主要经济业务的核算(PPT 42张)
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第四章-企业主要经济业务的核算
06.06.2019
第四章 企业主要经济业务的核算
（二）账户设置
借
材料采购
贷
余： 购入材料实际采购成本 入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
借
原材料
贷
余：
验收入库材料的实际 发出材料的实际
成本
成本
余：结存材料
实际成本
按材料品种设置明细账
按材料的保管地点、材料的类 别、品种和规格设置明细账
“材料采购”和“原材料”均为资产类账户
“应付职工薪酬”，负债类账户，按照“工资”、 “职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利” 等项目设置明细账,进行明细分类核算。
06.06.2019
第四章 企业主要经济业务的核算
组按 成职 内工 容类 等别 进、 行工 明资 细总 核额 算的 。
借：银行存款
1 700 000
贷：实收资本—甲公司
700 000
—乙公司 1 000 000
06.06.2019
第四章 企业主要经济业务的核算
2.接受实物的投资
例4-2 永安公司于××年12月2日收到丙公司作资 本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为 800 000元和200 000元，共计1 000 000元。
二、银行借款的会计处理
银行借款是企业根据与银行签订的借款合同向 银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还 本付息的款项。
分类： 按偿还期
企业向银行或其他金融机构 短期借款：借入的期限在1年以下(含1年)
的各种借款。
的不同分 长期借款：向的银期行限或在其1年他以金上融的机各构种等借借款入。
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企业主要经济业务的核算幻灯片PPT
货币资金 储备资金
材料的采购业务 与供应单位之间的货款结算业务
生产过程业务的核算
储备资金 生产资金 成品资金
生产费用的发生、归集和分配 产品生产成本的计算 完工产品的验收入库等
销售过程业务的核算
成品资金 货币资金
销售产品，结转产品的成本 发生销售费用、交纳税金及附加 企业同其他单位之间的结算业务
“固定资产”账 户
该账户是资产类账户，用以核算 企业所有的固定资产的原始价值。 按固定资产类别、使用部门和每 项固定资产进行明细核算。
借方
固定资产
期初余额：上期末固定资 产的原始价值
贷方
本期增加固定资产的原始 本期减少固定资产的原始
价值
价值
期末余额：本期末现有固 定资产的原始价值
账务处理：
企业接受投资时 借：银行存款、固定资产等 贷：实收资本
财务成果的核算
计算盈亏 缴纳税金 进行利润分配等
第二节 资金筹集业务核算
资金筹集是企业从事生产经营活动的出发点， 任何企业从事生产经营活动都必须具备一定 的物质条件，而企业的资金是这些物质条件 的货币表现形式。 企业资金筹集的渠道主要包括投资者投入资 金及从银行或其他金融机构借入资金。
一、资金筹集业务的主要内容
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
法人资本金
非货币资产投资
个人资本金 外商资本金
如设备、材料等实物 资产、知识产权和土 地使用权等。
3.实收资本入账价值的确定
货币资金投资——现金或银行存款方式投资， 按实际收到的货币资金金额入账。
非货币资产投资——设备等投资，以投资各方 确认的价值入账。如果企业实际收到超过投资方在 注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是 计入资本公积。
企业主要经济业务的核算(ppt 234页)
借：应付账款 11700
贷：银行存款 11583
财务费用
117
④若4月23日后付款
借：应付账款 11700
贷：银行存款 11700
2020/3/22
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3．应付职工薪酬
（1）职工薪酬的涵义：
是指企业为获得职工提供的服务而给 予各种形式的报酬以及其他相关支出。
包括职工在职期间和离职后提供给职工 的全部货币性薪酬和非货币性福利。
结构：
借
资本公积
贷
资本公积的减少数 资本公积的增加数
余额：实际结存数 明细账设置：资本（或股本）溢价
其他资本公积
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3.资本公积的会计处理
［例3］某有限责任公司由甲、乙、丙股东 各出资100万元设立。设立时的实收资本 为300万元。经过三年经营，该企业留存 收益为150万元。 现在企业准备增资到400万元，丁投 资者有意参加该企业，并表示愿意出资 180万元，占该企业股份的25%。
利得是指企业非日常活动所形成的、会
导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关 的经济利益的流入。
损失是指企业非日常活动所发生的、会
导致所有者权益减少、与所有者分配利润无关 的经济利益的流出。
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2. 账户设置：“资本公积”账户
性质：所有者权益类
用途：核算直接计入所有者权益的利得和 损失的增减变动
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①．预提利息
