税收基本知识
税收基础知识
（1）税收法律（2）税收的行政法规（3）税收部门规章（4）地方性法规（5）国际条约
6、纳税环节 指应税商品在整个流转过程中应交纳的具体环节。 7、纳税期限 指纳税人的纳税人义务发生后按税法规定应交纳税款的具体时间。
8、纳税地点 9、减免税 10、法律责任 五、我国现行的税收体制 1、现行税种构成 1994年税制改革以后，我国的税种由37个减缩到目前的19个，具体是：增值税、消费 税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、 土地增值税、印花税、车船税、耕地占用税、关税、烟叶税、资源税、契税、固定资 产投资方向调节税、筵席税。 2、中央政府与地方政府税收收入划分 1中央政府固定收入：国内消费税、关税、海关代征增值税、消费税、铁道部、各银行 总行、各保险总公司集中交纳的收入（包括营业税、所得税、城市维护建设税） 2地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、 契税、营业税、城市维护建设税。 3中央与地方共享部分： （1）国内增值税：中央政府75%地方25% （2）个人、企业所得税：中央与地方6：4分成 （3）资源税：海洋石油企业交纳部分归中央，其余部分归地方。 （4）证券交易印花税收入97%归中央，3%和其他印花税收入归地方。
• 1、税法体系包括： 2、税法构成要素
1、纳税义务人 简称纳税人，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人、和其他组织。 2、征税对象 指税法规定对什么征税，是税种之间的区别 3、税目 指税法中规定应当征税的具体项目，是征税对象的具体化。 4、计税依据 计税依据也称税基，是指计算应纳税额的基数。 5、税率 指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。 （1）比例税率是指对同一征税对象不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。 （2）累进税率是指根据征税对象数额的大小规定不同等级的税率。 （3）定额税率又称固定税率，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。
税收基础知识
Part One名词解释1.税制基本三要素：纳税人、征税对象、税率2.纳税义务人：简称纳税人,亦称“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人3.自然人：依法享有民事权利,并承担民事义务的个人。
自然人是纳税人的重要组成部分4.法人：依法成立,能够独立地支配财产,并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织5.负税人：实际负担税款的单位和个人，是经济学概念。
纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，是法学概念；纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。
造成纳税人和负税人不一致主要是由于税负转移和转嫁现象的存在6.扣税义务人：有义务从特有的纳税人收入中扣除其应纳税款并为其代缴的企业、单位和个人7.课税对象：又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是纳税的客体，国家据以征税的依据。
通过规定课税对象，解决对什么征税这一问题8.计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
课税对象同计税依据有密切的关系。
前者是从质的方面对征税的规定，即对什么征税；后者则是从量的方面对征税的规定，即如何计量。
如1984年中国产品税条例(草案)规定的课税对象是列举的产品，而计税依据则是产品的销售收入。
有些税的课税对象和计税依据是一致的，如所得税中的应税所得额既是课税对象，又是计税依据；有些税的课税对象和计税依据是不一致的，如房产税的课税对象是房产，它的计税依据则是房产的价值或租金9.税源：税款的最终来源，或者说是税收负担的最终归宿10.税目：课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
税目一般可分为列举税目和概括税目11.税率:应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，税率的高低直接关系着国家收入的多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。
目前我国税法实行的税率有比例税率、累进税率和定额税率三种12.名义税率：税法规定的税率；实际税率：实征税额与其征税对象实际数额的比例；平均税率：纳税人全部税额与全部收入之比；边际税率13.纳税环节：征税对象在运动中缴纳税款的环节。
税务基本知识
1.什么是税收税收，就是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经-济组织强制地、无偿地征收用以向社会提供公共产品的财政收入。
政府代表社会履行了社会公共事务职能，向广大社会成员提供了共同的生产生活条件和设施，发生了一定的社会费用，那么，政府就有权力要求纳税人将一部分剩余产品补偿社会费用，而纳税人在平等地享受或消费了国家提供的公共设施服务后，也有义务分担一部分社会共同费用。
2.税收的特征税收与规费收入、国债收入、罚没收入等其他形式财政收入相比，具有无偿性、强制性和固定性三项基本特征。
税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。
