审计学原理
审计学原理课件 第一章
第三节 审计对象和职能
二、审计的职能 (三)经济鉴证 一是不断提高审计组织的权威性；二是审计
组织要有良好的信誉。
第四节 审计的种类
(一) 1、国家审计 2、民间审计 3、内部审计
第四节 审计的种类
国家审计和民间审计均是外部审计，都具 有较强的独立性。从我国来看，两者在许 多方面存在区别： 1、两者的审计目标不同。 2、两者的审计依据不同。 3、两者的经费或收入来源不同。 4、两者的取证权限不同。 5、两者对发现问题的处理方式不同。
第二节 审计的概念及本质
3、美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了 一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评 价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程， 以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度， 并将其结果传达给各有关利害关系人。”
4、美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告 第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义： “独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。 其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允 地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况 表示意见。”
第四节 审计的种类
二、审计的其他分类 (三)按审计执行地点分类 1、报送审计 2、就地审计 (四)按审计动机分类 1、强制审计 2、
第四节 审计的种类
二、审计的其他分类 (五)按是否通知被审计单位分类 1、预告审计 2、突击审计 (六)按审计使用的技术和方法分类 1、账表导向审计 2、系统导向审计 3、风险导向审计
第一节 审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展 (一)我国国家审计的产生和发展 1、西周时期 2、秦、汉时期 3、隋、唐、宋时期 4、元、明、清时期 5、民初至1949年 6、新中国时期
第一节 审计的产生与发展
审计学原理课件全
３、审计的主要内容 财政、财务收支及有关的经济活动。
４、审计所依据的信息载体 形成审计证据的各种凭证、账簿、报表以及电子计 算
机的磁带、磁盘等。
会计资料和其他有关资料是审计对象的现象； 其反映的被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动 是审计对象的本质
二、审计的目的
审计的职能 对审计对象的监督、评价和鉴证。
审计的目的 维护财经法纪，改善经营管理等，不同类型的审计有不同的
作用。
审计的性质 是一项具有独立性的经济监督活动。 独立性是基本特征
二、审计关系人
是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面 的当事人。
被审计人
审计 关系
经济 责任 关系
审计人
委托关系
（4）方式与方法：广泛运用抽样理论、数学方法及
计算机技术。
第三节 审计的对象和目的
一、审计的对象 是指被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活
动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其 他有关资料。 与审计对象有关的几个问题： １、审计的主体
审计的专门机构和人员，即审计监督的执行者。对于 不同的审计类型有不同的审计主体。 ２、审计的客体
肯定式 债务人所欠金额数目较大； 该欠款可能存在争议或经济纠纷； 欠款数额可能存在差错或其他问题
否定式
预计差错率较低； 债务人欠金额数目较小； 在所查证的欠款数额不符时相信债 务人能够正式复函； 债务人内控制度行之有效。
