会计账簿的意义及种类
第六章会计账簿
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3）多栏式
格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 。（减少数用红字登记 n适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。 适用核算内容：成本费用和收入等。 只提供价值指标。
80 000 695 000
若借方漏记400 000。 若借方漏记400 000。 若借方80 000记贷方 记贷方。 若借方80 000记贷方。 985颠倒为 958。 颠倒为4 若4 985颠倒为4 958。
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借方合计295 000，贷方合计695 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 借方合计695 000，贷方合计694 973。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
第四节 结账与对账
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（二）、结账的内容与做法
1、结账的内容
◆结账时所要做的具体工作。 结账时所要做的具体工作。
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2、结账的方法
●月结 —
每月末时进行的结账。
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●年结 —
年末时进行的结账。 年末时进行的结账。
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（二）错账的具体更正方法 划线更正法——适用于更正记账凭证正确，只是 1、划线更正法 记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上 编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：
第七章 会计账簿
更正分录如下： ①用红字金额全部冲销错 误记录 借：原材料 6 500 贷：应付票据6 500 ②重新编制正确分录， 用黑色或蓝色的笔登记 借：原材料 6 500 贷：银行存款 6 500
2、记账凭证上应借、应贷会计科目正 确，但所记金额大于正确金额。
【例6-4】某企业收回应收账款4264元， 存 入银行，误填制如下凭证，并已登记入 账： 借 ：银行存款 4624 贷 ：应收账款 4624 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：
应收账款
4624 360
原来的错 账
错账
银行存款
4624 360
承前页
（二）、银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收 支业务的账簿，登记的方法与现金日记账 基本相同。
承前页
略过Βιβλιοθήκη 页二、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类 账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况。
分类 账簿
明细账
根据明细科目设置，详细记录 某一类经济业务情况。
五、备查账 备查账簿的格式可以根据备查业务 的内容自行设计，然后对各项目据实 进行登记。 备查账簿的记录不列入本单位的会 计报表。
第四节
对账
（一) 对账 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记 录真实、完整和准确对有关数据进 行检查、核对的方法。 2、对账的内容与方法（见下图）
日记账
原始凭证 记账凭证
总 账
明细账
2.账证核对
3.账实核对 1.账账核对
会计账簿的意义、种类与保管
会计账簿的意义、种类与保管引言会计账簿是会计工作中非常重要的一部分，它用于记录和跟踪公司的财务活动和交易。
通过正确地记录和分类公司的财务数据，会计账簿不仅可以提供对企业财务状况的重要信息，还可以为管理者提供决策的依据。
本文将介绍会计账簿的意义、种类以及如何保管。
一、会计账簿的意义会计账簿有着重要的意义，以下是几个方面的解释：1. 财务信息的记录与追踪会计账簿用于记录和追踪企业的财务活动和交易。
通过记录每一笔财务交易，包括收入、支出、债务和资产增减等，公司能够清晰地了解自己的财务状况。
这种记录和追踪的功能对于公司内部的财务分析、决策和报告至关重要。
2. 为制定预算和计划提供依据会计账簿中记录的财务数据可以为公司制定预算和计划提供重要依据。
通过对历史财务数据的分析和总结，公司可以预测未来的财务状况，合理安排和分配资源，更好地规划业务发展。
3. 提供对企业财务状况的评估会计账簿记录了企业的全部财务交易信息，包括资产、负债、收入和支出等方面。
通过对这些数据的分析和整理，公司可以评估自己的财务状况。
这种评估对于决策者来说是至关重要的，可以帮助他们了解公司的财务健康状况，及时采取相应的措施。
4. 提供对外报表的依据会计账簿是编制财务报表的基础。
透过财务报表，公司可以向股东、债权人、税务部门和监管机构等外部利益相关方展示自己的财务状况。
会计账簿所记录的数据可以直接用于编制资产负债表、利润表和现金流量表等各种财务报表。
二、会计账簿的种类会计账簿根据财务数据的不同特点和用途，可以分为以下几种：1. 总账（General Ledger）总账是记录企业所有账户、科目和交易摘要的主要账簿。
它提供一个综合性的财务信息框架，用于总结和汇总各个科目的财务数据。
总账中的账户名称通常按照会计科目的分类和编号来命名，如现金账户、应收账户和应付账户等。
2. 明细账（Subsidiary Ledger）明细账是总账的补充，用于详细记录某一个特定科目的具体交易细节。
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
五章节账簿一节账簿意义和种类
• 会计分录：
• （1）2月10日 借：材料采购
10000
•
贷：应付账款—甲公司 10000
• （2）2月12日 借：材料采购
25000
•
贷：应付账款—乙公司 25000
• （3）2月12日 借：应付账款—甲公司 12000
•
应付账款—乙公司 20000
•
贷：银行存款
32000
总分类账户和明细分类账户的平行登记
•
• 2、重点检查
• （1）差数法 • （2）除2法 • （3）除9法
•
