【税会实务】有关财务费用的核算
初级会计实务费用
• （1）计算应交消费税额750000 （3000000×25%）元：
• 借：营业税金及附加
750000
• 贷：应交税费—应交消费税 750000
• （2）交纳消费税时：
• 借：应交税费—应交消费税 750000
• 贷：银行存款
750000
25
【例5-14计算分析题】
某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收 入200000元，营业税税率3%，款项已存入银行。该公 司应编制如下会计分录：
• 企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业 务成本的确认和结转情况。
• 企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本” 科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。 期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入 “本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷 记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余2额。
【例5-1 计算分析题】 20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产
5
• （1）销售产品时：
• 借：应收账款
117000
• 贷：主营业务收入
100000
•
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
• 借：主营业务成本
80000
• 贷：库存商品—甲产品
80000
• （2）销售退回时：
• 借：主营业务收入
100000
•
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
• 贷：应收账款
• （1）销售实现时：
• 借：银行存款
11700
• 贷：其他业务收入
10000
•
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
• 借：其他业务成本
7000
• 贷：原材料
【税会实务】期间费用的会计核算
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【税会实务】期间费用的会计核算
期间费用是指那些不能直接归属于某个特定产品成本的费用。
这些费用确实为赚取利润而发生，但又与特定的收入没有直接关系，因此，它被认为是为赚取整体收入而发生，应该在发生的当期计入损益。
企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。
一、营业费用
营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
在制造企业中，营业费用就是销售费用。
而在商业性企业中，由于进货费用也全部作为期间费用，因此，营业费用不仅包括销售费用，还包括在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。
企业应设置“营业费用”科目，反映营业费用的发生及结转。
发生营业费用时，借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目；期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。
“营业费用”科目应按费用项目设置明细科目，进行明细分类核算。
二、管理费用
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
在股份有限公司，管理费用包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费。
会计实务：费用的会计处理
会计实务：费用的会计处理费用是指企业在生产经营活动中发生的、会计核算时被确认为期间费用的各项支出。
费用的会计处理是企业财务会计核算的重要内容之一。
一、费用的分类费用按照性质可分为直接费用和间接费用。
直接费用是指能够直接以某一产品或服务的生产、销售过程中发生并可直接分配给该产品或服务的费用；间接费用是指不能直接分配给某一产品或服务的费用，需要通过相应的分配基数按一定比例分摊给各个产品或服务。
二、费用的会计核算方法费用的会计核算方法主要有两种：以费用发生为基础的实际费用核算法和以费用发生时期为基础的预提费用核算法。
1. 实际费用核算法实际费用核算法是指在费用发生时，按照实际发生额将费用记入相关的费用科目，并在费用发生时期进行财务会计核算。
这种方法适用于那些费用发生时期可明确、金额可具体确定的费用项目。
2. 预提费用核算法预提费用核算法是指将费用在费用发生之前，根据预测和估计的依据，预先核算并计提为费用，并在费用发生时期进行财务会计核算。
这种方法适用于那些费用发生时期无法明确、金额无法具体确定的费用项目。
三、费用的核算要点在费用的会计处理中，需注意以下要点：1. 确定费用性质：根据费用的实际发生情况，准确判断费用是直接费用还是间接费用。
2. 确定费用核算方法：根据费用的发生时间、金额的确定程度等因素，选择合适的费用核算方法。
3. 准确记账：根据费用的会计核算方法，将费用准确记入相应的费用科目。
4. 及时提取信息：根据费用的实际发生情况，及时提取并汇总相关信息，供管理决策参考。
四、费用的会计处理对企业的影响费用的会计处理直接影响企业的财务状况和经营业绩。
准确、及时地核算和处理费用，可以帮助企业掌握成本情况，更好地进行经营决策；而核算和处理不当，则可能导致企业财务信息不准确，影响经营决策的科学性和准确性。
总之，费用的会计处理是企业财务会计核算的重要环节，合理、准确地核算和处理费用对企业具有重要意义。
【税会实务】有关损益处理的差异
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【税会实务】有关损益处理的差异
一、费用、成本、损失的确认和计量