税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。
税收的固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。
3.税收职能和作用税收的职能主要有以下三个方面：(1)财政职能。
组织国家财政收入是税收的基本职能。
由于税收具有及时、可靠、稳定的特点，因此，税收一直是国家财政收入的主要来源。
目前在我国占全部财政收入的95%以上。
(2)经-济职能。
税收是参与国民收入分配最主要、最规范的形式，也是国家实行宏观调控的重要经济杠杆，通过税制设计和制定税收政策，实现国家的经-济政策目标，调节不同主体的经-济利益和分配关系，从而协-调社会经-济的发展。
(3)监督管理职能。
税收借助它与经-济的必然联系，反映国民经-济运行和企业生产经-营中的某些情况，发现存在的问题，对经-济活动实行有效的监督。
在社会主义市场经-济条件下，税收的作用主要表现在：(1)筹集财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。
(2)贯彻产业政策，调整和优化经-济结构。
(3)调节社会成员间的收入差距，缓解社会矛盾，促进社会的和谐和公平。
《中国税收》税收基础知识
第一章 税收基础知识
• 第一节 税收概述
•
• 一、税收的一般概念
•
税收，就是国家或政府为向社会提供公共品，凭借政治
权力，按照法律预先规定的标准，参与单位和个人的财富分
配，强制和无偿地取得财政收入的一种主要形式。
体现在： (一)国家是行使征税权的主体 (二)国家征税的目的是为社会提供公共品 (三)国家征税所凭借的是政治权力 (四)税收是一种特定的分配关系
• 我国现行的资源税制体系包括资源税、城镇土地使用税、土 地增值税和耕地占用税等税种。
• 四、现行财产税制体系
• 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象， 按其数量或价值征收的一系列税种的总称。
• 财产税可对有形财产、无形财产、不动产征收。
• 财产税分类
• （1）按照征税范围的宽窄划分，财产税可分为一般财产税 和个别财产税。
国家税法规定，直接负有纳税义务的人可以是自然人， 也可以是法人。
与纳税人相关的：
扣缴义务人
委托代征人
税务代理人
• 二、征税对象
• 征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征 税，即国家征税的标的物。
与征税对象相关：
征税范围
计税单位
税目
计税依据
• 三、税率 • 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。
• 全国绝大多数省、自治区、直辖市的财政部门不再行使税收 的征管权。
• 但只有极少数省份财政部门还保留征税权，主要负责征收管 理：耕地占用税、契税以及两个税种的滞补罚收入。
• 四、海关系统的征收管理范围
• 海关系统负责下列税种的征收管理： • 进、出口关税；对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的
进口税；税务机关委托代征的进口环节增值税、消费税；船 舶吨税；上述税种的滞补罚收入。
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
税收基础知识重点
税收基础知识重点税收基础知识重点第一章：税收的定义和分类1. 税收的概念税收是指国家根据法律规定，按照一定的税率和税基，从居民和非居民的财产、收入和行为上征收的一种财政收入。
2. 税收的分类（1）按税种分类- 间接税：这类税收是指税务主体通过征税目标征收税款，纳税人并不是直接向税务主体缴纳税款。
间接税的特点是税务主体通过行政手段、企业或个人的交易环节实施税收，纳税人通过购买商品或接受服务的方式向国家缴纳税款。
常见的间接税有增值税、消费税、关税等。
- 直接税：这类税收是指税务主体直接向纳税人征收税款。
直接税的特点是税务主体直接向纳税人征收税款，纳税人需主动向国家缴纳税款。
常见的直接税有个人所得税、企业所得税、房产税等。
（2）按征收主体分类- 中央税：由中央政府依法征收的税收，主要包括增值税、消费税、企业所得税等。
- 地方税：由地方政府依法征收的税收，主要包括房产税、土地使用税、城市维护建设税等。
（3）按征税对象分类- 个人税：对个人财产、收入和行为进行征税，主要包括个人所得税、遗产税等。
- 企业税：对企业财产、收入和行为进行征税，主要包括企业所得税、增值税等。
第二章：税收的基本原则1. 合法性原则税收必须依法征收和使用，合法性是税收的基本原则。
税务主体必须依法制定税法，履行法定税收程序，确保税收的合法性。
2. 公正性原则税收征收和分配必须公平合理，公正性是税收的基本原则。
税务主体在税收征收和分配过程中，应当坚持公平原则，避免过度负担纳税人或偏袒某一群体。
3. 简易性原则税收征收的程序和规则应当简明易懂，简易性是税收的基本原则。
税收政策和税法应当避免复杂繁琐的规定，使纳税人能够容易理解和遵守税法。
4. 效率性原则税收征收和分配应当高效率和高效益，效率性是税收的基本原则。
税务主体应当根据经济、社会发展的需要和目标，制定科学合理的税收政策，提高税收的征收效益。
第三章：税基与税率1. 税基的概念税基是指纳税人的财产、收入和行为等可以作为征税依据的基础。
税收基础知识
稅收的特征
❖ 稅收的特征﹕ ❖ ①无偿性。
不付报酬，无偿征收，不再把已征税款偿还给原来的纳 税人。 ❖ ②强制性。 国家的税收是以法律形式规定的，纳税人必须依照国家 税收法令缴纳税款。 ❖ ③固定性。 即课税对象、税目、税率、应纳税额、纳税期限等都是 税收法令预先规定了的，