• 三、记账错误的更正方法
• （一）划线更正法
• 适用于记账当时发现的单纯笔误，或 结账前发现某一数字记错，但不影响下面 一连串数字计算的情况。
• 更正时，先在错误的记录上划一条红 线予以注销，并使原来的字迹可辨认，然 后在红线上方空白处写上正确的记录，并 由更正人员盖章证明。
• 一、日记账的发展
•
逐笔过账
•
普通日记账
分类账
•有专栏的
•为减少过账手 可以汇总
续和便于分工 过账
可以汇总过账
专栏日记账
•特种日记账 多栏式特种日记账
二、普通日记账的设置和登记
• （一）涵义
• 用来登记一个单位的全部经济业务，又称 分录簿。
• （二）一般格式(见教材 P.89 )
•
普通日记账
• 年 凭证
• 1. 格式 (见教材 P.92 )
•
银行存款日记账
•
年 凭证 摘 要 对应科目 收入 支出 结存
•
月 日 号数
2. 举例：
• (1) 到银行提取现金2000元；
• (2) 购入材料5000元，货款以存款支付；
单元一会计账簿的种类和意义
单元一会计账簿的种类和意义会计账簿是会计工作中最基本的记录工具之一，它用来记录和保存各种经济业务的详细信息，为会计人员提供必要的数据和信息，以便对企业的财务状况进行准确的反映和分析。
根据不同的记录对象和目的，会计账簿可以分为多种类型，包括总账、明细账、日记账、分类账等。
这些不同类型的账簿都有各自的作用和意义，下面将分别介绍并详细说明它们的种类和意义。
1.总账：总账是会计工作中最重要的账簿之一，它以科目为记账单位，按照会计科目的分类顺序，将各项经济业务以借贷记账的形式进行记录，是记录企业全部经济业务的综合性账簿。
总账是其他账簿的基础和依据，所有的账务处理都要在总账中进行核对和汇总，反映企业的整体财务状况。
总账的作用是对企业的全部经济业务进行核对和汇总，为编制财务报表提供必要的数据和信息，以便管理者进行财务分析和决策。
2.明细账：明细账是对总账中每一个科目进行详细记录和分析的账簿，它以经济业务的时间和内容为记账单位，详细记录了每一笔交易的金额和相关信息。
明细账是对企业的各项经济业务进行详细监控和分析的工具，通过明细账可以及时了解每个科目的变动情况，为管理者提供必要的数据和信息，以便进行经营管理和财务控制。
4.分类账：分类账是对总账中各个科目进行分类汇总的账簿，它以会计科目的分类为记账单位，将同类经济业务进行汇总和统计，反映各个科目的变动情况和累计金额。
分类账是对总账中各项科目进行进一步汇总和分析的工具，通过分类账可以清晰地了解每个科目的变动情况和金额情况，为管理者提供必要的数据和信息，以便进行财务分析和决策。
除了上述四种主要类型的会计账簿外，根据实际需要和管理要求，企业还可以设计和建立其他各种辅助账簿，如销售日报表、采购日报表、现金日记账、库存账等，用来记录和分析特定的经济业务和资产情况。
这些辅助账簿都有各自的作用和意义，可以根据实际情况进行设置和运用，为管理者提供更加全面和准确的财务信息和数据，以便及时做出正确的经营决策。
会计账簿的设置、登记与意义
会计账簿的设置、登记与意义1. 会计账簿的概述会计账簿是记录和储存公司财务交易和经济活动的工具。
它是会计工作中最基础和核心的部分之一，通过会计账簿的设置、登记和整理，可以清晰地展示公司的资产、负债、所有者权益和收入、支出、成本等财务信息。
2. 会计账簿的设置会计账簿的设置包括主要账簿和辅助账簿的划分。
主要账簿包括总账、明细账和日记账。
总账记录公司所有资产、负债、所有者权益和收入、支出的总体情况。
明细账则按照不同的科目将每一笔交易细化记录。
日记账用于记录每一笔交易的发生情况以及相应的账务处理。
辅助账簿包括应收账款账簿、应付账款账簿、存货账簿等，用于详细记录与特定科目相关的交易和账务信息。
通过合理设置主要账簿和辅助账簿，可以更方便地进行财务信息的管理和分析。
3. 会计账簿的登记会计账簿的登记是指将公司的财务交易和经济活动记录到相应的账簿上。
登记包括分录的填写和账务处理的录入。
分录是会计工作中记录每一笔交易影响的基本单位，包括借方和贷方。
在总账、明细账和日记账中，根据分录的不同，将相应的账务信息进行登记。
会计账簿的登记需要遵循一定的原则，包括货币计量原则、权责发生原则、收入确认原则、费用确认原则等。
只有按照这些原则进行准确的登记，才能保证财务信息的真实性和可靠性。
4. 会计账簿的意义会计账簿的意义在于提供财务信息的准确和全面。
通过会计账簿的设置和登记，可以实时记录和监控公司的财务状况，帮助管理层和投资者了解公司的经营情况和财务状况，做出正确的决策。
会计账簿还有助于公司进行财务分析和预测。
通过对各项财务指标的计算和分析，可以评估公司的盈利能力、偿债能力、运营能力等方面的情况，为公司制定战略和经营计划提供有力的依据。
此外，会计账簿对于纳税和审计也具有重要意义。
税务机关和审计机关需要依据公司的会计账簿进行审查和核实，确保公司遵守相关法律法规，并准确地申报税款和披露财务信息。
5. 结论会计账簿是公司财务管理中不可或缺的一部分，通过合理设置、准确登记和全面利用会计账簿，可以更好地管理和控制公司的财务情况，为公司的决策和发展提供可靠的依据。
会计账簿概念及分类
会计账簿概念及分类会计账簿知识点⼀：会计账簿的概念和意义1.概念会计账簿是以会计凭证为依据，由⼀定格式并相互联系的账页组成的，⽤以全⾯、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。
它是会计账户的表现形式。
设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的桥梁账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
簿籍是帐簿的外表形式；账户记录是帐簿的内容。
2.意义（1）提供全⾯、系统的会计信息（2）便于会计分析和会计检查（3）为编制财务报表提供数据资料知识点⼆：会计账簿的种类（⼀）按⽤途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1．序时账簿：序时账簿也称⽇记账，它是指按照经济业务发⽣时间的先后顺序逐⽇逐笔登记的账簿。
序时账簿按其记录内容的不同，⼜可分为普通⽇记账和特种⽇记账。
普通⽇记账是指⽤来逐⽇逐笔记录全部经济业务的序时账簿；特种⽇记账是指⽤来逐⽇逐笔记录某⼀类经济业务的序时账簿。
⽬前，在实际⼯作中为了加强货币资⾦的管理，每个单位必须设置现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账。
2．分类账簿分类账簿是指对发⽣的全部经济业务按照会计科⽬进⾏分类分别登记的账簿。
分类账簿按其反映内容的详细程度不同，⼜可分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿简称总账，是根据⼀级会计科⽬设置的，⽤以总括反映经济业务的账簿。
