中国税收制度
第8章中国税收制度
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第8章中国税收制度
• （5）业务招待费
• 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 由企业提供确定记录或单据，经核准后按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 •
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第8章中国税收制度
• • 例3、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），同生产经营有关的业务招待费70万元在管理费 中列支，计算年末该企业调整业务招待费增加或减少应纳 税所得额。
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第8章中国税收制度
• 例6、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），在费用中支出的广告费1150万元，计算年末该 企业调整广告费增加或减少应纳税所得额。
•调整广告费应增加应纳税所得额=11507100×15%=85
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第8章中国税收制度
•1．某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下。
四、计税依据
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－减 免税额－抵免税额
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税 收入－准予扣除项目的金额－弥补的以前年 度亏损
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第8章中国税收制度
•（一）收入总额 • 收入一般包括销售货物收入、提供劳务 收入、转让财产收入、股息红利等权益性 投资收益、利息收入、租赁收入、特许权 使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。 •
•
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第8章中国税收制度
• • 符合条件的广告费和业务宣传费支出，是指符合以下 条件的广告支出：第一，广告是通过经工商部门批准的专 门机构制作的；第二，广告是通过传播媒体刊登或播出的； 第三，已实际支付费用，并已取得相应发票的；第四，企 业向境外机构或个人支付的广告费，数额巨大的，必须由 中介机构出具证明。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
中国税收制度
中国税收制度中国的税收制度由中华人民共和国主管部门实施，由国家制定的具体的税收条例及有关的税收发展政策构成。
中国的税收分为国家税、地方税和直接税，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、车辆购置税和契税等。
增值税是中国最大的国家税种，是由根据收入征收的税收种类。
它的征收基础是税源的增值，即一定的质量和价格基础上的差额增值。
增值税各项税率分为基本税率和附加税率两部分，可以根据国家政策调整。
通常来说，增值税的基本税率为17%，附加税率为3%。
该税率适用于纳税人涉及的现金或无形收入，目前是除厨余燃料外，中国最广泛使用的税种。
企业所得税是针对企业经常项目所收入的税收，主要包括工资、奖金、福利、股份溢价收入、利润分配等。
企业所得税的减免税率通常会随着企业规模的增加而变动，而减免税率也取决于公司的投资行为，以及企业投资免税计划等。
企业所得税税率通常被视为征税较高的税种，税率一般为25%。
个人所得税是针对个人和家庭所得的税收，主要是指个人的工资、奖金、股份收入、租金、利息、财产收益等所得，以及家庭可能具备的社会保障产生的收入。
该税种的税率根据最高收入以及所得类别的不同而有所不同，最高税率为45%。
资源税是指向矿藏发生的井掘、开采等物质性收入的税收。
主要税种包括土地增值税、矿业费等，税率也会有所不同。
房产税是针对房地产购置、买卖、租赁和转让收入的税收，税率也因地域、住宅类型等因素而有所差异。
车辆购置税是针对汽车和其他整车买卖收入的税收，车辆购置税的税率一般为10%，但会因汽车级别、特殊政策等因素而有所不同。
契税是对房地产买卖收入的税收，它的税率依照交易总价的比例进行征收，例如多数地区房地产交易总价满100万的，契税的税率一般严格执行按1%由应税方自行缴纳的规定。
中国的税收制度
中国的税收制度一、税收制度概述中国的税收制度指的是国家为了调节国民经济发展、社会公共事业建设和财政支出等方面制定的一系列税收政策和法规的总称。
