06069 审计学原理重点
06069审计学原理共29页word资料
06069《审计学原理》（精华第2版）
考题题型及分布：
一、单项选择题：15×1分=15分
二、多项选择题：5×1分=5分
三、判断说明题：5×2分=10分（先判断正误给1分，后将错误的地方纠正过来或说明理由再给1分）
四、名词：5×3分=15分（最好按书上原话答，不会也要答，见字给分）
五、简答：5×5分=25分（写出要点就行，一般有5个要点，不过多多益善）
六、论述：1×10分=10分（给出要点答1分，再有论述给2分，即使要点错了，只要有说明就给2分，只是送分的）
七、案例分析：2×10分=20分（给出要点答1分，再有分析给2分，即使要点错了，只要有分析就给2分，只是送分的）考试精华解析：
第一章总论（是重点章，分值很高）。
《审计学原理》期末复习重点
《审计学原理》期末复习重点作为一个审计学的学生，我们需要深入理解《审计学原理》这门课程的核心内容和重点知识。
下面是关于《审计学原理》期末复习的重点概述，可以帮助你更好地准备考试。
一、审计学的定义和作用审计学是研究如何评价企业财务信息真实性和合理性，以发表独立意见的学科。
它主要通过系统搜集、分析、评估和核实企业财务信息，确定其准确性和可靠性，为利益相关方提供一个全面、真实、可靠的信息基础。
二、审计机构的职责和功能审计机构是独立的、专业的第三方机构，负责对企业的财务信息进行审计。
它的主要职责和功能包括：审计计划的编制和组织、审计程序的设计和执行、资料的收集和分析、审计报告的发表和建议、企业内部控制的评价等。
三、审计风险和内部控制审计风险是指审计师在进行审计工作时，可能遭受的风险和可能发生的错误，包括主观风险、控制风险和检验风险等。
内部控制是企业自身建立的一套包括控制环境、风险评估、控制措施和监督检查等在内的制度和措施，旨在保护企业资产、防止和发现错误和欺诈。
四、审计证据和审计程序审计证据是审核员用来形成审计意见的信息，可以来自内部和外部，如会计记录、银行对账单、函证、证券交易所公告等。
审计程序是完成审计工作的一系列步骤，包括计划、执行、测试和总结等，旨在获取和评估审计证据，确保审计的真实性和合理性。
五、利益相关方和法律法规利益相关方是指与企业财务信息有直接利益关系的人，如股东、债权人、管理层、雇员等。
法律法规是规范企业财务信息披露和审计的法律文件，如公司法、证券法、会计法等。
审计师在审计工作中必须遵守相关法律法规，并保持独立、中立的职业道德。
六、审计报告和审计意见审计报告是审计师在审计工作结束后发表的书面报告，概述了审计的结果、发现和建议。
审计意见是审计师基于审计证据和内部控制的评价，对企业财务报告真实性和合理性发表的专业意见，分为无保留意见、保留意见和否定意见等。
七、责任与法律责任审计师在审计工作中要勇于承担起责任，并保持职业道德和独立性。
审计学原理期末复习重点
《审计学原理》期末复习重点一、单项选择（共15分）1、( B)是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、审计产生的客观基础是（A）A、受托经济责任关系B、生产发展的需要C、会计发展的需要D、管理的现代化3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（B）。
A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年1月1日D、1997年1月1日4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为(D )的专用名词。
A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督5、审计的职能不包括（B）。
A、经济监督B、经济司法C、经济鉴证D、经济评价6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（A）。
A、定期审计B、不定期审计C、事前审计D、事中审计７、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。
A、司法系统B、立法系统C、行政系统D、管理系统８、逆查法应先从( D )查起。
A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、会计报表９、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )的查证。
A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产１０、(B)是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。
A、鉴定法B、调节法C、盘存法C、抽样法1１、民间审计属于(A)。
