成证据和非现成证据；按其选择顺序分为首选证据和次选证据；按其取证量分为总体证据和样本证据等。

审计人员在审计过程中可采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等方法获取审计证据。

审计证据的鉴定包括：鉴定证据是否与被审计事项相关；鉴定审计证据的重要性；鉴定审计证据的可信性；鉴别审计证据的证明效力。

在对审计证据进行鉴别的基础上，还要进一步对已收集的所有审计证据进行综合、整理、分析、研究。

使分散的个别证据条理化，形成具有充分证明力的证据，有效的评价被审计单位的经济活动，以便得出正确的审计意见和结论。

5.审计程序审计程序有广义和狭义之分，广义的审计程序也叫审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个阶段，即审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。

狭义的审计程序是指审计人员具体实施审计时所采取的详细步骤或工作细则，一般将其称为具体审计计划。

审计计划阶段是整个审计过程的起点。

其主要工作包括：制定审计计划；调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评定被审计单位的内部控制制度；确定重要性；分析审计风险等。

审计实施阶段是审计总过程的中心环节，该阶段也叫“外勤工作”或“审计测试”。

执行审计测试通常是在被审计单位里进行的，主要目的是获取证据，以证明客户内部控制结构的有效性及会计报表的公允性。

此阶段主要包括两大步骤，即：符合性测试和实质性测试。

审计报告阶段，也是审计工作的完成阶段，注册会计师通过符合性测试、实质性测试及详细调查，获取了为发表审计意见提供依据的一系列充分、适当的审证后，应利用这些充分的证据编制审计报告，发表审计意见。

为了保证审计报告的质量，在编制审计报告之前，应做好下列工作：①整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据。

②审核工作底稿，检查是否有遗漏事项，证据是否充分、是否适当、确切。

③审查期后事项。

6.审计报告审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。

审计报告不仅是审计人员对审计经过和审计结果的全面总结，也是审计机关对审计事项做出评价，出具审计意见书，以及对违反国家规定的行为，在法定职权内作出审计决定或为主管机关提出处理、处罚意见的主要依据。

审计报告的作用有：审计报告全面的总结了审计过程和结果，表明了审计人员的审计意见和建议；审计报告是具有法律效力的证明性文件，可以起到公证或鉴证的作用，是被审计单位的利害关系人即审计报告的使用者做出决策的主要依据；审计报告对被审计单位是一份指导性文件；审计报告是评价审计人员工作业绩、控制审计质量的重要依据，也是重要的审计档案，是今后查考审计工作的依据。

审计报告应当包括一下基本内容：标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址、报告日期。

（二）学习收获审计是生产力发展到一定阶段的产物，其产生的根本原因是财产所有权与经营管理权的分离及委托和受托经济责任关系的形成。

通过对《审计学》这本书的学习，我对审计的准则、审计程序、审计报告的编制有了一定的了解，为我将来的工作奠定了基础，对我个人的能力提高有很大的帮助。

我还明白了审计对于一个被审计单位的重要性。

审计不但促进被审计单位提高会计信息的质量、提高经济效益、促进被审计单位内部控制制度的完善和有效执行，而且还可以维护正常的经济秩序、保证国民经济健康发展。

二、个人研究报告——短期借款审计的研究（一）短期借款是企业为维持正常的生产经营所需或为偿还某项债务，向银行和其他金融机构借入的、偿还期限在一年之内的各种借款。

包括流动资金借款、临时借款、票据贴现借款、结算借款和卖方结算借款等。

企业借入的各种款项，无论用于哪一方面，一旦借入，即构成企业的一项负债。

短期借款是企业的一项主要流动负债，因此审计人员要加强对其审查。

企业发生短期借款业务，一般都需要经过批准、签订借款合同或协议、取得借款、按期还本付息等一系列程序。

（二）对短期借款进行实质性研究，应根据被审单位期末短期借款余额的大小、占负债总额的比重、以前年度审计发现的问题的多少以及相关内部控制制度的强弱等因素，确定审计程序和方法。

一般而言，应包括以下内容：1. 获取或编制短期借款明细表。

审计人员应首先获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账核对。

2. 函证短期借款。

为核实短期借款的实有数，审计人员应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向银行或其他债权人函证短期借款。

3. 审查短期借款的增加业务。

对年度增加的短期借款，审计人员应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。

4. 审查短期借款的减少业务。

对年度内减少的短期借款，审计人员应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。

5. 检查短期借款的偿还情况。

审计人员应审查相关记录和原始凭证，检查被审单位短期借款是否按期归还，有无到期未偿还的情况，未还借款是否已向银行提出申请并经同意后办理了展期手续。

对于逾期未还的借款，应查明原因，督促被审计单位采取有效措施及早归还。

同时对被审计单位短期借款的偿还能力和信用等状况作出评价。

6. 复核短期借款利息。

审计人员应根据短期借款的利率和期限，复核被审单位短期借款利息的计算是否正确，有无多算或少算利息的情况，如有未计或多计利息，应作出记录，必要时进行适当调整。

7. 审计外币借款的折算。

如果被审单位有外币短期借款，审计人员应审查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额；折算差额是否按规定进行会计处理；折算方法是否前后各期一致。

8. 确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。

企业的短期借款在资产负债表上通常设“短期借款”项目单独列示，对于因抵押取得的短期借款，应在资产负债表附注中揭示，审计人员应注意被审计单位对短期借款项目的反映是否公允、恰当。