新企业所得税制度下企业的纳税筹划——利用国债利息免税的优惠政策进行纳税筹划
新税法下企业所得税纳税筹划分析
新税法下企业所得税纳税筹划分析随着新税法的实施，企业所得税的纳税制度也发生了改变，对企业的纳税筹划产生了一定的影响。
本文从下面两个方面对新税法下企业所得税的纳税筹划进行分析。
1、减税政策更加积极新税法采取积极的减税政策，主要包括以下方面：（1）企业所得税税率下调。
对于营业额不超过3万元的小微企业，税率由5%下调至3%，税负更为轻松；对于年应纳税所得额低于100万元，税率由25%下调至20%，进一步推动优化税制结构。
（2）降低费用可以抵扣企业所得税。
新税法对几项费用进行了调整，限制了其抵扣范围，同时还增加了一些可以抵扣的费用，更为方便企业减税。
比如，符合条件的创新型小企业技术开发费用可以全额抵扣企业所得税；企业为员工购买住房等福利性房产的住房公积金可以抵扣企业所得税等。
（3）加强了税收优惠政策的扶持力度。
对符合条件的高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠，加大了支持力度，有力地帮助企业减轻负担。
2、纳税检查更加规范新税法增设了“四不能”纳税行为的惩戒措施，进一步加大了对偷税盗税、虚报减免税款等违法行为的打击力度。
企业应注意其纳税行为的合规性，严格按照纳税法规的要求开展纳税活动，避免被查处。
1、优化企业所得额分配新税法下企业所得税的最终核算依据是企业所得额，而企业所得额又由营业收入减去各项成本、费用和税前扣除等组成。
因此，企业可以通过优化成本费用，调整营收规模，深入挖掘税前扣除等方式，合理分配企业所得额，降低税负。
具体措施有：（1）合理选取成本费用。
企业应根据新税法的规定，合理选取适用的成本费用，避免存在费用不当抵扣的风险。
（2）开展薪酬筹划。
企业可以对员工的薪酬进行优化，合理设置岗位工资、奖金绩效等，将薪酬成本降至最低。
（3）合理获取税前扣除。
企业可以通过相关政策，获得税前扣除的相关资格，如对技术开发费用、企业再生产资金、基本医疗保险等项目，通过规范的审核和管理，获取税前扣除的优惠，进而降低企业的纳税负担。
新税法下企业所得税纳税筹划分析
新税法下企业所得税纳税筹划分析随着《中华人民共和国企业所得税法》的修订，企业所得税制度也有了新的变化。
对于企业，如何进行纳税筹划，优化税负，成为了一个重要的问题。
下面我们将分析新税法下企业所得税纳税筹划的几个要点。
1.优化企业所得税税负的方法（1）传统的资本构成优化资本构成优化是指企业利用资本金和债务资金的比例，并采取造假、借贷同类冲抵、设法使非金融费用通过其它渠道支出等方式，以此来降低企业所得税税负。
由于新税法加强了对企业财务报表的监管和对造假的处罚力度，因此传统的资本构成优化已经越来越不可行了。
（2）抵扣优化公司在计算所得税时，可以选择把当前期间的亏损抵扣前期或未来的盈利或者抵扣以前年度的亏损。
根据新税法规定，企业亏损结转年限从五年延长到八年，且可以无限制延期转移，这为企业创造了抵扣盈利的可行性。
（3）税收优惠政策税收优惠政策是指国家为支持某些产业、区域或该领域的创新型企业而推出的税收政策。
企业可以通过承接政府的优惠政策来降低税负，例如“双创”税收优惠政策等。
2.关注新税法变化新税法对企业所得税纳税者的征税对象、税率、纳税方式等方面做出了改变。
（1）增加小型微利企业所得税额定比例新税法对于年利润不超过100万元的小型微利企业，将原来的税率降低到20% ，并增大了额定规模的下限，从2017年的年利润不超过300万元提高到2018年的年利润不超过500万元，这给小型微利企业带来了更多的减税红利。
（2）统一自然人所得税及企业所得税法税率原来企业所得税税率从15%到35%不等，同时还存在不同税率的税收优惠政策。
新税法规定，企业所得税税率统一为25%，使得企业所得税的征收更为公平、合理。
（3）个人所得税改革个人所得税改革将对纳税筹划产生影响。
从2019年1月1日起，个人所得税税率分7档，最高税率调整为45%。
对个人所得税的计算方式、免税额、专项附加扣除等方面进行了调整，个人所得税缴纳的自愿性也将得到提高。
新税法下企业所得税纳税筹划分析
新税法下企业所得税纳税筹划分析随着我国税法的不断完善和发展，企业所得税纳税筹划也逐渐成为企业管理的重要一环。
近年来，我国出台了一系列新的税法政策，其中包括了对企业所得税纳税政策的调整和改革。
本文将针对新税法下企业所得税纳税筹划进行分析，为企业提供合理的税务筹划方案。
一、新税法下企业所得税政策概述1.企业所得税纳税对象根据我国《企业所得税法》，在我国境内设立的企业、经营所得来源于我国的外商投资企业以及其他居民企业都应当缴纳企业所得税。
根据我国《企业所得税法》，企业所得税税率为25%，但对于小规模纳税人、创业投资企业和高新技术企业等特定企业，税率可以有所优惠。
企业应当按照国家税务部门的要求，每年进行企业所得税的申报和缴纳。
1.合理选择纳税主体在新税法下，针对不同类型的企业，其纳税主体也会有所不同。
企业可以根据自身的实际情况，选择合适的纳税主体，从而获得更多的税收优惠。
对于外商投资企业来说，可以选择在中国境内设立独资企业或者合资企业作为纳税主体，从而享受我国税法对外商投资企业的税收优惠政策。
对于创业投资和高新技术企业来说，可以选择作为小规模纳税人，从而享受更低的税率和更多的税收优惠。
2.合理安排企业成本在新税法下，企业可以通过合理安排企业成本的方式，降低企业所得税的税负。
企业可以合理使用我国税法规定的扣除项目和优惠政策，减少应纳税所得额，从而降低企业所得税的税负。
3.合理利用税收优惠政策对于高新技术企业来说，可以根据我国税法规定的高新技术企业优惠政策，享受所得税优惠，并将节省下来的资金用于企业的创新研发活动。