A、任意审计B、强制审汁C、专项审计D、突击审计1２、( D)是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。
A、审计通知书B、审计报告C、审计建议书D、审计约定书1３、民间审计的业务范围不包括（D）。
A、验资B、审计业务C、会计咨询业务D、会计监督１４、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（D）中明确提出。
A、管理建议书B、审计约定书C、审计工作底稿D、出具的报告书１5、在审计人员过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（A）的规定为准，做出判断和评价。
审计学原理重点知识
审计学原理重点知识1. 审计学的定义和目的审计学是一门研究会计信息的真实性、可靠性以及相关法律和法规遵守情况的学科。
其目的是通过对企业或组织的财务报表、账簿和相关信息的核实，评估其财务状况和经营绩效是否真实可靠，以及是否符合相关法律和法规的要求。
2. 审计师的特点和职责审计师是负责进行审计工作的专业人员，具有以下特点和职责： - 专业性：审计师需要具备扎实的会计和审计知识，以及相关法律和法规的理解和应用能力。
- 独立性：审计师在执行审计任务时应保持独立的思考和判断，避免受到任何利益干扰。
- 客观性：审计师应对待被审计对象和相关信息的评价和处理具有客观性，不受主观因素的影响。
- 保密性：审计师应保护被审计对象和相关信息的保密性，严守商业秘密。
审计师的职责包括： - 计划审计工作：制定审计计划、确定审计范围和目标，并评估审计风险。
- 收集证据：通过调查、观察、抽样和测试等方法，收集并评估相关证据，以支持审计意见的形成。
- 发现问题：对财务报表、账簿和相关信息进行审查，发现任何违反法律和法规、会计准则或内部控制的问题。
- 提供建议：根据审计发现的问题，向被审计对象提供改进建议和控制措施，以提高财务报告的真实性和可靠性。
- 形成审计意见：根据对相关证据的评估，形成关于被审计对象财务报表真实性和合规性的审计意见。
3. 审计工作的程序和方法审计工作通常包括以下程序和方法： - 了解被审计对象：审计师需要对被审计对象的业务、财务状况和内部控制环境等进行了解，以便确定审计目标和范围。
- 风险评估：审计师需要评估被审计对象的风险水平，确定可能存在的风险并采取相应的审计程序。
- 内部控制测试：审计师需要对被审计对象的内部控制制度进行评估和测试，以确定是否存在缺陷和风险。
- 样本抽查和测试：审计师通常采取抽样的方法，对被审计对象的财务报表、账簿和相关信息进行抽查和测试，以获取相关证据。
- 财务报表分析：审计师需要对被审计对象的财务报表进行分析，比较不同期间和同行业企业的财务数据，发现异常情况和问题。
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为.
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为：第一章总论1、对审计涵义的理解2、审计人与审计关系3、审计的基本特征4、审计与会计的关系5、审计的产生与发展6、审计的对象和目的7、审计的职能8、审计的作用与任务第二章审计的分类与方法1、审计的基本分类2、审计的其他分类3、审查书面资料的方法4、证实客观事物的方法第三章审计组织和审计人员1、国家审计机关2、西方国家审计机关3、民间审计组织4、中国注册会计师协会5、内部审计机构6、审计人员的任职资格和素质要求7、审计人员的职业道德8、审计人员的法律责任第四章审计准则和审计依据1、审计准则的涵义和作用2、审计准则的内容3、一般公认审计准则4、我国国家审计准则5、独立审计准则6、审计依据的涵义和种类7、审计依据的特点和运用原则第五章审计程序1、审计程序的涵义和作用2、审计准备阶段3、编制审计计划4、审计实施阶段5、审计终结阶段6、正确处理期后事项、关注或有负债7、后续审计和复审第六章审计证据与审计工作底稿1、审计证据的涵义和特点2、审计证据的分类3、审计证据的收集、鉴定和综合4、审计工作底稿的涵义和作用5、审计工作底稿的种类6、审计工作底稿的结构和内容7、审计工作底稿的填制和审核第七章内部控制的评审1、内部控制的涵义和作用2、内部控制的要素3、内部控制的种类4、内部控制的有效性判断和评审步骤5、内部控制的调查与描述6、内部控制的测试与评价第八章审计抽样1、审计抽样的涵义和种类2、样本的设计与选取3、属性抽样4、抽样结果的评价第九章审计报告1、审计报告的涵义、种类与作用2、审计报告的内容与要求3、审计意见的类型、4、审计报告的编制步骤5、管理建议书第十章电算化系统审计这一章的内容不作要求。
审计学原理要点与思考
审计学原理要点与思考1、审计产生的客观基础。
2、审计的职能与作用。
3、审计的特征，审计的三方关系人。
4、审计的目标。