（一）开办费行业会计制度规定企业开办费计入递延资产，分5年摊销计入管理费用；《企业会计制度》、《小企业会计制度》则规定开办费发生时计入长期待摊费用，在企业生产经营开始的月份一次摊销计入管理费用。
新准则完全变更了上述规范，规定：“企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产成本的借款费用等”，在实际发生时直接计入管理费用，借记“管理费用——开办费”科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）福利费旧制度下，所有企业均按工资总额14%计提职工福利基金，借记有关科目，贷记“应付福利费”科目，实际使用时再借记该科目和贷记“银行存款”科目。
财政部印发的《关于实施修订后的企业财务通则有关问题的通知》（财企［2007］48号）规定：“自2007年1月1日起，所有企业不再按工资总额计提职工福利基金，而按实际支付的福利费计入相关的成本费用。
”该规定与新的《企业所得税法》及其《实施条例》（以下合称新税法）的规定相同，但新税法对该项费用设置了上限，规定只能在不超过年工资总额14%的范围内在税前扣除。
因此，在新的财务制度下，职工福利费核算的具体账务处理应为：1.执行旧制度的企业：（1）企业实际发生应归类于职工福利费的支出，借记“应付福利费”科目，贷记“银行存款”等科目；（2）期末，应将当期支付的福利费，按照其当期分配工资的比例等相对合理的方法，。
会计实务：财务费用核算范围都有哪些项目？
财务费用核算范围都有哪些项目？财务费用是核算企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费，金融机构手续费，以及为筹集而发生的其他费用等。
在实际操作中，有些企业将本属于管理费用或投资者个人负担的开支，比如发票工本费、投资者因投入资本自行筹措款项所支付的利息，甚至是财务人员的工资也往财务费用科目中归集，造成核算不规范。
注意事项（一）企业筹建期间的借款费用，应计入开办费。
筹建期间指企业被批准筹建之日起到开始生产、经营（包括试生产、试经营）之日止的期间。
开办费指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。
筹建期间的借款利息支出计入开办费，当然，筹建期间的利息收入应冲减开办费。
（二）资本性借款的账务处理应正确把握。
《小企业会计制度》规定，企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息，折价或溢价的摊销汇兑差额满足资本化条件的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。
对于借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款利息和折价或者溢价的摊销，只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才允许资本化。
企业不能够将在资本化期间内发生的所有专门借款利息、折价或者溢价的摊销金额全额资本化，计入固定资产购建成本，对于没有用在所购建固定资产上的专门借款部分所应当负担的利息和折价，或者溢价的摊销金额，应当作为财务费用，计入当期损益。
企业若错将资本化的借款利息计入财务费用，应做如下调整：1.如果是当年查出，账务处理为：借：固定资产——在建工程贷：财务费用；如应纳税所得额为正数，则补缴企业所得税，税率为25%.）借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税2.如果是次年发现的，账务处理为：借：固定资产——在建工程。
税务会计实务
税务会计实务随着时代发展，税收的重要性逐渐增强，也越来越受到各国政府的重视。
税收是国家收入的重要来源，同时也是调节经济发展的重要手段。
税务会计实务就是在税收管理中起到了重要作用的一个领域。
本篇文章将会从税务会计实务的基本概念、涉及到的具体业务、税务筹划等方面来进行探讨。
一、税务会计实务的基本概念税务会计实务是指针对税务规定和法律法规，结合企业的内部管理和会计制度，进行会计核算、报税申报、税务筹划等各种业务活动的实践过程。
税务会计实务主要包括金融会计、管理会计和税务会计三个方面。
其中，金融会计主要是为了向外部提供财务信息，而管理会计则主要是为了内部管理目的，而税务会计则要兼顾这两个方面。
二、税务会计实务涉及到的具体业务税务会计实务涉及到的具体业务非常丰富。
下面将以一些典型的业务作为案例进行探讨。
1. 发票管理发票管理是企业进行税务管理的重要内容。
正确管理开票数据和发票文件的安全性能够有效地规避税务风险。
企业应当定期对开票、领用、作废、折扣等环节进行审核，查找和解决可能存在的问题，并加强设备的保管和信息的保密管理。
2. 所得税核算所得税是企业必须缴纳的一种税种。
所得税的核算主要针对涉及到会计利润和所得税利润两者之间的差额。
企业的财务人员应当熟悉国家税务部门关于所得税申报的法规和要求，通过精细的会计管理，降低税务风险和出现退税申请的概率。
3. 跨境税务随着国际贸易和投资的不断增加，跨境税务逐渐成为了企业税务会计实务的一个重要部分。
涉及到不同国家或地区的税收法律和税务协定，旨在优化税务管理和降低税务成本，保证税务合规并创造更多利润。
4. 税务筹划税务筹划是指为降低税费开支和税务风险，采取各种方式合法地避税的过程。
企业应当根据自身的经营特点和税收政策的规定，合理地制定税务策略，实现税负的最小化。
三、税务会计实务中的税务策划税务策划是税务会计实务中的重要内容。
税务策划的目的是为了降低税负、提高利润，同时也要遵守法律法规。
【税会实务】开办费会计科目核算讲解
【税会实务】开办费会计科目核算讲解一、开办费的列支范围（一）开办费的具体内容1，筹建人员开支的费用（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。
在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。
（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。
（3）董事会费和联合委员会费2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4，人员培训费：主要有以下二种情况（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。