8、分析法
分析性复核，对审计事项相关指标进行对比、分析和评价，从 而发现有无问题或异常情况。
本概念揭示了四项内容： ①审计的主体：专职机构和人员； 中国审计学会的定义
②审计的客体：被审计单位；
审计学原理
作假的主要手段
❖ 对开增值税发票，虚增收入和利润。比如该公司所属的毛纺织 厂通过与11户企业对开增值税发票，虚增主营业务收入1.07亿 元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961 万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，既达到 了虚增收入的目的，又不增加税负。
❖ 虚开产品销售发票，虚增收入和利润。该公司所属的营销中心， 1999年6月和12月份，虚拟了两个基本销售对象即沈阳红尊公 司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能作进项抵扣的小规模企业增 值税发票，虚增主营业收入2269万元、主营业务成本1124万元 以及管理费用105万元，虚增利润1039万元，相应的虚增应收 账款1748万元。
❖ 2、实质性程序
见教材213页（15个具体审计程序）
❖ 3、案例分析
虚假收入审计案例审计——“黎明股份”会计造假案
“黎明股份”会计造假案
❖ 黎明股份的前身是一家只有800多名员工的集体企业——沈阳 黎明高级服装厂。1995年黎明成立了集科工贸于一体的实业 集团，随后，集团拿出了1.6亿元资产折成1.2亿元的国家股， 发起设立了黎明股份，募集资金近3.6亿元，1999年1月在沪 交所上市。为了粉饰经营业绩，黎明股份1999年虚增资产 8996万元，虚增负债1956万元、虚增所有者权益7413万元， 虚增主营业务收入1.5亿元，虚增利润总额8679万元。其中虚 增主营业务收入和利润总额两项分别占该公司对外披露数字 的37％和166％。经过调查组审定核实后，该公司利润总额 由检查前对外披露的5231万元，变为-3448万元。更为严重 的是，该公司出现的这些问题，除常规性的少计成本、费用 挂账，缩小合并范围等违规行为外，有90％以上的交易或事 项的造假都是造出假购销合同、假货物入库单、假出库单、 假保管账、假成本计算单等原始凭证，然后假账真作地进行 账务处理，并编制报表，其主要手段：
审计学原理期末总结
审计学原理期末总结一、审计学原理的基本概念审计学是指对财务会计报告的真实性和公平性进行独立的、专业的评价和确认，并向利益相关者提供可靠的意见的一门学科。
它主要研究的问题包括：审计的定义、审计的目标、审计的内容、审计的过程、审计的原则及方法等。
二、审计学发展的历史回顾审计学作为一门独立的学科，是在20世纪初逐渐形成的。
20世纪20年代后期，由于许多企业发生资产负债失衡和财务舞弊等问题，导致了投资者的利益受到损害。
这也促使了审计学的快速发展，并形成了现代审计学的基本理论体系。
三、审计学原理的核心要点1. 审计的目标：审计的最终目标是对财务会计报告的真实性和公平性进行评价和确认，确保其可靠性。
2. 审计的内容：审计的内容包括财务会计报告的真实性和公平性、财务报表的编制方法是否合理、财务报表的信息披露是否充分等方面。
3. 审计的原则和方法：审计的原则包括独立性、技术要求、实质审计和审计工作环境等方面；审计的方法包括事务性测试、分析性程序、内部控制评价、风险评估等。
4. 审计风险控制：审计风险控制包括审计风险的识别、评估、应对和监控等环节。
审计师需要通过有效的方法降低审计风险，保障审计质量。
5. 审计的程序和过程：审计的程序和过程包括确定审计目标、编制审计方案、开展审计工作、编制审计报告等环节。
四、审计学原理的应用与发展过去几十年来，随着社会经济的发展，审计学也迅速发展，并朝着专业化和国际化方向发展。
审计学已经不仅仅局限于财务审计，也涉及到了其他领域的审计，如环境审计、信息系统审计等。
同时，随着科技的发展，审计工具和方法也不断更新，审计的过程更加自动化和智能化。
五、审计学原理的局限与不足审计学原理虽然在理论上较为完备，但在实践中还存在一些不足之处。
一是审计的独立性问题。
由于审计费用由受审计对象支付，有时会对审计师的独立性产生影响。
二是审计的风险控制问题。