5、审计监督如何区别于其他经济监督。
6、注册会计师的职业道德及业务能力要求的理解。
7、中国注册会计师执业准则的制定机构及体系（内容）。
8、审计的种类及分类的特点。
9、审计技术各方法的特点及适用条件。
10、审计程序包括的主要内容。
11、审计证据的种类、特点、证明力的大小。
12、获取审计证据时对认定的理解与运用。
13、获取审计证据的审计程序。
14、审计证据的鉴定。
15、审计工作底稿的作用。
16、审计工作底稿的种类。
17、审计工作底稿的主要内容。
18、审计工作底稿的复核制度。
19、当固有风险和控制风险较低时，审计人员应当如何应对。
20、审计风险的构成内容及理解，重要性、审计风险、审计证据之间的关系。
21、财务报表层次重要性水平的确定原则。
22、内部控制的基本要素。
23、内部控制的主要内容。
24、内部控制的基本形式。
25、内部控制的重要性与局限性。
26、描述内部控制制度的方法、特点及适用范围。
27、注册会计师需要进行控制测试的情形。
28、控制测试的审计程序内容及理解。
29、鉴证业务中的三方关系人的理解。
30、完成审计工作包括的主要内容。
31、国家审计报告、社会审计报告与内部审计报告的理解及特点。
32、审计报告的作用。
33、审计报告的种类。
34、社会审计报告的基本要素（内容）。
35、审计报告意见的类型，出具不同类型审计报告的情形及措词，说明段或强调事项段的位置。
36、审计报告中不宜出现的措词。
37、审计报告中需要说明或强调的重要或重大的事项。
38、审计报告范围段包括的内容。
39、审计报告的编制人及审计报告日的确定。
40、管理建议书的性质及作用。
审计学原理复习重点
一、审计的概念1、审计的本质：是一项具有独立性的经济监督活动。
独立性是涉及区别于其他经济监督的一个根本属性。
审计本质具有两方面含义：其一是审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二是审计具有独立性，独立性是审计监督最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。
3、审计的产生的基础是受托经济责任。
审计产生的客观基础是审计关系，三方关系人：审计主体（审计组织和人员或审计主体：主导）、客体（经营者）、委托人（财产所有者：决定）。
5、审计的作用：㈠制约①揭露背离社会主义方向的经营行为②揭露经济资料中的错误和舞弊行为③揭露经济活动的各种不正之风④打击各种经济犯罪活动㈡促进①促进经济管理水平和经济效益的提高②促进经济责任制的完善和旅行；促进经济社会循序的健康运行④促进各种经济利益关系的正确处理。
6、审计的对象：一般对象：被审计单位的会计资料及有关资料所反映的财政财务收支及其有关经济活动。
具体对象：①政审：被审计单位的财政收支及有关经济活动②社审：指委托人指定的被审计单位的财务收支及其有关经济活动③内审：本部门、本单位及其所属单位的财务收支及有关经济活动。
7、审计的目标：总目标是评价受托经济责任；具体目标分一般审计目标和项目审计目标。
政审：审查和评价被审计单位财政财务收支的真实合法效益；社审是审查和评价被审计单位会计报表及其所反映的经济活动的合法性和公允性和会计处理方法的一致性；内审是审查和评价本部门本单位的财务收支及其有关经济活动的真实合法有效。
8、3E指经济性审计、效果性审计和效率性审计。
9、国家审计机关隶属模式：立法型：独立性最强（奥地利、加拿大、美国）司法型（意大利、西班牙、法国）行政型（中国、瑞典、泰国、沙特）独立性（日本）10、内部审计组织机构受总会计师、总经理、董事会领导。
11、社会审计组织机构是会计师事务所，设立有限责任会计师事务所和合伙制事务所。
12、审计机关的权限：监督检查权（提供资料权、检查权、调查取证权）采取临时强制措施权、通报或公布审计结果权、处理处罚权、建议纠正权二、审计依据、证据、工作底稿、准则1、审计依据：㈠含义：是审计人员在审计过程中衡量被审计事项是非优劣的准神，是提出审计意见，作出审计结论的依据㈡特点：层次性、地域性、时效性、权威性、相关性㈢原则：从实际出发，把握实质问题，准确可靠2、审计证据：㈠含义：是证明应证事实是否客观存在的材料，是证明被审计单位财政财务收支及其有挂经济活动真相的凭证㈡特点：客观性，可靠性，合法，时间，重要性，相关性，充分性㈢判断审计证据是否充分的考虑因素：①审计风险（审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。
广东省2019年1月自学考试06069审计学原理试题答案