4.建立健全的企业税务管理制度在新税法下，企业应当建立健全的税务管理制度，加强税务合规性管理，遵守国家税收法律法规，防范税务风险。
一方面，企业应当建立完善的会计核算和税务申报制度，及时准确地进行企业所得税的申报和缴纳。
企业应当建立完善的纳税筹划管理制度，合理遵循我国税法规定的税收优惠政策，降低企业所得税的税负。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照国家法律规定，依据企业利润的税务规定缴纳的一种税款。
对于企业来说，如何进行合理的纳税筹划，合法合规地减少税款成为了一个重要的问题。
本文将从降低税率、税务筹划、合同筹划和地区选择等方面探讨企业所得税的纳税筹划。
降低税率是一种常见的企业所得税纳税筹划方法。
企业所得税的税率是根据企业所在的国家和地区的相关法律规定而定的，不同地区的税率有所差异。
一些国家或地区为了吸引投资，会对新兴产业或特定行业的企业给予税收优惠政策，降低税率。
企业可以通过合理规划，选择适合自己的经营地区，以降低税率的方式来减少税款。
税务筹划也是企业所得税纳税筹划的一种重要方法。
税务筹划是通过合法合规的方式，利用税收法律规定的优惠政策来减少税款。
企业可以通过调整经营结构，合理规划企业内部的资金流动和交易方式，合理安排企业的资产负债状况，以最大限度地利用税法规定的减税政策，降低企业所得税的负担。
合同筹划也是企业所得税纳税筹划的一个重要环节。
企业在签订合可以通过合理选择合同方、签订合同条款和约定合同价格等方式，合理安排合同的税务后果，从而减少企业所得税的税负。
在进口和出口贸易中，企业可以通过调整合同价格的比例和方式，合理安排进口和出口的税务后果，实现税款的最小化。
企业所得税的纳税筹划是企业合法合规地降低税务负担的重要手段。
通过降低税率、税务筹划、合同筹划和地区选择等方面的合理规划，企业可以达到降低税款的目的，提高企业的盈利能力和竞争力。
但是需要强调的是，企业在进行纳税筹划时必须遵守法律法规的要求，不能以虚假交易、税收避税等违法手段来获得非法的利益。
否则，将面临严重的法律风险和税务风险。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其所得额缴纳的税款。
企业所得税一直是企业税收体系中较为重要的一项税种，对企业经营活动和利润分配有着直接影响。
为了减少企业所得税的负担，提高企业的竞争力，很多企业会进行纳税筹划。
本文将从企业所得税的基本原理、纳税筹划的作用和方法等方面进行阐述。
一、企业所得税的基本原理企业所得税是按照企业税法法定的税基、税率和税率结构计算的，其基本原理包括税基原则、税率原则和税率结构原则。
1. 税基原则：企业所得税以企业所得额为税基，即企业在一定时期内生产经营所得的净额。
企业所得税的计税属实原则要求企业按照国家税法规定的会计准则、会计政策和会计核算方法进行会计核算，确保所得额的真实性和准确性。
2. 税率原则：税率原则要求按照企业所得额的大小确定适用的税率。
一般来说，企业所得税税率采用的是分级累进税率，即企业所得额越高，适用的税率越高。
3. 税率结构原则：税率结构原则要求合理设计企业所得税的税率结构，包括确定适用的税率和税率的差异化。
不同类型的企业、不同地区的企业、不同行业的企业可以采用不同的税率，以适应不同企业的特点和需要。
二、纳税筹划的作用纳税筹划是指企业通过合法的手段，合理调整经营行为和财务结构，降低企业所得税的负担，提高税负效益。
纳税筹划的作用主要有以下几个方面：1. 降低税收成本：企业通过纳税筹划，可以合理利用税收优惠政策，降低企业所得税的负担，减少税收成本，提高税负效益。
2. 提高竞争力：通过纳税筹划，企业可以合理调整财务结构和税务策略，降低税收风险，提高企业的竞争力和市场地位。
3. 合规经营：企业通过纳税筹划合法避税，既可以降低税负，又能遵守税法规定，确保自身合规经营。
4. 优化资本结构：纳税筹划可以通过调整企业的财务结构，优化企业的资本结构，提高企业的财务效益和综合实力。
三、纳税筹划的方法企业所得税的纳税筹划有多种方法和手段，主要包括合理行使减免税权、合法利用税收优惠政策、合理安排企业内部交易、合理控制企业收入和费用、加强税务合规管理等。
企业如何利用税收优惠政策进行纳税筹划
纳税筹划的方法很多，其中利用税收优惠政策进行纳税筹划是风险最小的一种方式。
一、从总体角度看，利用税收优惠筹划的方法主要包括：（1）直接利用筹划法直接利用现有的优惠政策来进行筹划。
首先要清楚企业自身满足哪些享受税收优惠政策的条件，并加以利用，非常的方便、直接，不需要额外进行什么规划。
其实这就是企业本该享受的权利，也符合国家政策的规定，有利于国家调节经济。
（2）地点流动筹划法利用地点流动的方式来减少企业的税负。
由于不同国家之间的税收政策差异很大，跨国企业可以利用税收政策的差异进行业务安排和利润规划。
我国的西部地区也属于税收政策优惠力度比较大的区域，对于符合条件的产业，企业可以根据自身情况，转移到西部从事投资或生产经营从而减轻税收负担。
（3）创造条件筹划法在未达税法要求条件的情况下，通过改变企业的生产活动、申请资质来达到享受税收优惠政策的条件。
比如均衡控制每月的销售额以享受小微企业的增值税减免，或者申请高新企业以享受15%的所得税税率。
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二、从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行纳税筹划的要素主要有以下几点：（1）利用免税在税法的优惠政策中，有两类免税政策，一类是税基免税，一种是税额免税。