短期借款的利息是按季（或按半年）支付的， 或者利息是在借款到期时连同本金一起归 还，并且数额较大的为了正确计算盈亏， 可以采用预提的办法，按月预提计入费用。
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企业主要经济业务的核算课件
(１)２０×６年１０月３１日,取得借款时。
借:银行存款
800 000
贷:长期借款—本金 800 000
(２)２０×６年１２月３１日,计提２个月的利息费用。
借款利息＝800 000×6%×2/12＝8 000(元)
借:财务费用
8 000
贷:长期借款—利息 8 000
在不同阶段形成的利息费 用会计入不同的会计科目
企业主要经济业务的核算
不含税金 额
供应商
供 应 商
销售商品或 劳务的收入
客户
记 账
销货方 确认收
联 入的原
始凭证
增值税销项
客
税额
户
企业主要经济业务的核算
购买商品或 劳务的成本
增值税进项 税额
税务认证后 才可以抵扣
销售额×增值税税 率
应交增值税=销项税额-进项税额
买价×增值税税率
企业主要经济业务的核算
在途物资
原材料
归 集
买价
材 料
运费
采 购
装卸费
结转材料的采购成本 （凭入库单）
成 本
各种税费等
！
在材料按实际成本法下，所有材料先通过“在途物资”账 户进行归集采购成本，入库验收后再转入原材料账户。
企业主要经济业务的核算
供应阶段涉及的主要账户
银行存款（现金）
在途物资
原材料
预付账款 应付账款（应付票据）
票据结算程序 （示意）
付款单位
账⑸ 通 知 款 项 已 划 出
付款单位
开户银行
（1）付款
⑶办理转账 ⑷ 划转款项
收款单位
账⑵
⑹
送
通
存
知
第四章 企业主要经济业务核算PPT课件
第四章 企业主要经济业务 的核算
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要
组成部分。 实质上是一种准资本（资本储备），可转增
资本金。 2.资本公积的来源
投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资 本的部分；直接计入资本公积的利得和损失。 3.资本公积的用途
★ 转增资本金。
基础会计学 张会新
4-14-14-14-14-
4.资本公积的核算 （1）账户设置
实收资本与注册资本的区别与联系P67
基础会计学 张会新
4-14-14-14-14-
3.实收资本入账价值的确定
货币资金投资——按实际收到的货币资金金 额入账。
非货币资产投资——以投资各方确认的价值 入账；
如果企业实际收到额超过投资方在注册资 本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计 入资本公积。
投资方实际投入资本（假定500万元）超 过其在注册资本（1000万元）中所占份额（假 定占45%，应为450万元）部分（50万元）不 计入实收资本，而计入资本公积。
基础会计学 张会新
4-14-14-14-14-
4.实收资本的核算 （1）账户设置
实收资本
基础会计学 张会新
4-14-14-14-14-
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要
组成部分。 实质上是一种准资本（资本储备），可转增
资本金。 2.资本公积的来源
投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资 本的部分；直接计入资本公积的利得和损失。 3.资本公积的用途
★ 转增资本金。
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4.资本公积的核算 （1）账户设置
实收资本与注册资本的区别与联系P67
基础会计学 张会新
4-14-14-14-14-
3.实收资本入账价值的确定
货币资金投资——按实际收到的货币资金金 额入账。
非货币资产投资——以投资各方确认的价值 入账；
如果企业实际收到额超过投资方在注册资 本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计 入资本公积。
投资方实际投入资本（假定500万元）超 过其在注册资本（1000万元）中所占份额（假 定占45%，应为450万元）部分（50万元）不 计入实收资本，而计入资本公积。
基础会计学 张会新
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4.实收资本的核算 （1）账户设置
实收资本
基础会计学 张会新
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主要经济业务的核算PPT课件讲义
借: 管理费用 现金 贷: 其他应收款
1 840 160 2 000
支付水电费
14、以银行存款支付8 000元水电费，其中a产品耗用4 000元, b产品耗用1 500元，管理部门耗用1 500元。
借: 生产成本─a产品 ─b产品
管理费用 贷: 银行存款
4 000 2 500 1 500 8 000
筹集000元, 款项已存入银行。
借: 银行存款 200 000 贷: 实收资本 200 000
2、从建行取得为期3年的长期借款800000.元，款项已存入银行。
借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000
收到捐赠
3、收到捐赠的新机器一台，发票价为35 000元，运杂费400元，机器已 交付使用。
700
980 1 120 9 100
提现金发放工资
10、从银行提取现金66 000元，发放职工工资 63 500元