广东省2019年1月高等教育自学考试审计学原理试题课程代码：06069一、单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1．注册会计师的审计形成于18世纪_____股份制企业制度（A）1-1A．英国B．意大利C．美国D．西班牙2．制定与实施审计准则是为了实现（C）2-54A．审计程序B．审计报告C．审计目标D．审计计划3．注册会计师的审计责任是（B）2-60A．对会计报表负责B．对审计报告负责C．对财务报告负责D．对审计目标负责4．被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，审计准则中称为（C）3-99A．审计风险B．审计程度C．重要性D．审计目标5．下列审计证据中证明力最强的是（A）4-128A．实物证据B．书面证据C．环境证据D．计算证据6．注册会计师了解内部控制后，只对_____执行符合性测试（A）6-234A．拟信赖的内部控制B．有风险的内部控制C．不可信赖的内部控制D．非正常的内部控制7．购货与付款循环有关的会计科目主要分布在（A）1-29A．资产负债表B．现金流量表C．利润表D．成本费用表8．企业流动资金中最活跃的部分是（B）11-399A．应收账款B．货币资金C．备用金D．短期投资9．会计部门专门负责办理银行存款的收付业务的人员是（A）11-402A．出纳人员B．会计人员C．财务经理D．财务人员10．_____与注册会计师首次接受委托相联系（B）12-428A．前期余额B．期初余额C．当期发生额D．累计发生额二、多项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
11．审计模式大致经历了（ABD）1-16A．账项基础审计阶段B．制度基础审计阶段C．抽样基础审计阶段D．风险基础审计阶段E．详查基础审计阶段12．公允反映是指会计报表的编制符合的条件有（ABCDE）3-84A．会计政策符合国家颁布的企业会计准则B．按照重要性原则反映交易的经济实质C．重大会计估计符合国家颁布的会计制度D．会计信息已经合理分类和汇总E．影响使用者判断或决策的事项均已恰当表述和披露13．审计证据来源于（ABCDE）4-121A．会计凭证B．实物资产C．会计账簿D．反映被审计内部控制情况E．会计报表14．审计证据的作用包括（ABE）4-123A．形成审计意见的基础B．审计工作质量的保证C．审计计划的主要依据D．审计程序的重要前提E．审计成本的主要成因15．实质性测试程序主要有（ABD）5-177A．账户余额测试B．分析性程序C．账户总额测试D．交易测试E．重新执行有关控制16．注册会计师不进行符合性测试直接进行实质性测试的情况有（ABE）5-175A．存在的相关内部控制运行无效B．相关内部控制不存在C．存在的相关内部控制运行有效D．有关风险不可控E．符合性测试的工作量可能大于其所减少的实质性测试工作量17．购货与付款循环的主要核算范围包括（ABCDE）8-303A．填写请购单B．储存商品C．编制订购单D．编制付款凭单E．商品验收入库18．下列属于现金盘点要求的有（ABCDE）11-415A．提前制定盘点程序B．实施突击性检查C．时间选在上午上班前D．时间选在下午下班后E．盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金19．筹资与投资循环审计涉及的主要内容有（ABCDE）1-29A．实收资本审计B．应付债券审计C．短期借款审计D．长期应付款审计E．长期借款审计20．特殊项目在审计时的特殊性主要表现在（ABCD）12-425A．有的项目有具体会计准则B．审计难度较大C．这些项目可以单独审计D．审计风险较高E．有的项目有具体审计准则三、判断改错题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
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审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人（第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人（第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计政府审计和注册会计师审计的区别：1、从审计独立性看：政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织3、从审计监督性质来看：政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度4、从审计方式来看：政府审计---强制审计注册会计师审计---受托审计5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。