总账对明细账具有统驭和控制作⽤。
明细分类账簿简称明细账，是根据明细会计科⽬设置的，⽤以详细反映经济业务的账簿。
明细账是对总账的补充和具体化。
在实际⼯作中，每个会计主体可以根据经营管理的需要，为不同的总账账户设置所属的明细账。
3．备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是指对在⽇记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进⾏补充登记的账簿。
它不是根据会计凭证登记的账簿；同时它也没有固定的格式。
如：租⼈的固定资产登记簿、应收票据的备查账等。
（⼆）按外形的不同，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡⽚式账簿 1．订本式账簿：订本式账簿简称订本账，是指在未启⽤前就把⼀定数量的⾃负固定装订成册的账簿。
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②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在11章中讲述）。
（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式（总分类账）。 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。
3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘 事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记 簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账
户之间不存在严密的依存关系。
（2）会计账簿按外表形式分类
1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册 的账簿。
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
4.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
明细账
备查账簿
1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。
①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。
◆3）书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又 提供实物指标。
3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2）分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法 （1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
②╳
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少
（2）错账的具体更正方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是 记账时发生的错账。
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清
出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额
贷
◆7）注明余额方向
“T”形账户中没有余额时的表示方法：
账 页 格式不一，用以记录 具体经济业务内容
2.会计账簿的意义
经济 业务
经济 业务
A 系统归纳 、积累会计 资料的工具
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核经营成 果，进行会计 监督的重要依
据
C 编制会计 报表的主要 资料来源
会计报表
3.会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际
会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
总
账
要 借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
◆6）账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
◆8）账页结转说明
2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
借方
贷方
借
摘 要 进项 已交 合计 销项 进项税 出口 合合计计 或 余额
税额 税额
税额 额转出 退税
贷
5.3 账簿的登记规则与错账更正方法
1.账簿的登记规则 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账 也叫“分录账”或“原始分类簿”。
2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项 经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况。
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。
第5章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
5.1 会计账簿的意义和种类
1.会计账簿的含义 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“ 账户目录”等内容
封 面（含封底） 起保 护账页的作用
主营业务收入明细账
年 凭证 月 日 号数
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 摘 要 A产品 B产品 C产品
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
900
10 银付5 A产品退货
1 000
（略）
D产品
E产品
30 转6 结转收入
19 000
900
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。
5.2 账簿的格式与登记方法
1.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。