我们在进行纳税筹划时，可以利用这两种方法，比如：国债利息是免税的，境内企业的分红收益也是免税的，我们在进行投资时可以根据自身情况投资国债或者进行较长期的股权投资。
（2）利用减税如企业成为高新技术企业，可享受15%（原税率25%）的低税率缴税；增值税小规模纳税人销售额不超过3万元（按季纳税9万元），可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
新企业所得税税法下的税收筹划方法及纳税筹划建议_企业所得税税收筹划毕业论文
新企业所得税税法下的税收筹划方法及纳税筹划建议_企业所得税税收筹划毕业论文关键词纳税筹划风险防范合理避税企业成本一、新企业所得税税法下的税收筹划方法1．合理选择分公司与子公司企业在计划投资时，选择设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在企业所得税纳税上就有很大的不同。
分公司不是独立法人，他实现的盈亏要同总公司合并纳税，而子公司只有税后利润才能按股东占有的股份进行股利分配。
一般来说，如果新组建的公司一开始就能盈利，从母公司集团整体税负利益考虑，设立子公司和设立分公司并没有区别，但如新设的子公司可以享受到所在地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠，此时设立子公司就可能更为有利，因为在与母公司合并计算企业所得税时能够减轻母公司的税收负担。
2．利用产业优惠政策进行税收筹划（1）新《企业所得税法》规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
旧企业所得税法仅对国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业实行15%的优惠税率。
新《企业所得税法》放宽了地域限制，扩大到全国范围，同时严格了高新技术企业的认定标准。
（2）新《企业所得税法》规定有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目的税收优惠。
新《企业所得税法》中，产业优惠政策的另一个亮点就是把有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目纳入了产业优惠体系。
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
这里原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
3．运用技术创新和科技进步的税收优惠政策纳税筹划（1）符合以下条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得。
新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划策略
新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划策略［摘要］纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法许可的范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负，有利于财务目标的谋划、对策与安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税负最小化，实现利润最大化的行为。
其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。
本文主要从如何缩小企业所得税税基、尽量适用较低的企业所得税税率两个方面，就新企业所得税法下企业进行合理纳税筹划提出相应的对策和建议。
［关键词］企业所得税；纳税筹划；税基；税率随着我国的税制及税收征收管理的不断完善和规范，如何合法地减少成本，获得收益，使其纳税负担最小化，成为企业重点关注的问题。
纳税筹划已成为纳税人理财或经营管理中不可缺少的一个重要组成部分，企业所得税是企业的一大税种，其纳税筹划的意义更为重大。
一、纳税筹划的原理及方法纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法许可的范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负，有利于财务目标的谋划、对策与安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税负最小化，实现利润最大化的行为。
其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。
纳税筹划原理包括4个方面的内容：一是采用非违法的手段进行的避税筹划；二是采用合法的手段进行的节筹税划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行税收转嫁筹划；四是归整纳税人账目，实现涉税零风险。
纳税筹划的基本方法有5种：一是减、免、退政策的利用；二是减少计税依据；三是降低适用税率；四是增加应抵扣税额；五是推迟税款缴纳时间。
二、企业所得税纳税筹划的条件十届全国人大五次会议于２００７年３月１６日通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法），自２００８年１月１日起施行，国务院于２００７年１２月６日颁布了《企业所得税法实施条例》，为新税法的实施提供了可行的操作指南。
新企业所得税法对5个方面进行了统一：统一税法并适用于所有内外资企业，统一并适当降低税率，统一并规范税前扣除的范围和标准，统一并规范税收优惠政策，统一并规范税收征管要求。