中国税收制度如今已有多项改革，经过多次调整，逐渐形成了完善、科学的税收制度体系。
二、税种分类根据税收的不同形式、对象、适用范围以及税收的直接性、间接性等特点，可将中国税收分为以下税种：1. 增值税2. 企业所得税3. 个人所得税4. 资源税5. 土地增值税6. 印花税7. 关税8. 消费税9. 城市维护建设税10. 房产税三、税收政策为了控制税收的总体规模、实现税收的效益最大化，中国制定了一系列税收政策，其中包括：1. 差别税率政策2. 免征政策3. 减免政策4. 减少税收征收成本政策四、税收体制改革近年来，中国政府还进行了一系列的税收体制改革，以加强税收征管、完善税收制度。
主要包括以下几个方面：1. 合并税种，简化税制2. 改革增值税、企业所得税等税收政策3. 强化税收管理以及执法力度五、税收制度对经济的影响税收制度对经济发展有着重要的影响，如税收对国家经济增长的促进效应、对资源分配的调节作用、对社会公共服务的提供等。
同时也存在税收制度对企业经营和产业结构的影响，以及对个人收入分配和消费行为等方面的影响。
六、结论中国的税收制度在不断改革和完善中，经过多年的发展已经形成一套完整、科学的税收体系。
税收制度对经济、社会的发展有着重要的影响，税收政策的制定和调整，也需要根据经济发展情况、行业发展状况等多重因素进行综合考虑。
评述我国现行的税收制度
评述我国现行的税收制度一、我国现行的税收制度概述1.、税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。
它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。
从税收结构分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系；从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。
2、我国现行税收制度我国现行税收制度中包括七大类计25个税种，分别由三个部门管理。
①由各级税务部门征收的工商各税，由五大类18个税种组成。
即：流转税类，包括增值税、消费税、营业税；资源税类，包括资源税、土地使用税；所得税类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税；财产税类，包括房产税、车船使用税、遗产和赠与税（尚未出台）；行为目的税，包括印花税、城市维护建设税、证券交易税（尚未出台）、土地增值税、固定资产投资方向调节税（于2000年1月1日停征）、筵席税、屠宰税、车辆购置税。
②由海关征收的关税类：包括关税、船舶吨税。
③由财政部门征收的农业税类：包括农业税（农林特产税）、牧业税、耕地占用税和和契税组成。
二、我国现行税制弊端我国现行税制是渐进经济改革和税制改革的产物，随着我国经济市场化程度的提高，税制应当根据深入贯彻落实科学发展观的要求，及时进行改革以适应中国经济现代化进程。
纵观我国现行税制，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。
1、所得税所占比重偏低不利于缩小贫富差距。
长期以来，我国的税制结构实行的是以流转税类为主体的模式，1994年税制改革后，这一模式更趋强化，流转税的税收收入占我国全部税收收入的70%以上，与此相比，我国的所得税收入占税收收入总额的比率1994年仅为20.63%，1996年为23.28%，1999年为18.10%.，2004年22.60%；2007年为23.30%，其中个人所得税仅占税收总收入的6%-7%。
税收制度发展历程
税收制度发展历程
税收制度是国家财政收入的重要来源，历经多年的发展和变革。
在中国，税收制度发展经历了以下几个阶段：
一、古代税收制度
在古代，中国实行了徭役和赋税制度，徭役是一种强制劳动，赋税是一种强制缴纳物品和货币的制度。
徭役和赋税主要用于维护贵族阶级的生活和维护国家安全。
二、清朝税收制度
清朝实行了地租、房产税、商业税等税种，其中地租是主要税种。
地租税是按照土地的收益来计算的，税率为百分之三，税收主要用于军费支出和官员薪水。
三、民国税收制度
民国时期，实行了印花税、商品税、关税等税种，其中商品税是主要税种。
商品税的税率根据商品类型而定，税收主要用于政府支出和军费开支。
四、新中国税收制度
新中国成立后，实行了个人所得税、企业所得税、营业税、消费税、关税等税种。
其中企业所得税是主要税种。
税收用于国家建设和社会保障。
五、改革开放以来税收制度
改革开放以来，中国税制经历了多次变革和调整。
实行了增值税、资源税、房产税等新税种，同时取消了营业税、增设了环保税等新税
种。
税收用于国家基础设施建设和社会保障。
介绍一下中国古代的税收制度
介绍一下中国古代的税收制度中国古代的税收制度是一个重要的社会管理和执政手段，对中国古代政治、经济和社会发展产生了深远影响。
本文将介绍中国古代税收制度的基本概况，并探讨其演变和作用。
一、中国古代税收制度的基本概况古代中国的税收制度在长期的发展过程中逐渐形成，并经历了不同朝代的变迁。