现代经济中存在着大量的风险，审计师需要有能力识别和评估风险，并采取相应的措施加以应对。
《审计学原理》教案
一、教案概述1. 课程背景审计学是一门研究审计的基本理论、方法和实务的课程，旨在培养学生对审计工作的认识和理解，提高其在实际工作中的应用能力。
2. 教学目标了解审计的定义、作用和意义掌握审计的基本程序和方法3. 教学方法讲授：讲解审计学的基本概念、理论和方法案例分析：分析实际案例，提高学生对审计实践的理解和应用能力小组讨论：培养学生的团队合作能力和批判性思维二、第一章：审计概述1. 教学内容审计的定义和分类审计的职能和作用审计的程序和方法2. 教学目标理解审计的基本概念和特点掌握审计的职能和作用了解审计的程序和方法3. 教学资源案例：某公司年度审计案例4. 教学活动讲授审计的定义和分类分析案例，了解审计的职能和作用小组讨论审计的程序和方法三、第二章：审计计划与准备1. 教学内容审计计划的制定审计资料的收集和分析审计风险的评估和管理2. 教学目标掌握审计计划的制定方法学会审计资料的收集和分析了解审计风险的评估和管理3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计计划案例4. 教学活动讲授审计计划的制定方法分析案例，学习审计资料的收集和分析小组讨论审计风险的评估和管理四、第三章：审计实施与控制1. 教学内容审计程序的实施和监控审计证据的收集和评价审计问题的发现和处理2. 教学目标掌握审计程序的实施和监控方法学会审计证据的收集和评价了解审计问题的发现和处理流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计实施案例4. 教学活动讲授审计程序的实施和监控方法分析案例，学习审计证据的收集和评价小组讨论审计问题的发现和处理五、第四章：审计报告与评价1. 教学内容审计结果的评价和反馈审计后续整改措施的跟踪和评价2. 教学目标学会审计结果的评价和反馈方法了解审计后续整改措施的跟踪和评价流程3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计报告案例4. 教学活动分析案例，学习审计结果的评价和反馈方法小组讨论审计后续整改措施的跟踪和评价流程六、第五章：审计证据与审计工作底稿1. 教学内容审计证据的种类和获取方式审计工作底稿的编制要求审计证据与审计工作底稿的关联性分析2. 教学目标理解审计证据的重要性学会编制高质量的审计工作底稿掌握审计证据与审计工作底稿的有效整合方法3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司年度审计证据收集案例4. 教学活动讲授审计证据的种类和获取方式分析案例，学习审计工作底稿的编制要求小组讨论审计证据与审计工作底稿的关联性七、第六章：内部控制与风险评估1. 教学内容内部控制的概念和作用风险评估的方法和步骤内部控制与风险评估在审计中的应用2. 教学目标掌握内部控制的基本原则学会进行风险评估了解内部控制与风险评估在审计中的重要性3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司内部控制与风险评估案例4. 教学活动讲授内部控制的概念和作用分析案例，学习风险评估的方法和步骤小组讨论内部控制与风险评估在审计中的应用八、第七章：财务报表审计1. 教学内容财务报表审计的目标和程序主要财务报表项目的审计方法审计中的特殊事项处理2. 教学目标理解财务报表审计的基本要求学会财务报表项目的审计方法掌握审计中的特殊事项处理技巧3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司财务报表审计案例4. 教学活动讲授财务报表审计的目标和程序分析案例，学习主要财务报表项目的审计方法小组讨论审计中的特殊事项处理九、第八章：信息技术审计1. 教学内容信息技术审计的概述和重要性信息技术审计的程序和方法信息技术审计在现代审计中的应用2. 教学目标理解信息技术审计的基本概念学会信息技术审计的程序和方法掌握信息技术审计在现代审计中的应用3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司信息技术审计案例4. 