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三﹑中国税收种类
(一)﹑目前我国有19个税种，其中16个由税务部门负责征收。 关税和船舶吨税由海关部门征收，进口货物的增值税、消 费税由海关部门代征。
❖ 个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、 失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。
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五险一金
单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办 理投保手续时应作为个人所得税的工资薪金所得 项目计算缴纳个人所得税。在实际工作中，有的 单位为员工购买商业保险，应当在向保险公司缴 付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入 员工当期的工资收入，计算缴纳个人所得税。
税种
纳税对象
税率
简要说明 不超过1500 超过1500~4.5K的部分 超过4.5K~9K的部分
3% 10%﹐速算扣除105元 20%﹐速算扣除555元
个人 所得
税
1、工资薪金所得
七级超 额累进
超过9K~3.5W的部分 超过3.5W~5.5W的部分 超过5.5W~8W的部分
25%﹐速算扣除1005元 30%﹐速算扣除2755元 35%﹐速算扣除5505元
❖ 以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中 支付给个人各种补贴、补助； 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补 贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性 生活困难补助性质的支出
税收基础知识讲解
税收基础知识讲解税收基础知识包括以下方面：1. 税法：税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
其核心内容就是税收利益的分配。
2. 税收的本质：税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。
税收是满足社会公共需要的分配形式，具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）和法定规范性（固定性）。
3. 税收的产生：税收是伴随国家的产生而产生的。
其物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经济化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。
4. 税收的作用：税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
5. 征税对象：也称为课税对象，是税收法律的客体。
6. 税率：是计税的“尺寸”，分为比例税率、累进税率和定额税率。
7. 计税依据：分为从价计征和从量计征。
8. 纳税环节：是指税法上征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
9. 纳税期限：是指纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
10. 纳税地点：是根据各个税种纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。
11. 税收优惠：包括减税和免税，也包括起征点和免征额。
12. 法律责任：税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。
13. 中国现行税种：税务机关征收的有16种，包括国内增值税、国内消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、房产税、车船税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、契税和环境保护税。
以上内容仅供参考，如有需要可以查阅中国财税法网等网站获取更全面的信息。
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第一节 税收基本知识
二、税收的概念与特征
1.税收的概念 税收是国家为了实现其职能. ,凭借政治权力参与社会产品和国民收入分
配，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。 税收体现为一定的利益关系，即国家与纳税人以及纳税人相互之间的利 益关系。
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的价值为计税标准，实行比例征税或累进征税，作为计税依据的价值额， 可以是销售额、营业额，也可以是所得额。在商品货币经济条件下，从 价税是普通采用的方式。从量税以征税对象的实物量为计税标准，如重 量、面积、容积、个数等。
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第一节 税收基本知识
4.按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系可以把商品税收分为价内税和价外税。凡税金构成
第一章 总论
1 第一节 税收基本知识 2 第二节 税法概述 3 第三节 我国现行税法体系 4 第四节 税务会计概述
