车辆购置税和车船税

委托代征
1.自行贴纳税额，
自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加
以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。
对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，
其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票
者，不得申请退税或者抵用。
2.汇贴或汇缴纳税法
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（1）此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三9时53分55秒 09:53:5514 October 2020
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1409:5309:53:5509:53:55Oc t-20
• 10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用费。技术开发合同研究开发经 费不作为计税依据。
甲公司作为受托方签订技术开发合同 一份，合同约定：技术开发金额共计1 000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比 为3∶1。甲公司该笔业务应缴纳印花税是 多少？
• 『正确答案』公司签订的技术合同应缴 纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750（元）
• 2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收 入。
• 如果是由受托方提供原材料的加工、定作 合同，凡在合同中分别记载加工费金额与 原材料金额的，
• 加工费金额——“加工承揽合同”，
• 原材料金额——“购销合同”计税，两项 税额相加数，即为合同应贴印花；
• 若合同中未分别记载，则就全部金额依照 加工承揽合同计税贴花。
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日上午9时53分 20.10.1420.10.14
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三上午9时53分 55秒09:53:5520.10.14
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地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆 登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地 主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车 辆的上牌落籍地或落户地。
• （三）纳税期限 1.购买自用的应税车辆，自购买之日（即购
车发票上注明的销售日期）起60日内申报纳税； 2.进口自用的应税车辆，应当自进口之日
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车辆购置税和车船税
• 2010年1月1日至12月31日期间,购置购置的 排气量在1.6升及以下的小排量乘用车, 车 辆购置税税率由2009年的5%提高到7.5%。
第一节 车辆购置税
一、车辆购置税基本原理 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为
课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一 种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农 用运输车。
单位和个人征收的一种税。 二、纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下
简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税 人。
外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用 车船税的规定。
三、征税范围 在我国车船管理部门登记的车船，包括机动 和非机动车船。
四、税目与税率——分类定额税率
吨位计算四舍五入。p226
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三9时53分 55秒 Wednesday, October 14, 2020
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（报关进口的当天）起60日内申报纳税； 3.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自
用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳 税。
（四）车辆购置税的缴税方法：
• （1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代 征、代扣、代收。 （五）车辆购置税的退税制
第二节 车船税法
• 一、车船税基本原理 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的
（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女， 下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买 90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯 一住房的，减按1%税率征收契税。
• （二）应纳税额的计算方法 契税应纳税额=计税依据×税率
• 六、征收管理 （一）纳税义务发生时间
纳税人在签订土地、房屋权属转移合 同的当天，或者取得其他具有土地、房屋 权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税 义务发生时间。
第十一章 印花税和契税法
• 第一节 印花税法 一、印花税基本原理
（一）印花税是以经济活动和经济交往中，
书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一 种税。
•
印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票
的方法缴纳税款而得名。
（二）特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3. 自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。
• 二、纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、
• 甲公司于2010年8月与乙公司签订了数份以货易 货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元 的水泥，甲公司取得差价100 000元。甲公司8月 应缴纳的印花税为？元
• 采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是 反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按 合同所载的购、销合计金额计税贴花，甲公司8月 应缴纳的印花税＝（750000+650000）×0.03% ＝420（元）。
4.建筑安装工程承包合同
• 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。 • 施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其
他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以 新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应 纳税额。
某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合 同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期 间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工 程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司 此项业务应缴纳印花税？ • （6000+800）×0.3‰＝2.04（万元）
（四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受 人。
（五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使 用的应税凭证，其纳税人是使用人。
• （六）各类电子应税凭证的签订人。
•
需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两
方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各
方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计
税金额履行纳税义务。
第二节 契税法
• 一、契税基本原理 （一）契税是以在中华人民共和国境内转移
土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收 的一种财产税。
（二）契税的特点包括： 1.契税属于财产转移税。 2.契税由财产承受人纳税。
• 二、征税对象 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权
属这种行为。
• 三、纳税义务人与税率 （一）纳税义务人
• 12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资 本公积的两项合计金额为计税依据。 凡“资金账簿”在次年度的实收资本 和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证 件数。
• 13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证 件数，每件5元。
六、征收管理
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（一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、
• 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输 费金额（即运费收入），不包括所运货物 的金额、装卸费和保险费等。
•
• 8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本 金），特殊情况应了解： （1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又 一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额 为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合 同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴 花。 （2）借贷双方签订的流动周转性借款合同， 一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在 规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重 借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高 限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内 随借随还不签订新合同的，不再贴花。
不得超过1个月。
3.委托代征法
税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代
为征收印花税税
• 优惠：
• 财政部、国家税务总局在2011年出台了对小型微利企业的 印花税优惠政策，自2011年11月1日起至2014年10月31 日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征 印花税。
• 经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券 交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收， 即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方） 征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再 征税。税率仍保持1‰。
契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋
权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，
事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个 人包括中国公民和外籍人员。
（二）税率：3%-5%的幅度比例税率。 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平 方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。
• 优惠税率
• 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 对个人购买普通住房，且该住房属于家庭
（二）纳税期限：纳税人应当自纳税 义务发生之日起的10日内。