教学活动讲授信息技术审计的概述和重要性分析案例，学习信息技术审计的程序和方法小组讨论信息技术审计在现代审计中的应用十、第九章：审计质量控制1. 教学内容审计质量控制的意义和目标审计质量控制的原则和程序审计质量控制的具体措施2. 教学目标理解审计质量控制的重要性学会审计质量控制的原则和程序掌握审计质量控制的具体措施3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计质量控制案例4. 教学活动讲授审计质量控制的意义和目标分析案例，学习审计质量控制的原则和程序小组讨论审计质量控制的具体措施十一、第十章：审计伦理与法律责任1. 教学内容审计伦理的概念和原则审计师的法律责任审计伦理和法律责任在实践中的应用2. 教学目标理解审计伦理的基本原则学会评估审计伦理问题了解审计师的法律责任3. 教学资源教材：审计学原理案例：某公司审计伦理和法律责任案例4. 教学活动讲授审计伦理的概念和原则分析案例，学习评估审计伦理问题的方法小组讨论审计伦理和法律责任在实践中的应用重点和难点解析一、审计证据与审计工作底稿重点：审计证据的获取和评价、审计工作底稿的编制要求。
审计学原理
审计学原理
审计学是一门研究审计活动的基本原理、方法和技术的学科，是财务管理和会计学的重要组成部分。
审计学原理是指审计活动所遵循的基本规律和原则，是审计工作的理论基础。
下面我们将从审计学原理的角度进行探讨。
首先，审计学原理包括客观性原理。
审计活动应当客观、公正地进行，审计人员应当遵循客观、公正的原则进行审计工作，不受任何利益关系的影响，客观地收集、分析和评价审计证据，做出客观公正的审计意见。
其次，审计学原理还包括全面性原理。
审计活动应当全面地覆盖审计对象的各个方面，全面地收集审计证据，全面地评价审计对象的财务状况、经营成果和经营风险，确保审计工作的全面性和全面性。
另外，审计学原理还包括独立性原理。
审计人员应当保持独立的审计立场和独立的审计态度，不受审计对象和其他利益相关方的影响，独立地开展审计工作，独立地做出审计意见，确保审计工作的独立性和客观性。
此外，审计学原理还包括谨慎性原理。
审计人员应当保持谨慎的审计态度，审慎地收集、分析和评价审计证据，审慎地做出审计意见，确保审计工作的谨慎性和可靠性。
最后，审计学原理还包括法定性原理。
审计活动应当遵循法律法规的规定，依法开展审计工作，确保审计工作的合法性和规范性。
综上所述，审计学原理是审计活动的理论基础，是审计工作的指导原则，具有客观性、全面性、独立性、谨慎性和法定性等基本特征。
审计人员应当深入理解和贯彻这些原理，不断提高审计工作的水平和质量，为保障国家和社会的财务安全和经济秩序做出应有的贡献。
审计学原理的贯彻落实，将为审计工作的规范化、科学化和规范化提供坚实的理论基础和方法支持。
审计学原理黄彩虹安徽广播电视大学
审计的权威性指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法 独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有 法律效力。
权威性来自两个方面：法律赋予的权威； 自身工作树立的权威。
审计的公正性反映了审计工作的基本要求。
审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计委 托人以及被审计人，才能真正树立审计权威的形象。
课程性质
《审计学原理》是会计电算化专业（专科） 的必修课程。 先修课程：《基础会计》、《中级财务会 计》、《成本会计》 教学目的：进一步拓宽学生专业理论层面 和分析判断能力。 该课程一学期开设，72学时，4学分。
主要内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 十一章
交通银行锦州分行与锦州市中级法院、 古塔区和凌河区法院联手作假，用伪造 的法律文书核销175户企业的“不良”贷 款2.21亿元……
审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况