我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下：1、销售和收款循环2、购货和付款循环3、生产循环4、筹资和投资循环5、货币资金循环注册会计师应该配备以下资格进行审计：1、注册会计师应当具备专门学识与经验2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力3、注册会计师应当具有良好的职业道德4、注册会计师应当具备职业谨慎态度业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系业务循环资产负债表相关项目举例利润表相关项目举例1、销售与收款循环应收票据、应收账款、预收账款、应交税费等主营业务收入、主营业务税金及附加、销售费用、其他业务收入、其他业务成本等2、购货与付款循环预付账款、固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款、相关资产减值准备等3、生产循环材料采购、原材料、周转材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、应付职工薪酬等主营业务成本等4、筹资与投资循环交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、无形资产、短期借款、应付股利、预计负债、长期借款、长期应付款、专项应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所有税资产、递延所得税负债等管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等5、货币资金循环库存现金、银行存款、其他货币资金等审计准则与审计程序的关系：1、审计准则比审计程序处于更高层次2、审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务3、在执行审计业务时，可确定使用或不使用某种审计程序，但却不能自由决定是否遵守审计准则的要求审计准则和会计准则的相互联系体现为：1、会计准则是审计准则的基础2、审计准则的颁布与实施有助于提高会计准则的权威性独立审计准则体系的三个层次：1、独立审计基本准则--------强制性2、独立审计具体准则与独立审计实务公告--------强制性3、职业规范指南--------非强制性中国注册会计师执业准则体系的作用：1、有利于贯彻以人为本的科学发展观2、有利于完善市场经济体制3、有利于提高对外开放水平业务工作底稿的保存期限：自业务报告日起，业务工作底稿至少保存10年业务工作底稿的所有权：属于会计师事务所审计对象：是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动审计对象可以概括为被审计单位的经济活动与经济业务，包括以下方面：1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动2、被审计单位的会计资料及其相关资料注册会计师审计的总目标：是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
管理当局认定具体审计目标具体审计目标要素运用于存货具体审计目标的举例1.存在或发生 1.真实性(1)资产负债表日,已记录的全部存货均存在2.完整性 2.完整性(1)先有存货均盘点并计入存货总额3.权利和义务 3.所有权(1)公司对所有存货均拥有所有权(2)存货未作抵押4.估计或分摊4.估价(1)账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确(2)当存货的可变现净值减少时，已冲减存货价值5.截止(1)年末采购截止是恰当的(2)年末销售截止是恰当的6.机械准确性(1)存货项目的总计数与总账一致5.表达与披露7.披露(1)存货主要种类和估价基础已揭示(2)存货的抵押或转让已作揭示8.分类(1)存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类管理当局对会计账项的五类认定：1、存在或发生的认定2、完整性的认定3、权利和义务认定4、股价或分摊的认定5、表达与披露的认定特殊的审计目标：是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。
被审计单位的会计责任：建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。
注册会计师的审计责任：应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对出具的审计报告负责。
