江西财经大学,会计学原理课件第四章账户分类

1月：10000
利润分配
期初余额：40000
权益实际数（未分配利润）＝40000－100000 ＝30000（元）
备 抵 帐 户 调 整 方 式
被调整账户余额－备抵调整账户余额 ＝被调整账户实际 余额
备抵调整账户与其被调整账户的余额方向一 定相反
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（二）附加账户 定 义
用来补充（增加）被调整账户， 使其反映实际数。
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（1）购入时： 借：材料采购 ———甲材料 贷：银行存款
1000 1000
（2）入库时（计划成本） 借：原材料———甲材料 1100 贷：材料采购 ———甲材料 1100 （3）结转节约额时： 借：材料采购 ———甲材料 100 贷：材料成本差异——甲材料 100
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材料采购 （1）1000 （3）100 材料成本差异 （3）100 （2）1100
盘存账户（资产类账户）
账 户 基 本 结 构
期初余额：货币和实 物资产期初结存额 发生额：本期货币 和 实物资产增加额 期末结余：期末货币 和实物资产结余额
发生额：本期货币和 实物资产减少额
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特 点
（1）通过实地盘点或对账（存款）的方 法检查账实是否相符； （2）除“库存现金”、“银行存款”外， 均设数量金额式明细账，提供实物和金 额两种指标； （3）该类账户的余额一般在借方。 二、结算账户
特 点
（1）应按结算对方开设明细账，反映详细资料； （2）该账户只提供金额指标，不反映数量指标。
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债权债务账户类核算举例
1、某企业不设置预付账款 账户，本月发生以下购货 业务： （1）5日预付10万元货款购 甲材料； （2）10日收到甲材料8万元。
应付账款
（1）10万 余额：2万
2、某企业不设置预收账款账 户，本月发生以下销货业务： （1）8日预收到乙商品销货款 12万元； （2）15日发出商品9万元。 应收账款
资本公积
利润分配
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四、损益类账户
主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用
定 义
用来反映企业应直接计 入当期损益的各项收入 和费用的账户。
主营业务收入
其他业务收入
投资收益 营业外收入等
收 入 类 账 户
分 类
支 出 类 账 户
管理费用
财务费用
营业外支出
9 所得税费用
五、成本类账户 定 义
（1）账户余额可能在借方，也可能在贷方； （2）有的帐户只提供价值指标，有的账户 价值、数量指标都提供。
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账户按用途和结构的分类见下图所示：
盘存账户：固定资产、原材料、库存商品、库存现金、银行存款等账户
债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款等账户
特 点
（1）该帐户平时有余额，贷方为利润， 借方为亏损，但年终结算后无余额； （2）该账户只提供价值指标。
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九、调整账户
定 义 用来调整被调整账户的余额，以求得被 调整账户的实际余额而设置的账户。 备抵账户 资产备抵账户
调 整 账 户 分 类
附加账户
权益备抵账户
备抵附加帐户
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（一）备抵账户
定 义
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四、跨期摊配账户
用来反映和监督一期支付但应由几个会计期间 共同负担的费用(如固定资产发生的改良支出)，并 遵照权责发生制原则，将这些费用摊配于各会计期 间，如“长期待摊费用” 。 期初余额：以前各期已经 支付但应由本期或以后各 发生额：应由本期负担的 期分摊的费用（待摊） 费用实际摊销数和预提数 发生额：本期实际支付的 各项费用 期末余额：已经支付尚未 摊销的费用数（待摊）
（2）9万 （1）12万
余额：3万
（2）8万
应退回多收数 应收回多付数
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三、集合分配账户
定 义
用来归集经营过程中某个阶段所发生的费用并 按一定标准分配计入有关成本计算对象的账户。
集合分配账户（制造费用）
账 户 结 构
特 点
发生额：本期某种 发生额：本期某种 费用的发生数 费用的分配数
0 （1）是一种过渡性的账户（虚账户）故期末一般 无余额； （2）该账户只提供金额指标，不反映数量指标。
发生额：收入的减少额， 期末转“本年利润”的 收入数
0
特 点
（1）该类账户月末一般无余额； （2）该类账户只提供价值指标。
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七、费用账户 定 义
反映和监督企业在一定时期内所发生的应记 入当期损益的各项费用、成本和支出。如： “主营业务成本”、“销售费用”、“其他 业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、 “营业外支出”、“所得税费用” 发生额：费用支出的 增加额 0 发生额：支出的减少额 转“本年利润”账户数
用来抵减被调整账户，使其反映实际余额 的账户。 按照被调整的性质又可分为：
１．资产备抵账户：用来抵减资产账户的余额， 以得到资产的实际数。如：