（1）借: 现金
66 000
贷: 银行存款 66 000
（2）借: 应付工资 贷: 现金
63 500 63 500
报销医药费支付困难补助
11、职工报销医药费350元，以现金支付。
借: 应付福利费
购入固定资产
15、购入设备一台，价值80 000元，运杂费800元，安装费1 200元，设备 价款、运费、安装费以银行存款支付。
借: 固定资产 贷: 银行存款
82 000 82 000
计提固定资产折旧
16、本月应提固定资产折旧18 400元，其中厂部计提6 400元，车间计提 2800元。
借: 制造费用
400元；乙材料Ｂ产品生产耗用7 820元，车间好 用1
180元。
会计处理经济业务的主要流程(ppt42)
34
4、填写记账凭证必须真实、及时、内容完 整、书写正确、数字清晰。 5、各种凭证必须按顺序连续编号。例如： 一笔业务涉及到几张凭证，前面的整数为总 号，表示经济业务顺序；后面的分数为分号， 分母表示该项业务共有几张凭证，分子表示 几张凭证中的第几张。如一笔经济业务需编 制3张转账凭证，凭证的顺序号为N号，可 编制为N1/3号、N2/3号、N3/3号。
会计处理经济业务的主要流程: 会计凭证→会计帐簿→会计报表
会计凭证
学习目的与要求：本章阐述了填制和审 核会计凭证的基础知识。通过对本章的学 习，要求了解会计凭证的概念和填制、审 核会计凭证的意义，明确会计凭证的种类 和基本内容以及审核会计凭证的主要内容， 掌握填制会计凭证的要求和方法等基础知 识及技能。
25
第三节 记账凭证
记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表
填制，用于明确会计分录，并作为登账依据的
一种会计凭证。
一、记账凭证的分类
记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银
行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、
转账凭证。
1、收款凭证。收款凭证是用来记录现金和
银行存款收款业务的记账凭证，是根据有关的
2、合规性审核 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，
如项目是否填写齐全，数字计算是否准确， 大、小写金额是否相符，有无涂改，数字和 文字书写是否清晰，有关签名、盖章是否齐 全等。
总之，审核原始凭证是会计机构、会计人 员结合日常业务工作进行会计监督的基本形 式。它可以保证会计核算的质量，防止发生 贪污、舞弊等违法乱纪行为。
35
（二）记账凭证的填制程序 1、审核原始凭证； 2、按原始凭证或原始凭证汇总表所列的经
济业务，按会计制度的规定，运用借贷记 账法，确定应借、应贷会计科目和金额； 3、按照记账凭证的内容、格式及填制方法， 填制记账凭证 4、记账凭证填制审核后，交记账人员记账。
4、填写记账凭证必须真实、及时、内容完 整、书写正确、数字清晰。 5、各种凭证必须按顺序连续编号。例如： 一笔业务涉及到几张凭证，前面的整数为总 号，表示经济业务顺序；后面的分数为分号， 分母表示该项业务共有几张凭证，分子表示 几张凭证中的第几张。如一笔经济业务需编 制3张转账凭证，凭证的顺序号为N号，可 编制为N1/3号、N2/3号、N3/3号。
会计处理经济业务的主要流程: 会计凭证→会计帐簿→会计报表
会计凭证
学习目的与要求：本章阐述了填制和审 核会计凭证的基础知识。通过对本章的学 习，要求了解会计凭证的概念和填制、审 核会计凭证的意义，明确会计凭证的种类 和基本内容以及审核会计凭证的主要内容， 掌握填制会计凭证的要求和方法等基础知 识及技能。
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第三节 记账凭证
记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表
填制，用于明确会计分录，并作为登账依据的
一种会计凭证。
一、记账凭证的分类
记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银
行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、
转账凭证。
1、收款凭证。收款凭证是用来记录现金和
银行存款收款业务的记账凭证，是根据有关的
2、合规性审核 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，
如项目是否填写齐全，数字计算是否准确， 大、小写金额是否相符，有无涂改，数字和 文字书写是否清晰，有关签名、盖章是否齐 全等。
总之，审核原始凭证是会计机构、会计人 员结合日常业务工作进行会计监督的基本形 式。它可以保证会计核算的质量，防止发生 贪污、舞弊等违法乱纪行为。
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（二）记账凭证的填制程序 1、审核原始凭证； 2、按原始凭证或原始凭证汇总表所列的经
济业务，按会计制度的规定，运用借贷记 账法，确定应借、应贷会计科目和金额； 3、按照记账凭证的内容、格式及填制方法， 填制记账凭证 4、记账凭证填制审核后，交记账人员记账。
主要经济业务的核算和成本计算-PPT精选文档
购入各种物资的 买价、采购费用 余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用 已验收入库物 资的实际成本 入库材料的 发出材料的实 实际成本 际成本 余额 结存材料 的实际成本
应付ห้องสมุดไป่ตู้款－供货单位
已付购货款 应付购货款