总体审计策略的编制内容：1、被审计单位的基本情况2、审计目的、审计范围及审计策略3、重要会计问题及重点审计领域4、审计工作进度及时间、费用预算5、审计小组组成及人员分工6、审计重要性的确定及审计风险的评估7、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用8、其他有关内容具体审计项目基本内容：1、审计目标2、审计程序3、执行人员及执行日期4、审计工作底稿的索引号审计重要性概念：是指会计信息对财务报表使用者的影响程度审计重要性概念的基本特征：1、重要性概念中的错报包括漏报2、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑3、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言4、重要性的确定离不开具体环境5、对重要性的评估需要运用职业判断确定计划的重要性水平时应考虑的因素：1、对被审计单位及其环境的了解2、审计的目标，包括特定报告要求3、财务报表各项目的性质及其相互关系4、财务报表项目的金额及其波动幅度审计重要性与审计风险的反向关系：即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
（重要性水平高低通常指的是金额的大小）固有风险:是假定没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性控制风险：是企业的内部控制未能预防或发现会计报表中存在的重要错误的可能性检查风险：是注册会计师在审计的过程中采用的审计程序未能发现会计报表中存在的重大错误的可能性对重要性作初步判断需要考虑的因素：1、企业规模2、项目内容3、错误性质注册会计师将重要性的初步判定分配于各项目可考虑以下因素：1、金额大小2、项目可容忍的错误程度3、审计成本审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
审计证据：是注册会计师在审计工作中收集的一切可以证明被审事项是否真实、合法、有效和正确的证明材料。
审计证据的作用：1、审计证据是形成审计意见的基础2、审计证据是审计工作质量的保证3、审计证据是形成审计成本的主要因素审计证据证明力的三种形态：1、第一种形态：潜在证明力2、第二种形态：现实证明力3、第三种形态：充分证明力审计证据分类按照内容分类1、真实证据2、不真实证据1、不实证据（无意识地夸大、缩小、歪曲）2、篡改证据（用作弊手段、蓄意改动或歪曲）3、伪造证据（无中生有）按照证据形态分类1、实物证据1、盘存证据2、实存性证据3、鉴定证据2、书面证据3、计算证据4、言词证据5、询证证据6、观察证据7、环境证据按照证据来源分类1、亲历证据证明力：亲历证据> 外部证据> 内部证据2、内部证据3、外部证据按照证据关系分类1、基本证据2、确证证据审计证据与证明力的关系：1、注册会计师亲身经历取得的证据比其间接取得的证据的证明力强2、注册会计师向独立的第三方询证而获得的证据比从企业内部询证所获得的证据的证明力强3、审核外来凭证所获得的的证据比审核内部凭证所获得的证明力强4、实物证据比书面证据证明力强，书面证据比口头证据证明力强5、直接证据比间接证据证明力强6、一个健全的内控制度下产生的审计证据要比在内控制度较差的情况下产生的审计证据证明力要强7、从多个来源取得的证据比单一来源取得的证据证明力强审计证据的有效性：相关性、重要性、可靠性审计证明的重要性包括以下两方面含义：1、根据证据反映金额的大小来判断证据的重要性2、根据证据所反映问题性质来判断该项证据的重要性为了取得充分的证据，注册会计师必须依据下列因素判断：1、被审事项发生差错的可能性2、内部控制制度的有效性3、重点项目4、代表性项目5、证据成本审计工作底稿：是指在审计过程中形成的工作记录和获取的资料。
审计工作底稿形成于审计全过程。
审计工作底稿形成方式有两种，即编制与取得。
注册会计师执行审计业务的核心是取得审计证据支持审计意见。
审计工作底稿的分类：综合类工作底稿、业务类工作底稿、备查类工作底稿审计工作底稿的勾稽关系:1、统一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系2、相关财务报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系3、各财务报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系4、各财务报表项目审计工作底稿与被审单位未审财务报表之间的勾稽关系审计工作底稿的复核：1、复核人应是编制人的上级或同级人员2、复核人应当明确复核要点，有的放矢3、复核人应做复核记录，并书面表示复核意见4、复核人应督促编制人对审计工作底稿中存在的问题予以答复、处理，并形成相应的审计记录5、复核人应当签名和签署日期编制工作底稿应该注意的问题：1、审计工作底稿不是越多越好2、审计工作底稿不是机械地抄帐3、审计工作底稿不是只记录有问题的项目内容4、审计工作底稿需要全面复核5、审计工作底稿不能千篇一律6、审计工作底稿的一级复核不应当都是事后工作审计工作底稿按照保管期限要求分类：永久性档案、当期档案当期档案自审计报告签发之日起至少保存10年；永久性档案应长期保存。