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新企业所得税制度下企业的纳税筹划——
利用国债利息免税的优惠政策进行纳税筹划
一、纳税筹划思路
根据现行的企业所得税政策，企业的下列收入为免税收入：
●国债利息收入。
●符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
●在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
●符合条件的非营利性组织的收入。
国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
免税收入是不需要纳税的收入，因此，企业在条件许可的情况下应当尽可能多地获得免税收入。
当然，获得免税收入都是需要一定条件的，企业只有满足税法所规定的条件才能享受免税待遇。
例如，国债利息免税，当企业选择国债或者其他债券进行投资时，就应当将免税作为一个重要的因素予以考虑。
再例如，直接投资的股息所得免税，与此相关的是，企业的股权转让所得要纳税。
因此，当企业进行股权转让时尽量将该股权所代表的未分配股息分配以后再转让。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，
企业国债投资业务企业所得税处理政策如下：
（1）国债利息收入时间确认。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第 18 条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。
企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。
（2）国债利息收入计算。
企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如果企业不同时间多次购买同一品种国债，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。
（3）国债利息收入免税问题。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第 26 条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。
具体按以下规定执行：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其按上述计算的国债利息收入，免征企业所得税。
（4）国债转让收入时间确认。
企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。
企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。
（5）国债转让收益（损失）计算。
企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照上述计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。
（6）国债转让收益（损失）征税问题。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第16条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。
（7）关于国债成本确定问题。
通过支付现金方式取得的国债，以买入价和支付的相关税费为成本；通过支付现金以外的方式取得的国债，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
（8）关于国债成本计算方法问题。
企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意改变。
二、法律政策依据
（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正，2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会
第七次会议第二次修正）第26条。
（国务院2007（2）
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
年12月6日颁布，国务院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）第82条。
（3）《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）。
三、纳税筹划图
四、纳税筹划案例
【例】某公司拥有100万元闲置资金，准备用于获得利息。
假设五年期国债年利率为4%，银行五年期定期存款年利率为4%，向其他企业贷款五年期年利率为6%。
请为该公司进行纳税筹划。
筹划方案
（1）如果购买国债，年利息为 4万元（100×4%），税后利息为4万元。
（2）如果存入银行，年利息为4万元（100×4%），税后利息为3万元（4-4×25%）。
（3）如果借给企业，年利息为6万元（100×6%），增值税为0.36万元（6×6%），税后利息为4.23万元[（6-0.36）×（1-25%）]。
从税后利息来看，存入银行的利息最小，不足取，购买国债的利息高于储蓄利息但低于借给企业的利息，但由于购买国债风险较小，借给企业风险较大，该公司应当在充分考虑借给企业的风险以后确定是否选择借给企业。