余 尚未支付的 货款
三、物资采购及入库业务 的核算
购料
• 例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千 克100元，计买价300000元，增值税进项 税额51000元，共计款项352000元。款项 以存款支付，材料尚未入库。
二、账户设置
1.制造费用－费用项目
期内发生 期末分配应由 的各种制 各种产品制造 成本负担的制 造费用 造费用
无余额
2. 生产成本－基本生产成本 （产品名称）
－辅助生产成本 完工入库产品 直接材料 的制造成本 直接人工 期末分配转来的 制造费用
4.跨期摊配账户 待摊费用－费用种类
本期已支出 的待摊费用
购料，以汇票支付购料款
例：企业从南星工厂购入D材料10吨，每 吨800元，运杂费500元，增值税1360元。 款项以商业票据支付。 借：物资采购——D材料 8500 应交税金——应交增值税 1360 贷：应付票据 9860
以预付款方式购料
例：企业以银行存款预付中华工厂购料款8000元。 借：预付账款——中华工厂 8000 贷：银行存款 8000 例：从中华工厂预购的材料已到，价款100000元， 增值税17000元，不足款项以存款补付。 借：物资采购 100000 应交税金－应交增值税 8500 贷：预付帐款 80000 银行存款 28500
• 购料： • 借：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500 应交税金－应交增值税（进）68646 贷：银行存款 472446 入库：借：原材料－甲材料 328000 －乙材料 87500 贷：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500
应付ห้องสมุดไป่ตู้款－供货单位
已付购货款 应付购货款
余 尚未支付的 货款
三、物资采购及入库业务 的核算
购料
• 例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千 克100元，计买价300000元，增值税进项 税额51000元，共计款项352000元。款项 以存款支付，材料尚未入库。
二、账户设置
1.制造费用－费用项目
期内发生 期末分配应由 的各种制 各种产品制造 成本负担的制 造费用 造费用
无余额
2. 生产成本－基本生产成本 （产品名称）
－辅助生产成本 完工入库产品 直接材料 的制造成本 直接人工 期末分配转来的 制造费用
4.跨期摊配账户 待摊费用－费用种类
本期已支出 的待摊费用
购料，以汇票支付购料款
例：企业从南星工厂购入D材料10吨，每 吨800元，运杂费500元，增值税1360元。 款项以商业票据支付。 借：物资采购——D材料 8500 应交税金——应交增值税 1360 贷：应付票据 9860
以预付款方式购料
例：企业以银行存款预付中华工厂购料款8000元。 借：预付账款——中华工厂 8000 贷：银行存款 8000 例：从中华工厂预购的材料已到，价款100000元， 增值税17000元，不足款项以存款补付。 借：物资采购 100000 应交税金－应交增值税 8500 贷：预付帐款 80000 银行存款 28500
• 购料： • 借：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500 应交税金－应交增值税（进）68646 贷：银行存款 472446 入库：借：原材料－甲材料 328000 －乙材料 87500 贷：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500
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Accounting
（一）接受现金资产投资的账务处理
• 例：红星公司接受A、B、C三家公司的出资 组建公司，公司的注册资本为500万元，三 方的出资比例分别为50%、30%、20%。三 方的投资额全部收到并存入建设银行。
借：银行存款 500万 贷：实收资本-A公司 250万 -B公司 150万 -C公司 100万
负债
设备购 置业务
财务成果形成与分 配业务
Accounting
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办 理货款结算，计算材料采购成本、设备的安装成本等。
资金筹 集业务 资金投入 ▲ 供应过程 ▲ 投入 资本 货币资 金 储备资 金 材料采购业 务 资金使用（资金循环与周转） 生产过程 生产资 金 ▲ 销售过程 ▲ 成品资 金 货币资 金 资金退出
Accounting
核算方向
• “实收资本”科目核算企业接受投资者投入的 实收资本，借方登记所有者投资的减少额， 期末余额在贷方，表明期末所有者投资的实 有数额。 • 企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款 ”，“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等 科目，按其在注册资本中所占份额，贷记“实 收资本”，按其差额，贷记“资本公积-资本溢 价”。
• 例：两年后，经批准，A公司从红星公司推 出。红星公司按照实际出资将250万元银行 存款退还给A公司。
借：实收资本 贷：银行存款 250万 250万
Accounting
（4）股份公司的实收资本（股本） 1）股份公司筹集资本方式：发行股票。 2）发行股票方式：
3）发行费用：如委托发行，应按发行股票收入 的一定比例（假定为3%）承担一定的手续费（假定为 468 000元）。
产品销售业 务 资金退出