固定资产 期末：100000 累计折旧 期末：25000
固定资产净值（实际价值）＝100000－25000 ＝75000（元）
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２．权益备抵账户：用来抵减权益账户的 余额，以得到权益的实际数。如： 本年利润
银行存款 （1）1000
原材料实际成本＝原材料账户余额+材料成本差异账户余额 ＝950+50＝1000（元）
调整 方式
被调整账户余额＋附加账户余额 ＝被调整账户实际余额
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调整账户有以下特点： １、调整账户与其被调整账户反映的经 济内容相同，即：性质相同，但用途和结构 不同。 ２、被调整账户反映的是原始数字，而 调整账户反映的是调整数字，调整账户不能 脱离被调整账户而独立存在。 ３、调整方式是原始数字与调整数字相 加或相减。 4、调整帐户一般都有余额。
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第一节
账户按经济内容分类
定 义
账户的经济内容：就是账户所反映的 会计对象的具体内容。由于各账户之 间最本质差别就在于账户所反映的经 济内容的不同，所以账户的经济内容 是账户分类的基础。
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资产类账户
账 户 按 经 济 内 容 可 分 为 五 类
负债类账户
所有者权益帐户
损益类帐户 成本类帐户
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一、资产类帐户 用来反映企业资产的增 减变动及其结存情况的 账户。
对生产过程中发生的各项费 用支出进行归集与分配，计 算成本的账户。
生产成本
分 类
制造费用
账户按经济内容分类见教材P160图4－1所示
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第二节 账户按用途和结构的分类
此节是本章的重点，也 是正确设置和使用的账 户的关键啰！
千万别走神！
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定义
账户的用途：是指账户通过记录后，可提供什
么核算指标（会计信息），即设置和运用账户的 目的。
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十、计价对比账户
定 义
用来对某项经济业务按照两种不同的计 价标准进行对比，借以确定其业务成果的 账户。如：“材料采购”、“本年利润”。 发生额：按成本价确 认的各种费用或支出 的转入数 期末余额：发 生的亏损总额 发生额：按售价确 认的各种收入的转 入数 期末余额：实现 的净利润
账 户 结 构 特 点
定 义
反映企业与其他单位或个人之间的债权结算 业务的账户。债权：指尚未收回的应收款项 和尚未结算的预付款项。如：“应收账款、 应收票据、预付账款、其他应收款”等。
期初余额：期初尚未收回 应收款项及结算的预付款 发生额：本期应收帐款的 增加额及预付帐款的增加额 发生额：本期应收 帐款的减少额或预 付帐款的减少额
定 义
用来反映企业同其他单位或个人之 间的债权、债务结算情况的账户。
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应付帐据
预 付 帐 款
其 他 应 收 款
应付票据
预收帐款
其他往来
债权结算账户
应付职工薪酬
其他应付款
债 务 结 算 账 户
应交税费
结算类账户分类
债 权 债 务 结 算 账 户
应收账款
应付帐款
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（一）债权结算账户
第四章
帐户分类
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学习目的和要求
本章阐述账户的分类，重点研究账户按用途和结构的分类；
了解账户的类别，各类账户能够提供什么性质的核算指标；
懂得怎样记录经济业务，理解各类账户之间的区别和联系；
掌握各类账户在提供指标方面的规律性。
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账 户 按 用 途 和 结 构 分 类
本章主要核算内容
账 户 按 经 济 内 容 分 类
生 产 经 营 活 动 形 成
应付账款 预收账款 短期借款
应付职工薪酬
预提费用等
分 类
经 营 成 果 形 成
应交税费 应付股利等
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三、所有者权益帐户 定 义
用来反映所有者权益增 减变化及其结余情况的 账户。
反 映 留 存 收 益 的 账 户
实收资本
盈余公积
分 类
本年利润
反 映 投 入 资 本 的 帐 户
账 户 结 构 特 点
（1）该类账户月末一般无余额； （2）该类账户只提供价值指标。
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八、财务成果账户 定 义
反映和监督企业在一定期间内全部经营活动的 最终成果的账户。如：“本年利润”账户。
账 户 结 构
发生额：有关费用类 账户转来的各项成本 费用 盈利的结转 1—11月 亏损
发生额：有关收入 类账户转来的各 项 收入和收益 亏损的结转 盈利
定义
账户的结构：如何记录经济业务，以取得必要
的核算指标（会计信息）即借方核算什么，贷方 呢，余额在哪方，具体表现什么内容。
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收入账户 盘存账户
费用账户 结算账户 集合分配账户 财务成果账户
分 类
调整账户 计价对比账户
跨期摊配账户
成本计算账户
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