早期的税收制度主要包括地租和赋税两个方面。
地租是指农民依附于土地的产出所交纳的一种税收形式。
根据封建时代的土地制度，农民对土地实行永久的占有和使用权，但需要向地主支付土地所有权的一部分收益作为地租。
赋税则是针对农民和其他生产者征收的税款。
不同的朝代和政权会根据经济状况和统治需要来规定赋税的种类和数额。
赋税的种类包括田赋、商税、工税等，其中以田赋最为重要，占据了税收总额的大部分。
二、中国古代税收制度的演变1. 周朝至秦汉时期在周朝至秦汉时期，税收制度相对简单，以地租和赋税为主。
这段时期的税收制度主要受到封建制度和农业经济的影响，地租和农业税的形式相对固定。
2. 魏晋南北朝时期在魏晋南北朝时期，随着社会经济的发展和社会阶级的分化，税收制度发生了一定变化。
除了地租和赋税，官府还开始征收各种附加税，如关税、官吏贡赋等。
这些税收的种类繁多，同时也增加了对商业和手工业的税收。
3. 隋唐至明清时期隋唐至明清时期，税收制度的规模和复杂度进一步增加。
政府开始征收更多的税种，如户口税、人头税、盐铁税等。
税收的数额也逐渐上升，其中以明清时期的税负最为沉重。
三、中国古代税收制度的作用和影响1. 经济作用古代中国税收制度的主要目的是为了满足政府的财政需要，维持社会秩序和国家运转。
通过税收的征收和运用，政府能够获取稳定的财政收入，保障国家的经济基础建设和军事力量的维持。
同时，税收的征收也对农业、手工业和商业等经济领域产生一定调控作用。
2. 社会作用古代税收制度的运行也对社会阶层和人民生活产生了一定影响。
土地所有制和赋税制度的存在，使得封建地主阶级得以巩固其财富和地位。
我 国现行税制体系
一、税收制度概述规范税款征 Nhomakorabea程序的法律法规
税收制度 税种
税收制度
税收的内容
二、 我国现代税收制度的历史沿革
（一） 建立统 一的税制体系
1950年1月30日，政务院发布《全国税政实施 要则》，明确规定了我国开展税收活动的一系列 重大原则。首先，统一税收立法。其次，公平税 负，公营和私营企业一律照章纳税，以企业的独 立资金为单位，向所在地税务机关纳税。最后， 统一税种。
1962年 我国进行了新中国成立以后 第一次大规模的税制改革
1958年
（三） 1979— 1993年的税制改 革
Step 4
Step 3
•开征资源税
Step 2
•改革流转税
Step 1
•实施利改税
•建立涉外税收制度
（四） 1994年以 来的税制改革
1994年税制改革
废止农业税条例
合并内外资企业 所得税
中国税收
一、税收制度概述
税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以 及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的 各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。一个 国家的税收制度，可以按照构成方法和形式的不同分 为简单型税制及复合型税制。简单型税制是指税种单 一、结构简单的税收制度；复合型税制主要是指由多 个税种构成的税收制度。
1.
2.
3.
中国税收
1953年，我国开始实行第一个“五年计划”， 进入大规模的经济建设时期。为了使税收制度适 应已经变化了的经济形势，国家对税收制度进行 了修正。
（二） 1958— 1978年的税制改 革
我国进行了新中国成立后第 二次大规模的税制改革
1973年 出现了“税收无用论” 等错误的税收言论
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稅務籌劃的特點
合法性：不違背稅法規定，同時又遵守稅法 超前性：事先規劃、設計和安排 綜合性：綜合考慮納稅人的總體利益，包括目前
與長遠的利益，個別與整體利益 時間性：稅收政策隨政冶、經濟形勢而不斷變化
稅務籌劃
節稅 (Tax Saving)
以租賃等形式提供有形財產的使用權
採用在相同或類似情況下，按與非關聯企業之間 提供使用相同或類似的有形財產，所收取或支付 的正常費用調整
提供方向他人承租後轉租給使用方收取的使用費 (租金)，可按提供方實際支付租賃費或使用費加 上提供方所支出的成本或費用和合理利潤，作為 正常使用費認定
根據租賃費的構成要素，還可以採用財產的折舊 加合理的費用和利潤做為正常使用費，據以進行 調整
與設在避稅港的關聯企業發生業務往來的企業； 比同行業盈利水準低的企業(與本地區同行業利
潤水準相比)； 集團公司內部比較，利潤率低的企業(即與關聯
企業相比，利潤率低的企業)； 巧立名目，向關聯企業支付各項不合理費用的企
業； 利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進
行避稅的企業，以及其他有避稅嫌疑的企業。
關聯企業間業務往來的類型及其內容主要 包括（續） :
融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保、 有價證券的買賣及各類計息預付款和延期付款 等業務；