个别地区灾情上报不准确：如多列受灾损失 12.34亿元；多报 “三无”人员71419人。 少数地区救灾资金拨付、使用不及时。如陕西 省财政厅共下拨给市县救助金46000万元，市 县未发放18514.15万元，占40.25%。四川省茂 县尚未兑付3862名遇难人员家属抚慰金。 个别救灾物资未纳入统计、未入账核算 。 少数单位救灾物资未按需采购（重复采购）； 部分物资价格偏高：如两类消毒杀菌药品，其 价格比地震前批发价分别高出16%和32%。
•我国国家审计也称为政府审计 •内部审计必须独立财会部门之外 •民间审计是受托审计 •财政财务审计的内容有形式和实质上的区分 •财经法纪审计一般是专案审计,针对违反财经纪 律和经济犯罪行为 •经济效益审计也可理解为三E审计 •经济责任审计指对负责人在任期内或承包期内单 位财产的安全完整情况、完成效益的真实合法性 等情况进行审计。 •内审需要外审的指导、监督、支持，外审可利用 内审的成果，减轻工作量。
审计学原理
审计学原理
审计学原理是一门扎根于会计学和审计实践的学科，旨
在研究企业的财务状况和经营活动，并运用专业知识和方法对其进行评价和检验。
它是维护经济秩序、保护利益相关方权益的重要工具，也是提高企业财务报告质量和透明度的关键环节。
审计学原理的核心主要包括审计的定义、审计工作的性
质和目的、审计程序与方法、审计的职责与权力等方面的内容。
审计的定义是指对财务报表等信息进行全面、准确的审查和评价，以确定其是否与通用会计原则一致，并向利益相关方提供独立的意见。
审计的工作性质和目的是为了提供可靠的财务信息，评价企业财务报表的真实性、合法性和准确性，以维护企业信誉和利益相关方的权益。
审计程序与方法是指审计师在进行审计工作时所采用的
步骤和方法。
审计程序包括了计划阶段、实施阶段和报告阶段等，以确保审计工作的全面性和有效性。
审计方法包括了审计对象的选择、抽样方法、调查技术和分析方法等，以获取和收集审计证据，进而评价财务信息的可靠性和准确性。
审计的职责与权力是指审计师在执行审计工作时应遵守
的职业道德规范和准则，以及其所具备的法律和监管机构赋予的特权和权限。
审计师应独立、中立地进行审计工作，不受任何利益影响，确保审计报告的客观性和可靠性。
同时，审计师也承担着保密、尊重商业机密和保护客户隐私等职责。
总之，审计学原理作为一门重要的学科，在企业财务管
理和公共利益保护中具有不可替代的作用。
它为企业提供了财
务报告的质量保证，帮助利益相关方了解和评估企业的财务状况和经营活动。
同时，审计学原理也为审计师提供了科学的指导和方法，提高了审计工作的效率和准确性。
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二、双项选择题（本大题共7小题,每小题2分，共１4分)在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
19．审计按审计人与被审计人的不同关系,可以分类为
Ａ.国家审计Ｂ.民间审计
１.在审计关系中,第一关系人是指
A.所有者B．审计人员C.被审计单位D.经营者
２.下列属于一般准则内容的是
Ａ,签订业务约定书B.充分考虑重要性
Ｃ.独立、客观、公正原则Ｄ．关注期后事项
3．注册会计师开展符合性测试和实质性测试时，一般采用
Ａ.详细审计方法B.典型的审计方法C．全面审计方法D.抽样审计方法
正确的打“√”；错误的打“×”，并改正划线部分。
3４.注册会计师在英国称为注册公共会计。
35．注册会计师可以接受委托，签订审计业务约定书。
26.注册会计师可以出具哪些意见类型的审计报告？
A.无保留意见Ｂ．留意见
C．肯定意见Ｄ．否定意见E.无法表示意见
27.为实现审计项目质量控制,督导人员对助理人员的工作应进行
A.督导B.指导
C.监督Ｄ．监察E．复核
２8．管理当局对会计账项的认定可划分为
A.存在或发生的认定B．完整性的认定
Ｃ．权利和义务的认定D．估价或分摊的认定Ｅ．表达与披露的认定
A．隐瞒退货Ｂ．张冠李戴C．故列呆账Ｄ.虚设账户
１6．下列属于间接或有事项的是
A.商业票据贴现Ｂ．产品质量保证C.未决诉讼D．未决索赔
17．区分不同类型期后事项的关键在于确定期后事项的
Ａ．金额的大小B.性质的程度Ｃ.出现的时间D．形成的影响
1８．如果影响会计报表使用人决策的事项完全得到恰当表述,可以认为会计报表的编制达到的要求是
４.审计人员获取管理当局声明书主要是为了明确