▲ 销售过程 ▲ 成品资 金 货币资 金
负债
设备购 置业务
固定资 金
分配利润、缴 纳税金等
Accounting
5.财务成果形成与分配业务等
计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损； 按规定办法进行利润分配等。 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。
资金筹 集业务 资金投入 ▲ 供应过程 ▲ 投入 资本 货币资 金 储备资 金 固定资 金 材料采 购业务 产品生 产业务 产品销售业 务 资金退 出业务
2.负债资金筹集业务
企业向债权人借入或在业务结算过程中 形成（如“应付账款”等，也称债权人权益）。
Accounting
二、资金筹集业务的核算方法 （一）权益资金筹集业务的核算
1.权益资金的内容 包括实收资本、资本公积（前两项合称为投 入资本）、盈余公积和未分配利润（后两项合称 为留存收益）等。 2.实收资本业务的核算 （1）实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协 议的约定实际投入企业的资本金。
负债
设备购 置业务
固定资 金
分 配利润 、缴 纳税金等
Accounting
3. 生产过程业务
组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并 结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。
资金筹 集业务 材料采 购业务 生产过程业 务 资金使用（资金循环与周转） ▲ 供应过程 ▲ 投入 资本 货币资 金 储备资 金 生产过程 生产资 金 ▲ 销售过程 ▲ 成品资 金 货币资 金 分配利润、缴 纳税金等 资金退出
Accounting
（2）实收资本的分类 实收资本
按 投 资 主体划分 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 按 投 资 形式划分 货币资金投资 实物资产投资 有价证券投资 无形资产投资
Accounting
（3）实收资本入账价值的确定 货币资金投资——按实际收到的投资额入账。 其他形式投资——以投资各方确认的价值入账； 或以投资方的账面上该资产的价值入账。 投资方实际投入资本（假定500万元）超过 其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450 万元）部分，不计入实收资本，而计入资本公积 金。
Accounting
4）入账价值确定： 按面值计入“股本” （假定为200万元）； 按溢价额（假定为1360万元）减发行费用（假定 为46.8万元）超出部分（为1313.2万元）计入“资本 公积”。 （5）账户设置 对以下所学的主要账户应特别注意从账户的经济 性质、账户的基本结构和账户的对应关系几方面进行 把握。
资金使用（资金循环与周转） 生产过程
生产资 金
资金退出
▲ 销售过程 ▲
成品资 金 财务成果形成与分 配业务 货币资 金
负债
设备购 置业务
分配利润、缴 纳税金等
Accounting
第二节 资金筹集业务的核算 一、资金筹集业务的基本内容 1.权益资金筹集业务
权益资金可理解为所有者权益资金，即 投资者的投资及其增值。
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章主要经济业务的核算
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第一节 主要经济业务概述 一、主要经济业务内容
其主要经济业务内容可归纳为以下5种： 资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务等。
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二、主要经济业务内容的理解 1.资金筹集业务
接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。
资金筹 集业务 资金投入 ▲ 供应过程 ▲ 投入 资本 货币资 金 储备资 金 固定资 金 材料采 购业务
产品生 产业务
资金使用（资金循环与周转） 生产过程 生产资 金
产品销售业 务
资金退 出业务 资金退出
▲ 销售过程 ▲ 成品资 金 货币资 金 分配利润、缴 纳税金等
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（二）接受非现金资产投资的账务处理
• 例：红星公司接受A投资设备一台，双方确 认设备的现有价值为32万元。
借：固定资产 32万 贷：实收资本-A公司 32万
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（三）实收资本的减少
企业在返还投资者资本时，按实际返还金额借记“实收 资本”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。
资金投入
负债
பைடு நூலகம்
设备购 置业务
固定资 金
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4.产品销售过程业务
发出对外销售产品；结算销售产品货款；计 算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。
资金筹 集业务 资金投入 ▲ 供应过程 ▲ 投入 资本 货币资 金 储备资 金 材料采 购业务
产品生 产业务
资金使用（资金循环与周转） 生产过程 生产资 金