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第一节 税收基本知识
一、税收的产生
我国税收的产生经历了漫长的发展过程，夏、商、周时期的“贡助彻” 是税收的雏形。
我国第一个奴隶制国家夏出现以后，即产生了贡。贡是夏下室对其所属 部落及本国平民的一种强制征收。到了商，贡琢渐演变为助。助是借助 平民耕种上共同耕种公田，公田上的收获全部归下室所有。到了周，助又琢 渐演变为彻。彻是按亩征收实物的课税制度，即每户平民耕种土地要将 一定的产量缴纳给王室。
得税。在西方国家，社会保险税，资本利得税也属于此类。 财产税是以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为征税对象的税类，如
房产税、车船税、遗产税、赠与税等。
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第一节 税收基本知识
资源税是以纳税人占有或开发利用的自然资源为征税对象的税类，如资 源税、土地税。
行为税是以特定的经济或社会行为为征税对象的税类，如印花.税、屠宰 税等。
经济行为的功能。
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第二节 税法概述
一、税法的概念及分类
1.税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面的权利与义务
关系的法律规范的总称。 税法有广义与狭义之分，广义上的税法是指国家立法机关、政府及其有
关部门制定的有关税收方面的法律、规定和规章等;狭义上的税法特指国 家立法机关制定和颁布的税收法律。
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第一节 税收基本知识
三、税收的分类
1.按征税对象的性质分类 按征税对象的性质分类，可把税收分为商品税、所得税、财产税、资源
税和行为税。 商品税是以商品或劳务的交易额或交易量为征税对象的税类，如增值税、
消费税、营业税、关税等。 所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税类，如企业所得税、个人所
第一节 税收基本知识
2.税收的特征 税收有其固有的形式特征，是税收区别于其他财政收入方式的基本标志。 (1) 强制性。强制性是指税收是国家凭借其政治权力，通过法律形式对
国民收入进行强制征收。负有纳税义务的单位和个人必须依法定的标准 和期限履行纳税义务，否则就要受到法律的制裁。 (2)无偿性。无偿性是指税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收，即 国家征税后，税款即为国家所有，不需归还纳税人，也不需向纳税人支 付任何报酬。 (3)固定性。固定性是指国家征税以法律形式预先规定了征税范围、计税 依据，以及征税比例或税额，并且相关规定在一定时期具有相对稳定性。
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第一节 税收基本知识
四、税收的职能
税收的职能是税收分配关系本身所固有的职责和功能,是税收的一种长期 固定的属性。一般认为税收具有财政、经济和管理三个方面的职能。
1.财政职能 税收的财政职能是指税收为国家组织财政收入的功IIV。 2.经济职能 税收的经济职能是指国家运用税收来调控宏观经济运行的功能。 3.管理职能 税收的管理职能是指国家通过税收征收管理法来管理和监督纳税人社会
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第一节 税收基本知识
3.税收的形态 从历史演变来看，税收的形态有力役、实物和货币。力役是税收的特殊
形态，实物和货币是税收的主要形态。在奴隶社会和封律社会，税收以 实物和力役形态为主;在封律社会末期尤其至近代社会，税收形态从实物 过渡到以货币为主，如我国明朝万历年间实施的“一条鞭法”改革，计 亩征银。在我国现阶段，各种税均以货币形式征收。
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第二节 税法概述
2.税法的特点 (1)税法结构的规范性 税法的调整对象主要是税收征纳关系，这决定了税法结构的规范性或统
一性。 (2)税法规范的成文性。 税法是确认公民纳税义务的法律，体现国家政治权力对私有财产权的侵
犯关系，所以说税法规范法律意义上属于“侵权规范”。 (3)税法规范的刚性 由于税收具有强制性特征，体现在税法上，就是有大量带有刚性内容的
2.按税负能否转嫁为标准分类 按税负能否转嫁为标准，可以把税收分为直接税和间接税。通常把税负
不能转嫁或难以转嫁的税种称为直接税，如所得税、财产税等;把税负能 够转嫁或易于转嫁的税种称为间接税，如商品税。
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第一节 税收基本知识
3.按征税标准分类 按征税标准的不同，税收可以分为从价税和从量税。从价税以征税对象
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第一节 税收基本知识
春秋战国时期，社会生产力发展较快，税收也发生了较大变化。为了增 加财政收入和抑制开垦私田，鲁宣公十五年(即公元前594年)开始对井田 以外的私田征税，宣布不论公田还是私田一律按亩征税，史称“初税 亩”。征收的比例基本上为十分之一，又称“什一税”。实行初税亩后， 土地所有者只要纳税，全部收获可以归自己支配。“初税亩”顺应了土 地私有化的发展趋势，是税收发展到成熟阶段的标志。