提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政 事務、技術服務、維修、設計、諮詢、代理、 科研、法律、會計事務等服務的提供等。
關聯企業（續）
選擇重點調查審計對象的一般原則是:
港資企業的合理節稅籌劃
第11節
本章重點
合理節稅的原則 合理節稅籌劃的應用 關聯企業及集團的避稅處理 中國與香港避免雙重征徵稅協定
稅務籌劃的定義
狹義：未違背法律規定，的節稅 (Tax Saving) 行為。即在遵守稅法、擁護稅法的前提下，針 對納稅人自身的特點，利用會計特有的方法， 規劃納稅人的納稅活動，既要依法納稅，又要 充份享受稅收優惠政策，以達到減輕稅負、解 除稅負或推遲納稅的一項會計工作
關聯企業（續）
勞務
按類似勞務活動的正常收費標準進行調整
企業生產經營購進原材料、零配件等(包括價格及交 易條件等)是由另一企業所控制或供應的；
企業生產的產品或商品的銷售(包括價格及交易條件 等)是由另一企業所控制的；
對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利益上 相關聯的關係，包括家族、親屬關係等。
關聯企業（續）
關聯企業間業務往來的類型及其內容主要包 括:
利用一般納稅人與小規模納稅人的稅制和稅負不 同進行稅務籌劃
利用結算方式的選擇權，採取沒有收到貨款不開 發票的方式，可以達到遞延稅款的目的
銷售自已使用過的物品免繳增值稅政策，不斷更 新企業設備和低值易耗品
合理稅務籌劃的應用（續）
利潤分配
爭取用稅前利潤彌補以前年度虧損。兼并以前年度 虧損企業
一般納稅人購貨時，應確保對方必須提供增值稅發 票
合理稅務籌劃的應用（續）
日常管理成本核算
資產分類籌劃 固定資產應盡可能合理地列入折舊年限較短的類別 考慮以租賃的方式來增加機器設備 稅法規定的限額支出發生超限額時，應列入待攤費
用，留待以後年度攤銷
合理稅務籌劃的應用（續）
銷售環節
企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金 50%或以上，或企業借貸資金總額的10%是由另 一企業擔保的；
企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一 名常務董事是由另一企業所委派的；
關聯企業（續）
定義（續）
企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特許權 利(包括工業產權、專有技術等)才能正常進行的；
採取先稅後分形式和聯營企業所得稅率低於投資方 所得稅率，以及採取先分後稅的合作經營企業或合 伙企業可以採取保留利潤不分配的形式，達到減輕 稅負的目的
利用投資再退稅的政策
關聯企業
定義
相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到 25%或以上的；
直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到 25%或以上的；
不違背法律規定，又遵守稅法、擁護稅法的前提下， 減輕稅負、解除稅負或推遲納稅的一項會計工作
避稅 (Tax avoidance)
利用稅法的不完善性，通過變通、調整等手段，達到 規避稅收負擔的目的
逃稅 (Tax evasion)
以違法的行為達到偷稅、漏稅的目的
合理稅務籌劃的應用
設立階段
關聯企業（續）
購銷業務
如不按獨立企業之間業務往來的公平成交價作價， 稅務機關可依下列順序如方法進行調整
按獨立企業之間進行相同或類似業務的價格進行調整 按再銷售給無關聯系的第三者價格所得的利潤水平進行
調整 按成本加合理的費用和利潤進行調整 按其他合理方法進行調整
關聯企業（續）
比較公司組成的各種形式 利用國家對特殊企業、單位的優惠政策 地點的選擇 利用國家允設虧損結轉和稅前彌補虧損的優惠政策 利用子公司具有的企業法人資格利用新辦企業的稅
收優惠政策 選擇用實物投資和無形資產投資。 選擇分期入資
合理稅務籌劃的應用（續）
採購環節
利用存貨計價方法的選擇權。對外購商和進貨費用 直接計入期間費用，可以縮小所得稅稅基
有形財產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建築物、 交通工具、機產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權 (著作權)、商標、牌號、專利和專有技術等特許 權、工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所 有權轉讓和使用權的提供業務；
關聯企業（續）
生產、經營管理決策權受關聯企業控制的企業； 與關聯企業業務往來數額較大的企業； 長期虧損的企業(連續虧損2年以上的)； 長期微利或微虧卻不斷擴大經營規模的企業； 跳躍性盈利的企業(指隔年盈利或虧損，違反常規
獲取經營效益的企業)；
關聯企業（續）
選擇重點調查審計對象的一般原則是（續） :