5，企业资产的摊销、报废和毁损6，其他费用（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。
（2）印花税（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
（二）不列入开办费范围的支出1，取得各项资产所发生的费用。
包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2，规定应由投资各方负担的费用。
如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。
5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
（三）筹建期的确定企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。
例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。
福利费的财税处理【会计实务操作教程】
(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、
设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿 所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工 作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应交税费-应交个人所得税 10
其他应付款-社保公付、个人 10 缴纳社保、个税时： 借：应交税费-应交个人所得税 10
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
其他应付款-社保公付、个人 10 贷：银行存款 20 对于事项（二），企业将购买月饼支出作为企业费用承担掉，并通过银 行存款直接支付，不能税前扣除。 依据如下： （一）企业会计准则——基本准则中对于费用的界定 第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减 少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 而针对企业日常活动这个概念，并没有法律上的明确界定，一般理 解，企业日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以 及与之相关的活动。“与之相关的活动”这个词汇是非常具有弹性的： 结合案例，税务机关可以认为，企业发生将购买月饼支出并不符合 “费用”的概念（哪个企业也不敢说给职工买月饼算是日常活动），不应 通过自身费用承担，在汇算清缴中可以被要求作为与取得收入无关的支 出作纳税调增处理。但企业可以用为员工发放福利属于与企业经营相关 的活动来做辩解，而在实务中，税务机关的态度是默许后者的。故笔者 认为，对于这类事项，只要企业解释得合情合理即可，无需强硬调增。 特例：尚未实行分离办社会职能的企业取得发票入账的福利费。 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
上述条文的特别之处在于认定尚未实行分离办社会职能的企业福利费 可以部门来进行归集，即福利部门的支出，拿到了合法、有效凭证，可 以通过福利费核算。 如：某尚未实行分离办社会职能的国企 B，职工浴室购买防脱发洗发 水，取得发票入账，并做如下处理： 借：管理费用-福利费 贷：银行存款 这种情况下，该费用正常扣除没问题。 在实务中，对于其他企业（指已实行分离办社会职能的企业）以发票 入账的福利费，税务机关一般是不会要求其代扣个税、社保的，而是以 “集体福利”的概念允许其税前列支，但值得注意的是，这种做法更倾 向于是一种历史沿革，需要法规予以规范。 此外，企业以自身产品作为福利发给员工，也应按照企业会计准则的 规定通过“应付职工薪酬”科目来核算，并为其代扣个税、社保，按工 资、薪金的原则进行处理，其道理是一样的。 总结：1.尚未实行分离办社会职能的企业福利部门发生的费用可以取 得发票入福利费，所得税前计算限额扣除，其他企业应作为与取得收入 无关的支出做纳税调增（在实务中，税务机关可能默许这种做法，但从 学理角度出发则应做纳税调增处理）；2.企业通过福利费核算的津贴，以
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【税会实务】有关财务费用的核算
一、有关利息收支的会计处理
目前，随着市场经济的发展，企业利息收支核算的内容已由原来的银行存贷款利息核算，逐渐扩展到企业与企业之间、企业与主管部门之间的借贷利息核算，而且表现形式渐趋多样化。
（1）目前大多数企业将相互间拆借资金的利息计入“财务费用”，笔者认为，这种处理方法是不合适的。
按照税收政策，非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费（包括主管部门向所属企业拨付资金收取的资金占用费），均视为贷款行为，应按金融保险业税目征收营业税。
因此，应将此项资金占用费收人列为“其他业务收入”，并缴纳营业税、城市建设维护税和教育费附加等。
（2）目前企业间的赊销业务日益频繁，时常出现买方延付货款的现象，为此，买方需支付违约金或延期付款利息。
此项经济业务与企业间的资金拆借有所不同，其利息收入应视为主营业务的价外收入，列入主营业务收入。
按现行税法规定，所谓价外费用，是指在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资款、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）等，此项收入应与主营业务收入适用同一税种、税率、不能作为“其他业务收入”入帐，更不能冲减“财务费用”。
二、有关银行手续费支出的会计处理
行业会计制度规定，列入“财务费用”核算的银行手续费，是指企业在筹集资金过程（如借款、发行债券、集资等）中所发生的相关融资费用。
企业支出的银行手续费一般有两种情况：
一是为企业筹集资金而发生的手续费支出；。