A.会计责任与审计责任Ｂ.会计风险与审计风险
C.重要性与审计风险D.法律责任与审计责任
5.下列不属于总体审计计划内容的是
A．被审计单位的基本情况Ｂ.审计目的
C．审计目标D.审计范围
6.按照审计证据的分类，企业的内部控制制度属于
A.实物证据B.口头证据C.环境证据D.书面证据
D.注册会计师未能按照被审计单位要求出具审计报告
E．重大错报未被企业的内部控制防止和纠正
22.按证据反映经济业务的内容是否真实,
A.真实证据B．不真实证据
C.不实证据D．篡改证据E．伪造证据
2３．研究和评价内部控制的重要性表现在
A.查错防弊的目的容易实现B.制度基础审计成为可能
C.风险导向得以强化D．均衡审计工作量,提高审计质量
７．注册会计师发现内部控制制度存在重大缺陷时，可以向管理当局提供
Ａ．管理当局声明书Ｂ．专项审计报告C.内部控制调查表Ｄ.管理建议书
8.小型企业审计中获取有关账户余额或交易类别审计证据最有效的办法是
Ａ．分析性程序B．账户余额测试C．交易测试D．账户余额或交易测试
9．在选用较低的控制风险估计水平法下,注册会计师必须执行
审计学原理
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2０15年1月高等教育自学考试审计学原理试题
（课程代码06069）
一、单项选择题(本大题共１8小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
Ａ.不需调整被审计年度会计报表B．调整被审计年度会计报表
Ｃ.在被审计年度现金流量表中反映D．在被审计年度会计报表附注中反映
E.注册会计师了解该事项即可
三、多项选择题(本大题共8小题,每小题2分，共16分）在每小题列出的五个备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
C.局部审计D．外部审计E．内部审计
20.依据独立审计基本准则制定的是
A.独立审计一般准则B．独立审计执业规范指南
Ｃ．独立审计质量控制准则D．独立审计具体准则E.独立审计实务公告
21.当满足下列哪些条件时，就产生了审计风险？
A.会计信息出现重大错误
B．审计信息出现漏报
C.注册会计师未能发现已经出现的重大错报
E.有利于详细审计的开展
２４.存货截止审计的方法有
A.抽查盘点日前后的有关账簿Ｂ．审阅收款记录
C．审阅验收部门的业务记录Ｄ．审阅发货部门的业务记录
Ｅ．抽查盘点日前后的购货发票与入库单
25.注册会计师审计某公司2０0９年度会计报表时发现，该公司在2０１０年１月发行了１000万元的企业债券，注册会计师应如何处理该事项？
A.同步符合性测试B．计划符合性测试
C.追加符合性测试Ｄ.全面符合性测试
10．房地产企业在销售与收款方面常用的舞弊手法是
A.虚构收入Ｂ.提前确认收入
C.推迟确认收入Ｄ．应收账款入账金额不实
１1.计算固定资产折旧的基数一般是固定资产的
Ａ.原值B.净值Ｃ.现值D．重置价值
12．下列属于购货与付款循环主要凭据的是
A.客户订货单B．销售单C.卖方发票Ｄ．发运凭证
13.一般来说,下列账户年末不应该有余额的是
A.资本公积Ｂ.制造费用C．应付账款Ｄ.库存商品
１4．由于所有者权益的特点,确定所有者权益审计范围时通常较少采用的方式是
A．抽查B．实质性测试C．符合性测试D.详查
15．舞弊者利用现金支出机会窃取现金的手法是
A．发票开具日期B．收款日期
C.记账日期D．发货日期E.入库日期
3２.购货与付款循环审计的相关账户有
Ａ.应付票据B.预收账款
C．固定资产清理D．应收票据E.在建工程
３３.筹资与投资循环涉及的利润表的相关项目有
Ａ．未分配利润B．投资收益
Ｃ．递延税款D.所得税E．管理费用
四、判断改错题（本大题共７小题,每小题2分,共１4分)判断下列每小题的正误。
29.审计证据的作用主要有
Ａ．形成审计意见的基础B.工作质量的保证
Ｃ．维护合法权益Ｄ．形成审计成本的主要因素E．消除审计风险
30.符合性测试的程序有
A.检查交易和事项的凭证B．交易的详细测试
Ｃ．重新执行相关内部控制D．分析性程序
E.询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况
3１.与主营业务收入确认有密切关系的日期有